CC2-022018-Tema No. 1.5

UNIVERSIDAD
DR. ANDRÉS BELLO

REGIONAL SONSONATE
Ciclo 02 - 2017
UNIDAD 1
PRONOSTICO DE VENTAS Y
PRESUPUESTOS
TEMA 1.5
PRESUPUESTO DE LA EMPRESA PRIVADA, DEFINICIÓN,
CARACTERÍSTICAS, OBJETIVOS Y PLAN MAESTRO PRESUPUESTAL
PRESUPUESTO
Plan de acción dirigido al cumplimiento de una o varias

metas previstas con anterioridad, puede ser expresado
términos financieros y unidades.
PRESUPUESTO
Plan: programa que se elabora de forma anticipada para

realizar una actividad.
Proporcionan un punto de referencia para medir el

desempeño real de una empresa o de una determinada
actividad.
CARACTERÍSTICAS
Tomando de base:
Formulación
Presentación
Aplicación
CLASIFICACIÓN
En Base a su Formulación
Adaptabilidad a la Entidad.
Planeación, Acción, Coordinación y Control de Funciones.

CLASIFICACIÓN
En Base a su Presentación
Según las normas contables y económicas.
CLASIFICACIÓN
En Base a su Aplicación
Elasticidad y Criterio.
OTRAS
CARACTERÍSTICAS
Se utiliza para la toma de decisiones a corto y largo plazo.
Representa acciones futuras.
Es medible o cuantificable
IMPORTANCIA DE LOS
PRESUPUESTOS
Es un elemento importante para la planeación, coordinación
y control.
Expresa de manera anticipada la información.
Obliga a los gerentes al establecimiento de objetivos

concretos.
Permite detectar desviación, errores o incumplimientos.
Permite aplicar correcciones

OBJETIVO DE LOS
PRESUPUESTOS
Planear de forma integral y sistemática todas las
actividades.
Controlar y medir resultados.
Fijar responsabilidades.
Coordinar actividades.
PLAN MAESTRO
PRESUPUESTAL
PLAN MAESTRO o PRESUPUESTO MAESTRO
Incluye las principales actividades de la empresa
Resume y coordina todas las operaciones de los otros

presupuestos.
“PRESUPUESTO DE PRESUPUESTOS”
PLAN MAESTRO
PRESUPUESTAL
 Presupuesto Operacional
 Presupuesto Financiero
PLAN MAESTRO
PRESUPUESTAL
PRESUPUESTO
OPERACIONAL
1. Presupuesto de Ventas
2. Presupuesto de Producción
3. Presupuesto de Consumo de Materiales
4. Presupuesto de Requerimiento de Materiales
5. Presupuesto de Compras de Materiales

PLAN MAESTRO
PRESUPUESTAL
PRESUPUESTO
OPERACIONAL
6. Presupuesto de Mano de Obra Directa
7. Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricación
8. Presupuesto de Gastos de Administración
9. Presupuesto de Gastos de Venta
10. Presupuesto de Inventarios Iniciales y Finales de

Productos Terminados
PLAN MAESTRO
PRESUPUESTAL
PRESUPUESTO
OPERACIONAL
Producción en Proceso

Materiales
13. Presupuesto de Gastos Financieros y Amortización

PLAN MAESTRO
PRESUPUESTAL
PRESUPUESTO FINANCIERO
14. Presupuesto de Efectivo
15. Presupuesto de Costo de Producción
16. Presupuesto de Costo de Venta
17. Estado de Resultados Proyectados
18. Estado de Situación Financiera Proyectado

PRESUPUESTO DE VENTAS
Definición
Es un plan de acción dirigido al cumplimiento de una
proyección de ventas, expresado en términos monetarios y
en unidades, su cumplimiento es a un tiempo determinado y
bajo ciertas circunstancias.
Es el núcleo de todo el sistema presupuestario

Importancia
 Ayudan a minimizar riesgos en las operaciones
 Se mantiene el plan de operaciones en un limite razonable
 Sirven como mecanismos de revisión de políticas y

estrategias, y re direccionarlas
 Cuantifican los componentes del plan
 Sirven como guías durante la ejecución y como normas de

comparación al final
Objetivo
 Planeación integral y sistemáticamente todas las
actividades
 Controlar y medir resultados cuantitativos y cualitativos
 Fijar responsabilidades
Preparación
Elementos necesarios para la elaboración del presupuesto de
ventas:
 Pronostico de Ventas (unidades a vender en el periodo)
 Precio de Venta
 Algunas políticas referentes al presupuesto de ventas

EJEMPLO DE
PRESUPUESTO MAESTRO
Preparar Presupuesto Maestro
para el segundo semestre del UNIDA
MESES
año 2018 (encontrar el DES
pronostico de las unidades a
Diciembre -
vender aplicando el Método de 10,200
Tendencias), tomando en 2017
cuenta las ventas del semestre Enero – 2018 10,000
anterior. (el precio de venta es
de $ 30.00) El periodo base es Febrero –
11,000
diciembre de 2017 con 10,200 2018
unidades vendidas. (El costo de
estas unidades es de $ 17.50)
Marzo – 2018 12,500
Abril – 2018 11,500
EJEMPLO DE PRESUPUESTO
MAESTRO
PRONOSTICO DE VENTAS
UNIDA VARIACIÓ
MESES
DES N
𝑉𝑎𝑟𝑖𝑎𝑐𝑖ó 𝑛 𝑃𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜
Diciembre –
10,200
2017 =
Enero – 2018 10,000 -200
Febrero –
11,000 1,000
2018
Marzo – 2018 12,500 1,500
Abril – 2018 11,500 -1,000
Mayo – 2018 14,000 2,500
MAESTRO
𝐹𝑜𝑟𝑚𝑢𝑙𝑎𝐺𝑒𝑛𝑒𝑟𝑎𝑙
𝑦 =10,200+500 𝑥
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑑𝑒 𝐽𝑢𝑙𝑖𝑜2018 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑑𝑒𝑂𝑐𝑡𝑢𝑏𝑟𝑒 2018
𝑦 =10,200+500 ( 7 )=13,700 𝑦 =10,200+500 ( 10 ) =15,200
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑑𝑒 𝐴𝑔𝑜𝑠𝑡𝑜 2018 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑑𝑒 𝑁𝑜𝑣𝑖𝑒𝑚𝑏𝑟𝑒 2018

𝑦 =10,200+500 ( 8 )=14,200 𝑦 =10,200+500 ( 11 )= 15,700
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑑𝑒 𝑆𝑒𝑝𝑡𝑖𝑒𝑚𝑏𝑟𝑒 2018 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑑𝑒 𝐷𝑖𝑐𝑖𝑒𝑚𝑏𝑟𝑒 2018

𝑦 =10,200+500 ( 9 )=14,700 𝑦 =10,200+500 ( 12 )= 16,200
MAESTRO
“Nombre de la Sociedad”
Presupuesto de Ventas
Correspondiente al Primer Semestre de 2,018
UNIDA PRECIO DE VENTA
MESES
DES VENTA TOTAL
$
Julio – 2018 13,700 $ 30.00 411,000.00
$
Agosto – 2018 14,200 $ 30.00 426,000.00
Septiembre – $
14,700 $ 30.00 441,000.00
2018
$
Octubre – 2018 15,200 $ 30.00 456,000.00
MAESTRO
Presupuesto de Ventas
Enero – Febrero – Marzo – Abril – Mayo – Junio –
MESES TOTALES
2018 2018 2018 2018 2018 2018
UNIDADES 13,700 14,200 14,700 15,200 15,700 16,200 89,700
PRECIO DE
VENTA $ 30.00 $ 30.00 $ 30.00 $ 30.00 $ 30.00 $ 30.00 $ 30.00
VENTA $ $ $ $ $ $ $
TOTAL 411,000.00 426,000.00 441,000.00 456,000.00 471,000.00 486,000.00 2,691,000.00
PRESUPUESTO DE
PRODUCCIÓN
Su finalidad es mostrar las unidades que la empresa necesita
producir para abastecer las ventas formuladas en el
presupuesto anterior.
Para su elaboración se requiere:

 Unidades a vender (Presupuesto de Ventas)
 Inventario Inicial de Productos Terminados
 Inventario Final de Productos Terminados.
 Algunas políticas referentes a los Inventarios de
Productos Terminados.
MAESTRO
PRESUPUESTO DE
PRODUCCIÓN
Continuando con el ejemplo anterior:
Los Inventarios Iniciales de Productos Terminados se detallan a
continuación:
Julio – 2018 : 900 unidades
Agosto – 2018: 1200 unidades
Septiembre – 2018 : 925 unidades
Octubre – 2018: 970 unidades
Noviembre – 2018: 1000 unidades
Diciembre – 2018: 800 unidades
El costo del inventario inicial de Julio - 2018 es de $ 17.50
El Inventario Final de Productos Terminados para el mes de Diciembre –

2018 es de 1,300 Unidades
MAESTRO
PRESUPUESTO DE
PRODUCCIÓN
Presupuesto de Producción
UNIDA UNIDAD
INVEN UNIDAD INVEN
DES ES
TRIO ES TRIO
MESES A A
FINAL NECESA INICIA
VENDE PRODUC
(+) RIAS L (-)
R IR
Julio – 2018 13,700 1,200 14,900 900 14,000
Agosto – 2018 14,200 925 15,125 1,200 13,925
Septiembre –
14,700 970 15,670 925 14,745
2018
Octubre – 2018 15,200 1,000 16,200 970 15,230
PRESUPUESTO DE
CONSUMO DE MATERIALES
Su finalidad es mostrar las unidades de materiales que se
consumirán en las unidades a producir.

 Unidades a Producir (Presupuesto de Producción)
 Consumo de materiales directos por unidad producida
 Precio Unitario de los materiales
MAESTRO
PRESUPUESTO DE CONSUMO DE
MATERIALES
Continuando con el ejercicio anterior
Para la elaboración de una unidad se requiere lo siguiente:

3 unidades del material x, el precio del material es de $ 0.75
2 unidades del material y, el precio del material es de $ 1.25
4 unidades del material z, el precio del material es de $ 1.50
MAESTRO
MATERIALES
Presupuesto de Consumo de Materiales
TOTAL
UNIDAD CONSUM TOTAL
MATERI PRECI
ES O CONSUMO
MESES ALES O
A DE DE
Material x A UNITA
PRODUC MATERI MATERIAL
CONSU RIO
IR AL ES
MIR
Julio – 2018 14,000 3 42,000 $ 0.75 $ 31,500.00
$
Agosto – 2018 13,925 3 41,775 $ 0.75
31,331.25
Septiembre –
14,745 3 44,235 $ 0.75 $ 33,176.25
2018
Octubre – 2018 15,230 3 45,690 $ 0.75 $ 34,267.50
MAESTRO
MATERIALES
TOTAL
UNIDAD CONSUM TOTAL
MATERI PRECI
ES O CONSUMO
MESES ALES O
A DE DE
Material y A UNITA
CONSU RIO
IR AL ES
MIR
Julio – 2018 14,000 2 28,000 $ 1.25 $ 35,000.00
$
Agosto – 2018 13,925 2 27,850 $ 1.25
34,812.50
Septiembre –
14,745 2 29,490 $ 1.25 $ 36,862.50
2018
Octubre – 2018 15,230 2 30,460 $ 1.25 $ 38,075.00
MAESTRO
MATERIALES
TOTAL
UNIDAD CONSUM TOTAL
MATERI PRECI
ES O CONSUMO
MESES ALES O
A DE DE
Material z A UNITA
CONSU RIO
IR AL ES
MIR
$
Julio – 2018 14,000 4 56,000 $ 1.50
84,000.00
$
Agosto – 2018 13,925 4 55,700 $ 1.50
83,550.00
Septiembre – $
14,745 4 58,980 $ 1.50
2018 88,470.00
MAESTRO
MATERIALES
Correspondiente al Primer Semestre de
2,018
MESES MATERI MATERI MATERI
UNIDADES AL x AL y AL z
Julio – 2018 42,000 28,000 56,000
Agosto – 2018 41,775 27,850 55,700
Septiembre –
44,235 29,490 58,980
2018
Octubre – 2018 45,690 30,460 60,920
Noviembre –
46,500 31,000 62,000
2018
MAESTRO
MATERIALES
TOTAL
CONSUMO
MESES MATERIAL MATERIAL MATERIAL
DE
VALORES x y z
MATERIAL
ES
$ $
Julio – 2018 $ 31,500.00 $ 35,000.00 84,000.00 150,500.00
$ $ $ $
Agosto – 2018 31,331.25 34,812.50 83,550.00 149,693.75
Septiembre – $ $
$ 33,176.25 $ 36,862.50
2018 88,470.00 158,508.75
$ $
PRESUPUESTO DE
REQUERIMIENTO DE
MATERIALES
Su finalidad es mostrar las unidades de materiales que se
requieren comprar para poder finalizar la producción.
Para su elaboración se necesita:

 Unidades a Consumir (Presupuesto de Consumo de
Materiales)
 Inventario Inicial de Materiales
 Inventario Final de Materiales
 Políticas relativas a las existencias de materiales
MAESTRO
PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE
MATERIALES
Continuando con el ejercicio anterior.
El Inventario Inicial de Materiales Directos del mes de Julio es de:
Material x 1,200 Unidades
Material y 500 Unidades
Material z 950 Unidades
El Inventario Final de Materiales Directos del mes de Julio es de
Material x 1,500 Unidades, los siguientes meses de 1,200 unidades
Material y 1,000 Unidades, los siguientes meses de 500 unidades
Material z 800 Unidades, los siguientes meses de 950 unidades
MAESTRO
MATERIALES
Presupuesto de Requerimiento de Materiales
UNIDAD
INVEN UNIDAD INVEN UNIDAD
ES
MESES TRIO ES TRIO ES
A
Material x FINAL NECESA INICIA REQUER
CONSUM
(+) RIAS L (-) IDAS
IR
Julio – 2018 42,000 1,500 43,500 1,200 42,300
Agosto – 2018 41,775 1,200 42,975 1,500 41,475
Septiembre –
44,235 1,200 45,435 1,200 44,235
2018
Octubre – 2018 45,690 1,200 46,890 1,200 45,690
MAESTRO
MATERIALES
UNIDAD
ES
A
Material y FINAL NECESA INICIA REQUER
CONSUM
(+) RIAS L (-) IDAS
IR
Julio – 2018 28,000 1,000 29,000 500 28,500
Agosto – 2018 27,850 500 28,350 1,000 27,350
Septiembre –
29,490 500 29,990 500 29,490
2018
Octubre – 2018 30,460 500 30,960 500 30,460
MAESTRO
MATERIALES
UNIDAD
ES
A
Material z FINAL NECESA INICIA REQUER
CONSUM
(+) RIAS L (-) IDAS
IR
Julio – 2018 56,000 800 56,800 950 55,850
Agosto – 2018 55,700 950 56,650 800 55,850
Septiembre –
58,980 950 59,930 950 58,980
2018
Octubre – 2018 60,920 950 61,870 950 60,920
MAESTRO
MATERIALES
Presupuesto de Requerimiento de
Materiales
2,018
MATERI MATERI MATERI
MESES AL x AL y AL z
Julio – 2018 42,300 28,500 55,850
Agosto – 2018 41,475 27,350 55,850
Septiembre –
44,235 29,490 58,980
2018
Octubre – 2018 45,690 30,460 60,920
Noviembre –
46,500 31,000 62,000
PRESUPUESTO DE
COMPRA DE MATERIALES
Su finalidad es mostrar en valores monetarios las compras
de materiales para poder finalizar la producción.

 Los requerimientos de materiales (Presupuesto de
requerimiento de Materiales)
 Precio Unitario de los materiales
MAESTRO
PRESUPUESTO DE COMPRA DE
MATERIALES
El Precio Unitario de los materiales se mantiene fijo, durante el

periodo presupuestado.
MAESTRO
MATERIALES
Presupuesto de Compra de Materiales
UNIDAD PRECI
MESES ES O TOTAL
Material x REQUER UNITA COMPRA
IDAS RIO
$
Julio – 2018 42,300 $ 0.75 31,725.00
$
Agosto – 2018 41,475 $ 0.75 31,106.25
Septiembre – $
44,235 $ 0.75
2018 33,176.25
$
MAESTRO
MATERIALES
UNIDAD PRECI
MESES ES O TOTAL
Material y REQUER UNITA COMPRA
IDAS RIO
$
Julio – 2018 28,500 $ 1.25 35,625.00
$
Agosto – 2018 27,350 $ 1.25 34,187.50
Septiembre – $
29,490 $ 1.25
2018 36,862.50
$
MAESTRO
MATERIALES
UNIDAD PRECI
MESES ES O TOTAL
Material z REQUER UNITA COMPRA
IDAS RIO
$
Julio – 2018 55,850 $ 1.50 83,775.00
$
Agosto – 2018 55,850 $ 1.50 83,775.00
Septiembre – $
58,980 $ 1.50
2018 88,470.00
$
MAESTRO
MATERIALES
TOTAL
COMPRA
MATERIAL
MESES x
MATERIAL y MATERIAL z DE
MATERIAL
ES
$ $ $ $
Julio – 2018 31,725.00 35,625.00 83,775.00 151,125.00
$ $ $ $
Agosto – 2018 31,106.25 34,187.50 83,775.00 149,068.75
Septiembre – $ $ $ $
2018 33,176.25 36,862.50 88,470.00 158,508.75
$ $ $ $
PRESUPUESTO DE MANO
DE OBRA DIRECTA
Su finalidad es determinar los desembolsos que la empresa haga
en concepto de pago de salarios a los obreros, operarios o
trabajadores que forman la mano de obra directa.

 Unidades a producir (Presupuesto de Producción)
 Tiempo estimado de fabricación por unidad
 Tarifa salarial
 Cualquier otra política relacionada con el pago de salarios a
los obreros
 Reporte de planilla de salarios
MAESTRO
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA
DIRECTA
 Las unidades a producir las tomamos del presupuesto de

producción.
 El tiempo que se invierte en la elaboración de un producto es de

1.2 hrs.
 La hora se paga a $ 1.50

MAESTRO
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA
DIRECTA
Presupuesto de Mano de Obra Directa
UNIDADE HORAS
TOTAL TOTAL
S REQUERI TARIFA
HORAS MANO
MESES A DAS
REQUERI
SALAR
DE OBRA
PRODUCI POR IAL
DAS DIRECTA
R UNIDAD
$ $
Julio – 2018 14,000 1.2 16,800
1.50 25,200.00
$ $
Agosto – 2018 13,925 1.2 16,710
1.50 25,065.00
Septiembre – $ $
14,745 1.2 17,694
2018 1.50 26,541.00
$ $
PRESUPUESTO DE GASTOS
INDIRECTOS DE
FABRICACIÓN
Su finalidad es determinar los importes monetarios de los
gastos indirectos de fabricación empleados en el proceso de
producción.

 Definición de la Base de Medición
 Dependiendo de la base de medición así será los
requerimientos.
 Detalle de los gastos
INDIRECTOS DE
FABRICACIÓN
Entre las Bases de Medición que se pueden mencionar
están:
 Horas de MOD
 Horas de Producción
 Por unidad producida
Para cualquier base de medición se debe encontrar una tasa
de aplicación.
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝐺𝑎𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐼𝑛𝑑𝑖𝑟𝑒𝑐𝑡𝑜𝑠 𝑃𝑟𝑒𝑠𝑢𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑎𝑑𝑜𝑠
𝑇𝑎𝑠𝑎 𝑑𝑒 𝐴𝑝𝑙𝑖𝑐𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛=
𝐵𝑎𝑠𝑒 𝑑𝑒 𝑀𝑒𝑑𝑖𝑐𝑖𝑜𝑛
MAESTRO
PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE
FABRICACIÓN
Los gastos indirectos presupuestados son de $ 25,000.00
La Base de Medición es tomando en cuenta las horas de MOD.

Horas totales de MOD
Horas mensuales de MOD
MAESTRO
FABRICACIÓN
Encontrar la Tasa de Aplicación:
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝐺𝑎𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐼𝑛𝑑𝑖𝑟𝑒𝑐𝑡𝑜𝑠 𝑃𝑟𝑒𝑠𝑢𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑎𝑑𝑜𝑠

𝐵𝑎𝑠𝑒 𝑑𝑒 𝑀𝑒𝑑𝑖𝑐𝑖𝑜𝑛
$ 25,000.00
108,120
231224565
MAESTRO
FABRICACIÓN
Presupuesto de Gastos Indirectos de
Fabricación
TOTAL TASA DE
MESES HORAS APLICAC TOTAL GIF
DE MOD IÓN
0.231224 $
Julio – 2018 16,800
565 3,884.57
0.231224 $
Agosto – 2018 16,710
565 3,863.76
Septiembre – 0.231224 $
17,694
2018 565 4,091.29
0.231224 $
Octubre – 2018 18,276
PRESUPUESTO DE
GASTOS DE
ADMINISTRACIÓN
Su finalidad es mostrar los desembolsos efectuados en
concepto de gastos de administración.

 Detalle de los pagos a efectuarse durante el periodo a
presupuestar.
 Políticas referente a los pagos de dichos gastos.
MAESTRO
PRESUPUESTO DE GASTOS DE
ADMINISTRACIÓN
Los gastos de administración ascienden a $ 76,500.00 para el presente semestre, los
cuales se desglosan de la siguiente manera: (distribuirlo mensualmente)
 Sueldos y Salarios $ 30,400.00
 Prestaciones de Ley $ 8,064.00
 Alquiler del local $ 15,000.00
 Papelería y Útiles de Oficina $ 6,000.00
 Energía eléctrica $ 1,200.00
 Agua Potable $ 1,440.00
 Depreciación $ 3,500.00
 Otros gastos de administración $ 10,896.00
MAESTRO
ADMINISTRACIÓN
Presupuesto de Gastos de Administración
Septiemb Octubr Noviemb Diciemb
DETALLE Julio Agosto
re e re re
Total
Sueldos y $ $ $ $
$ 5,066.67 $ 5,066.67 $ 5,066.67
Salarios 5,066.67 5,066.67 5,066.67 30,400.00
Prestaciones de $ $ $ $ $
$ 1,344.00 $ 1,344.00
Ley 1,344.00 1,344.00 1,344.00 1,344.00 8,064.00
Alquiler del $ $ $ $
$ 2,500.00 $ 2,500.00 $ 2,500.00
Local 2,500.00 2,500.00 2,500.00 15,000.00
$ $ $ $ $
Papeleria y Utiles $ 1,000.00 $ 1,000.00
1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 6,000.00
$ $ $ $
Energia Electrica $ 200.00 $ 200.00 $ 200.00
200.00 200.00 200.00 1,200.00
$ $ $ $
Agua Potable $ 240.00 $ 240.00 $ 240.00
240.00 240.00 240.00 1,440.00
$ $ $ $
Depreciacion $ 583.33 $ 583.33 $ 583.33
PRESUPUESTO DE
GASTOS DE VENTA
Su finalidad es mostrar los desembolsos efectuados en
concepto de gastos de venta.

 Detalle de los pagos a efectuarse durante el periodo a
presupuestar.
 Políticas referentes al pago de los gastos de venta.
MAESTRO
VENTA
Los gastos de venta ascienden a $ 76,500.00 para el presente

semestre, los cuales se desglosan de la siguiente manera:
 Sueldos y Salarios $ 30,400.00
 Prestaciones de Ley $ 8,064.00
 Alquiler del local $ 15,000.00
 Papelería y Útiles de Oficina $ 6,000.00
 Publicidad $ 1,200.00
 Comisiones $ 1,440.00
 Depreciación $ 3,500.00
 Otros gastos de venta $ 10,896.00
MAESTRO
VENTA
Presupuesto de Gastos de Venta
DETALLE Julio Agosto
re e re re
Total
$ $ $ $
Sueldos y Salarios $ 5,066.67 $ 5,066.67 $ 5,066.67
5,066.67 5,066.67 5,066.67 30,400.00
Prestaciones de $ $ $ $ $
$ 1,344.00 $ 1,344.00
Ley 1,344.00 1,344.00 1,344.00 1,344.00 8,064.00
$ $ $ $
Alquiler del Local $ 2,500.00 $ 2,500.00 $ 2,500.00
2,500.00 2,500.00 2,500.00 15,000.00
$ $ $ $ $
Papeleria y Utiles $ 1,000.00 $ 1,000.00
1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 6,000.00
$ $ $ $
Publicidad $ 200.00 $ 200.00 $ 200.00
200.00 200.00 200.00 1,200.00
$ $ $ $
Comisiones $ 240.00 $ 240.00 $ 240.00
240.00 240.00 240.00 1,440.00
$ $ $ $
Depreciacion $ 583.33 $ 583.33 $ 583.33
FINANCIEROS Y AMORTIZACIÓN
Su finalidad es mostrar en valores monetarios los

desembolsos efectuados por la amortización de deudas y los
intereses resultantes de dicha obligación.

 El detalle de la amortización de la o las deudas
 El detalle de los intereses pagados en el periodo
MAESTRO
PRESUPUESTO DE GASTOS FINANCIEROS
Y AMORTIZACIÓN
Continuando con el ejercicio:
La empresa realizo un préstamo bancario con las siguientes

características:
 Capital: $ 500,000.00
 Tasa de Intereses: 18% anual
 Plazo: 5 años
 Las cuotas se pagaran mensualmente (La primera cuota se
pagara en julio 2017)
MAESTRO
PRESUPUESTO DE GASTOS FINANCIEROS
Y AMORTIZACIÓN
Presupuesto de Gastos Financieros y Amortización
DETAL Septiemb Octubr Noviemb Diciembr
Julio Agosto Total
LE re e re e
Abono a $ $ $ $ $
$ 5,353.78 $ 5,598.34
Capital 5,196.71 5,274.66 5,434.09 5,515.60 32,373.18
Pago de $ $ $ $ $
$ 7,342.93 $ 7,098.38
Intereses 7,500.00 7,422.05 7,262.62 7,181.11 43,807.09
$ $ $ $
TOTALES $ 12,696.71 $ 12,696.71 $ 12,696.72
12,696.71 12,696.71 12,696.71 76,180.27
PRESUPUESTO DE INVENTARIOS
INICIALES Y FINALES DE
PRODUCCIÓN EN PROCESO
Su finalidad es mostrar las existencias en proceso al
principio y al finalizar el periodo presupuestado.

 Unidades de productos en proceso en existencia al inicio
y fin del periodo.
 Estado de terminación de los artículos
 Costo de los artículos.
MAESTRO
PRESUPUESTO DE INVENTARIOS INICIALES Y
FINALES DE PRODUCCIÓN EN PROCESO
La empresa presenta el detalle de los inventarios de productos en

proceso para el periodo presupuestado:
Inici Fin
Mes El estado de terminación esta representado así:
al al
Julio 100%
120 de Material Directo
125
Agosto 85 %95de Mano de Obra Directa
125
Septiemb 55
95 %110
de Gastos Indirectos de Fabricación
re
Octubre 110 130
Noviemb
130 125
re
Diciembr
125 150
e
MAESTRO
Presupuesto de Inventarios Iniciales y Finales de Productos en Proceso
Inventario Inicial (Materiales)
Consumo % de Unidades Precio
Unidade
Meses de Total Terminaci Equivalen Unitari Total
s
Material x ón tes o
$
Julio 120 3 360 100% 360 $ 0.75
270.00
$
Agosto 125 3 375 100% 375 $ 0.75
281.25
Septiemb $
95 3 285 100% 285 $ 0.75
re 213.75
$
Octubre 110 3 330 100% 330 $ 0.75
247.50
Noviemb $
130 3 390 100% 390 $ 0.75
re 292.50
MAESTRO
Unidade
s
Material y ón tes o
$
Julio 120 2 240 100% 240 $ 1.25
300.00
$
Agosto 125 2 250 100% 250 $ 1.25
312.50
Septiemb $
95 2 190 100% 190 $ 1.25
re 237.50
$
Octubre 110 2 220 100% 220 $ 1.25
275.00
Noviemb $
130 2 260 100% 260 $ 1.25
re 325.00
MAESTRO
Unidade
s
Material z ón tes o
$
Julio 120 4 480 100% 480 $ 1.50
720.00
$
Agosto 125 4 500 100% 500 $ 1.50
750.00
Septiemb $
95 4 380 100% 380 $ 1.50
re 570.00
$
Octubre 110 4 440 100% 440 $ 1.50
660.00
Noviemb $
130 4 520 100% 520 $ 1.50
re 780.00
MAESTRO
Presupuesto de Inventarios Iniciales y Finales de Productos en
Proceso
Material
Meses Material y Material z Total
x
$ $ $ $
Julio
270.00 300.00 720.00 1,290.00
$ $ $ $
Agosto
281.25 312.50 750.00 1,343.75
Septiemb $ $ $ $
re 213.75 237.50 570.00 1,021.25
$ $ $ $
Octubre
MAESTRO
Inventario Inicial (Mano de Obra Directa)
Horas
Total Total
Requerida % de Horas Tarifa
Unidade Horas Mano
Meses s Terminaci Equivalen Salari
s Requerid de Obra
por ón tes al
as Directa
Unidad
$ $
Julio 120 1.2 144 85% 122.4
1.50 183.60
$ $
Agosto 125 1.2 150 85% 127.5
1.50 191.25
Septiemb $ $
95 1.2 114 85% 96.9
re 1.50 145.35
$ $
MAESTRO
Presupuesto de Inventarios Iniciales y Finales de Productos
en Proceso
Inventario Inicial (Gastos Indirectos de Fabricación)
% de Unidades Tasa de
Unidad Total
Meses Terminaci Equivalen Aplicaci
es GIF
ón tes ón
0.231224 $
Julio 120 55% 66
565 15.26
0.231224 $
Agosto 125 55% 68.75
565 15.90
Septiemb 0.231224 $
95 55% 52.25
re 565 12.08
0.231224 $
Octubre 110 55% 60.5
565 13.99
MAESTRO
Proceso
Inventario Inicial
Meses MD MOD GIF Total
$ $ $ $
Julio
1,290.00 183.60 15.26 1,488.86
$ $ $ $
Agosto
1,343.75 191.25 15.90 1,550.90
Septiemb $ $ $ $
re 1,021.25 145.35 12.08 1,178.68
$ $ $ $
Octubre
1,182.50 168.30 13.99 1,364.79
MAESTRO
Inventario Final (Materiales)
Unidade
s
Material x ón tes o
$
Julio 125 3 375 100% 375 $ 0.75
281.25
$
Agosto 95 3 285 100% 285 $ 0.75
213.75
Septiemb $
110 3 330 100% 330 $ 0.75
re 247.50
$
Octubre 130 3 390 100% 390 $ 0.75
292.50
Noviemb $
125 3 375 100% 375 $ 0.75
re 281.25
MAESTRO
Unidade
s
Material y ón tes o
$
Julio 125 2 250 100% 250 $ 1.25
312.50
$
Agosto 95 2 190 100% 190 $ 1.25
237.50
Septiemb $
110 2 220 100% 220 $ 1.25
re 275.00
$
Octubre 130 2 260 100% 260 $ 1.25
325.00
Noviemb $
125 2 250 100% 250 $ 1.25
re 312.50
MAESTRO
Unidade
s
Material z ón tes o
$
Julio 125 4 500 100% 500 $ 1.50
750.00
$
Agosto 95 4 380 100% 380 $ 1.50
570.00
Septiemb $
110 4 440 100% 440 $ 1.50
re 660.00
$
Octubre 130 4 520 100% 520 $ 1.50
780.00
Noviemb $
125 4 500 100% 500 $ 1.50
re 750.00
MAESTRO
Proceso
Material
x
$ $ $ $
Julio
281.25 312.50 750.00 1,343.75
$ $ $ $
Agosto
213.75 237.50 570.00 1,021.25
Septiemb $ $ $ $
re 247.50 275.00 660.00 1,182.50
$ $ $ $
Octubre
MAESTRO
Inventario Final (Mano de Obra Directa)
Horas
Total Total
Requerida % de Horas Tarifa
Unidade Horas Mano
Meses s Terminaci Equivalen Salari
s Requerid de Obra
por ón tes al
as Directa
Unidad
$ $
Julio 125 1.2 150 85% 127.5
1.50 191.25
$ $
Agosto 95 1.2 114 85% 96.9
1.50 145.35
Septiemb $ $
110 1.2 132 85% 112.2
re 1.50 168.30
$ $
MAESTRO
Presupuesto de Inventarios Iniciales y Finales de Productos
en Proceso
Inventario Final (Gastos Indirectos de Fabricación)
% de Unidades Tasa de
Unidad Total
Meses Terminaci Equivalen Aplicaci
es GIF
ón tes ón
0.231224 $
Julio 125 55% 68.75
565 15.90
0.231224 $
Agosto 95 55% 52.25
565 12.08
Septiemb 0.231224 $
110 55% 60.5
re 565 13.99
0.231224 $
Octubre 130 55% 71.5
565 16.53
MAESTRO
Proceso
Inventario Final
Meses MD MOD GIF Total
$ $ $ $
Julio
1,343.75 191.25 15.90 1,550.90
$ $ $ $
Agosto
1,021.25 145.35 12.08 1,178.68
Septiemb $ $ $ $
re 1,182.50 168.30 13.99 1,364.79
$ $ $ $
Octubre
1,397.50 198.90 16.53 1,612.93
MATERIALES
Su finalidad es mostrar las existencias de materiales al

 Unidades de material en existencia al inicio y final del
periodo.
 Costo del material.
MAESTRO
PRESUPUESTO DE INVENTARIOS INICIALES
Y FINALES DE MATERIALES
El Inventario Inicial de Materiales Directos del mes de Julio es de:

Material x 1200 Unidades
Material y 500 Unidades
Material z 950 Unidades
El Inventario Final de Materiales Directos del mes de Julio es de:

Material x 1500 Unidades, con un stock de 1200 unidades
Material y 1000 Unidades, con un stock de 500 unidades
Material z 800 Unidades, con un stock de 950 unidades
MAESTRO
Presupuesto de Inventarios Iniciales y Finales de Materiales
Inventario Final (Material x)
Inventario Inicial (Material x)
Unidad Preci Unidad Preci
Meses Total Meses Total
es o es o
$ $ $ $
Julio 1,200 Julio 1,500
0.75 900.00 0.75 1,125.00
$ $ $ $
Agosto 1,500 Agosto 1,200
0.75 1,125.00 0.75 900.00
Septiemb $ $ Septiemb $ $
1,200 1,200
re 0.75 900.00 re 0.75 900.00
$ $ $ $
Octubre 1,200 Octubre 1,200
0.75 900.00 0.75 900.00
MAESTRO
Inventario Final (Material y)
Inventario Inicial (Material y)
es o es o
$ $ $ $
Julio 500 Julio 1,000
1.25 625.00 1.25 1,250.00
$ $ $ $
Agosto 1,000 Agosto 500
1.25 1,250.00 1.25 625.00
500 500
re 1.25 625.00 re 1.25 625.00
$ $ $ $
Octubre 500 Octubre 500
1.25 625.00 1.25 625.00
MAESTRO
Inventario Final (Material z)
Inventario Inicial (Material z)
es o es o
$ $ $ $
Julio 950 Julio 800
1.50 1,425.00 1.50 1,200.00
$ $ $ $
Agosto 800 Agosto 950
1.50 1,200.00 1.50 1,425.00
950 950
re 1.50 1,425.00 re 1.50 1,425.00
$ $ $ $
Octubre 950 Octubre 950
1.50 1,425.00 1.50 1,425.00
MAESTRO
Inventario Inicial
Material
x
$ $ $
Julio $ 625.00
900.00 1,425.00 2,950.00
$ $ $ $
Agosto
1,125.00 1,250.00 1,200.00 3,575.00
Septiemb $ $ $
$ 625.00
re 900.00 1,425.00 2,950.00
$ $ $
Octubre $ 625.00
900.00 1,425.00 2,950.00
MAESTRO
Inventario Final
Material
x
$ $ $ $
Julio
1,125.00 1,250.00 1,200.00 3,575.00
$ $ $
Agosto $ 625.00
900.00 1,425.00 2,950.00
Septiemb $ $ $
$ 625.00
re 900.00 1,425.00 2,950.00
$ $ $
Octubre $ 625.00
900.00 1,425.00 2,950.00
PRESUPUESTO DE COSTO
DE PRODUCCIÓN
Su finalidad es determinar de forma anticipada el costo de las unidades que la
empresa producirá dentro del periodo proyectado.

 El Costo de los materiales utilizados en la producción (Presupuesto de Consumo
de Materiales)
 El Costo de la mano de obra directa empleada en la producción (Presupuesto de
Mano de Obra Directa)
 El total de los Gastos Indirectos de Fabricación (Presupuesto de Gastos
Indirectos de Fabricación)
 El importe de los inventarios iniciales y finales de producción en proceso
(Presupuesto de Inventarios Iniciales y Finales de Producción en Proceso)
DE PRODUCCIÓN
NOTA:
En el caso de que haya producción en Proceso: el inventario inicial se sumara al
costo incurrido en la producción y se le restara el inventario final.
MAESTRO
PRESUPUESTO DE COSTO DE
PRODUCCIÓN
Presupuesto de Costo de Producción
Inv. Inv. Fin. Costo
Costo Inic. De
Meses MD MOD GIF
Incurrido de PP de PP Producció
(+) (-) n
$ $ $ $ $ $ $
Julio 150,500.00 25,200.00 3,884.57 179,584.57 1,488.86 1,550.90 179,522.53
$ $ $ $ $ $ $
Agosto 149,693.75 25,065.00 3,863.76
178,622.51 1,550.90 1,178.68 178,994.73
Septiemb $ $ $ $ $ $ $
re 158,508.75 26,541.00 4,091.29 189,141.04 1,178.68 1,364.79 188,954.93
$ $ $ $ $ $ $
Octubre 163,722.50 27,414.00 4,225.86
195,362.36 1,364.79 1,612.93 195,114.22
MAESTRO
PRESUPUESTO DE COSTO DE
PRODUCCIÓN
Presupuesto de Costo de Producción
2,018
Unidade Costo
Costo De
s Unitario
Meses Producció
A de
n
Producir Producción
$ $
Julio 14,000
179,522.53 12.82303809
$ $
Agosto 13,925
178,994.73 12.85419953
Septiemb $ $
14,745
PRODUCCIÓN TERMINADA
Su finalidad es mostrar las existencias terminadas al

 Unidades de productos terminados en existencia al inicio
y fin del periodo.
 Costo de los artículos.
El Costo del Inventario Inicial es el que viene del periodo

anterior, mientras el costo del Inventario Final se obtiene
del Costo Unitario de la producción presupuestado.
MAESTRO
INICIALES Y FINALES DE PRODUCCIÓN
TERMINADA
Los Inventarios Iniciales de Productos Terminados se detallan a
continuación:
Julio – 2018 : 900 unidades
Agosto – 2018: 1200 unidades
Septiembre – 2018 : 925 unidades
Octubre – 2018: 970 unidades
Noviembre – 2018: 1000 unidades
Diciembre – 2018: 800 unidades
El costo del inventario inicial de Julio 2018 es de $ 17.50
El Inventario Final de Productos Terminados para el mes de Diciembre –

2018 es de 1,300 Unidades
MAESTRO
FINALES DE PRODUCCIÓN TERMINADA
Presupuesto de Inventarios Iniciales y Finales de Producción Terminada
Inventario Inicial Inventario Final
es o es o
$ $ $ $
Julio 900
17.50 15,750.00 Julio 1200
12.82 15,387.65
$ $ $ $
Agosto 1200
12.82 15,387.65 Agosto 925
12.85 11,890.13
Septiemb 925
$ $ Septiemb 970
$ $
re 12.85 11,890.13 re 12.81 12,430.40
$ $ $ $
Octubre 970
12.81 12,430.40 Octubre 1000
12.81 12,811.18
Noviemb $ $ Noviemb $ $
1000 800
PRESUPUESTO DE
EFECTIVO
Su finalidad es mostrar los ingresos y egresos efectuados en
exclusivamente en efectivo.
 Detalle de los pagos a efectuarse durante el periodo a presupuestar.
 Detalle de los ingresos a obtenerse durante el periodo a
presupuestar.
 Información sobre políticas de recuperación de cuentas por cobrar.
 Información sobre políticas de pago a proveedores
 Políticas referentes al manejo del efectivo
 Cualquier otra información que de como resultado un ingreso o
egreso de efectivo.
MAESTRO
PRESUPUESTO DE EFECTIVO
 El 60% de las ventas de cada mes serán al contado, el 30% restante

se recuperaran en el siguiente mes y el 10% restante se recuperaran
el tercer mes.
 El 100% de los gastos operativos serán en efectivo, salvo
excepciones
 El 50% de las compras de mercaderías de cada mes se pagaran en
efectivo, el 20% restante se pagara el siguiente mes y el 30%
restante se pagaran en el tercer mes.
 $ 500.00 de los GIF son depreciación. (cada mes)
MAESTRO
Presupuesto de Recuperación de Cuentas por Cobrar
Septiembr
Meses Julio Agosto Octubre
e
$ $ $ $
Ventas
411,000.00 426,000.00 441,000.00 456,000.00
$
Clientes
15,800.00
$ $ $ $
Ventas al contado
246,600.00 255,600.00 264,600.00 273,600.00
Ventas a 2 meses $ $ $

plazo 123,300.00 127,800.00 132,300.00
MAESTRO
Noviembr
Meses Diciembre Enero Febrero
e
$ $
Ventas
471,000.00 486,000.00
Clientes
$ $
Ventas al contado
282,600.00 291,600.00
Ventas a 2 meses $ $ $

plazo 136,800.00 141,300.00 145,800.00
Ventas a 3 meses $ $ $ $
MAESTRO
Agost Septiemb Octub Noviemb Diciemb Ener Febrer
Meses Julio
o re re re re o o
Ventas $
411,000.00
$
426,000.00
$ 441,000.00 $ 456,000.00 $ 471,000.00 $ 486,000.00
Clientes $
15,800.00

Ventas al contado $
246,600.00
$
255,600.00
$ 264,600.00 $ 273,600.00 $ 282,600.00 $ 291,600.00
Ventas a 2 meses
$
$ 127,800.00 $ 132,300.00 $ 136,800.00 $ 141,300.00
$

plazo 123,300.00 145,800.00
Ventas a 3 meses $ 41,100.00 $ 42,600.00 $ 44,100.00 $ 45,600.00

$
$ 48,600.00
plazo 47,100.00
TOTALES $
262,400.00
$ 378,900.00 $ 433,500.00 $ 448,500.00 $ 463,500.00 $ 478,500.00
$
192,900.00
$ 48,600.00
MAESTRO
Presupuesto de Recuperación de Cuentas por Pagar
Septiemb
re
$
$ $ $
Compras 151,125.0
149,068.75 158,508.75 163,722.50
0
$
Proveedores
10,200.00
$ $ $ $
Compras al contado
75,562.50 74,534.38 79,254.38 81,861.25
Compras a 2 meses $ $ $
MAESTRO
Noviembr
Meses Diciembre Enero Febrero
e
$ $
Compras
166,625.00 179,525.00
Proveedores
$ $
Compras al contado
83,312.50 89,762.50
Compras a 2 meses $ $ $

plazo 32,744.50 33,325.00 35,905.00
Compras a 3 meses $ $ $ $
MAESTRO
Agost Septiembr Octubr Noviembr Diciembr Ener Febrer
Meses Julio
o e e e e o o
$
$ $
Compras 151,125.0
149,068.75
$ 158,508.75
163,722.50
$ 166,625.00 $ 179,525.00
0
$
Proveedores 10,200.00

$ $ $
Compras al contado 75,562.50 74,534.38
$ 79,254.38
81,861.25
$ 83,312.50 $ 89,762.50
Compras a 2 meses
$
$ 29,813.75
$
$ 32,744.50 $ 33,325.00
$

plazo 30,225.00 31,701.75 35,905.00
Compras a 3 meses $ 45,337.50
$
$ 47,552.63 $ 49,116.75
$
$ 53,857.50
plazo 44,720.63 49,987.50
$ $ $ $
TOTALES 85,762.50 104,759.38
$ 154,405.63
158,283.63
$ 163,609.63 $ 172,204.25
85,892.50
$ 53,857.50
MAESTRO
Presupuesto de Efectivo
Detalle Julio Agosto Totales
re e re re
$ $ $ $ $ $
Saldo Inicial de Efectivo $ 839,430.59
75,000.00 686,022.89 992,609.22 1153,347.56 1320,754.51 75,000.00
INGRESOS
$ $ $ $ $ $
Ventas al Contado $ 264,600.00
246,600.00 255,600.00 273,600.00 282,600.00 291,600.00 1614,600.00
Recuperación de Ventas al $ $

Crédito - 2018 15,800.00 15,800.00
$ $ $ $ $ $
Ventas - Plazo 2 meses
123,300.00 127,800.00 132,300.00 136,800.00 141,300.00 661,500.00
$ $ $ $ $
Ventas - Plazo 3 meses
41,100.00 42,600.00 44,100.00 45,600.00 173,400.00
$500,000.0 $
Préstamo Bancario
0 500,000.00
$ $ $ $ $ $
TOTAL INGRESOS $ 433,500.00
762,400.00 378,900.00 448,500.00 463,500.00 478,500.00 2965,300.00
MAESTRO
Detalle Julio Agosto Total
re e re re
$ $ $ $ $ $
Compras al Contado $ 79,254.38
75,562.50 74,534.38 81,861.25 83,312.50 89,762.50 484,287.50
Pagos por Compras al Crédito - $ $
2018 10,200.00 10,200.00
$ $ $ $ $
Compras - Plazo 2 meses $ 29,813.75
30,225.00 31,701.75 32,744.50 33,325.00 157,810.00
$ $ $ $
Compras - Plazo 3 meses $ 45,337.50
44,720.63 47,552.63 49,116.75 186,727.50
$ $ $ $ $ $
Pago de Mano de Obra Directa $ 26,541.00
25,200.00 25,065.00 27,414.00 27,900.00 30,060.00 162,180.00
Pago de Gastos Indirectos de $ $ $ $ $ $
$ 3,591.29
Fabricación 3,384.57 3,363.76 3,725.86 3,800.78 4,133.74 22,000.00
Pago de Gastos de $ $ $ $ $ $
$ 12,166.67
Administración 12,166.67 12,166.67 12,166.67 12,166.67 12,166.67 73,000.00
$ $ $ $ $ $
Pago de Gastos de Venta $ 12,166.67
12,166.67 12,166.67 12,166.67 12,166.67 12,166.67 73,000.00
$ $ $ $ $ $
Pago de Gastos Financieros $ 7,342.93
MAESTRO
Septiemb Noviembr Diciembr
Detalle Julio Agosto Octubre Total
re e e
Flujo Neto de $ $ $ $ $ $ $
Efectivo 611,022.89 153,407.70 153,178.63 160,738.34 167,406.95 168,981.02 1414,735.53
SALDO FINAL DE $ $ $ $ $ $ $
EFECTIVO 686,022.89 839,430.59 992,609.22 1153,347.56 1320,754.51 1489,735.53 1489,735.53
MAESTRO
PRESUPUESTO DE EFECTIVO “Nombre de la Sociedad”
Detalle Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Totales
$
Saldo Inicial de Efectivo $ 75,000.00 $ 686,022.89 $ 839,430.59 $ 992,609.22 $ 1153,347.56 $ 75,000.00
1320,754.51
INGRESOS
$
Ventas al Contado $ 246,600.00 $ 255,600.00 $ 264,600.00 $ 273,600.00 $ 282,600.00 $ 291,600.00
1614,600.00
Recuperación de Ventas al
$ 15,800.00
Crédito - 2018 $ 15,800.00
$
Ventas - Plazo 2 meses $ 123,300.00 $ 127,800.00 $ 136,800.00 $ 141,300.00
132,300.00 $ 661,500.00
$
Ventas - Plazo 3 meses $ 41,100.00 $ 42,600.00 $ 44,100.00 $ 45,600.00
173,400.00
Préstamo Bancario $500,000.00 $ 500,000.00
TOTAL INGRESOS $ 762,400.00 $ 378,900.00 $ 433,500.00 $ 448,500.00 $ 463,500.00 $ 478,500.00 $ 2965,300.00
$
Compras al Contado $ 75,562.50 $ 74,534.38 $ 79,254.38 $ 81,861.25 $ 83,312.50 $ 89,762.50
484,287.50
Pagos por Compras al Crédito - $
$ 10,200.00
2018 10,200.00
$
Compras - Plazo 2 meses $ 30,225.00 $ 29,813.75 $ 31,701.75 $ 32,744.50 $ 33,325.00
157,810.00
$ $
Compras - Plazo 3 meses $ 45,337.50 $ 44,720.63 $ 47,552.63
49,116.75 186,727.50
$
Pago de Mano de Obra Directa $ 25,200.00 $ 25,065.00 $ 26,541.00 $ 27,414.00 $ 27,900.00 $ 30,060.00
162,180.00
Pago de Gastos Indirectos de $
$ 3,384.57 $ 3,363.76 $ 3,591.29 $ 3,725.86 $ 3,800.78
Fabricación 4,133.74 $ 22,000.00
Pago de Gastos de $ $
$ 12,166.67 $ 12,166.67 $ 12,166.67 $ 12,166.67
DE VENTAS
Su finalidad es mostrar en valores monetarios el costo de las
unidades que serán vendidas de acuerdo a lo proyectado por
la empresa.

 Inventario Inicial y Final de Productos Terminados
(Presupuesto de Inventarios Iniciales y Finales de
Productos Terminados)
 El costo de las unidades producidas (Presupuesto de
Costo de Producción)
MAESTRO
PRESUPUESTO COSTO DE VENTAS
Presupuesto de Costo de Producción de lo Vendido
Inventario Inventario
Costo de Inicial Unidades Costo de
Meses Producción de PT
Disponibles
Final de PT
Ventas
(+) (-)
$ $ $ $ $
Julio
179,522.53 15,750.00 195,272.53 15,387.65 179,884.89
$ $ $ $ $
Agosto
178,994.73 15,387.65 194,382.37 11,890.13 182,492.24
Septiemb $ $ $ $ $
re 188,954.93 11,890.13 200,845.07 12,430.40 188,414.66
$ $ $ $ $
Octubre
195,114.22 12,430.40 207,544.62 12,811.18 194,733.44
ESTADO DE RESULTADOS
PROYECTADO
Se utiliza para estimar las utilidades o perdidas que la
empresa experimentara dentro del periodo presupuestado

 El importe de las ventas proyectadas (Presupuesto de
Ventas)
 El importe del Costo de Ventas (Presupuesto de Costo de
Ventas)
 El importe de los Gastos Operativos (Presupuesto de
Gastos de Administración, Ventas, Financieros)
MAESTRO
ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO
Estado de Resultados Proyectado
Septiemb Octubr Noviemb Diciem
Meses Julio Agosto
re e re bre
$ $ $ $
Ventas $ 441,000.00 $ 471,000.00
411,000.00 426,000.00 456,000.00 486,000.00
$
$ $ $ $
Costo de Ventas (179,884.89 $ (188,414.66)
(182,492.24) (194,733.44) (201,433.81) (207,522.18)
)
$ $ $ $
UTILIDAD BRUTA $ 252,585.34 $ 269,566.19
231,115.11 243,507.76 261,266.56 278,477.82
Gastos Operativos
Gastos de $ $ $ $
$ (12,750.00) $ (12,750.00)
Administración (12,750.00) (12,750.00) (12,750.00) (12,750.00)
$ $ $ $
Gastos de Venta $ (12,750.00) $ (12,750.00)
(12,750.00) (12,750.00) (12,750.00) (12,750.00)
$ $ $ $ $
Gastos Financieros $ (7,342.93)
(7,500.00) (7,422.05) (7,262.62) (7,181.11) (7,098.38)
ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA PROYECTADO
Presenta la Situación Financiera al final del periodo
presupuestado.
Para su elaboración se requiere la consolidación de la

información de todos los presupuestos, acumulando los
saldos del periodo anterior.
También se necesitan los saldos acumulados hasta la fecha

en que se inicia la presupuestación
MAESTRO
Continuando con el ejercicio anterior:
Se presenta el saldo de las partidas que forman el balance general al

30 de junio de 2018
ACTIVO VALOR PASIVO VALOR
Efectivo $ 75,000.00 Proveedores $ 10,200.00
Bancos $ 60,000.00
Clientes $ 15,800.00 PATRIMONIO
Inventario de PT $ 15,750.00 Capital Social $ 200,000.00
Inventario de PP $ 1,488.86 Utilidad del Ejercicio $ 20,770.00
Inventario de MP $ 2,950.00 Utilidad de Ejercicios Anteriores $ 13,280.00
Propiedad, Planta y Equipo $ 85,000.00 Reserva Legal $ 7,817.84
Depreciación Acumulada ($ 3,921.02)
Total Activo $ 252,067.84 Total Pasivo más Patrimonio $ 252,067.84
MAESTRO
Estado de Situación Financiera Proyectado
Meses Julio Agosto
re e re bre
ACTIVO
$ $ $ $ $
Efectivo 686,022.89 839,430.59
$ 992,609.22
1153,347.56 1320,754.51 1489,735.53
$ $ $ $
Bancos 60,000.00 60,000.00
$ 60,000.00
60,000.00
$ 60,000.00
60,000.00
$ $ $ $
Clientes 164,400.00 211,500.00
$ 219,000.00
226,500.00
$ 234,000.00
241,500.00
$ $ $ $ $
Inventario de PT 15,387.65 11,890.13
$ 12,430.40
12,811.18 10,265.18 16,651.56
$ $ $ $ $
Inventario de PP 1,550.90 1,178.68
$ 1,364.79
1,612.93 1,550.90 1,861.08
$ $ $ $
Inventario de MP 3,575.00 2,950.00
$ 2,950.00
2,950.00
$ 2,950.00
2,950.00
Propiedad, Planta y $ $ $ $
$ 85,000.00 $ 85,000.00
Equipo 85,000.00 85,000.00 85,000.00 85,000.00
Depreciación $ $ $ $ $
MAESTRO
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
PROYECTADO
Meses Julio Agosto
re e re bre
PASIVO
$ $ $ $ $
Proveedores 75,562.50 119,871.88
$ 123,975.00
129,413.88 132,429.25 139,750.00
$ $ $ $
Impuestos 55,274.12 58,753.41
$ 61,308.13
63,752.60
$ 66,090.94
68,600.37
$ $ $ $ $
Prestamos Bancarios 494,803.29 489,528.63
$ 484,174.85
478,740.76 473,225.16 467,626.82
$ $ $ $ $
Total Pasivo 625,639.91 668,153.92
$ 669,457.98
671,907.24 671,745.35 675,977.19
PATRIMONIO
$ $ $ $
Capital Social 200,000.00 200,000.00
$ 200,000.00
200,000.00
$ 200,000.00
200,000.00
Utilidad del $ $ $ $ $
$ 143,052.31
Ejercicio 128,972.93 137,091.30 148,756.06 154,212.18 160,067.51
Utilidad de $ $ $ $ $
$ 300,114.23
34,050.00 163,022.93 443,166.54 591,922.60 746,134.77
MAESTRO
Meses Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
ACTIVO
Efectivo $ 686,022.89 $ 839,430.59 $ 992,609.22 $ 1153,347.56 $ 1320,754.51 $ 1489,735.53
Bancos $ 60,000.00 $ 60,000.00 $ 60,000.00 $ 60,000.00 $ 60,000.00 $ 60,000.00
Clientes $ 164,400.00 $ 211,500.00 $ 219,000.00 $ 226,500.00 $ 234,000.00 $ 241,500.00
Inventario de PT $ 15,387.65 $ 11,890.13 $ 12,430.40 $ 12,811.18 $ 10,265.18 $ 16,651.56
Inventario de PP $ 1,550.90 $ 1,178.68 $ 1,364.79 $ 1,612.93 $ 1,550.90 $ 1,861.08
Inventario de MP $ 3,575.00 $ 2,950.00 $ 2,950.00 $ 2,950.00 $ 2,950.00 $ 2,950.00
Propiedad, Planta y Equipo $ 85,000.00 $ 85,000.00 $ 85,000.00 $ 85,000.00 $ 85,000.00 $ 85,000.00
Depreciación Acumulada $ (5,587.69) $ (7,254.35) $ (8,921.02) $ (10,587.69) $ (12,254.35) $ (13,921.02)
Total Activo $ 1010,348.74 $ 1204,695.05 $ 1364,433.39 $ 1531,633.98 $ 1702,266.23 $ 1883,777.15
PASIVO
Proveedores $ 75,562.50 $ 119,871.88 $ 123,975.00 $ 129,413.88 $ 132,429.25 $ 139,750.00
Impuestos $ 55,274.12 $ 58,753.41 $ 61,308.13 $ 63,752.60 $ 66,090.94 $ 68,600.37
Prestamos Bancarios $ 494,803.29 $ 489,528.63 $ 484,174.85 $ 478,740.76 $ 473,225.16 $ 467,626.82
Total Pasivo $ 625,639.91 $ 668,153.92 $ 669,457.98 $ 671,907.24 $ 671,745.35 $ 675,977.19
PATRIMONIO
Capital Social $ 200,000.00 $ 200,000.00 $ 200,000.00 $ 200,000.00 $ 200,000.00 $ 200,000.00
Utilidad del Ejercicio $ 128,972.93 $ 137,091.30 $ 143,052.31 $ 148,756.06 $ 154,212.18 $ 160,067.51
Utilidad de Ejercicios Anteriores $ 34,050.00 $ 163,022.93 $ 300,114.23 $ 443,166.54 $ 591,922.60 $ 746,134.77
Reserva Legal $ 21,685.90 $ 36,426.90 $ 51,808.87 $ 67,804.15 $ 84,386.11 $ 101,597.67
Total Patrimonio $ 384,708.83 $ 536,541.13 $ 694,975.41 $ 859,726.75 $ 1030,520.88 $ 1207,799.96
Pasivo más Patrimonio $ 1010,348.74 $ 1204,695.05 $ 1364,433.39 $ 1531,633.98 $ 1702,266.23 $ 1883,777.15
MAESTRO
VALOR ACTUAL NETO (VAN) Y TASA INTERNA DE
RETORNO (TIR)
FLUJOS Considerando los siguientes

MESES
DE CJA supuestos:
Inversión $ Inversión Inicial: $ 500,000.00
Inicial (500,000.00)
Tasa de Descuento: 20%
$
Julio
611,022.89
$
Agosto
153,407.70
$
Septiembre
153,178.63
$
Octubre
160,738.34
$
MAESTRO
PUNTO DE EQUILIBRIO (Pe)
Septiemb Noviemb Diciembr

re re e
$ $ $ $ $ $
Ventas 411,000.00 426,000.00 441,000.00 456,000.00 471,000.00 486,000.00
$ $ $ $ $ $
Costos Fijos 25,500.00 25,500.00 25,500.00 25,500.00 25,500.00 25,500.00
Costos Variables
$ 12.82 $ 12.85 $ 12.81 $ 12.82 $ 12.83 $ 12.81
Unit.
Precio de Venta $ 30.00 $ 30.00 $ 30.00 $ 30.00 $ 30.00 $ 30.00
$ $ $ $ $ $
Pe en Valores 44,528.52 44,606.41 44,502.62 44,528.52 44,554.46 44,502.62
Pe en Unidades 1484 1487 1483 1484 1485 1483
𝐶𝐹 𝐶𝐹
𝑃𝑒= ( 𝐸𝑛𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟𝑒𝑠) 𝑃𝑒= ( 𝐸𝑛𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟𝑒𝑠)
𝐶𝑉𝑇 𝐶𝑉𝑢
1− 1−
𝑉𝑇 𝑃𝑢
MAESTRO
Payback (Periodo de Recuperación)
Septiemb Noviemb Diciemb
re re re
Periodos 0 1 2 3 4 5 6
Flujo Neto de -$ $ $ $ $ $ $
Efectivo 500,000.00 611,022.89 153,407.70 153,178.63 160,738.34 167,406.95 168,981.02
-$ $ $ + 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟
$
𝐴𝑏𝑠𝑜𝑙𝑢𝑡𝑜 𝑑𝑒𝑙𝑢𝑙𝑡𝑖𝑚𝑜 $
$ $
𝑓𝑙𝑢𝑗𝑜 𝑎𝑐𝑢𝑚𝑢𝑙𝑎𝑑𝑜
Flujo Acumulado 500,000.00 111,022.89 264,430.59 417,609.22 𝑁𝑒𝑔𝑎𝑡𝑖𝑣𝑜
914,735.5
¿ 578,347.56 745,754.51
𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑑𝑒𝑙 𝐹𝑙𝑢𝑗𝑜 𝑑𝑒 𝑐𝑎𝑗𝑎 𝑑𝑒𝑙 3
𝑠𝑖𝑔𝑢𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 𝑝𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜 𝑎𝑙 𝑛𝑒𝑔𝑎𝑡𝑖𝑣𝑜
⎹ − $ 500,00.00 ⎹
𝑃𝑒𝑟𝑖𝑑𝑜 𝑑𝑒 𝑅𝑒𝑐𝑢𝑝𝑒𝑟𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛=0+
$ 611,022.89
0.81829995
0.81829995
25 días
Universidad
Dr. Andrés Bello
Regional Sonsonate

CC2-022018-Tema No. 1.5

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UNIVERSIDAD

DR. ANDRÉS BELLO

Plan de acción dirigido al cumplimiento de una o varias

Plan: programa que se elabora de forma anticipada para

Proporcionan un punto de referencia para medir el

Planeación, Acción, Coordinación y Control de Funciones.

Representa acciones futuras.

Expresa de manera anticipada la información.

Obliga a los gerentes al establecimiento de objetivos

Permite detectar desviación, errores o incumplimientos.

Permite aplicar correcciones

Controlar y medir resultados.

Incluye las principales actividades de la empresa

Resume y coordina todas las operaciones de los otros

3. Presupuesto de Consumo de Materiales

4. Presupuesto de Requerimiento de Materiales

5. Presupuesto de Compras de Materiales

7. Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricación

8. Presupuesto de Gastos de Administración

9. Presupuesto de Gastos de Venta

10. Presupuesto de Inventarios Iniciales y Finales de

12. Presupuesto de Inventarios Iniciales y Finales de

13. Presupuesto de Gastos Financieros y Amortización

15. Presupuesto de Costo de Producción

16. Presupuesto de Costo de Venta

17. Estado de Resultados Proyectados

18. Estado de Situación Financiera Proyectado

Es el núcleo de todo el sistema presupuestario

 Se mantiene el plan de operaciones en un limite razonable

 Sirven como mecanismos de revisión de políticas y

 Sirven como guías durante la ejecución y como normas de

 Controlar y medir resultados cuantitativos y cualitativos

 Pronostico de Ventas (unidades a vender en el periodo)

 Algunas políticas referentes al presupuesto de ventas

𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑑𝑒 𝐴𝑔𝑜𝑠𝑡𝑜 2018 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑑𝑒 𝑁𝑜𝑣𝑖𝑒𝑚𝑏𝑟𝑒 2018

𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑑𝑒 𝑆𝑒𝑝𝑡𝑖𝑒𝑚𝑏𝑟𝑒 2018 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑑𝑒 𝐷𝑖𝑐𝑖𝑒𝑚𝑏𝑟𝑒 2018

Para su elaboración se requiere:

El Inventario Final de Productos Terminados para el mes de Diciembre –

Para su elaboración se requiere:

Para la elaboración de una unidad se requiere lo siguiente:

Para su elaboración se necesita:

Para su elaboración se necesita:

El Precio Unitario de los materiales se mantiene fijo, durante el

Para su elaboración se requiere:

 Las unidades a producir las tomamos del presupuesto de

 El tiempo que se invierte en la elaboración de un producto es de

 La hora se paga a $ 1.50

Para su elaboración se requiere:

Los gastos indirectos presupuestados son de $ 25,000.00

La Base de Medición es tomando en cuenta las horas de MOD.

Para su elaboración se requiere:

𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝐺𝑎𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐼𝑛𝑑𝑖𝑟𝑒𝑐𝑡𝑜𝑠 𝑃𝑟𝑒𝑠𝑢𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑎𝑑𝑜𝑠

Para su elaboración se necesita:

Para su elaboración se necesita:

Los gastos de venta ascienden a $ 76,500.00 para el presente

Su finalidad es mostrar en valores monetarios los

Para su elaboración se necesita:

La empresa realizo un préstamo bancario con las siguientes

Para su elaboración se necesita:

La empresa presenta el detalle de los inventarios de productos en

Para su elaboración se necesita:

El Inventario Inicial de Materiales Directos del mes de Julio es de:

El Inventario Final de Materiales Directos del mes de Julio es de:

Para su elaboración se requiere: