BANCARIZACIN

Concepto

Es la denominacin con la cual se conoce al hecho de haberse ordenado a travs del Estado
que todas las personas y empresas que realizan operaciones econmicas las canalicen a
travs de empresas del sistema financiero y utilizando los medios de pago del sistema, para
luchar contra la evasin tributaria y procurar la formalizacin de la economa.

Medios de Pago utilizables

Montos a partir de los cuales debe utilizarse medios de pago

Efectos de no utilizar Medios de Pagos

Los pagos que se efecten sin utilizar medios de pago no darn derecho a deducir gastos,
costos o crditos, a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a
favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada y restitucin de derechos arancelarios.
Caso Prctico N 1

La empresa Rosita S.R.L. ha prestado el servicio de pintura a la empresa Garza S.A.C.

producto de dicho servicio se ha emitido una factura ascendente a S/. 5,000.00 ms IGV.
No obstante ello, la empresa Rosita S.R.L. es deudora por igual importe frente a la Sra.
Martha Ruiz de la Renta (perceptora de rentas de 4ta. categora).

Producto de una evaluacin de sus cuentas por pagar y por cobrar, la empresa Rosita
S.R.L. solicita, mediante Carta Notarial dirigida a la empresa Garza S.A.C., que el pago
pendiente le sea cancelado directamente a la Sra. Martha Ruiz de la Renta.

La empresa "Garza S.A.C." consulta si la peticin de la empresa Rosita S.R.L. resulta

arreglada a ley a fin de proceder al pago a la Sra. Martha Ruiz.

Aspecto Legal

Segn el artculo 1220 del Cdigo Civil se entiende efectuado el pago solo cuando se ha
ejecutado ntegramente la prestacin, y tambin el artculo 1224 menciona que solo es
vlido el pago que se efectu al acreedor o el designado por el juez por la ley o por el
propio acreedor.

En ese sentido, podemos concluir que existiendo habilitacin legal que permita al acreedor
el decidir que el pago se efecte a un tercero designado por l (acreedor) sostenemos que el
pago es vlido.

Aspecto Tributario

Conforme al artculo 3 del TUO de la Ley, las obligaciones que se cumplan mediante el
pago de sumas de dinero segn los importes que refiere el artculo 4 se debern cancelar
utilizando los medios de pago a que se refiere el artculo 5, aun cuando se cancelen
mediante pagos parciales menores a dichos montos.

La norma menciona que el monto a partir del cual se usara los medios de pago es de
S/3,500.00 y en dlares que equivale a US$1,000.00 y el caso lo cumple al igual que
cumple con el uso del medio de pago indicado en el artculo 5.

Por consiguiente, el procedimiento indicado por la empresa Rosita S.R.L. respecto al

cobro del servicio de alta costura, brindando a Garza S.A.C se encuentra arreglado a Ley.
En tal sentido, Garza S.A.C. debe utilizar para la cancelacin del servicio uno de los
medios de pago establecidos por la ley, independiente de que dicho pago se haya realizado
a un tercero distinto al acreedor.

Caso Prctico N2:

El seor Alberto Del Rio en Diciembre del 2010 adquiri dos computadoras valorizadas en
US$ 3,500, cuya operacin ser cancelada el 15 de abril del 2011.

Solucin:

De acuerdo a lo dispuesto en la Ley las obligaciones de pago que se cumplan mediante el

pago de sumas de dinero cuyo importe es de a partir de US$ 1,000 como la operacin ha
cancelar en el 2011 es de US$ 3,500 deber efectuarse utilizando los siguientes medios de
pago a travs de empresas del Sistema Financiero. Estos son los medios de pago a utilizar:

a) Depsitos en cuentas. b) Giros o transferencias de fondos. c) rdenes de pago. d)

Tarjetas de dbito expedidas en el pas. e) Tarjetas de crdito expedidas en el pas. f)
Cheques con la clusula de no negociable, intransferible, no a la orden u otra
equivalente al amparo del artculo 190 de la Ley de Bancarizacin.

Para efecto de la cancelacin de la referida obligacin deber utilizar cualquiera de los

medios de pago anteriormente sealados recuerde que el cheque con clausula No
Negociable o equivalente no es el nico medio de pago.
 ITF

Concordancia Legal

Es el impuesto creado por la Ley N 28194, que grava las operaciones en moneda nacional
o extranjera por cualquier ingreso o salida de dinero en las cuentas abiertas en empresas del
sistema financiero, y las operaciones que trasmitan pagos de dinero cualquiera que sea el
medio que se utilice, excepto las operaciones exoneradas sealadas en el apndice de la
citada ley.

Contribuyentes del ITF

Tasas del ITF

Se establece el cronograma para la reduccin gradual de la tasa del Impuesto a las

Transacciones Financieras. El impuesto se determinar aplicando sobre el valor de la
operacin afecta, conforme a los establecidos en el artculo 12 de la Ley, las alcuotas
siguientes:
Redondeo del Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

Segn el artculo 13 el impuesto determinado por aplicacin por de la alcuota ser

expresado hasta con dos decimales.

- En caso el digito que corresponde al tercer decimal es inferior, igual o superior a cinco (5)
se suprime.

- En caso el digito que corresponde al segundo decimal es inferior a cinco (5) se ajusta a
cero (0) y si es superior a cinco (5) se ajusta a cinco (5).

Caso Prctico N1

Seguros Pagados Por Adelantado e ITF

La empresa Mercurio S.R.L. ha cancelado en forma adelantada la cobertura de un seguro

que proteger a la empresa por el lapso de un ao. En este sentido no es un gasto si no un
derecho que debe ser reconocido como un activo. El importe que la empresa ha pagado es
de S/. 7,000.00 y lo cancelo con cheque el 15/04/2011.
Dado que en el caso planteado el pago es efectuado mediante cheque que provoca el cargo
de la cuenta corriente que posee la empresa en una institucin del sistema bancario y
financiero se producir el nacimiento del ITF que la empresa deber asumir disminuyendo
su cuenta en un 0.005% del monto debitado, tal como a continuacin se muestra:
Caso Prctico N2

La empresa Aerovit S.A. abona las remuneraciones de sus trabajadores en cuentas de

ahorros abiertas a cada uno de ellos, para tal efecto solicita a la entidad financiera que
transfiera dinero de su cuenta de ahorros a las mencionadas cuentas de los trabajadores.

Solucin:

Segn el literal c) del Apndice del Decreto Legislativo N 939, se encuentran exoneradas
del Impuesto a las Transacciones Financieras (en adelante ITF), la acreditacin o dbito en
las cuentas que, con carcter exclusivo, se abran para el pago de remuneraciones o
pensiones. Agrega la norma que, la referida exoneracin proceder nicamente cuando la
acreditacin de la remuneracin o pensin se realice mediante transferencia desde una
cuenta del empleador o a travs de cheques con clusula intransferible, no negociable u
otro equivalente en los que se identifique al empleador como el titular de la cuenta. En tal
sentido, en el presente caso, los depsitos y retiros que se efecten en las cuentas de ahorros
de los trabajadores hasta el lmite de las remuneraciones estarn exonerados del ITF.

Ntese que el dbito de la cuenta de la empresa Aerovit S.A. s se encuentra gravada con el
ITF.

Por otro lado, para efecto de la acreditacin de remuneraciones que realice el empleador,
ste presentar a la Empresa del Sistema Financiero con una anticipacin no menor a cinco
(5) das hbiles previos a la acreditacin una declaracin jurada segn el modelo que se
consigna en el Anexo 4 del Decreto Supremo N 190-2003-EF, la misma que deber ser
actualizada cada vez que se produzca alguna modificacin de los datos all consignados.