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REGIMEN DE PERCEPCION
I.
CONCEPTO
El rgimen de percepcin del IGV es un mecanismo de recaudacin que la
administracin tributaria ha creado con el objetivo de aplicar el cobro por
adelantado del IGV asegurando de esa manera el cumplimiento de obligaciones
tributarias de los contribuyentes en las operaciones de comercializacin de
combustible liquido y derivados de petrleo, en la importacin definitiva y en la
venta interna de determinados bienes.
II.
AGENTES DE PERCEPCION
La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de ellos,
se efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa
y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los mismos que actuarn o dejarn de
actuar como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en el Decreto
Supremo de designacin o exclusin.
III.
MONTO DE LA PERCEPCION
El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando sobre el precio
de venta, los porcentajes sealados mediante Decreto supremo, refrendado por
el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los cuales
debern encontrarse en un rango de uno por ciento (1%) a dos por ciento (2%).
En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de
la percepcin ser el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta,
incluido el IGV. Adicionalmente cuando en la operacin sujeta a percepcin se
emita una factura o ticket que otorgue derecho a crdito fiscal y el cliente sea
tambin un sujeto designado como agente de percepcin, se aplicar un
porcentaje
del
0.5%.
IV.
ACREDITACION DE LA PERCEPCION
A fin de acreditar la percepcin, al momento de efectuarla el agente de
percepcin entregar a su cliente el "Comprobante de Percepcin Venta
Interna", el cual deber tener los siguientes requisitos mnimos:
Informacin impresa:
1. Datos de identificacin del agente de percepcin:
Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
Domicilio fiscal.
Nmero de RUC.
2. Denominacin
Interna".
del
documento:
"Comprobante
de
Percepcin
Venta
Inversiones
Santa Lucia
R.U.C.
22345678901
COMPROBANTE DE
Seor
(es):
R.U.C.
Fecha de Emisin:
Comprobante de Pago del
Cliente
Tipo de
Serie Fecha de
Docume
N
Emisin
nto
Total
Precio de
Venta
(S/. )
Monto
Importe de la
Total
Percepcin(S
cobrado(S/
/. )
.)
V.
Porcentaj
e de la
Percepci
n
Cancelado
Documento
Sustentatorio
Tipo
Serie
Importe
Comprob
ante de
Pago
Tipo de
Transacc
in
Importe de
la
Transaccin
Deb
e
Habe
r
Saldo
por
Cobrar
Comprobante de
Percepcin
Seri
e
Import
e
Totale
s
VI.
CASO PRACTICO
La empresa INVERSIONES SANTA LUCIA S.A.C. ha sido designada por la SUNAT
como Agente de Percepcin del IGV, a partir del 01.07.2012, estando obligada a
llevar por tanto, el Registro del Rgimen de Percepciones. Sobre el particular, el
contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el citado
registro, las siguientes operaciones realizadas con el cliente COMERCIAL
NEPTUNO S.R.L.:
a. Mediante Factura N 001-0010 del 05.07.2010 se efecta la venta de
mercaderas por S/. 10,000 (Incluye IGV).
b. El 10.07.2012 se cobra la Factura N 001-0010 y el monto de la percepcin
correspondiente.
El llenado del Registro del Rgimen de Percepciones sera de acuerdo a
lo siguiente:
FORMATO
REGISTRO DEL REGIMEN DE PERCEPCIONES
PERIODO:
R.U.C.
CONTRIBUYENTE:
CLIENTE:
Fecha
de la
Transac
cin
05/07/1
2
10/07/1
2
Julio 2012
20403020109
Inversiones Santa Lucia
S.A.C.
Comercial Neptuno S.R.L.
Documento
Sustentatorio
Tipo
Serie
01
001
01
001
N
001
0
001
0
Importe
Comprob
ante de
Pago
Tipo
de
Trans
acci
n
10,000.00
Venta
Importe de la
Transaccin
Debe
10,000.
00
10,000.
00
Comprobante de
Percepcin
Seri
e
Import
e
001
001
200.00
10,000.
00
10,000.
00
Cobro
Totale
s
Haber
Saldo
por
Cobrar
10,000.
00
200.00
Inversiones
Santa Lucia
R.U.C.
22345678901
COMPROBANTE DE
Seor
(es):
R.U.C.
Fecha de Emisin:
201478201
78
10/07/12
0010
10/07/12
Precio de
Venta
(S/. )
Porcentaj
e de la
Percepci
n
10,000.0
0
2%
Importe de
la
Percepcin
(S/. )
Monto
Total
cobrado(S/
.)
200.00
10,200.00
Total
200.00
Cancelado
REGIMEN DE RETENCIONES
I.
CONCEPTO
Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retencin debern retener parte del Impuesto General a las Ventas que le es
trasladado por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco,
segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les
corresponda.
Este rgimen se aplicar respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya
obligacin nazca a partir del 01 de junio del 2002.
II.
AMBITO DE APLICACIN
El rgimen de retenciones del IGV, es aplicable a los proveedores cuyas
operaciones gravadas en la venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles,
prestacin de servicios y contratos de construccin, sean realizadas a partir del
01 de junio del 2002 con contribuyentes designados como Agente de Retencin.
III.
V.
Importe de la(s)
Operacin(es)
Ms de S/. 700
Menos de S/. 700 (a)
Ms de S/. 700
Menos de S/. 700
Se efecta la
retencin
SI
SI
SI
NO
TASA DE RETENCIN
La tasa de la retencin es el seis por ciento (6 %) del importe total de la
operacin
gravada.
Cabe indicar que el importe total de la operacin gravada, es la suma total que
queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la
construccin, incluidos los tributos que graven la operacin, inclusive el IGV.
En caso de pagos parciales de la operacin gravada con el impuesto, la tasa de
retencin se aplicar sobre el importe de cada pago.
VI.
VII.
b. El proveedor:
Abrir en su contabilidad, una subcuenta denominada "IGV Retenido" dentro
de la cuenta "Impuesto General a las Ventas". En dicha subcuenta se
controlar las retenciones que le hubieren efectuado los Agentes de
Retencin, as como las aplicaciones de dichas retenciones al IGV por pagar.
CASOS PRACTICOS
RGIMEN DE DETRACCIONES
I.
CONCEPTO