ADMINISTRACIÓN DE

PRESUPUESTOS
MGS. ALINA SÁNCHEZ
alsanchez@ecotec.edu.ec

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CAPITULO 1

GENERALIDADES DE PRESUPUESTOS

• Definición de presupuestos.

• Funciones, objetivos, clasificación, principios y tipos de presupuestos.

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OBJETIVO

• Analizar las funciones, objetivos,

clasificación, principios y tipos de
presupuestos.

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PRESUPUESTOS
Definición
Según Ramírez (1994:55) dice que “…el presupuesto en una empresa consiste en cuantificar en
términos monetarios la toma de decisiones anticipada y los objetivos trazados, de manera que
permitan visualizar su efecto en la empresa para servir como herramienta de control administrativo”.

Según Welsch Glenn (2005: 3) “..el presupuesto es un método sistemático y formalizado para lograr
las responsabilidades directivas de planificación, coordinación y control. En particular comprende el
desarrollo y la aplicación de:
Objetivos empresariales generales a largo plazo.
Especificación de las metas de la empresa.
Desarrollo de un plan general de utilidades a largo plazo.
Un plan de actividades a corto plazo detallado por responsabilidades particulares (divisiones,
productos, proyectos).
Un sistema de informes periódicos de resultados detallados por responsabili
PRESUPUESTOS
El Presupuesto
en el tiempo
PRESUPUESTOS
Fundamentos
Según Casares (s/f), los fundamentos del presupuesto incluye el planificar, ejecutar y controlar un
proceso presupuestario, cuyo punto de partida es un sistema de planeación que contiene los
siguientes pasos:
• Definir estrategias, criterios, políticas y directrices generales de las áreas responsables de la
creación del presupuesto.
• Elaborar de planes para luego negociarlos, aprobarlos y coordinarlos entre los distintos
departamentos.
• Poner en marcha las estrategias diseñadas.
• Organizar cada paso del proceso.
• Finalmente, generar una estructura de información y control
PRESUPUESTOS
Objetivos
• Analizar y planificar el futuro.

• Asignar recursos a los diferentes departamentos y productos de la empresa.

• Identificar limitaciones en los procesos empresariales.

• Coordinar las actividades entre las diferentes gerencias y departamentos.

• Establecer bases de comparación para evaluar resultados.

• Comunicar al personal de la empresa los objetivos de la dirección.

PRESUPUESTOS
El Presupuesto y
el proceso de
dirección
PRESUPUESTOS
Tipos de planes de utilidades
• Plan estratégico (largo alcance)
• General
• Largo Plazo
• Responsabilidades generales
• Cuantificado

• Plan táctico
• Detallado
• Corto plazo
• Responsabilidades en todos los niveles
• Cuantificado
PRESUPUESTOS
Planeación de
corto y largo
plazo
PRESUPUESTOS
Clasificación
1. Según la flexibilidad
• Rígidos, estáticos, fijos o asignados
• Flexibles o variables
2. Según el periodo que cubran
• A corto plazo
• A largo plazo
3. Según el campo de aplicabilidad en la empresa
• De operación o económicos
• Financieros (tesorería y capital)
4. Según el sector en el cual se utilicen
• Público
• Privado
• Otros (fundaciones, ONG, etc)
PRESUPUESTOS
Principios
Los presupuestos de las entidades del Sector Público* deben regirse siempre a los siguientes principios:

Universalidad: Los presupuestos de cada institución deben reflejar sus ingresos y gastos.  Antes de
incluir estos requerimientos financieros en el Presupuesto General del Estado, la institución que solicita el
presupuesto no podrá hacer una compensación; es decir, no utilizará los requerimientos financieros
detallados en un ingreso para otro gasto que no sea el original. Por ejemplo, si la entidad dice que
requiere  una “x” cantidad de dinero para infraestructura hospitalaria, no lo destinará a pago de sueldos
del personal médico.
Unidad: Es el conjunto de ingresos y gastos que se detallan en un solo presupuesto, bajo un diseño
igualitario. Por ninguna causa se pueden abrir presupuestos especiales ni extraordinarios.
Programación: Todas las asignaciones financieras que se detallan en los presupuestos, deben ir a la par
con las necesidades de recursos financieros  que permitan conseguir los objetivos y metas propuestas en
las necesidades presupuestarias  anual y plurianual.
Equilibrio y Estabilidad: El presupuesto debe mantener equilibrio con las metas planificadas para el
año, bajo un contexto de estabilidad presupuestaria en el mediano plazo, entre el déficit /superávit
(pérdida/ganancia).
Eficacia: El presupuesto contribuye para que se logre alcanzar las metas propuestas y concretar los
resultados definidos en los programas contenidos.
* Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas
PRESUPUESTOS
Principios
Eficiencia: La asignación y utilización de los recursos del presupuesto deben ser canalizados con
responsabilidad para la obtención de bienes u otorgar servicios públicos al menor costo posible, pero
considerando la calidad del bien o servicio.
Plurianualidad: El presupuesto anual se elabora en el marco de un escenario plurianual (para 4 años) y
debe ser  coherente con las metas fiscales de equilibrio y sostenibilidad fiscal de mediano plazo. Por
ejemplo si para el 2011 se asigna un presupuesto “X”, para el 2012 se considerarán otras necesidades y
otro presupuesto.
Transparencia: El presupuesto se expondrá con claridad, de forma que pueda ser entendido a todo nivel,
tanto de la organización del Estado, como de la sociedad. Se harán además, permanentemente, informes
públicos sobre los resultados de su ejecución.
Flexibilidad: El presupuesto no será de ninguna manera rígido, se considerará la posibilidad de realizar
modificaciones, cuando esto sirva para encaminar de mejor forma la utilización de los recursos, a fin de
conseguir los objetivos y metas programadas.
Especificación: Todo presupuesto indicará con claridad las fuentes de los ingresos y la finalidad
específica a la que se destinará esos recursos financieros. No se podrá gastar más de lo asignado o
asignar los recursos para propósitos distintos a los que fueron originalmente establecidos.
Ejercicio No. 1

La compañía Ventas Metropolitanas vende unidades de aire acondicionado residenciales

e industriales en un área del norte de la ciudad. Las unidades se compran a 3 fabricantes
diferentes y se venden directamente a contratistas y a los usuarios. Los vendedores
visitan a compradores potenciales, la zona se ha dividido en 5 distritos de ventas.

El 31 de mayo de 2018 se distribuyó a los gerentes distritales el siguiente informe de

desempeño, apegándose al formato que se utilizó en años anteriores:
 INFORME DE DESEMPEÑO EN VENTAS
MAYO 31 DE 2018
(EXPRESADO EN USD DÓLARES)

VENTAS REALES VARIACIONES

EN EL AÑO A LA FECHA
EN EL AÑO A
DISTRITO may-17 may-18 2017 2018 EN EL MES LA FECHA
1 43.000 47.000 130.000 135.000 4.000 5.000
2 56.000 57.000 165.000 164.000 1.000 -1.000
3 37.000 35.000 113.000 110.000 -2.000 -3.000
4 76.000 79.000 220.000 227.000 3.000 7.000
5 62.000 60.000 190.000 191.000 -2.000 1.000

INFORME DE GASTOS DE VENTA

MAYO 31 DE 2018
(EXPRESADO EN USD DÓLARES)

GASTOS REALES VARIACIONES

EN EL AÑO A LA FECHA
EN EL AÑO A
DISTRITO may-17 may-18 2017 2018 EN EL MES LA FECHA
1 4.500 4.800 15.000 18.000 -300 -3.000
2 5.400 5.600 16.000 17.000 -200 -1.000
3 3.800 3.500 14.000 11.000 300 3.000
4 7.200 7.400 19.000 20.000 -200 -1.000
5 6.100 5.800 21.000 22.000 300 -1.000
 Se pide:
1. Comente los informes de desempeño presentados.
2. Ahora suponga que en vez de éstos, Ventas Metropolitanas prepara, sobre una base
participativa, el siguiente plan táctico de utilidades para 2018.
VENTAS PRESUPUESTADAS GASTOS PRESUPUESTADOS
EN EL AÑO A EN EL AÑO A
DISTRITO may-18 LA FECHA may-18 LA FECHA
1 46.000 133.000 4.900 17.000
2 60.000 170.000 5.700 18.000
3 32.000 105.000 3.200 10.000
4 82.000 230.000 7.000 18.000
5 60.000 190.000 5.700 23.000

3. Prepare un informe de desempeño en el que usa la información que se muestra en el

plan de utilidades de 2018, haga sus comentarios enfatizando el desempeño
favorable y desfavorable durante el mes de mayo en términos de ventas y margen de
contribución (ventas menos gastos) para cada distrito.
BIBLIOGRAFÍA
Texto: Presupuestos: Planificación y control
Autor: Welsch, Hilton, Gordon y Rivera
Editorial: Pearson – 2005, 6ta. Edición

Texto: Presupuestos: Enfoque de gestión, planeación

y control de recursos
Autor: Jorge Burbano Ruiz
Editorial: Mc Graw Hill, año 2005, 3era. Edición

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