Auditoría Financiera I - Universidad Nacional Mayor de San Marcos

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE
SAN MARCOS
Universidad del Perú, DECANA DE AMERICA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
Auditoría Financiera I
Profesores : Ciclo: VI
Mg Armando Villacorta Semestre 2021 – II
CPCMaglorio Acevedo
Mg Cesar Urbano
Mg Marcial Medina
ETAPAS DE LA AUDITORIA FINANCIERA
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
- NIAS
200-265 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES
NIA 200, Objetivos globales del auditor independiente y realización de la
auditoria de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoria
NIA 210, Acuerdo de los términos del encargo de auditoria
NIA 220, Control de calidad de la auditoria de estados financieros
NIA 230, Documentación de auditoria
NIA 240, Responsabilidades del auditor en la auditoria de estados
financieros con respecto al fraude
NIA 250, Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la
auditoria de estados financieros
NIA 260 (Revisada), Comunicación con los responsables del gobierno de la
entidad
NIA 265, Comunicación de las deficiencias del control interno a los responsables del gobierno y a la
dirección de la entidad
- NIAS
300-450 EVALUACIÓN DEL RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS EVALUADOS

NIA 300, Planificación de la auditoria de estados financieros
NIA 315 (Revisada), Identificación y valoración de los riesgos de incorrección
material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno
NIA 320, Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la
auditoria
NIA 330, Respuestas del auditor a los riesgos valorados
NIA 402, Consideraciones de auditoria relativas a una entidad que utiliza una
organización de servicios
NIA 450, Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización de la
auditoria
- NIAS
500-580 EVIDENCIA DE AUDITORÍA

NIA 500, Evidencia de auditoria
NIA 501, Evidencia de auditoria Consideraciones específicas para determinadas áreas
NIA 505, Confirmaciones externas
NIA 510, Encargos iniciales de auditoria-Saldos de apertura
NIA 520, Procedimientos analíticos
NIA 530, Muestreo de auditoria
NIA 540, Auditoria de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable , y la información relacionada
a revelar
NIA 550, Partes vinculadas
NIA 560, Hechos posteriores al cierre
NIA 570 (Revisada), Empresa en funcionamiento
NIA 580, Manifestaciones escritas
- NIAS
600-699 UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE OTROS
NIA 600, Consideraciones especiales-Auditorias de estados financieros
de grupos (incluido el trabajo de los auditores de los componentes)
NIA 610 (Revisada 2013), Utilización del trabajo de los auditores
internos
NIA 620, Utilización del trabajo de un experto del auditor
- NIAS
700-720 CONCLUSIONES E INFORME DE AUDITORÍA
NIA 700 (Revisada), Formación de la opinión y emisión del informe de
auditoria sobre los estados financieros
NIA 701, Comunicación de las cuestiones clave de la auditoria en el informe de auditoría emitido por un auditor independiente.
NIA 705 (Revisada), Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente
NIA 706 (Revisada), Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitido por un auditor independiente
NIA 710, Información comparativa-Cifras correspondientes de periodos anteriores y estados financieros comparativos
NIA 720, Responsabilidad del auditor con respecto a otra información incluida en los documentos que contienen los estados
financieros auditados.
800-810 ÁREAS ESPECIALIZADAS
NIA 800 (Revisada), Consideraciones especiales-Auditorias de estados financieros preparados de conformidad con un marco de
información con fines específicos
NIA 805 (Revisada), Consideraciones especiales -Auditorias de un solo estado financiero o de un elemento, cuenta o partida
específicos de un estado financiero
NIA 810 (Revisada), Encargos para informar sobre estados financieros resumidos
NIA 210
Términos de los Compromisos
de Auditoría
NIA 210- Términos de los Compromisos de Auditoría
Contenido
1.Introducción
2.Cartas de Compromiso de Auditoría
3.Auditorías Recurrentes
4.Aceptación de un Cambio en el Compromiso
Apéndice 1: Ejemplo de una Carta Compromiso de Auditoría

1. Introducción
El propósito de la NIA 210 es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre:
 El acuerdo de los términos del trabajo con el cliente, los mismos que deben estar descritos en
una carta compromiso.
 La repuesta del auditor al pedido de un cliente de cambiar los términos de un trabajo por otro
que brinde un nivel más bajo de aseguramiento.
 Está NIA pretende ayudar al auditor en la preparación de cartas de compromiso sobre
servicios de auditoría de estados financieros. Los lineamientos son también aplicables a
servicios afines. Algunos servicios de asesoría sobre impuestos, contabilidad o
administración puede ser apropiado emitir cartas por separado.
 En algunos países, el objetivo y alcance de una auditoría y las obligaciones del auditor son
establecidas por ley. Aún en esas situaciones el auditor puede usar las cartas de compromiso
con carácter informativo para sus clientes.
2. Cartas de Compromiso de Auditoría
 Conviene a los intereses tanto del cliente como del auditor que el auditor envíe una carta
compromiso, preferiblemente del inicio del trabajo, para ayudar a evItar malos entendidos respecto al
entendimiento y expectativas del trabajo.
 La forma y contenido de las cartas compromiso pueden variar para cada cliente, pero generalmente
incluirá :
- El objetivo de la auditoría de E/F.

- Responsabilidad de la administración por los estados financieros.
- El alcance de la auditoría, incluyendo referencia a legislación aplicable, regulaciones, o
pronunciamientos de organismos profesionales a los cuales se adhiere el auditor.
- La forma de cualesquier informe u otra comunicación de resultados del trabajo.
- La explicación o aclaración indicando, que a causa de la naturaleza del examen y otras limitaciones
inherentes de una auditoría, junto con las limitaciones inherentes del control interno, hay un riesgo
inevitable de que aún algunas representaciones erróneas sustanciales puedan permanecer sin ser
descubiertas.
- Solicitud y condición al acceso sin restricción a cualesquier registro, documentación y otra
información solicitada en conexión con la auditoría.
2. Cartas de compromiso de Auditoría (cont.)
El auditor puede también desear incluir en la carta:

 Acuerdos respecto de la planificación y ejecución de la auditoría.
 Expectativa de recibir de la administración una confirmación escrita referente a las aseveraciones o
manifestaciones expresadas en conexión con la auditoría.
 Solicitar al cliente que confirme los términos del trabajo acusando recibo de la carta compromiso.
 Descripción de cualesquier otra carta o informe que el auditor espere emitir para el cliente.
 Bases sobre las que se calculan los honorarios y cualquier acuerdo sobre facturación.
Cuando considere importante, se pueden incluir los siguientes puntos:

 Acuerdos sobre la participación de otros auditores y expertos en algunos aspectos de la auditoría.
 Acuerdos sobre la participación de auditores internos y algún otro personal del cliente.
 Acuerdos con el auditor anterior, si lo hubiera, en el caso del primer año de una auditoría.
 Cualesquiera restricción sobre la responsabilidad del auditor cuando exista tal posibilidad.
 Referencias a cualesquier acuerdo adicional entre el auditor y el cliente.
2. Cartas de compromiso de Auditoría (cont.)
Cuando el auditor de una organización matriz es también el auditor de su subsidiaria,

sucursal o división, los factores que influyen en la decisión de enviar una carta
compromiso por separado al componente, incluyen:
 Quién nombra al auditor.

 Si deberá emitirse un dictamen de auditoría sobre la entidad componente por
separado.
 Requisitos legales.
 La extensión de cualesquier trabajo efectuado por otros auditores.
 Grado de participación o propiedad de la matriz en la entidad componente.
 Grado de independencia de la administración de la entidad componente.
3. Auditorías Recurrentes
 En las auditorías recurrentes, el auditor deberá considerar, si las circunstancias

requieren, que los términos del trabajo sean revisados y si hay necesidad de
recordarle al cliente los términos existentes del compromiso de trabajo.
 El auditor puede decidir no enviar una nueva carta de compromiso cada periodo,
sin embargo, se deberá considerar los siguientes factores para enviar una nueva
carta:
- Cualquier indicio o indicación de que el cliente malentiende el objetivo y alcance
de la auditoría.
- Cualquier término revisado o especial del compromiso del trabajo.
- Un cambio reciente en la alta administración o de aquellos a cargo del gobierno
de la entidad.
- Un cambio significativo en la propiedad.
- Un cambio importante en la naturaleza o tamaño del negocio del cliente.
- Requisitos de las leyes y regulaciones
4. Aceptación de un cambio en el compromiso
 Un auditor a quien se pide, antes de la determinación del trabajo, que cambie el trabajo a uno que
proporcione un nivel más bajo de aseguramiento, deberá considerar si es apropiado hacerlo. No
debería aceptar cuando no hay justificación razonable para hacerlo.
 Un cambio en las circunstancias que afectan los requerimientos de la organización o un
malentendido concerniente a la naturaleza del servicio originalmente pedido, sería normalmente
considerado una base razonable para pedir un cambio en el compromiso de trabajo.
 Un cambio no sería considerado razonabl,e si se demostrara que el cambio se refiere a
información que es incorrecta, incompleta o de algún otro modo insatisfactorio.
 Antes de aceptar cambiar un trabajo de auditoría por otro servicio, un auditor que fue contratado
para desempeñar una auditoría de acuerdo a NIAS deberá considerar, además de los asuntos
anteriores, cualesquier implicación legal o contractual del cambio.
 Si el auditor no puede estar de acuerdo con un cambio del trabajo y no se le permite continuar el
trabajo original, el auditor deberá retirarse y considerar si hay alguna obligación, ya sea
contractual o de otro tipo, de informar, a otras partes tales como aquellos a cargo del gobierno o
los accionistas, sobre las circunstancias que hacen necesario su retiro.
MODELO DE CARTA DE ACEPTACION DE CONTINUIDAD DE LA PRESTACION DE SERVICIOS
Lima, Noviembre 2020
Estimado: Nombre del dueño o representante legal.
Nombre del Cliente. Persona Jurídica

Lic. Juan Pérez
Por este medio de comunicamos que la firma a aceptado la solicitud de continuidad de la prestación de servicio de
auditoria la el presente ejercicio fiscal que comienza el 01 de enero hasta el 31 de diciembre de 2020.
Pero le solicitamos una cita de manera urgente para tratar los asuntos que surgieron en la auditoria anterior los cuales le
comento.
1. __________________________________________________________________________________
2. __________________________________________________________________________________
3. __________________________________________________________________________________
Y que serian claves para la determinación de los honorarios para el presente trabajo.
Le comunicamos que nuestro personal esta altamente capacitado para realizar el trabajo que se les encomendaría, y que
la firma cuenta con los recursos necesarios para la prestación del servicio.
Lic. Rafael Lara

Socio de la Firma
MODELO DE CARTA DE ACEPTACION DE PRESTACION DE SERVICIOS
Estimado: Nombre del dueño o representante legal.

Nombre del Cliente. Persona Jurídica
Lic. Juan Pérez
Por la presente estamos confirmando los acuerdos tomados con ustedes después de evaluar la información que nos
envió previamente con base en la de la empresa con base en la NIA 220 para llevar a cabo la auditoría de los estados
financieros de la empresa EL Ejemplo S.A de C.V al 31 de diciembre de 2020, por el año que terminará en esa fecha El
objetivo de nuestra auditoría será expresar una opinión sobre dichos estados financieros, preparados de conformidad
con las Normas de Información Financiera y revisados en base a NIA´S a demás de los procedimientos y políticas
internas de la firma.
Nuestro trabajo consistirá en examinar el balance general al 31 de diciembre de 2020 con base en la NIA 200
responsabilidades del auditor y los correspondientes estados de resultados, de variaciones en el capital contable y de
cambios en la situación financiera para el año que terminará en esa fecha, de conformidad con las normas de auditoría
generalmente aceptadas en Perú. Por consiguiente, examinaremos, sobre bases selectivas, la documentación y registros
que soportan los importes y revelaciones en los estados financieros; asimismo, evaluaremos los principios contables
utilizados y las estimaciones de importancia determinadas por la administración, así como la presentación de los
estados financieros tomados en su conjunto.
En relación con nuestro examen, llevaremos a cabo un estudio y evaluación de la estructura del control interno contable
de la empresa con base a la NIA comunicación de las deficiencias del control interno, únicamente con el propósito de
determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría que aplicaremos.
Le comunicamos de igual forma que la firma cuenta con el suficiente recurso para elaborar de manera exitosa la
auditoria según los requisitos que establece la norma internacional de control de calidad NICC 1.
Que de usted Agradecido.

Lic. Juan Pérez
Socio de la Firma
NIA 240
La responsabilidad del auditor de considerar
el fraude en una auditoria de estados financieros

NIA 240- La responsabilidad del auditor de considerar el
fraude en una Auditoría de Estados Financieros (E/F)
Contenido
1. Introducción
2. Características del fraude
3. Responsabilidad de la prevención y detección del fraude
4. Responsabilidades del Auditor de detectar una declaración errónea material debido a Fraude.
5. Requerimientos:
- Escepticismo Profesional
- Discusión entre el Equipo del Compromiso
- procedimientos de evaluación de riesgos y actividades relacionadas
6. Identificación y Evaluación del riesgo de Declaraciones Erróneas Materiales debido a Fraude
7. Respuestas a los riesgos de declaración errónea material debido a fraude
8. Evaluación de la Evidencia de Auditoría
9. Incapacidad del auditor de continuar con el compromiso
10.Representaciones escritas
11.Comunicaciones con la Administración y con aquellos a cargo del Mando
12.Comunicaciones a las Autoridades reguladoras y ejecutoras
13.Documentación
1. Introducción
El propósito de la NIA 240 es:
 Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad

del auditor en materia de fraude en la auditoría de E/F.
 Ampliar la forma en que deben ser aplicadas las NIA’s 315 y 330 en
relación con los riesgos de errores significativos debido al fraude.
2. Características del fraude
Principales características del fraude:
 Declaraciones erróneas en los E/F pueden surgir del fraude o error.
 El factor distintivo entre fraude y error es si la acción subyacente que da

como resultado la declaración errónea de los estados financieros es
intencional o no.
 Dos tipos de declaraciones erróneas intencionales son relevantes para

el auditor: estas son las que son resultado de información financiera
fraudulenta y las que son resultado de malversación de activos.
3. Responsabilidad de la prevención y detección del

Fraude
 La responsabilidad primaria de la prevención y detección de fraude y

error compete tanto a los encargados del mando de la entidad como a la
administración.
 La administración con la supervisión de aquellos encargados del mando,

deben poner un fuerte énfasis en la prevención del fraude, lo cual reduce
las oportunidades de ocurrencia.
 Se debe disuadir el fraude y persuadir a las personas a no cometerlo,

debido a la probabilidad de detectar y castigar el fraude.
3. Responsabilidad de la prevención y detección del

Fraude (cont.)
 Debe existir un compromiso de crear una cultura de honestidad y

comportamiento ético, basada en un fuerte conjunto de valores centrales.
Esto debe ser comunicado y demostrado por la administración y proporciona
el fundamento para los empleados de cómo conduce la entidad su negocio.
 Es responsabilidad de los encargados del mando de una entidad, asegurar,

mediante la supervisión, que se ha establecido y mantiene el control interno.
Proporcionando influencia apropiada sobre el proceso de presentación de la
información financiera.
 Es responsabilidad de la administración: Establecer un ambiente de control,

mantener políticas, procedimientos y asegurar tanto como sea posible, la
conducción ordenada y eficiente del negocio de la entidad.
4. Responsabilidad del auditor
 Un auditor que conduce una auditoría de acuerdo con las NIA’s es

responsable de obtener garantías suficientes de que los estados
financieros tomados en su conjunto están libres de errores materiales,
ya sea causados por fraude o error.
 Debido a las limitaciones inherentes de una auditoría, existe un riesgo

inevitable de que algunas declaraciones de error material de los estados
financieros no puedan ser detectadas, aunque la auditoría esté
debidamente planificada y ejecutada conformes a las NIA’s.
4. Responsabilidad del auditor (cont.)
 El riesgo de no detectar una representación errónea de importancia

relativa resultante de fraude es más alto que el riesgo de no detectar una
representación errónea de importancia relativa resultante de error.
 El fraude puede incluir estratagemas sofisticadas y cuidadosamente

organizadas y planeadas para encubrirlo, tales como falsificación,
omisión deliberada de registro de transacciones o representaciones
falsas intencionales hechas al auditor. Dichos intentos de encubrimiento
pueden ser aún más difíciles de detectar cuando se acompañan de
colusión. La colusión puede causar que el auditor crea que la evidencia
es persuasiva cuando, de hecho, es falsa.
4. Responsabilidad del auditor (cont).
Los objetivos del auditor son:
 Identificar y evaluar los riesgos de errores materiales en los estados

financieros debido a fraude.
 Obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto a los

riesgos de errores materiales en los estados financieros debido a fraude
a través del diseño e implementación de respuestas apropiadas.
 Responder adecuadamente al fraude o presunción de fraude detectados

durante la auditoría.
5. Requerimientos
Escepticismo profesional:
 El auditor deberá mantener una actitud de esceptimismo profesional

durante la auditoría, reconociendo la posibilidad de que pueda existir una
declaración errónea significativa debido a fraude, a pesar de la
experiencia pasada del auditor con la entidad con respecto a la
honestidad y la integridad de la administración y de aquellos a cargo del
mando.
5. Requerimientos
Discusión entre el equipo del compromiso:
 Los miembros del equipo del compromiso deben discutir la

susceptibilidad de los estados financieros de la entidad a una
declaración errónea material debido a fraude.
 El socio del compromiso deberá considerar cuáles asuntos serán

comunicados a los miembros del equipo del compromiso que no están
involucrados en la discusión.
5. Requerimientos
Procedimientos de evaluación de riesgos y actividades

relacionadas:
 Para obtener comprensión de la entidad y de su ambiente, incluyendo su

control interno, el auditor debe realizar los siguientes procedimientos:
- Realizar investigaciones de la Administración, auditoría interna y otros dentro de la entidad,

según sea apropiado.
- Obtener entendimiento de cómo aquellos encargados del mando ejercen supervisión de
los
procesos de la administración para la identificación y respuesta a los riesgos de fraude.
- Consideración de relaciones inusuales o inesperadas que puedan indicar riesgos de
- Consideración de otra información que indique riesgos de declaración errónea material
debido a fraude.
- Evaluación de factores de riesgo debido a fraude.
6. Identificación y Evaluación de los riesgos de

declaración errónea material debido a fraude
Para identificar y evaluar los riesgos de errores significativos debido al

fraude, el Contador tendrá, sobre la base de una presunción de que
existe un riesgo de fraude en el reconocimiento de ingresos, evaluar qué
tipos de ingresos, las transacciones de ingresos o aseveraciones
que dan lugar a tales riesgos.
Aquellos riesgos evaluados de declaración errónea material debido a

fraude relacionados con el reconocimiento de los ingresos son riesgos
significativos.
7. Respuestas a los riesgos de declaración errónea

material debido a fraude
Respuestas generales:
El auditor deberá determinar respuestas globales frente a los riesgos de

declaración errónea material debido a fraude, tales como:
- Asignar y supervisar al personal idóneo (conocimientos, habilidades y capacidad).
- Evaluar si la selección y aplicación de las políticas contables de la entidad, especialmente

las relacionadas con mediciones subjetivas y transacciones complejas, pueden ser
indicativos de fraude financiero.
- Incorporar un elemento de aleatoriedad en la selección de la naturaleza, frecuencia y

alcance de los procedimientos.

material debido a fraude (cont.)
Procedimientos de auditoría en respuesta a los riesgos de

declaración errónea material debido a fraude a nivel de aseveración:
Las respuestas del auditor para tratar los riesgos evaluados de

declaración errónea material debido a fraude a nivel de las aseveraciones
puede incluir cambiar la naturaleza, frecuencia y alcance de los
procedimientos de auditoría.

material debido a fraude (cont.)
Procedimientos de auditoría en respuesta a la eliminación de
controles de la Administración:
Independientemente de la evaluación del auditor del riesgo que la Administración

elimine los controles, deberá diseñar y llevar a cabo procedimientos de auditoría,
tales como:
- Probar lo adecuado de los asientos de diario registrados en el libro mayor y otros ajustes
realizados en la preparación de los estados financieros.
- Revisión de las estimaciones contables por desviaciones que pudieran resultar en

- Obtener un entendimiento de la racionalización del negocio sobre las transacciones

significativas y que el auditor toma conocimiento de que están fuera del curso normal del
negocio para la entidad, o que parecen ser inusuales dada la comprensión del auditor de la
entidad y su ambiente.
8. Evaluación de la Evidencia de Auditoría
 El auditor deberá considerar si los procedimientos analíticos que ha realizado en

o cerca al final de la auditoría, al formarse una conclusión general de si los
estados financieros en su totalidad son consistentes con el conocimiento del
auditor del negocio, indican un riesgo no reconocido anteriormente de declaración
errónea material debido a fraude.
 Si el auditor identifica una declaración errónea, deberá considerar si tal

declaración errónea puede ser indicativa de fraude y si así lo fuera, deberá
considerar las implicaciones de ésta en relación con otros aspectos de la
auditoría, particularmente la confiabilidad de las representaciones de la
administración.
 Cuando el auditor confirma que, o no es capaz de concluir si, los estados

financieros están tergiversados materialmente como resultado de fraude, el
auditor deberá considerar las implicaciones para la auditoría.
9. Incapacidad del auditor de continuar el compromiso
Si, como resultado de una declaración errónea resultante de fraude o sospecha de

fraude el auditor se encuentra con circunstancias excepcionales que cuestionen la
capacidad del auditor para continuar desarrollando la auditoría, el auditor deberá:
 Considerar las responsabilidades profesionales y legales aplicables en las circunstancias,

incluyendo si hay un requisito de que el auditor informe a la persona o personas que hicieron el
compromiso de auditoría o, en alguno de los casos, a las autoridades reguladoras.
 Considerar la posibilidad de retirarse del trabajo.
 Si el auditor se retira:
- Discutir con el nivel apropiado de la administración y con los encargados del mando el retiro del
auditor del trabajo y sus razones para el retiro.
- Considerar si hay un requisito profesional o legal de informar a la persona o personas que
hicieron el compromiso de auditoría o, en algunos casos, a las autoridades reguladoras el retiro
del auditor de su trabajo y sus razones para ello.
10. Representaciones escritas

El auditor deberá obtener representaciones escritas de la administración en que:
 Reconoce su responsabilidad en el diseño e implementación del control interno para prevenir y

detectar el fraude.
 Ha revelado al auditor en los resultados de su evaluación del riesgo, que los estados
financieros, quizás, puedan estar materialmente tergiversados como resultado de fraude.
 Ha revelado al auditor su conocimiento del fraude o sospecha de fraude que afecta a la

entidad, involucrando a:
- La administración
- Los empleados que tienen roles de importancia en el control interno.
- Otros donde el fraude pueda tener un efecto material sobre los estados financieros
 Ha revelado al auditor su conocimiento de cualesquier acusación de fraude, sospecha de

fraude, que afecte a los estados financieros de la entidad comunicado por los empleados,
empleados antiguos, analistas, reguladores u otros.
11. Comunicaciones con la Administración y con

aquellos a cargo del mando
 Si el auditor ha identificado un fraude o ha obtenido información que indique que podría existir
un fraude, el auditor deberá comunicar estos asuntos tan pronto como sea posible al nivel
apropiado de la administración.
 Si el auditor ha identificado fraude involucrando a:
- La Administración
- Los empleados que tienen roles significativos en el control interno
- Otros donde el fraude resulta de una declaración errónea material en los estados financieros,
El auditor deberá comunicar estos asuntos a los encargados del mando en forma oportuna.
 El auditor deberá considerar si hay cualesquier otro asunto relacionado con fraude para ser
discutido con aquellos con jerarquía plena dentro de la entidad.
12. Comunicaciones a las Autoridades Reguladoras y

Ejecutoras
 Si el auditor ha identificado o tiene una sospecha de fraude, deberá determinar si

existe una responsabilidad de reportar dicha ocurrencia o sospecha a una parte
fuera de la entidad del cliente.
 El auditor considera obtener asesoría legal para determinar el curso de acción

apropiado en tales circunstancias.
13. Documentación
 La documentación del entendimiento del auditor de la entidad y de su ambiente

y de su evaluación de los riesgos de declaración errónea material debería incluir:
- La decisión significativa alcanzada durante la discusión entre el equipo del

compromiso respecto a la susceptibilidad de los estados financieros de la entidad
a declaración errónea material debida a fraude.
- Los riesgos evaluados e identificados de declaración errónea material debido a

fraude a nivel del estado financiero y a nivel de las aseveraciones.
13. Documentación
 La documentación de las respuestas del auditor a los riesgos evaluados de

declaración errónea material debería incluir:
- Las respuestas generales a los riesgos evaluados, y la naturaleza, frecuencia y

alcance de los procedimientos de auditoría.
- Los resultados de los procedimientos de auditoría, incluyendo aquellos diseñados

para tatar los riesgos de que la administración elimine los controles.
 El auditor deberá documentar las comunicaciones acerca de fraude realizadas a

la administración, a aquellos a cargo del mando, reguladores y otros.
NIA 260
Comunicación de asuntos de auditoria a

aquellos con jerarquía plena de la entidad
NIA 260- Comunicación de Asuntos de Auditoría a Aquellos con
Jerarquía Plena de la Entidad
Contenido
1.Introducción
2.Personas Relevantes
3.Asuntos de Auditoría de Interés por Comunicar a Aquellos con Jerarquía Plena de la Entidad
4.Oportunidad de las Comunicaciones
5.Formas de Comunicación
6.Otros Asuntos
7.Confidencialidad
8.Leyes y Regulaciones
1. Introducción
• El auditor deberá comunicar los asuntos de interés que surjan de la

auditoría de los estados financieros a aquellos encargados con
jerarquía plena de la entidad.
• Jerarquía plena de la entidad: Término usado para describir el papel

de las personas a quienes se confía la supervisión, el control y
dirección de una entidad.
2. Personas Relevantes
• El auditor deberá determinar las personas relevantes que estén

a cargo con jerarquía plena de la entidad y con quienes se
comunican aquellos asuntos de auditoría de interés para
aquellos con jerarquía plena de la entidad.
3. Asuntos de Auditoría de Interés por Comunicar a

Aquellos con Jerarquía Plena de la Entidad
• El auditor deberá considerar los asuntos de auditoría de interés

para aquellos con jerarquía plena de la entidad que surjan de la
auditoría de los estados financieros y comunicarlos a los
encargados de nivel jerárquico.
• Asimismo, el auditor deberá informar a aquellos con jerarquía
plena de la entidad sobre aquellas declaraciones erróneas no
corregidas agregadas por el auditor durante la auditoría que
fueron determinadas por la administración como inmateriales,
tanto individualmente como en forma agregada, a los estados
financieros tomados en su totalidad.
4. Oportunidad de las Comunicaciones
• El auditor deberá comunicar oportunamente los asuntos de

auditoría de interés a aquellos con jerarquía plena de la entidad.
• Para lograr comunicaciones oportunas se deberá discutir con los

encargados de nivel jerárquico la base y oportunidad de dichas
comunicaciones. En ciertos casos, a causa de la naturaleza del
asunto, el auditor puede comunicar dicho asunto más pronto de
lo convenido previamente.
5. Formas de Comunicación
• Las comunicaciones del auditor con los encargados de nivel jerárquico pueden
hacerse de forma oral o por escrito. La decisión del auditor de comunicar ya
sea de forma oral o por escrito es afectada por factores, tales como:
- El tamaño, estructura de operaciones, estructura legal, y procesos de
comunicación de la entidad que se audita.
- La naturaleza, sensibilidad e importancia de los asuntos de auditoría de
interés de aquellos con jerarquía plena de la entidad que han de comunicarse.
- Los convenios hechos con respecto a reuniones periódicas o información de
asuntos de auditoría de interés a aquellos con jerarquía plena de la entidad.
- La cantidad de contacto permanente y diálogo que el auditor tenga con los
encargados de nivel jerárquico.
6. Otros Asuntos
• El auditor considera si los asuntos de auditoría de interés para

aquellos con jerarquía plena de la entidad previamente
comunicados pueden tener un efecto en los estados
financieros del año actual. El auditor considera si el punto
sigue siendo un asunto de interés para aquellos con jerarquía
plena de la entidad y si deberá comunicar el asunto de nuevo
a los encargados de nivel jerárquico.
7. Confidencialidad
• Los requisitos de los organismos contables profesionales nacionales, de la

legislación o reglamentación pueden imponer obligaciones de
confidencialidad que restrinjan las comunicaciones del auditor de asuntos de
auditoría de interés para aquellos con jerarquía plana de la entidad. El auditor
se refiere a dichos requisitos, leyes y regulaciones antes de comunicarse con
los encargados de nivel jerárquico.
• En algunas circunstancias, los conflictos potenciales con las obligaciones éticas

y legales de confidencialidad y de informar del auditor pueden ser complejos.
En estos casos, el auditor puede desear consultar a un asesor legal.
8. Leyes y Regulaciones
• Los requisitos de los organismos contables profesionales

nacionales, de la legislación o regulaciones, pueden imponer
obligaciones sobre el auditor de hacer comunicaciones sobre
asuntos relacionados para aquellos con jerarquía plena de la
entidad. Estos requisitos sobre comunicaciones no están
cubiertos por esta NIA; sin embargo, pueden afectar el
contenido, forma y oportunidad de las comunicaciones con
los encargados de nivel jerárquico.
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Auditoría Financiera I - Universidad Nacional Mayor de San Marcos

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UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE

300-450 EVALUACIÓN DEL RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS EVALUADOS

500-580 EVIDENCIA DE AUDITORÍA

2.Cartas de Compromiso de Auditoría

4.Aceptación de un Cambio en el Compromiso

Apéndice 1: Ejemplo de una Carta Compromiso de Auditoría

- El objetivo de la auditoría de E/F.

2. Cartas de compromiso de Auditoría (cont.)

El auditor puede también desear incluir en la carta:

Cuando considere importante, se pueden incluir los siguientes puntos:

2. Cartas de compromiso de Auditoría (cont.)

Cuando el auditor de una organización matriz es también el auditor de su subsidiaria,

 Quién nombra al auditor.

 En las auditorías recurrentes, el auditor deberá considerar, si las circunstancias

4. Aceptación de un cambio en el compromiso

Lima, Noviembre 2020

Estimado: Nombre del dueño o representante legal.

Nombre del Cliente. Persona Jurídica

Lic. Rafael Lara

Estimado: Nombre del dueño o representante legal.

Que de usted Agradecido.

el fraude en una auditoria de estados financieros

El propósito de la NIA 240 es:

 Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad

2. Características del fraude

Principales características del fraude:

 Declaraciones erróneas en los E/F pueden surgir del fraude o error.

 El factor distintivo entre fraude y error es si la acción subyacente que da

 Dos tipos de declaraciones erróneas intencionales son relevantes para

3. Responsabilidad de la prevención y detección del

 La responsabilidad primaria de la prevención y detección de fraude y

 La administración con la supervisión de aquellos encargados del mando,

 Se debe disuadir el fraude y persuadir a las personas a no cometerlo,

3. Responsabilidad de la prevención y detección del

 Debe existir un compromiso de crear una cultura de honestidad y

 Es responsabilidad de los encargados del mando de una entidad, asegurar,

 Es responsabilidad de la administración: Establecer un ambiente de control,

4. Responsabilidad del auditor

 Un auditor que conduce una auditoría de acuerdo con las NIA’s es

 Debido a las limitaciones inherentes de una auditoría, existe un riesgo

4. Responsabilidad del auditor (cont.)

 El riesgo de no detectar una representación errónea de importancia

 El fraude puede incluir estratagemas sofisticadas y cuidadosamente

4. Responsabilidad del auditor (cont).

Los objetivos del auditor son:

 Identificar y evaluar los riesgos de errores materiales en los estados

 Obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto a los

 Responder adecuadamente al fraude o presunción de fraude detectados

 El auditor deberá mantener una actitud de esceptimismo profesional

Discusión entre el equipo del compromiso:

 Los miembros del equipo del compromiso deben discutir la

 El socio del compromiso deberá considerar cuáles asuntos serán

Procedimientos de evaluación de riesgos y actividades

 Para obtener comprensión de la entidad y de su ambiente, incluyendo su

- Realizar investigaciones de la Administración, auditoría interna y otros dentro de la entidad,

6. Identificación y Evaluación de los riesgos de

Para identificar y evaluar los riesgos de errores significativos debido al

Aquellos riesgos evaluados de declaración errónea material debido a

7. Respuestas a los riesgos de declaración errónea

El auditor deberá determinar respuestas globales frente a los riesgos de

- Asignar y supervisar al personal idóneo (conocimientos, habilidades y capacidad).

- Evaluar si la selección y aplicación de las políticas contables de la entidad, especialmente