1.

Redacte situaciones que usted revisará para determinar si existen o no

errores y distorsiones intencionales en cada partida del Estado de
Resultado.

Las situaciones que presenta la empresa son las siguientes:

• Falsificación de registros y documentos

• Omisión deliberada de registros de transacciones.
• Cuando el auditor plantee dudas sobre la integridad de los funcionarios de la
empresa, si la desconfianza está relacionada únicamente con la competencia y
no con la integridad de la gestión de la empresa, el auditor debe considerar que
puede estar expuesto a situaciones de riesgo por errores o ilegalidades en la
gestión.
• Si los auditores encuentran una alta rotación en puestos clave como tesoreros,
contadores, administradores o gerentes, puede haber brechas en los procesos
administrativos, incluida la contabilidad, lo que resulta en errores o
irregularidades.
• Irregularidades en la contabilidad de las unidades estructurales significan
informes tardíos, documentos comerciales insuficientes, archivos incompletos,
cuentas no coincidentes, etc. Esta situación es fácil de entender y conduce a
errores que pueden ser bien intencionados o incluso fraudulentos. Es
responsabilidad de la dirección establecer y mantener procedimientos de
gestión que garanticen un control adecuado de las operaciones.

2. Redactar los riesgos de auditoría al componente de ingresos y gastos.

El riesgo inherente: Es el riesgo al que se somete una organización en ausencia de

acciones de la administración. Es aquel relacionado con la posibilidad de que ocurran
errores importantes en una cuenta o transacción, en función de sus características o
particularidades. Administración.

• El riesgo o de control: Es el riesgo de que los errores importantes que pueden

materializarse en una cuenta o transacción no sean detectados oportunamente
por el sistema de control interno vigente. También posibilidad de pérdida
directa o indirecta como consecuencia de fallas en los procesos internos,
errores humanos, o fallas en los sistemas de información

• El riesgo o de detección: Es el riesgo de que los procedimientos de auditoría

aplicados no detecten los errores importantes que no hayan sido detectados
por el sistema de control interno.

Al componente de ingresos y gastos serían los siguientes:

• Transacciones grandes con partes vinculadas:

• Volumen inusual de transacciones de rutina con una parte vinculada.

• Un contrato importante de ventas o de suministros.
• La compra o venta de activos importantes del negocio o segmentos del
negocio.
• La venta del negocio a un tercero.
• Asuntos de juicio importantes que requieren intervención de la dirección:
• Se necesita especificar el tratamiento contable que se va a usar.
 • Hay que determinar los supuestos y cálculos al desarrollar estimaciones
significativas.
• Los cálculos o principios contables son complejos.
• El reconocimiento de ingresos supone un riesgo significativo sujeto a
interpretación variada.
• Se requiere una extensa compilación y procesamiento manual de datos.

• Riesgos significativos de transacciones:

• Puede haber un pequeño número de riesgos de transacciones relativos a los

principales procesos de negocios (embarcar mercancías sin facturar, en un
proceso de ventas) que daría como resultado una incorrección material en los
estados financieros si no se mitiga.
• Si no hubiera establecidos controles internos para mitigar estos riesgos, deben
también reportarse a la dirección como una deficiencia significativa.

Algunos de los riesgos de fraude que se presumen significativos son:

• Reconocimiento de ingresos.
• Colusión con proveedores o clientes como manipulación de caída o subida de
precios o de licitaciones.
• Transacciones no registradas o ficticias.
• La Dirección elude el control interno o realiza estimaciones de manera
sesgada.
• Las transacciones importantes de partes vinculadas se usan para incrementar
ventas o compras.

3. Detalle la documentación que sustenta el archivo permanente.

Contenido del archivo permanente:

1. Aspectos legales:

En este punto deberíamos considerar el acta constitutiva, estatutos, manuales,

reglamentos, manuales de control interno, contratos de alquiler, catálogos de cuentas,
declaraciones de impuesto a la renta.

2. Aspectos financieros:

En este punto debemos considerar, acuerdos de préstamos a largo plazo, líneas de

crédito.

3. Aspectos generales:

En este punto consideraremos resumen de los principios de contabilidad generalmente

aceptados aplicados por el cliente, producción principal, planta y procesos de fabricación,
análisis de cuentas permanentes como terrenos, capital, acciones, deudas a largo plazo,
etc.

4. Detalle el tipo de evidencia que obtendría a fin de respaldar dicho

examen.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

Evidencias sustantivas Ingresos

Verificación del “corte” de ingresos de operación, para cerciorarse de que los ingresos se
registraron en el periodo al que corresponden. Examinando la documentación de las
últimas operaciones del periodo sujeto y las primeras del periodo siguiente.

• Embarque
• Facturación
• Recepción de devoluciones
• Descuentos
• Notas de crédito
• Comparación de cifras reales y presupuestadas de
• Ventas
• Devoluciones
• Descuentos
• Márgenes de utilidad bruta.

El auditor debe verificar simultáneamente, la corrección de los impuestos que se

determinan tomando en cuenta dichos ingresos.

Evidencias Sustantivas de Gastos Propiedad

Comprobar que los inventarios presentados son de la empresa mediante inspección de

documentación.

Existencia e integridad

• Evaluación de la planeación de la toma física de inventarios.

• Observación del inventario físico
• Revisión del corte de operaciones
• Comprobación de existencias en poder de terceros
• Comprobación de existencias de terceros en poder de la empresa
• Observación y pruebas físicas de inventarios rotativos
• Comprobación de la suma y costeo de los inventarios físicos
• Procedimientos aplicables en el caso que no se haya podido observar el
inventario físico inicial y/o final

Valuación

• Pruebas de valuación del inventario y del costo de ventas

• Revisión de mercancías en tránsito o Verificación de anticipos a proveedores
• Verificación de las estimaciones por pérdidas de valor en inventarios