MAESTRÍA EN AUDITORIA Y GESTIÓN PÚBLICA

AUDITORIA FINANCIERA

DR. GUZMAN ARANGURI BLANCA LYLY

 TRABAJO :

• NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA.

Integrantes:
1. García Rodas, Demetrio
2. Arias Chávez, Roció Silvana
3. Anticona Quepque, Jeiner Moises
4. Ogosi Mendoza, Luis Alberto
 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

 Las Normas Internacionales de Auditoría son un conjunto de reglas por parte

de la Federación Internacional de Contadores, que se aplican a las auditorías
en todas las empresas para fortalecer la uniformidad de las tareas presentadas
por los auditores.
 El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer
reglas y suministrar criterios sobre el objetivo y principios generales que rigen
una auditoría de los estados financieros. Esta NIA debe leerse en el marco de
la NIA 120. "Marco de las Normas Internacionales de Auditoría".
 OBJETIVOS DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA (NIA)

 El objetivo de las Normas Internacionales de Auditoría es que, en un mundo

cada vez más globalizado, la tarea de los auditores pueda homologarse. De esa
forma, una auditoría realizada en el país A debería tener el mismo resultado (o
muy parecido) que en el B.
 Debemos recodar, además, que estas normas están en constante revisión.
Además, existen otras reglas sobre control de calidad y servicios relacionados.
 LISTADO DE NIAS
Principios generales y responsabilidades
 NIA 200: Objetivos y principios básicos que rigen la auditoría de estados
financieros.
 NIA 210: Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoría.
 NIA 220: Control de calidad del trabajo de auditoría.
 NIA 230: Documentación.
 NIA 240: Responsabilidad del auditor respecto al fraude y error en auditoría.
 NIA 250: Las leyes y reglamentos en la auditoría de estados financieros.
 NIA 260: Comunicación de asuntos de auditoría con los encargados del
gobierno corporativo.
 NIA 265: Comunicación de las deficiencias en el control interno a los
responsables del gobierno y a la dirección de la entidad.
 LISTADO DE NIAS

Planeación
 NIA 300: Planeación de una auditoría de estados financieros.
 NIA 315: Identificación y valoración del riesgo de incorrección material y
modificaciones de concordancia y consecuentes.
 NIA 320: Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución
de la auditoría.
 NIA 330: Respuestas del auditor a los riesgos valorados.
 LISTADO DE NIAS

Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos evaluados/control interno

 NIA 402: Consideraciones de auditoría relacionadas con una entidad que
utiliza una organización de servicio.
 NIA 450: Evaluación de incorrecciones identificadas durante la auditoría.
 LISTADO DE NIAS
Evidencia de auditoría
 NIA 500: Evidencia de auditoría.
 NIA 501: Consideraciones específicas de evidencia de auditoría para elementos
seleccionados.
 NIA 505: Confirmaciones externas.
 NIA 510: Compromisos iniciales de auditoría: Saldos iniciales.
 NIA 520: Procedimientos analíticos.
 NIA 530: Muestreo de auditoría.
 NIA 540: Auditoría de estimaciones contables, incluidas estimaciones contables de
valor razonable y divulgaciones relacionadas.
 NIA 550: Partes relacionadas.
 NIA 560: Eventos posteriores.
 NIA 570: Preocupación actual.
 NIA 580: Representaciones escritas.
 LISTADO DE NIAS
Uso del trabajo de otros
 NIA 600: Uso del trabajo de otro auditor.
 NIA 610: Consideraciones del trabajo de auditoría interna.
 NIA 620: Uso del trabajo de un experto.
 LISTADO DE NIAS

Conclusiones y dictamen de auditoría

 NIA 700: El dictamen del auditor sobre los estados financieros.
 NIA 701: Modificaciones al dictamen del auditor independiente.
 NIA 705: Opinión modificada en el informe emitido por un auditor
independiente.
 NIA 706: Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe
emitido por un auditor independiente.
 NIA 710: Comparativos.
 NIA 720: Responsabilidades del auditor relacionadas con otra información en
documentos que contienen estados financieros auditados.
 LISTADO DE NIAS

Áreas especializadas
 NIA 800: El dictamen del auditor sobre compromisos de auditoría con
propósito especial.
 NIA 805: Consideraciones especiales – auditorías de estados financieros
individuales y de elementos específicos, cuentas o partidas de un estado
financiero.
 NIA 810: Encargos para informar sobre estados financieros resumidos.
 NIA 220
 La NIA 220 nos habla de la responsabilidad que tiene el auditor en relación con los
procedimientos del control de calidad de una auditoría de estados financieros, y sobre las
responsabilidades del revisor de control de calidad.
 Esta NIA, nos exige implementar procedimientos de control de calidad relativos al
encargo que le proporcionen una seguridad razonable y que la auditoría cumpla con las
normas profesionales, los requerimientos legales y reglamentos aplicables; el informe
emitido por el auditor deberá ser adecuado en función de las circunstancias.
 El sistema de control de calidad de la firma de auditoría y los equipos del encargo son los
responsables de implementar los procedimientos de control de calidad que sean
aplicables al encargo de auditoría y de proporcionar a la firma. Los equipos del encargo
pueden confiar en el sistema de control de calidad de la firma de auditoría, salvo que la
información proporcionada por la firma o terceros indique lo contrario.
El objetivo de esta norma es aceptar o continuar un compromiso de auditoria
solo cuando hayan sido acordadas las bases a partir de la cual se va a ejecutar la
auditoría, mediante:
a) Establecer si están presentes las condiciones previas para la auditoría.
b) Confirmar que hay un entendimiento común entre el auditor y la administración
respecto de los términos del compromiso.

Por otro lado, la NIA 220 nos indica el significado de los siguientes
términos:
Socio del encargo: el socio u otra persona de la firma de auditoría que es
responsable del encargo y de su realización, así como del informe que se emite en
nombre de la firma de auditoría, y que, cuando se requiera, tiene la autorización
apropiada otorgada por un organismo profesional, regulador o legal.
• Revisión de control de calidad del encargo: proceso diseñado para evaluar de forma
objetiva, en la fecha del informe o con anterioridad a ella, los juicios significativos
realizados por el equipo del encargo y las conclusiones alcanzadas a efectos de la
formulación del informe.
• Equipo del encargo: todos los socios y empleados que realizan el encargo, así como
cualquier persona contratada por la firma de auditoría o por una firma de la red, que
realizan procedimientos de auditoría en relación con el encargo.
• Firma de auditoría: un profesional ejerciente individual, una sociedad, cualquiera que sea
su forma jurídica, o cualquier otra entidad de profesionales de la contabilidad.
• Inspección: en el contexto de los encargos de auditoría finalizados, se refiere a los
procedimientos diseñados para proporcionar evidencia del cumplimiento de las políticas y
de los procedimientos de control de calidad
• Seguimiento: proceso que comprende la consideración y evaluación continua del sistema
de control de calidad de la firma de auditoría.
La NIA 220 considera necesario que para el control de calidad de la auditoria se deben
realizar consultas especializadas al mismo personal interno de la Firma o a terceras
personas expertas en temas puntuales, para lograr aclarar incertidumbres o eventos
que puedan existir en el transcurso de la auditoría.
Al respecto se debe dejar una documentación suficientemente completa y detallada
sobre las consultas realizadas a otros profesionales, detallando la cuestión sobre la que
se realizó la consulta, los resultados de la misma, con inclusión de cualquier decisión
tomada, la base para su adopción y el modo en que fue implementada.
NIA 320
EJEMPLO
 «Los procedimientos por sí solos no garantizan la obtención de evidencia suficiente y
apropiada, por lo que es necesario complementarlos con otros procedimientos, como, por
ejemplo, la indagación para corroborar las confirmaciones escritas, la consulta de
información pública del sector o industria donde opera la entidad y consultar con expertos».
 POR EJEMPLO LAS TRANSACCIONES QUE UNA EMPRESA PUEDE HACER DEBE
ESTAR DEBIDAMENTE BANCARIZADAS A FIN DE COMPROBAR CON LAS ENTIDADES
BANCARIAS SU FIN.