Presupuesto Maestro

LUIS ADERLY PEÑA ORTEGA

ROQUE ALEXANDER PARADA GUERRERO
Estudiantes Cuarto semestre de Administración Financiera

Tutor
FREDDY ALBERTO LARA GRECO
Contador público y Docente
 PRESUPUESTO MAESTRO

• Un presupuesto maestro es el principal presupuesto de una

empresa, es decir, la culminación de todo un proceso de
planeación y, por lo tanto, comprende todas las áreas de un
negocio, como son ventas, producción, compras, etc., y, por
eso, se llama maestro.
• Además es una expresión usada por lar organizaciones
cuando se habla de planes operativos y financieros a futuro
para un periodo de (1) año, los cuales materializan en el
presupuesto anual
 PRESUPUESTO MAESTRO

• Un sistema convencional de presupuesto maestro es

esencialmente un sistema de presupuesto incremental
• En un presupuesto maestro por el sistema convencional, se
hace énfasis en el costo de entradas especificas
 Áreas de aplicación del presupuesto maestro

PRESUPUESTO DE VENTAS
Constituye el núcleo fundamental • Métodos
del proceso presupuestario, ya que METODOS estadísticos y
PARA matemáticos.
de él dependen todos los demás DETERMINAR
presupuestos, tanto operativos como LAS UNIDADES • Análisis de
A VENDER EN mercado.
financieros. UN PERIODO
Considerado como punto de partida • Tendencias

del presupuesto maestro

Formula:
PV: Presupuesto de venta por unidad X precio de venta por unidad
PRESUPUESTO OPERATIVO
• Presupuesto de
Son estimados que en forma materias primas
directa tiene que ver con lo PARA SU
(MP)
fundamental de la empresa; de la ELABORACION
• Presupuesto de
SE
previsión de la actividad DEBE TENER EN mano de obra
productiva de la empresa a futuro CUENTA: directa (MOD)

• Presupuesto de
gastos generales de
fabricación (GF)
PRESUPUESTO DE PRODUCCION
En el momento de diseñar este
presupuesto, se debe tener en
cuenta la capacidad de producción

Para realizar el presupuesto de producción será necesario

determinar:
• Las unidades a producir
• El presupuesto de materia prima
• El presupuesto de mano de obra Directa
• El presupuesto de costos indirectos de fabricación
PRESUPUESTO DE GASTOS • Participación en el
OPERACIONALES Y DE VENTAS mercado

• Tasas o porcentajes
Es el presupuesto de mayor cuidado de cuentas nuevas
FACTORES
en su manejo por los gastos que FUNDAMENTALES • Pedidos de clientes (
ocasiona y su influencia en el gasto DE OPERACION Tamaño, Frecuencia)
financiero • Posición
competitiva.

• Repercusión de las
promociones
anteriores
PRESUPUESTO FINANCIERO

Consiste en fijar los estimados de

inversión de venta, ingresos varios
para elaborar un flujo de caja que
mida el estado económico y real de
la empresa
 Ejercicio
La Empresa Teresa S.A.S presenta la siguiente información para el
desarrollo del presupuesto maestro:

PRODUCTOS PRODUCTO 1 PRODUCTO 2

TERMINADOS X Y
(EN UNIDADES) (EN UNIDADES)

MATERIA PRIMA A 7 5
MATERIA PRIMA B 6 4
MANO DE OBRA 12 10
DIRECTA(HORAS)
 Información del ejercicio
COSTO DE PRODUCCION COSTO UNITARIO

MATERIA PRIMA A 1,500

MATERIA PRIMA B 2,100
MANO DE OBRA 2,300 H
DIRECTA(HORAS)
GASTOS DE FABRICACION SE APLICA SOBRE LA BASE DE LA MOD

Costo unidad producto X: $50.700

Costo unidad producto Y: $38.900
 Información del ejercicio
EMPRESA TERESA S.A.S.
BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO
A 31 DIC 2017
EXPRESADO EN PESOS COLOMBIANOS

ACTIVO PASIVO

CAJA $ 2.500.000 PROVEEDORES NACIONALES $ 1.000.000

DEUDORES $ 100.000 IMPUESTOS POR PAGAR $ 280.000
INVENTARIOS $ 800.000 IMPUESTO RENTA $ 18.000.000
MATERIA PRIMA $ 400.000 TOTAL PASIVO CORRIENTE $ 19.280.000
PRODUCTO TERMINADO $ 400.000
TOTAL PASIVO $ 19.280.000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE $ 3.400.000
PATRIMONIO
TERRENOS $ 25.000.000 CAPITAL SOCIAL $ 2.120.000
MAQUINARIA $ 29.000.000 APORTES SOCIALES $ 31.000.000
DEPRECIACION ACUMULADA -$ 1.000.000 UTILIDADES ACUMULADAS $ 4.000.000

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE $ 53.000.000 TOTAL PATRIMONIO $ 37.120.000

TOTAL ACTIVO $ 56.400.000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 56.400.000

 Información del ejercicio
DETALLES PRODUCTO X PRODUCTO Y
VOLUMEN DE VENTAS 5,000 2.000
VALOR DE VENTA UNIDAD $66,000 $50,600
INVENTARIO FINAL (UND) 600 200
INVENRARIO INICIAL 100 50

MATERIA PRIMA A B
INVENTARIO INICIAL 4,000 4,000
INVENTARIO FINAL 3,500 3,500

NO EXISTE INVENTARIO INICIAL NI FINAL DE PRODUCTO EN PROCESO.

 Información del ejercicio
Se incurrirá a los siguientes gastos de fabricación, para los niveles de producción:
CONCEPTO TOTAL
GASTOS DIVERSOS $800,000
MANO DE OBRA INDIRECTA $ 6,000,000
MATERIA PRIMA INDIRECTA $3,000,000
SERVICIO DE ENERGIA $800,000
MANTENIMIENTO $180,000
GASTOS DEPRECIACION $100,000
SEGUROS $200,000
IMPUESTOS $150,000
SUPERVISION $800,000
TOTAL CIF $12,030,000
 Información del ejercicio
GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACION

CONCEPTO TOTAL
COMISIONES POR VENTAS $1,000,000
PUBLICIDAD $100,000
NOMINA VENTAS $2,738,906
GASTOS DE REPRESENTACION $100,000
NOMINA ADMINISTRACION $1,738,906
GASTOS SUMINISTROS OFICINA $150,000
OTROS GASTOS ADMINISTRACION $105,000
TOTAL $5,932,812
 Información del ejercicio
El presupuesto de caja elaborado en términos trimestrales es producto de la experiencia en cobranza y a su
vez considera los compromisos con los proveedores, el personal y otras entidades públicas:
CONCEPTO TRIMESTRE 1 TRIMESTRE2 TRIMESTRE 3 TRIMESTRE 4
COBROS 15,150,000 16,145,000 18,170,000 20,158,000
PAGO MATERIA 1,500,000 1,400,000 1,300,000 1,200,000
PRIMA
OTROS COSTOS Y 100,000 800,000 250,000 500,000
GASTOS

PAGO NOMINA 6,935,000 6,935,000 6,000,000 5,935,000

PAGO NOMINA 3,738,906 3,738,906 3,738,906 1,738,906

ADM Y VENTAS
PAGO IMPUESTO DE
RENTA 18,000,000 0 0 0
COMPRA DE 0 0 0 0
MAQUINARIA
 Ejercicio práctico

La empresa desea mantener un saldo mínimo de caja al final de cada trimestre de $15,000,000 en caso de
financiamiento se puede solicitar un préstamo y hacer reembolso del mismo en un periodo de 24 meses a un
interés del 12.5% EA (anual).
La gerencia desea pagar los prestamos lo antes posible
El interés se calcula y se paga al reembolsarse el capital, suponer que el impuesto a la renta fue de $18,000,000
 Ejercicio práctico
Elaborar el presupuesto maestro que contenga lo siguiente:
• Presupuesto de ventas
• Presupuesto de producción
Presupuesto adicionales como lo son:
• Consumo y compra de materiales directos
• Costos de mano de obra directa
• Gastos de fabricación
• Niveles de inventarios
• Presupuesto costo de venta
• Presupuestos de gastos de ventas, administrativos y otros.
• Estado de Ganancias y pérdidas proyectadas
• Presupuesto Financiero
• Balance general Proyectado
 Primer paso:
PRESUPUESTO DE VENTAS:

De acuerdo a una estimación realizada a tendencias de mercado y experiencia de los vendedores se estima que las
ventas para el próximo periodo corresponden a las unidades relacionadas en la cedula presupuestada

IMPORTANTE: Para estimar las unidades a vender, existen diferentes técnicas y métodos para determinar las
unidades esperadas por vender.
EJEMPLO: Método económico administrativo, método de minios cuadrados , técnicas de pronósticos para datos
estacionarios, Técnicos para datos con tendencia, etc.
CEDULA PRESUPUESTARIA DE VENTAS
PRODUCTO UNIDADES PRECIO VENTA PRECIO
TOTALES
PRODUCTO X 5,000 66,000 330,000,000
PRODUCTO Y 2.000 50,600 101,200,000
TOTALES 7,000 116,600 431,200,000
 SEGUNDO PASO:
Con base a las ventas esperadas
(Estos datos han sido tomados por la administración )
CEDULA PRESUPUESTADA DE PRODUCCION EN UNIDADES
PRODUCTO X Y
VENTAS ESPERADAS 5,000 2,000
INVENTARIO FINAL
PRODUCTO TERMINADO 600 200
SE DEBE INVENTARIO INICIAL
HALLAR PRODUCTO TERMINADO 100 50
PRODUCCION A REALIZAR 5500 2150

INVENTARIO FINAL INVENTARIO PRODUCCION

VENTAS
FORMULA ESPERADAS
DEL PRODUCTO
TERMINADO
INICIAL DEL
PRODUCTO
A REALIZAR

TERMINADO
 TERCER PASO:
PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA
PRIMA
Recordemos datos:
PRODUCTOS PRODUCTO 1 PRODUCTO 2
TERMINADOS X Y COSTO DE COSTO UNITARIO
(EN UNIDADES) (EN UNIDADES) PRODUCCION

MATERIA PRIMA 7 5 MATERIA PRIMA A 1,500

A
MATERIA PRIMA B 2,100
MATERIA PRIMA 6 4
B MANO DE OBRA 2,300 H
DIRECTA(HORAS)
MANO DE OBRA 12 10
DIRECTA(HORAS) GASTOS DE SE APLICA SOBRE LA BASE
FABRICACION DE LA MOD
 CEDULA PRESUPUESTADA DE COMPRA DE MATERIA PRIMA EN UNIDADES
MATERIA PRIMA PRODUCTO X PRODUCTO Y TOTAL UNIDADES
7 UNIDADES 5 UNIDADES 12
A 38,500 10,750 49,250
6 UNIDADES 4 UNIDADES 10
B 33,000 8,600 41,600
TOTALES 71,500 19350

TOTAL MATERIA PRIMA = NUMERO DE UNIDADES DE X NUMERO DE UNIDADES

A COMPRAR MATERIA PRIMA A PRODUCIR

EJEMPLO: 7 UNIDADES DE MATERIA PRIMA A X 5.500 UNIDADES DE

PRODUCTO X A PRODUCIR
 CEDULA PRESUPUESTARIA COMPRA DE MATERIA PRIMA
MATERIA PRIMA A B
UNIDADES POR 49,250 41,600
CONSUMIR
UNIDADES EN INV FINAL 3,500 3,500
MP
UNIDADES NECESARIAS 52,750 45,100
UNIDADES DEL INV
INICIAL MP 4,000 4,000
UNIDADES QUE SE
REQUIEREN COMPRAR 48,750 41,100
PRECIO DE VENTA $1,500 $2,100
$73,125,000 $86,310,000
TOTAL COMPRA MATERIA $159.435.000
PRIMA
 CUARTO PASO:
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

CEDULA PRESUPUESTARIA DE MANO DE OBRA DIRECTA

PRODUCTO UNIDADES HORAS HORAS TOTAL POR EL VALOR
UNIDAD $2.300
X 5.500 12 66.000 $151,800,000
Y 2.150 10 21.500 $49,450,000
TOTALES $ 201,250,000

NOTA: El valor de la hora incluye prestaciones sociales y seguridad social además.

 QUINTO PASO:
INVENTARIO INICIAL MATERIA PRIMA
CEDULA PRESUPUESTAL DE COSTO INVENTARIO INICIAL MATERIA PRIMA
MATERIA PRIMA UNIDADES COSTO UNITARIO TOTAL COSTO
A 3,500 1,500 $5,250,000
B 3,500 2,100 $7,350,000
TOTALES $12,600,000

MULTIPLICAMOS UNIDADES POR EL COSTO UNITARIO

PARA OBTENER EL TOTAL COSTO
 SEXTO PASO:
DETERMINACION COSTO UNITARIO
TOTAL PRODUCTO
COSTO UNITARIO POR PRODUCTO
PRODUCTO X PRODUCTO Y
MULTIPLICAMOS EL
MATERIA
PRECIO DE LA PRIMA PRECIO UNIDADES TOTAL UNIDADES TOTAL
MATERIA PRIMA POR
LAS UNIDADES A 1,500 7 $10,500 5 $7,500
NECESARIAS B 2,100 6 $12,600 4 $8,400
MOD 2,300 12 $27,600 10 $23,000
TOTAL $50,700 $38,900

DESPUES DE OBTENER CADA TOTAL REALIZAMOS LA SUMA DE MP

Y MOD PARA DETERMINAR EL COSTO UNITARIO
 SEPTIMO PASO:
PRESUPUESTO DE INVENTARIO TERMINADO
DETALLES PRODUCTO X PRODUCTO Y
PARA
VOLUMEN DE VENTAS 5,000 2,000
RECORDAR
VALOR DE VENTA UNIDAD $66,000 $50,600
INVENTARIO FINAL (UND) 600 200
INVENTARIO INICIAL 100 50

CEDULA PRESUPUESTARIA PRODUCTO TERMINADO

PRODUCTO CANTIDAD COSTO UNITARIO TOTAL COSTO

X 600 $50,700 $ 30,420,000

Y 200 $38,900 $ 7,780,000

TOTAL $ 38,200,000
 OCTAVO PASO: EL DATO SE
PRESUPUESTO COSTO DE VENTAS TOMA DEL
BALANCE
ESTADO DE COSTOS PRESUPUESTADO
GENERAL
DETALLE COSTO DE VENTA
INVENTARIO INICIAL MATERIA PRIMA $400.000

(+) COMPRA DE MATERIA PRIMA $159,435,000

(-) INVENTARIO FINAL MATERIA PRIMA $12,600,000

=COSTO MATERIA PRIMA UTILIZADA $147,235,000 EL DATO SE

TOMA DEL
CONSUMO MANO DE OBRA $201,250,000 BALANCE
(+) GASTOS DE FABRICACION $12,030,000 GENERAL
COSTO TOAL PRODUCCION $360,515,000
(+) INVENTARIO PRODUCTO TERMINADO $400,000

(-) INVENTARIO FINAL PRODUCTO $38,200,000

TERMINADO
COSTO DE VENTAS $322,715,000
OCTAVO PASO:
EL DATO SE
TOMA DEL
BALANCE
GENERAL
 OCTAVO PASO: EL DATO SE
PRESUPUESTO COSTO DE VENTAS TOMA DEL
BALANCE
ESTADO DE COSTOS PRESUPUESTADO
GENERAL
DETALLE COSTO DE VENTA
INVENTARIO INICIAL MATERIA PRIMA $400.000

(+) COMPRA DE MATERIA PRIMA $159,435,000

(-) INVENTARIO FINAL MATERIA PRIMA $12,600,000

=COSTO MATERIA PRIMA UTILIZADA $147,235,000 EL DATO SE

TOMA DEL
CONSUMO MANO DE OBRA $201,250,000 BALANCE
(+) GASTOS DE FABRICACION $12,030,000 GENERAL
COSTO TOAL PRODUCCION $360,515,000
(+) INVENTARIO PRODUCTO TERMINADO $400,000

(-) INVENTARIO FINAL PRODUCTO $38,200,000

TERMINADO
COSTO DE VENTAS $322,715,000
OCTAVO PASO:
EL DATO SE
TOMA DEL
BALANCE
GENERAL
 NOVENO PASO:
GASTOS DE VENTAS
CONCEPTO TOTAL
COMISIONES POR VENTAS $1,000,000
PRESUPUESTO GASTOS
PUBLICIDAD $100,000 DE VENTAS Y
NOMINA VENTAS $2,738,906 ADMINISTRACION
GASTOS DE REPRESENTACION $100,000
TOTAL $3,938.906
GASTOS DE ADMINISTRACION
CONCEPTO TOTAL TOTAL PRESUPUESTO :
NOMINA ADMINISTRACION $1,738,906 $5,932,812
GASTOS SUMINISTROS OFICINA $150,000
OTROS GASTOS $105,000
ADMINISTRACION
TOTAL $1,993,906
 DECIMO PASO:
PRESUPUESTO FINANCIERO
PARA
RECORDAR

La empresa desea mantener un saldo mínimo de caja al final de cada trimestre de $15,000,000 en caso
de financiamiento se puede solicitar un préstamo y hacer reembolso del mismo en un periodo de 24
meses a un interés del 12.5% EA (anual).
La gerencia desea pagar los prestamos lo antes posible
El interés se calcula y se paga al reembolsarse el capital.
 PRESUPUESTO FINANCIERO
PRESUPUESTO FINANCIERO
DECIMO PASO:
TRIMESTRE 1 2 3 4
SALDO INICIAL $ 2,500,000 $15,076,094 $ 18,347,188 $ 25,228,282
COBROS $ 15,150,000 $ 16,145,000 $ 18,170,000 $ 20,158,000
TOTAL DISPONIBLE $ 17,650,000 $ 31,221,094 $ 36,517,188 $ 45,386,282
PAGO DE MATERIA PRIMA $ 1,500,000 $ 1,400,000 $ 1,300,000 $ 1,200,000
OTROS COSTOS Y GASTOS $ 100,000 $ 800,000 $ 250,000 $ 500,000
PAGO DE NOMINA $ 6,935,000 $ 6,935,000 $ 6,000,000 $ 5,935,000
PAGO NOMINA ADMIN. Y VENTAS $ 3,738,906 $ 3,738,906 $ 3,738,906 $ 1,738,906
PAGON IMPUESTOS $ 18,000,000 - - -
TOTAL EGRESOS $ 30,273,906 $ 12,873,906 $ 11,288,906 $ 9,373,906
SALDO MINIMO EN CAJA $ 15,000,000 $ 15,000,000 $ 15,000,000
TOTAL $ 45,273,906 $ 27,873,906 $ 26,288,906 $ 9,373,906
SOBRANTE O FALTANTE ($ 27,623,906) $ 3,347,188 $ 10,228,282 $ 36,012,376
PRESTAMO A SOLICITAR $ 27,700,000 - - -
PAGO PRESTAMO - - - ($ 27,700,000)
GASTOS FINANCIEROS - - - ($ 3,462.500)
SALDO FINAL EN CAJA $ 76,094 $3,347,188 $ 10,228,282 $ 4,849,876
 ESTADO DE RESULTADOS ONCEAVO PASO:
PRESUPUESTADO
EMPRESA TERESA S.A.S.
ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO
A 31 DIC 2018
EXPRESADO EN PESOS COLOMBIANOS

(=) VENTAS $ 431.200.000

(-) COSTO DE VENTAS $ 322.715.000
(=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS $ 108.485.000
(-) GASTOS OPERACIONALES $ 5.932.812
GASTOS ADMINISTRACIÓN $ 1.993.903
NOMINA ADMINISTRACIÓN $ 1.738.906
SUMINISTROS DE OFICINA $ 150.000
OTROS GASTOS DE ADMINISTRACIÓN $ 105.000
GASTOS DE VENTAS $ 3.938.906
COMISIONES POR VENTAS $ 1.000.000
PUBLICIDAD $ 100.000
NOMINA DE VENTAS $ 2.738.906
GASTOS DE REPRESENTACIÓN $ 100.000
(=) UTILIDAD OPERACIONAL $ 102.552.188
(-) GASTOS NO OPERACIONALES $ 3.462.500
GASTOS FINANCIEROS $ 3.462.500
(=) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS $ 99.089.688
(-) IMPUESTO DE RENTA $ 32.699.597

UTILIDAD NETA $ 66.390.091

 BALANCE GENERAL DOCEAVO PASO:
PRESUPUESTADO
EMPRESA TERESA S.A.S.
BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO
A 31 DIC 2018
EXPRESADO EN PESOS COLOMBIANOS

ACTIVO PASIVO

CAJA $ 4.849.876 PROVEEDORES NACIONALES $ 158.035.000

DEUDORES $ 361.677.000 NOMINA POR PAGAR $ 174.867.188
INVENTARIOS $ 50.800.000 OTROS COSTOS POR PAGAR $ 685.000
MATERIA PRIMA $ 12.600.000 IMPUESTO DE RENTA $ 32.699.597
PRODUCTO TERMINADO $ 38.200.000 IMPUESTOS POR PAGAR $ 430.000
TOTAL PASIVO CORRIENTE $ 366.716.785

TOTAL ACTIVO CORRIENTE $ 417.326.876 TOTAL PASIVO $ 366.716.785

PATRIMONIO
TERRENOS $ 25.000.000 CAPITAL SOCIAL $ 2.120.000
MAQUINARIA $ 29.000.000 APORTES SOCIALES $ 31.000.000
DEPRECIACION ACUMULADA -$ 1.100.000 UTILIDADES ACUMULADAS $ 4.000.000
UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 66.390.091
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE $ 52.900.000 TOTAL PATRIMONIO $ 103.510.091

TOTAL ACTIVO $ 470.226.876 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 470.226.876