4 2.

Evaluación de los riesgos significativos

Riesgo: Reconocimiento de ingresos (Integridad, Existencia y Exactitud):

• Existe susceptibilidad a error y fraude debido a la subvaloración de

los ingresos de modo que el gasto por impuesto sea menor o se
omita.
• El riesgo está relacionado a error por los posibles incumplimientos
regulatorios relacionados a precios de transferencia.
• El volumen de las transacciones es significativo.
• Hay exposición a pérdidas en los ingresos debido al tipo de venta
(detalle/efectivo).
• Hay existencia de partes relacionadas en la cuenta que pudieran
implicar posibles errores o modificaciones en los precios de venta.

Conclusión: Riesgo de Error Material / Significativo

4 2. Evaluación de los riesgos significativos

Riesgo: Que las cuentas por cobrar a relacionadas no sean exactas o que
no existan (Existencia y Exactitud).

• Existe susceptibilidad a error debido a que las cuentas por cobrar

no existan o se hayan registrado por un monto incorrecto
(Existencia y Exactitud).
• El riesgo está relacionado a error por los posibles incumplimientos
regulatorios relacionados a precios de transferencia (Exactitud).
• Hay existencia de partes relacionadas en la cuenta que pudieran
implicar posibles errores o modificaciones en los precios de venta
(Exactitud).

Conclusión: Riesgo de Error Material / Significativo

4 2. Evaluación de los riesgos significativos

Riesgo: Que las cuentas por pagar a relacionadas se registren de forma

íntegra o hayan sido reconocidas con imprecisión (Integridad y Exactitud).

• Existe susceptibilidad a error debido a que las cuentas por pagar no

se presenten en su totalidad y con imprecisión (Integridad y
exactitud).
• El riesgo está relacionado a error por los posibles incumplimientos
regulatorios relacionados a precios de transferencia (Exactitud).
• Hay existencia de partes relacionadas en la cuenta que pudieran
implicar posibles errores o modificaciones en los precios pactados
(Exactitud).

Conclusión: Riesgo de Error Material / Significativo

4 3. Evaluación de Otros Riesgos

Riesgo: Que las cuentas por cobrar comercial no sean exactas o que no
existan (Existencia y Exactitud).

• Existe susceptibilidad a error debido a que las cuentas por cobrar

no existan o se hayan registrado por un monto incorrecto
(Existencia y Exactitud).

Riesgo: Que las cuentas por pagar comerciales se registren de forma

íntegra o hayan sido reconocidas con imprecisión (Integridad y Exactitud).

• Existe susceptibilidad a error debido a que las cuentas por pagar no

se presenten en su totalidad y con imprecisión (Integridad y
exactitud).
4 3.Evaluación de Otros Riesgos

Riesgo: Integridad, existencia y exactitud de los costos de ventas (CEA)

• Riesgo de que el costo de la compra de inventarios no sea exacto

• Riesgo de que el costo de ventas no se registre en su totalidad
• Volumen de transacciones significativo
• Involucra compañías relacionadas

Riesgo: Existencia, exactitud y valuación en el inventario (EAV)

• Riesgo de que los inventarios no existan (sobre o sub valoración)

• Susceptibilidad de la cuenta a perdidas por obsolescencia
• Volumen de transacciones significativo
• Involucra compañías relacionadas
• Riesgo de error en el método o proceso de valuación
4 2. Evaluación de los riesgos significativos

Riesgo de reconocimiento de ingresos (Integridad, Existencia y Exactitud):

• Existe susceptibilidad a error y fraude debido a la subvaloración o

sobrevaloración de los ingresos de modo que el gasto por
impuesto sea incorrecto.
• Hay exposición a pérdidas basado en la determinación del ingreso
con base a sus costos
• Hay existencia de partes relacionadas en la cuenta que pudieran
implicar posibles errores o modificaciones en los precios de los
servicios.

Conclusión: Riesgo de Error Material / Significativo

4 Evaluación de los riesgos significativos

Riesgo: Que las cuentas por cobrar a relacionadas no sean exactas o que
no existan (Existencia y Exactitud).

• Existe susceptibilidad a error debido a que las cuentas por cobrar

no existan o se hayan registrado por un monto incorrecto
(Existencia y Exactitud).
• Hay existencia de partes relacionadas en la cuenta que pudieran
implicar posibles errores o modificaciones en los precios de venta
(Exactitud).

Conclusión: Riesgo de Error Material / Significativo

4 Evaluación de los riesgos significativos

Riesgo: Que las cuentas por pagar a relacionadas se registren de forma

íntegra o hayan sido reconocidas con imprecisión (Integridad y Exactitud).

• Existe susceptibilidad a error debido a que las cuentas por pagar no

se presenten en su totalidad y con imprecisión (Integridad y
exactitud).
• Hay existencia de partes relacionadas en la cuenta que pudieran
implicar posibles errores o modificaciones en los precios pactados
(Exactitud).

Conclusión: Riesgo de Error Material / Significativo

5 Respuesta a los riesgos identificados

Entendimiento
de la entidad
Riesgo: Reconocimiento de ingresos (Integridad, Existencia y Exactitud):

• Conciliación de ingresos versus balanza de saldos (prueba de integridad).

• Examen de expedientes de venta (prueba sustantiva de ventas).
• Prueba sustantiva Examen de notas de crédito y procedimiento
subsecuente.
• Corte de formas de ventas.
5 Respuesta a los riesgos identificados

Entendimiento
Riesgo: Que las cuentas por cobrar a relacionadas no sean exactas o que

de la entidad
no existan (Existencia y Exactitud):

• Conciliación de auxiliar de saldos con compañías relacionadas versus

balanza de saldo.
• Confirmación de saldos con partes relacionadas (población completa).
• Procedimiento alterno (cobros posteriores y examen de expedientes con
partes relacionadas).
• Examen de transacciones con partes relacionadas.
• Evaluación de especialista (Estudio de precios de transferencia).
• Memo de integridad de saldos de EPT.
5 Respuesta a los riesgos identificados

Entendimiento
Riesgo: Que las cuentas por pagar a relacionadas se registren de forma
íntegra o hayan sido reconocidas con imprecisión (Integridad y Exactitud):
de la entidad
• Conciliación de auxiliar de saldos con compañías relacionadas versus
balanza de saldo.
• Confirmación de saldos con partes relacionadas (población completa).
• Procedimiento alterno (pagos posteriores y examen de expedientes con
partes relacionadas).
• Examen de transacciones con relacionadas.
• Revisión de financiamientos recibidos con relacionadas.
• Evaluación de especialista (Estudio de precios de transferencia).
• Memo de integridad de saldos de EPT.
5 Respuesta a los riesgos identificados

Entendimiento
Riesgo: Que las cuentas por cobrar comercial no sean exactas o que no

de la entidad
existan (Existencia y Exactitud):

• Conciliación de auxiliar de clientes versus balanza de saldo.

• Confirmación de saldos con clientes (determinará una muestra por
factura o saldo del cliente).
• Procedimiento alterno (cobros posteriores y examen de expedientes)
• Evaluación de la estimación para cuentas incobrables
5 Respuesta a los riesgos identificados

Entendimiento
de la entidad
Riesgo: Que las cuentas por pagar comerciales se registren de forma
íntegra o hayan sido reconocidas con imprecisión (Integridad y Exactitud):

• Conciliación de auxiliar de cuentas por pagar versus balanza de saldo

• Confirmación de saldos con proveedores (determinará una muestra por
factura o saldo del proveedor).
• Procedimiento alterno (pagos posteriores y examen de expedientes).
5 Respuesta a los riesgos identificados

Entendimiento
Riesgo: Existencia, exactitud y valuación en el inventario (EAV)*:

de la entidad
• Conciliación del auxiliar de inventario versus balanza de saldos.
• Corte de formas.
• Toma física de inventario.
• Valuación del costo del inventario.
• Movimiento y examen de provisión por obsolescencia.
• Corrimiento de inventario al 31 de diciembre de 2021 (examen de
entradas y salidas).
5 Respuesta a los riesgos identificados

Entendimiento
Riesgo: Integridad, existencia y exactitud de los costos de ventas (CEA)

de la entidad
Para Comercializadora de productos:
• Conciliación del costo de ventas versus balanza de saldos
• Prueba sustantiva de compras
 
Para prestadora de servicios:
• Examen de nóminas (sueldos y prestaciones)
• Revisión de expedientes de personal (altas y bajas)
• Examen y cálculo del pago de liquidaciones laborales.