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2.1.Normas éticas de auditor 2.2.La responsabilidad del auditor. 2.3.Nombramiento, rotación y revocación del auditor.

2.1.Normas éticas de auditor

2.2.La responsabilidad del auditor.

2.3.Nombramiento, rotación y revocación del auditor.

2.4.Incompatibilidades y prohibiciones que pueden afectar

a los auditores

y revocación del auditor. 2.4.Incompatibilidades y prohibiciones que pueden afectar a los auditores EL AUDITOR UNIDAD
y revocación del auditor. 2.4.Incompatibilidades y prohibiciones que pueden afectar a los auditores EL AUDITOR UNIDAD
y revocación del auditor. 2.4.Incompatibilidades y prohibiciones que pueden afectar a los auditores EL AUDITOR UNIDAD

EL AUDITOR

UNIDAD II

y revocación del auditor. 2.4.Incompatibilidades y prohibiciones que pueden afectar a los auditores EL AUDITOR UNIDAD
NORMAS ÉTICAS DEL AUDITOR INTEGRIDAD INDEPENDENCIA, OBJETIVIDAD E IMPARCIALIDAD NEUTRALIDAD POLÍTICA CÓDIGO DE ÉTICA

NORMAS ÉTICAS DEL AUDITOR

INTEGRIDAD
INTEGRIDAD
NORMAS ÉTICAS DEL AUDITOR INTEGRIDAD INDEPENDENCIA, OBJETIVIDAD E IMPARCIALIDAD NEUTRALIDAD POLÍTICA CÓDIGO DE ÉTICA
NORMAS ÉTICAS DEL AUDITOR INTEGRIDAD INDEPENDENCIA, OBJETIVIDAD E IMPARCIALIDAD NEUTRALIDAD POLÍTICA CÓDIGO DE ÉTICA
NORMAS ÉTICAS DEL AUDITOR INTEGRIDAD INDEPENDENCIA, OBJETIVIDAD E IMPARCIALIDAD NEUTRALIDAD POLÍTICA CÓDIGO DE ÉTICA
NORMAS ÉTICAS DEL AUDITOR INTEGRIDAD INDEPENDENCIA, OBJETIVIDAD E IMPARCIALIDAD NEUTRALIDAD POLÍTICA CÓDIGO DE ÉTICA
INDEPENDENCIA, OBJETIVIDAD E IMPARCIALIDAD
INDEPENDENCIA,
OBJETIVIDAD E
IMPARCIALIDAD
NEUTRALIDAD POLÍTICA
NEUTRALIDAD POLÍTICA
CÓDIGO DE ÉTICA DEL AUDITOR
CÓDIGO DE ÉTICA DEL
AUDITOR
CONFLICTO DE INTERESES
CONFLICTO DE
INTERESES
Conjunto de reglas de conducta que se espera de un AUDITOR
Conjunto de reglas de
conducta que se espera
de un AUDITOR
SECRETO PROFESIONAL
SECRETO PROFESIONAL
COMPETENCIA Y DESARROLLO PROFESIONAL
COMPETENCIA Y
DESARROLLO
PROFESIONAL
Conjunto de reglas de conducta que se espera de un AUDITOR SECRETO PROFESIONAL COMPETENCIA Y DESARROLLO
Conjunto de reglas de conducta que se espera de un AUDITOR SECRETO PROFESIONAL COMPETENCIA Y DESARROLLO
NORMAS ÉTICAS DEL AUDITOR INTEGRIDAD El Auditor debe demostrar honradez e imparcialidad durante su trabajo
NORMAS ÉTICAS DEL AUDITOR
NORMAS ÉTICAS DEL AUDITOR
NORMAS ÉTICAS DEL AUDITOR INTEGRIDAD El Auditor debe demostrar honradez e imparcialidad durante su trabajo y

INTEGRIDAD

El Auditor debe demostrar honradez e imparcialidad durante

su trabajo y en sus relaciones con el personal de las entidades

fiscalizadas.

relaciones con el personal de las entidades fiscalizadas. Preservar la confianza de la sociedad La integridad

Preservar la confianza de la sociedad

fiscalizadas. Preservar la confianza de la sociedad La integridad puede medirse en función de lo que

La integridad puede medirse en función de

lo que es correcto y justo.

NORMAS ÉTICAS DEL AUDITOR INDEPENDENCIA, OBJETIVIDAD E IMPARCIALIDAD El Auditor debe actuar con total independencia

NORMAS ÉTICAS DEL AUDITOR

NORMAS ÉTICAS DEL AUDITOR INDEPENDENCIA, OBJETIVIDAD E IMPARCIALIDAD El Auditor debe actuar con total independencia y

INDEPENDENCIA, OBJETIVIDAD E IMPARCIALIDAD

El Auditor debe actuar con total independencia y libertad con

respecto a la entidad fiscalizada y otros grupos de intereses.

a la entidad fiscalizada y otros grupos de intereses. Proporcionar una opinión de lo examinado, basándose

Proporcionar una opinión de lo examinado, basándose

exclusivamente en los hechos.

de lo examinado, basándose exclusivamente en los hechos. Es esencial que los Auditores sean objetivos al
Es esencial que los Auditores sean objetivos al tratar las cuestiones y los temas sometidos
Es esencial que los Auditores sean objetivos al tratar
las cuestiones y los temas sometidos a revisión
NORMAS ÉTICAS DEL AUDITOR INDEPENDENCIA, OBJETIVIDAD E IMPARCIALIDAD RECUERDE.- Las conclusiones de los dictámenes e
NORMAS ÉTICAS DEL AUDITOR
NORMAS ÉTICAS DEL AUDITOR
NORMAS ÉTICAS DEL AUDITOR INDEPENDENCIA, OBJETIVIDAD E IMPARCIALIDAD RECUERDE.- Las conclusiones de los dictámenes e

INDEPENDENCIA, OBJETIVIDAD E IMPARCIALIDAD

RECUERDE.- Las conclusiones de los dictámenes e informes, deben basarse exclusivamente en las pruebas obtenidas
RECUERDE.-
Las conclusiones de los dictámenes e informes, deben
basarse exclusivamente en las pruebas obtenidas y
unificadas de acuerdo con las normas de auditoría.
e informes, deben basarse exclusivamente en las pruebas obtenidas y unificadas de acuerdo con las normas
NORMAS ÉTICAS DEL AUDITOR
NORMAS ÉTICAS DEL AUDITOR
NORMAS ÉTICAS DEL AUDITOR NEUTRALIDAD POLÍTICA.- El Auditor debe abstenerse de cualquier comentario a favor o
NORMAS ÉTICAS DEL AUDITOR NEUTRALIDAD POLÍTICA.- El Auditor debe abstenerse de cualquier comentario a favor o

NEUTRALIDAD POLÍTICA.-

El Auditor debe abstenerse de cualquier comentario a favor o en contra de determinada situación
El Auditor debe abstenerse de cualquier comentario a
favor o en contra de determinada situación resultante
en la empresa, o bien de participar del mismo.
Conflictos Profesionales
Conflictos Profesionales
o en contra de determinada situación resultante en la empresa, o bien de participar del mismo.
NORMAS ÉTICAS DEL AUDITOR
NORMAS ÉTICAS DEL AUDITOR
NORMAS ÉTICAS DEL AUDITOR CONFLICTOS DE INTERESES.- El Auditor debe evitar relaciones que impliquen un riesgo
NORMAS ÉTICAS DEL AUDITOR CONFLICTOS DE INTERESES.- El Auditor debe evitar relaciones que impliquen un riesgo

CONFLICTOS DE INTERESES.-

El Auditor debe evitar relaciones que impliquen un riesgo de corrupción o que puedan suscitar
El Auditor debe evitar relaciones que impliquen un
riesgo de corrupción o que puedan suscitar dudas
acerca de su objetividad e independencia

No deberán utilizar información

recibida en el desempeño de sus

obligaciones como medio de obtener

beneficios personales para ellos o

para otros.

recibida en el desempeño de sus obligaciones como medio de obtener beneficios personales para ellos o
NORMAS ÉTICAS DEL AUDITOR SECRETO PROFESIONAL.- La información obtenida por los auditores en el proceso
NORMAS ÉTICAS DEL AUDITOR
NORMAS ÉTICAS DEL AUDITOR
NORMAS ÉTICAS DEL AUDITOR SECRETO PROFESIONAL.- La información obtenida por los auditores en el proceso de

SECRETO PROFESIONAL.-

La información obtenida por los auditores en el proceso de auditoría no deberá revelarse a
La información obtenida por los auditores en el proceso
de auditoría no deberá revelarse a terceros, ni
oralmente ni por escrito

A MENOS, que forme parte de

procedimientos normales de la

Auditoria realizada, o de conformidad

con las leyes pertinentes.

, que forme parte de procedimientos normales de la Auditoria realizada, o de conformidad con las
NORMAS ÉTICAS DEL AUDITOR
NORMAS ÉTICAS DEL AUDITOR
NORMAS ÉTICAS DEL AUDITOR COMPETENCIA Y DESARROLLO PROFESIONAL.- Los auditores deben conocer y cumplir las normas,
NORMAS ÉTICAS DEL AUDITOR COMPETENCIA Y DESARROLLO PROFESIONAL.- Los auditores deben conocer y cumplir las normas,

COMPETENCIA Y DESARROLLO PROFESIONAL.-

Los auditores deben conocer y cumplir las normas, políticas, procedimientos y prácticas aplicables de auditoría,
Los auditores deben conocer y cumplir las normas,
políticas, procedimientos y prácticas aplicables de
auditoría, contabilidad y gestión financiera.

Entender adecuadamente los

principios y normas constitucionales,

legales e institucionales que rigen el funcionamiento de la entidad

fiscalizada.

los principios y normas constitucionales, legales e institucionales que rigen el funcionamiento de la entidad fiscalizada.
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR BAJO ESTE TEMA, se considera: a) el acuerdo de los términos del
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR BAJO ESTE TEMA, se considera: a) el acuerdo de los términos del trabajo

BAJO ESTE TEMA, se considera:

a) el acuerdo de los términos del trabajo con el

cliente; y

b) la respuesta del auditor a una petición de un

cliente para cambiar los términos de un trabajo por

otro que brinde un nivel más bajo de certidumbre.

petición de un cliente para cambiar los términos de un trabajo por otro que brinde un
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR

Deben ser registrados en una carta compromiso de auditoría u otra

ser registrados en una carta compromiso de auditoría u otra El auditor y el cliente deberán

El auditor y el cliente deberán acordar los términos del

trabajo.

Cartas compromiso de

auditoría

forma apropiada de contrato.

Las normas de auditoría ayudan al auditor en la preparación de cartas compromiso relativas a auditorías de estados financieros

Deben enviarse preferiblemente antes del inicio del trabajo, para evitar malos entendidos con respecto al trabajo de Auditoría.

Es un documento que confirma la aceptación del nombramiento por parte del auditor, el objetivo y alcance de la auditoría, el grado

de las responsabilidades del auditor hacia el cliente y la forma de

cualesquier informe.

de la auditoría, el grado de las responsabilidades del auditor hacia el cliente y la forma
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR CONTENIDO PRINCIPAL DE LAS CARTAS COMPROMISO EN AUDITORÍA 1. 2. El objetivo de
CONTENIDO PRINCIPAL DE LAS CARTAS COMPROMISO EN AUDITORÍA
CONTENIDO PRINCIPAL DE LAS CARTAS COMPROMISO EN
AUDITORÍA

1.

2.

PRINCIPAL DE LAS CARTAS COMPROMISO EN AUDITORÍA 1. 2. El objetivo de la auditoría de estados

El objetivo de la auditoría de estados financieros.

Responsabilidad de la administración por los estados

financieros.

El alcance de la auditoría, incluyendo referencia a legislación

3.

aplicable, reglamentos, o pronunciamientos de organismos profesionales a los cuales se adhiere el auditor.

La forma de cualesquier informe u otra comunicación de resultados del trabajo.

Acceso sin restricción a cualesquier registro, documentación

y otra información solicitada en conexión con la auditoría.

4.

5.

restricción a cualesquier registro , documentación y otra información solicitada en conexión con la auditoría. 4.
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EL AUDITOR PUEDE, SI ASÍ LO DESEA, INCLUIR EN LA CARTA LO
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
EL AUDITOR PUEDE, SI ASÍ LO DESEA, INCLUIR EN LA CARTA LO SIGUIENTE:
EL AUDITOR PUEDE, SI ASÍ LO DESEA, INCLUIR EN LA CARTA LO
SIGUIENTE:

Los Arreglos respecto de la planificación de la auditoría.

Arreglos respecto de la planificación de la auditoría. • • La Expectativa de recibir de la

La Expectativa de recibir de la administración una

confirmación escrita referente a las exposiciones hechas en

conexión con la auditoría.

Petición al cliente de confirmar los términos del trabajo acusando recibo de la carta compromiso.

Descripción de cualesquiera otras cartas o informes que el auditor espere emitir para el cliente.

Bases sobre las que se calculan los honorarios y cualesquier

arreglo para facturación.

emitir para el cliente. • Bases sobre las que se calculan los honorarios y cualesquier arreglo
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR ADICIONALMENTE, CUANDO SE CONSIDERE IMPORTANTE, EL AUDITOR PUEDE SEÑALAR LOS SIGUIENTES
ADICIONALMENTE, CUANDO SE CONSIDERE IMPORTANTE, EL AUDITOR PUEDE SEÑALAR LOS SIGUIENTES PUNTOS:
ADICIONALMENTE, CUANDO SE CONSIDERE IMPORTANTE, EL
AUDITOR PUEDE SEÑALAR LOS SIGUIENTES PUNTOS:
EL AUDITOR PUEDE SEÑALAR LOS SIGUIENTES PUNTOS: • Arreglos con respecto a la participación de

Arreglos con respecto a la participación de auditores y

expertos en algunos aspectos de la auditoría.

Arreglos con respectos a la participación de auditores internos

y algún otro personal del cliente.

Arreglos por hacer con el auditor precursor, si hay uno, en el caso de una auditoría inicial.

Cualquiera restricción a la responsabilidad del auditor cuando exista tal posibilidad.

Una referencia a cualesquier acuerdo adicional entre el

auditor y el cliente.

auditor cuando exista tal posibilidad. • Una referencia a cualesquier acuerdo adicional entre el auditor y
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR una entidad tenedora (o controladora) es también el auditor de su subsidiaria,
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR una entidad tenedora (o controladora) es también el auditor de su subsidiaria, rama
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR una entidad tenedora (o controladora) es también el auditor de su subsidiaria, rama

una entidad tenedora (o

controladora) es también el auditor de su subsidiaria, rama

o división (componente).

Se debe decidir si se emite una carta compromiso por

Cuando

el

auditor

de

separado.

Auditorias de componentes

Los factores que influyen en la decisión de si hay que mandar una carta compromiso separada del componente, incluyen:

Quién nombra al auditor del componente.

Si debe emitirse un dictamen de auditoría sobre el componente por separado.

Requisitos legales.

El grado de cualquier trabajo realizado por otros auditores.

Proporción en que la tenedora es propietaria.

Grado de independencia de la administración del componente.

• Proporción en que la tenedora es propietaria. • Grado de independencia de la administración del
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR • Cuando el auditor considera que los términos del trabajo sean revisados
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR • Cuando el auditor considera que los términos del trabajo sean revisados y
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR • Cuando el auditor considera que los términos del trabajo sean revisados y

Cuando el auditor considera que los términos del trabajo

sean revisados y

si hay necesidad de recordarle al cliente los términos

existentes del trabajo

Auditorías

recurrentes

Los siguientes factores pueden hacer apropiado el enviar una nueva carta:

Cualquier indicación de que el cliente malentiende el objetivo y alcance

de la auditoría.

Cualesquier término del trabajo revisado o especial.

Un cambio reciente de alta gerencia, consejo de directores, o

propiedad.

Un cambio importante en la naturaleza o tamaño del negocio del cliente.

Requisitos legales.

o propiedad. • Un cambio importante en la naturaleza o tamaño del negocio del cliente. •