PROCEDIMIENTOS Y

TECNICAS DE
AUDITORIA
 EVIDENCIA DE AUDITORIA

“La evidencia de auditoría es la información que

obtiene el auditor para extraer conclusiones en las
cuales sustenta su opinión”.
Proporciona los elementos necesarios para que el
ejercicio de Auditoria sea confiable, consistente,
material, productivo y generador de valor
agregado a la organización objeto de auditoría,
traducido en acciones de mejoramiento y garantía
para la empresa y la comunidad.
 CARACTERÍSTICAS DE LA EVIDENCIA DE LA AUDITORÍA

Una evidencia se considera COMPETENTE

(Relevante y Confiable) y SUFICIENTE (Cantidad)
si cumple las características siguientes:
Tener en cuenta los factores como:
 Posibilidad de información errónea.
 Importancia y costo de la evidencia.
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Los procedimientos de auditoría, son
actividades que el auditor realiza para
recoger evidencia de auditoria, en las cuales
aplica una o varias técnicas de investigación o
de auditoria.

Son la base para fundamentar su informe o

dictamen
 EJEMPLOS DE PROCEDIMIENTOS
• Visitar ubicaciones.
• Arqueos de caja (general o menor)
• Conciliaciones bancarias.
• Inventarios (bienes, mercancías, etc.)
• Recuentos.
• Comparaciones.
 EXTENSIÓN O ALCANCE DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Dado que las operaciones de las empresas son
repetitivas y forman cantidades numerosas de
operaciones individuales, generalmente no es
posible realizar un examen detallado de todas las
transacciones individuales.
Por esa razón, cuando se llenan los requisitos de
multiplicidad de partidas y similitud entre ellas, se
recurre al procedimiento de examinar una muestra
 representativa de las transacciones individuales.
 MÉTODOS PARA LA SELECCIÓN DE LA
MUESTRA
• Selección aleatoria: Selección mediante generadores de números
aleatorios.
• Selección sistemática: El número de unidades de muestreo en la
población se divide entre el tamaño de la muestra para dar un
intervalo de muestreo.
• Muestreo por unidad monetaria: Selección por valor ponderado,
en la cual el tamaño de la muestra, selección y evaluación den
como resultado una conclusión en montos monetarios.
• Selección fortuita o casual: El auditor selecciona una muestra sin
seguir una técnica estructurada.
• Selección en bloque: Selección de uno o más bloques de partidas
contiguas de la población.
 TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Son los métodos prácticos de
investigación y prueba que el auditor
utiliza para comprobar la  información le
permita emitir su opinión profesional.
TECNICAS PARA OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORÍA
Inventario: Cuando el inventario es un rubro de
importancia relativa con los estados financieros, el
auditor debe obtener la suficiente y apropiada
evidencia con relación a la existencia y condición
del inventario.
Esta evidencia puede obtenerse de la revisión y
presencia en los conteos físicos, evaluación de los
procedimientos implementados para controlar y
registrar los resultados de los conteos físicos e
inspeccionar el inventario.
Litigios y reclamaciones: El auditor debe diseñar e
implementar los procedimientos necesarios para la
identificación de litigios y reclamaciones que
involucren a la entidad, y que representen riesgo
de representación errónea de importancia relativa.
Estos procedimientos implican una investigación
con la administración, revisión de minutas y
correspondencia relevante, y comprobación de
gastos legales pagados/devengados.
 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN RELACIÓN
CON EL FRAUDE EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS
El fraude en los estados financieros consiste en la
publicación intencionada de información falsa en
cualquier parte de un estado financiero.
• Los errores no son intencionales.
• El fraude es intencional.
ERRÓNEAS DE IMPORTANCIA RELATIVA DEBIDAS A
FRAUDE O ERROR
 CATEGORÍAS DE FRAUDE EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS

• Ingresos ficticios
• Diferencia en el tiempo de reconocimiento
de los ingresos
• Estrategias para esconder obligaciones y
gastos
• Revelación insuficiente o impropia
• Valuación de activos impropia.
 EJEMPLOS DE FRAUDE

 Estados financieros en donde se muestran utilidades

cuando en la realidad la compañía está generando
pérdidas significativas, puede hacer que un tercero
decida invertir en una compañía o que un banco
apruebe un crédito a una compañía.
 Aparentar fortaleza financiera
Para mostrarse atractivas a terceras partes,
inversionistas, bancos, proveedores, entre otros.
Sobre Valorar Sub Valorar
Activos e Ingresos Pasivos y Gastos
 Aparentar Debilidad Financiera
Normalmente las empresas que buscan aparentar
Debilidad Financiera, lo hacen con el fin de pagar
menos impuestos.
Sobre Valorar Sub Valorar
Pasivos y Gastos Activos e Ingresos
 FORMAS MÁS COMUNES DE MAQUILLAR ESTADOS
FINANCIEROS

Aparentar fortaleza financiera

• Falsificación de documentación soporte del disponible y/o las inversiones
para mostrar su existencia (Extractos bancarios, títulos, etc.)
• Mostrar saldos por cobrar que no son recuperables
• No retirar la totalidad del costo del producto de los inventarios al
momento de la venta (el valor del inventario queda sobreestimado)
• Mostrar inventario dañado, obsoleto o de lenta rotación, como
inventario disponible para la venta.
• Mostrar inventario de terceros como si fuera inventario de la compañía.
• Mostrar propiedad, planta y equipo que no existe o que no es de
propiedad de la compañía.
• No revelar situaciones de importancia para la toma de decisiones en
las notas a los estados financieros
• Mostrar propiedad, planta y equipo dañado u obsoleto como si
estuviera en buen estado.
• No aplicar depreciación a la propiedad, planta y equipo o aplicarla
por porcentajes menores.
• Capitalizar costos y gastos que no cumplen con características de
diferidos.
• Esconder pasivos (préstamos bancarios, cuentas por pagar a
proveedores, provisiones por demandas en contra, pasivos
laborales, etc.)
• Ventas ficticias con compañías vinculadas u otras compañías
reales o ficticias.
• Traer ingresos del periodo posterior
• Facturar y no entregar productos
• Estimados de ingresos por encima de la realidad.
• Esconder las devoluciones en ventas
• Registrar ventas antes de su finalización
• Trasladar gastos a periodos posteriores
• Clasificar activos de largo plazo como activos de corto plazo
• Clasificar pasivos de corto plazo como pasivos de largo plazo
Aparentar debilidad financiera
• No registrar la totalidad de las ventas
• No registrar la totalidad de los activos
• Registrar gastos y pasivos ficticios
• Registrar gastos de otros periodos en el periodo
corriente
• Transacciones fraudulentas con “compañías de
papel” o compañías vinculadas