Contabilidad General Fundamentos Actualizad0 1

CONTABILIDAD GENERAL
Consolidado de Contabilidad Básica

FUNDAMENTOS DE
LA CONTABILIDAD
LA EMPRESA ó NEGOCIO
Todo ente económico cuyo esfuerzo está orientado a ofrecer bienes y/o servicios que
al ser vendidos producirán una renta (utilidad).
Es la combinación de recursos humanos técnicos, materiales, financieros y capital

cuyo objetivo natural y principal es la presentación de servicios a la comunidad, o la
obtención de lucro (ganancia), coordinado por la autoridad encargada de tomar
decisiones acertadas para el logro de los objetivos preestablecidos.
CLASIFICACIÓN DE LA EMPRESA
Según su naturaleza:
Industriales
Comerciales
Servicios
Según su tamaño:
Grande
Mediana
Pequeña
Micro
Según el sector:
Público
Privado
Mixto
Según la integración del capital:

Unipersonales
Sociedades
CLASIFICACIÓN DE LA EMPRESA
TRANSACCIÓN COMERCIAL
Todo evento económico y/o financiero que puede medirse en términos

monetarios y que se registra en los libros de contabilidad.
Intercambio de valores, servicios medidos en términos monetarios.

TRANSACCIÓN COMERCIAL
Parte Real
Bienes
Casa, autos, escritorio, computadores, etc.
Valores
Bonos, acciones, certificado de depósito
Hospitales,
Servicios
lavandería,
transporte, hoteles,
etc.
LA CONTABILIDAD
Antecedentes Históricos
• Se desarrolló el feudalismo.
• Acaparó gran parte de la actividad comercial.
• Se alentaba la contabilidad por partida doble
Revisar pagina web: (10 minutos)

Edad media
http://www.youtube.com/watch?v=WjoWA4ynqmg
CONCEPTO DE CONTABILIDAD
Es la Técnica que se utiliza para producir sistemática y
estructuradamente información cuantitativa expresada en unidades
monetarias de las transacciones que realiza una entidad económica y
de ciertos eventos económicos identificables que la afectan , con el
objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en
relación con dicha entidad económica.
Es una Ciencia que establece las normas y

procedimientos para registrar cuantificar, analizar e
interpretar los hechos económicos que afectan al de los
comerciantes individuales o empresas organizadas bajo la
forma de sociedades mercantiles.
Es el Arte de registrar, clasificar y resumir en una forma

significativa y en términos monetarios las transacciones y
eventos de carácter financiero, así como de interpretar sus
resultados.
LA CONTABILIDAD
Técnica Ciencia Arte
Procesos Métodos Reglamentos Leyes Criterio Destrezas
Elementos técnicos Normas técnicas Principios Habilidades

Analizar e interpretar Determinar resultados
OBJETIVOS
PRINCIPALES
Proveer información
Optimizar recursos
oportuno
15
PARTIDA DOBLE
PARTIDA DOBLE
LA PARTIDA DOBLE "todo hecho contable afecta como mínimo a dos cuentas".
LA PARTIDA DOBLE significa doble anotació n, es decir, este sistema consiste en registrar simultá neamente las
2 partes contrapuestas (causa y efecto) que aparecen como mínimo en todo hecho contable.
SISTEMA DE PARTIDA DOBLE también llamado anfisiografía, es el método o sistema de registro de las

operaciones má s usadas en la contabilidad. Este se asemeja a una balanza ya que tienen que estar en iguales
condiciones para estar en equilibrio.
SISTEMA DE PARTIDA DOBLE se basa en los siguientes principios:
 En todo hecho contable siempre hay un deudor o deudores por el importe de la operació n y un
acreedor o acreedores por el mismo importe.
 En toda operació n contabilizable es deudor el elemento patrimonial que recibe, y acreedor aquel que
entrega.
 En todo hecho contable, la suma del valor adeudado a uno o varios elementos patrimoniales, ha de ser
igual a la suma del valor abonado a otros.
 En cualquier momento la suma del debe ha de ser igual a la suma del haber.
Ejemplo: Caso 1: el 17 de enero de 201X la empresa “ALUMNOS􀂵 compra un vehículo por $
25.000,00 para las actividades diarias de la empresa, el mismo se paga de contado mediante un
cheque no. 15.
Usuarios de la Información Contable
18
 Usuario externo.-
Son aquellas (personas, empresas u otras) a los que la
información contable les viene dada, no participan directa e
indirectamente en la elaboración de la misma y toman decisiones
de carácter externo a la empresa tanto de la inversión como de
financiación.
Normalmente no disponen de más información de que la
empresa está obligada por ley a proporcionar, o voluntariamente
quiera darles.
(Estado, Instituciones Financieras, Proveedores, Clientes,
Futuros inversionistas, Organismos de control).
19
20
 Usuario interno.-
Son todas aquellas personas que situados en distintos
niveles jerárquicos de la empresa participan en mayor o
menor medida de la elaboración de la información
contable y la utilizan en la toma de decisiones de carácter
interno a la misma para la gestión de sus áreas de
responsabilidad.
(Accionistas, Gerente y administradores, Contadores,
Jefes departamentales, Niveles operativos)
21
22
Sistema Contable
Conjunto de métodos, procedimientos, recursos materiales y humanos que una
entidad utiliza para llevar a cabo el registro de sus actividades económicas que les
permita elaborar información detallada o sintetizada de gran utilidad para la toma
de decisiones.
Campos de Acción de la Contabilidad
DOS CAMPOS
 Contabilidad Financiera: Es un área de la contabilidad

cuyo objetivo es preparar y elaborar información contable
destinada a los usuarios externos.
 Contabilidad Administrativa o de Gestión: Es un área

de la contabilidad cuyo objetivo es preparar y elaborar
información contable destinada a los usuarios internos; es
decir genera información confidencial para los que toman
decisiones internamente.
Características de la Información Contable
Usuario Externo Usuario Interno
Informes Reportes Anuales Informes Internos
Tipo de Información Estados financieros, Obligatoria. Histórica y Provisional, No Obligatoria.
Normas de Elaboración Normativa Legal según SRI, y No existe, la dirección marca sus propias
Superintendencia de Control reglas
Principios y criterios contables Normas Internacionales de Información Cualquier medida que se considere
Financiera (NIIF) y los Principios de necesaria y útil monetariamente.
General Aceptación (PCGA)
Periodicidad Anual Cuando sea necesaria
Nivel de agregación Información agregada de toda la empresa Nivel de información detallada según lo
(resumen) solicitado.
Denominación CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

Ó DE GESTIÓN
Principales Tipos de Contabilidad
Contabilidad de Costos
 Registra las operaciones económicas que determinan el costo

de los productos semielaborados y terminados, en las
empresas industriales.
Contabilidad Comercial
 Registra y controla las actividades que giran alrededor de la

compraventa de mercancías en las empresas comerciales.
Contabilidad de Servicios
 Registra las actividades económicas desarrolladas por las

empresas dedicadas a la prestación de servicios.
 Las conocidas como contabilidad bancaria, hotelera, de
seguros.
CUENTA
CONTABLE
Nombre con que se identifica un objeto, asunto o negocio y

sirve para registrar los cambios que se originan en las
diversas transacciones (acreedoras o deudoras)Características:
clara, fácil y concisa.
Es el nombre que se le asignan a las partes que constituyen

las transacciones comerciales que se realizan en un negocio.
Representación gráfica de la cuenta
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER
Saldo
Perfiles de una cuenta
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER
CARGO Aumenta el activo Aumenta el pasivo ABONO

Disminuye el pasivo Disminuye el activo
CARGAR Disminuye el capital Aumenta el capital
ABONAR
å Debe = Saldo Deudor å Haber = Saldo Acreedor

SALDO de una cuenta
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER
Movimiento 1 Movimiento 1
å Debe å Haber
å Debe - å Haber = Saldo

1.- Si la suma el DEBE es MAYOR al Haber = Saldo Deudor
2.- Si la suma el HABER es MAYOR al Debe = Saldo Acreedor
3.- Si la suma del DEBE y suma HABER son IGUALES = Saldo CERO
Ejemplos SALDO DEUDOR
VEHICULOS
DEBE HABER
12.000,00
12.000,00 S. DEUDOR

Ejemplos SALDO ACREEDOR
BANCOS
DEBE HABER
7.000,00
S. ACREEDOR 7.000,00

Ejemplos SALDO DEUDOR
CAJA
DEBE HABER
2.000,00 1.000,00
2.000,00 1.000,00
1.000,00 S. DEUDOR

Ejemplos SALDO ACREEDOR
MERCADERÍA
DEBE HABER
3.000,00 2.000,00
5.000,00
3.000,00 7.000,00
S. ACREEDOR 5.000,00

ELEMENTOS BÁSICOS DE LA
34
CUENTA
CRÉDITO
TIPO DE CUENTA DÉBITOS S
Activos + -
Pasivos - +
Patrimonio - +
Ingresos - +
Gastos + -
Clasificación de las Cuentas
Las cuentas se clasifican:
 Reales ó de balance.- Son aquellas que representan bienes, derechos u

obligaciones de la empresa, determinando su patrimonio. También puede afirmarse
que son aquellas que forman parte de la ecuación contable, tienen duración
permanente y su saldo siempre representa un valor tangible. Se subdividen en
cuentas del activo, del pasivo y del patrimonio.
 Nominales ó de resultado Son las que tienen su origen en las operaciones del
negocio, determinando aumentos o disminuciones del patrimonio en razón de las
utilidades o pérdidas generadas en el ejercicio correspondiente.
• Se denominan también transitorias porque su duración llega hasta la terminación de
cada ciclo contable, momento en que deben cancelarse o saldarse.
• A este grupo pertenecen los ingresos operacionales, los gastos operacionales de
administración o de ventas, cuentas de costo de venta o fabricación, los ingresos no
operacionales y los gastos no operacionales.
Ecuación Contable
Es una igualdad que representa los tres elementos
fundamentales en los que se basa toda actividad económica :
Activ
Pasiv Patrimon
o o (P) io (P1)
(A)
Son todas las obligaciones o deudas de
Son todos los valores, Es el derecho del
la empresa con terceras personas o los
bienes y derechos de propietario o
derechos de terceras personas sobre la
propiedad de la empresa. propietarios sobre el
propiedad o activo de la empresa.
activo de la empresa.
Ecuación Contable
PASIVO:
Activ
Pasiv Patrimon
o o (P) io (P1)
(A)
Ecuación Contable
PATRIMONIO:
Activ
Pasiv Patrimon
o o (P) io (P1)
(A)
La ecuación contable La ecuación contable es la fórmula técnica sobre la cual se basa la
contabilidad. A través de esta fórmula se da a conocer el Activo, Pasivo y Patrimonio. En
consecuencia, la suma del 16 valor de las cuentas de activo será igual a la suma de las
cuentas del pasivo más la suma de las cuentas del patrimonio.
Ejemplo:
La empresa “ALUMNOS Inicia sus actividades de capacitación, el 01 de enero del 201X, a la
fecha posee los siguientes bienes y obligaciones: Dinero en el banco $ 4.500,00 Equipos de
computación $ 3.800,00 Vehículo $ 17.000,00 Préstamo por pagar $ 8.500,00
La ecuación contable de la Empresa “ALUMNOS será:
Las cuentas reales o de balance de situación están representadas
por los bienes, derechos y obligaciones de la empresa, en otras
palabras, las integran el Activo, Pasivo y Patrimonio. Se
denominan reales por cuanto representan los valores que
mantienen las empresas en un momento dado, es decir, lo que
posee y lo que debe.
Adicional, las cuentas reales tienen la característica de ser

permanentes por cuanto su saldo se traspasa de un mes al
siguiente al siguiente, este grupo de cuentas estructuran la
información del Estado de Situación.
Activo.-
Son los recursos económicos que benefician al negocio y
continuarán haciéndolo en el futuro, es decir todo lo que posee la
empresa en propiedades o dinero.
Pasivo.-
Son las deudas que tiene la empresa con terceros.
Patrimonio.-
El aporte de los accionistas al capital de la empresa
46
Las cuentas nominales o de estado de resultados son cuentas
temporales, por cuanto mantienen saldo contable únicamente en el
periodo económico de la empresa, las mismas al finalizar dicho
periodo son cerradas y la diferencia del resultado (utilidad o pérdida)
es trasladada a las cuentas patrimoniales.
Las cuentas nominales se crean en cada ejercicio para registrar los

ingresos y gastos que surgen durante el periodo contable y determinar
el resultado obtenido por la organización.
Composición de las cuentas nominales del estado de resultados
Composición de las cuentas nominales del estado de resultados
49 VARIACIONES DE LA
ECUACIÓN CONTABLE
VARIACIÓN EN ACTIVOS:
La transacción genera registro en cuentas exclusivas al activo de
la empresa.
(Apertura de una cuenta corriente, Cobro de un documento).
VARIACIÓN EN ACTIVOS Y PASIVOS:

La transacción genera registro registros en cuentas que
pertenecen al activo y pasivo de la empresa.
(Compra de muebles a crédito, Pago de documentos).
50 VARIACIONES DE LA
ECUACIÓN CONTABLE
VARIACIÓN EN ACTIVOS Y PATRIMONIO:

La transacción genera registros en cuentas que pertenecen al activo y
patrimonio de la empresa.
(Incremento del capital en efectivo o en bienes, Aporte para futuras
capitalizaciones).
VARIACIÓN EN PASIVOS Y PATRIMONIO:

La transacción genera registros en cuentas que pertenecen al pasivo y
patrimonio de la empresa.
(Aceptación de un acreedor como socio).
51 LA ECUACIÓN CONTABLE
RECURSOS DE DONDE SE
DISPONIBLES OBTIENEN
PASIVOS
(Terceros)
ACTIVOS
(Todo lo que tiene)
PATRIMONIO
(Accionistas, dueños)
Activos Corrientes
• En esta cuenta se registrará el dinero en efectivo, en
cheque.
Caja • Se abonará al depositar en el banco los ingresos
recibidos y los pagos en efectivo.
• Esta cuenta se emplea para controlar el dinero

Bancos que se moviliza en las cuentas corrientes
bancarias.
Cuentas por cobrar •Son los Créditos a favor de la empresa, sin firmar documentos.
Documentos por cobrar •Son Créditos a favor de la empresa, en los que el cliente nos ha firmado un documento comercial: letra de cambio o Pagaré.
Mercaderías •el valor de las mercancías propiedad de la empresa adquiridas o producidas con la intención de venderlas.
Activos No corrientes
Terrenos
• El valor del terreno donde tenemos
instalada nuestra empresa.
Edificios •El valor de la construcción de los Edificios, plantas comerciales o industriales, etc. Que se emplean para la producción de bienes o servicios.
Muebles y Enseres •Son los escritorios, sillas y archivos que se usan en la empresa.
Equipos de computación •Corresponden a las computadoras e impresoras que se utilizan para el desarrollo del negocio.
Vehiculos •Corresponde a los carros utilizados para la movilización de la mercadería

Pasivos Corrientes (corto plazo)
• Son las obligaciones que tiene la empresa sin

Cuentas por pagar
documentos firmados.
Proveedores por pagar

• Son las obligaciones con proveedores que
tiene la empresa.
• Son las obligaciones tributarias que tiene la

Impuestos por pagar
empresa bajo una hipoteca firmada.
Pasivos no Corrientes (a largo plazo)
• Son las obligaciones que tiene la empresa con
Documentos por pagar documentos firmados como pagares y letras
de cambio.
Hipotecas por pagar

• Son las obligaciones que tiene la empresa bajo
una hipoteca firmada.
Patrimonio ó Capital
Capital Contable • Activo – Pasivo = Capital
Utilidad o Perdida del ejercicio

• Es el resultado del ejercicio
económico de la empresa.
Son cuentas de estados de resultados:
INGRESOS O VENTAS.- Al aumento en el capital contable debido a la

entrega de bienes o servicios a los clientes se le llama ingreso. El
mayor contiene tantas cuentas de ingresos como sean necesarias.
Costos.- Es la inversión de dinero que una empresa hace, con el fin de producir
un bien, comercializar un producto y/o prestar un servicio. Es recuperable trae
consigo ganancias.
• Por su naturaleza se clasifican en: Materia Prima, Mano de Obra, Costos

Indirectos de Fabricación;
• Por su volumen pueden ser; Fijos, variables o semivariables;
• Por su asignación al proceso productivo pueden ser: Directos e Indirectos.
Gastos.- Denominados también Egresos. Es la salida de dinero que realiza una

empresa ó persona natural con el objetivo de administrar un proceso productivo
o un negocio . Los Gastos pueden ser:
• Operacionales.- Son disminuciones transitorias en el patrimonio

ocasionados por el esfuerzo financiero de generar ingresos; tales como:
Administrativos y Ventas
• No Operacionales.- No son necesarios para obtener ingresos; tales como:
Financieros.
Ejercicio en Clases:
Fernando A. inicia su negocio con los siguientes rubros:
Un Terreno valorado en $ 120.000
Dinero en efectivo $ 5.000
El Sr. J Cobos debe $ 1.200
Escritorio y Sillas $ 850
3 Computadoras $ 1.150
Préstamo otorgado por el Sr. Navas $ 3.000
El Banco facilito préstamo para inicio operaciones $ 15.000
Cuenta Corriente Banco de Guayaquil $ 30.000
Se pide:
1. Clasificar las cuentas en bienes (recursos) y en Obligaciones
2. Determinar la Ecuación contable
1. Clasificación de la cuentas
Concepto Recursos Obligaciones Capital
Un Terreno valorado en
Dinero en efectivo
El Sr. J Cobos debe
Escritorio y Sillas
3 Computadoras
Préstamo otorgado por el Sr. Navas

El Banco facilito préstamo para inicio
operaciones
Cuenta Corriente Banco de Guayaquil
SUMAS:
2. Ecuación Contable Activo = Pasivo + Capital

1. Clasificación de la cuentas
Un Terreno valorado en
120.000
Dinero en efectivo
5.000
El Sr. J Cobos debe
1.200
Escritorio y Sillas
850
3 Computadoras
1.150
Préstamo otorgado por el Sr. Navas
3.000
El Banco facilito préstamo para inicio
operaciones 15.000
Cuenta Corriente Banco de Guayaquil 30.000
SUMAS: 158.200 18.000 140.200
Activo = Pasivo + Capital

2. Ecuación Contable
158.200 = 18.000 + 140.200
Nomenclatura Contable
Débito: aumento de activo, o disminución de pasivo o

patrimonio. Es la acción de debitar o cargar una cuenta.
CARGO = DÉBITO
Aumento Disminución
PASIVOS PASIVOS
ACTIVOS ACTIVOS
PATRIMONIO PATRIMONIO
Nomenclatura Contable
Crédito: disminución de activo, o aumento de pasivo o

patrimonio. Constituye la acción de acreditar o abonar
una cuenta.
ABONO = CRÉDITO
Disminución Aumento
PASIVOS PASIVOS
ACTIVOS ACTIVOS
PATRIMONIO PATRIMONIO
PROCESO CONTABLE
63 PROCESO CONTABLE
.e
o
n
M
c
id
u
a
e
o
m
e
b
Los Estados Financieros básicos son:
s
S
in
t
i
e
o
rs
t
a
u
o
d
.a
le
c
o
il
M
s
ó
u
a
n
e
i
s
n
itF
g
tri
r
u
n
a
e
a
a
c
s
ln
io
c
a
ó
s
in
s
,
e
fm
r
g
io
a
a
n
d
a
s
io
TIPOS DE CONTRIBUYENTES SON:
EJERCICIOS:
1.- La empresa Comercial AB inicia su actividad con los siguientes valores:
Efectivo $20.000,00, Mercadería $ 30.000,00, Muebles y Enceres $10.000,00, debe al
señor Pedro $8.000 a 30 días plazo. Calcular Activo, Pasivo y patrimonio.
2.- La empresa Comercial ZZ inicia su actividad con los siguientes valores:

banco $18.000, cuenta corriente $25.000,00, Calcular Activo, Pasivo y patrimonio.
3.- La empresa Comercial XY inicia su actividad con los siguientes valores:

un familiar $11.000, Equipos de oficina $8.000,00, Calcular Activo, Pasivo y patrimonio.
4.- La empresa Industrial YY inicia su actividad con los siguientes valores:

Efectivo $55.000,00, Materia prima $ 35.000,00, Maquinaria $75.000,00, debe al un
proveedor $38.000, Equipos de oficina $9.000,00, Calcular Activo, Pasivo y patrimonio.
Ejercicio 1:

DEBE HABER
SUMAS:

Ejercicio 2:

DEBE HABER
SUMAS:

Ejercicio 3:

DEBE HABER
SUMAS:

Ejercicio 4:

DEBE HABER
SUMAS:

EJERCICIOS:
5.- La cuenta Caja tiene los siguientes movimientos:
Lunes: venta en efectivo mercadería $3.000,00, se paga en efectivo la luz $25,00.
Martes: Se deposita al banco en efectivo el 50% de la venta del lunes, se compra mercadería en
efectivo $500,00
Miércoles a sábado: venta mercadería por $15.000,00 el 60% es en efectivo y el 40% a crédito
personal, se paga el arriendo en efectivo $500,00; se compra en efectivo papelería para la oficina
$25,00; se paga el internet en efectivo $28,00.
Calcular el total del debe y haber, el valor del saldo y determinar si es deudor o acreedor.
6.- La cuenta bancos tiene los siguientes movimientos:

Lunes: venta en efectivo mercadería $3.000,00, se paga con cheque la luz $10,00.
Martes: Se deposita al banco en efectivo el 80% de la venta del lunes, se compra con cheque
mercadería $2.000,00
Miércoles a sábado: venta mercadería $25.000,00; el 90% con transferencia bancaria y la diferencia
documentos por cobrar, se paga el arriendo con cheque $500,00; se compra con cheque artículos de
limpieza $15,00; se paga el teléfono con cheque $18,00.
Calcular el total del debe y haber, el valor del saldo y determinar si es deudor o acreedor..
Ejercicio 5:
CAJA
DEBE HABER
Saldo
Ejercicio 6:
BANCOS
DEBE HABER
Saldo
UNIDAD 3. EL CICLO CONTABLE
FLUJO DEL CICLO CONTABLE
PASO 1: DOCUMENTOS FUENTES
Los documentos fuente son la representación física que respalda las

transacciones comerciales de toda empresa y son fundamentalmente
documentos de apoyo e informativos siendo la fuente de datos del proceso
contable. Además de proporcionar un grado de confiabilidad y credibilidad de
los registros contables son utilizados en casos legales, de aquí la importancia de
los documentos en cuanto a su llenado y tenencia.
CLASIFICACIÓN DOCUMENTOS FUENTES
Consecuentemente, los documentos fuente se clasifican en documentos negociables y

no negociables.
Documentos negociables constituyen al dinero en efectivo, como indica (Loachamin, 1995) “Son
aquellos documentos que vienen a completar la actividad comercial, generalmente se emplean
para cancelar una deuda, para garantizar una obligación, para financiar una obra, etc. Ejemplo:
Cheques, letras de cambio, pagaré, acciones, bonos, entre otros.
Documentos no negociables son aquellos que facilitan la puesta en marcha de las empresas por
cuanto permiten el control de las actividades (transacciones) evitando desorden, mantienen como
característica que son numerados. Ejemplo: comprobantes de egreso, comprobantes de ingreso,
facturas, roles de pago, recibos, entre otros.
PASO 2: JORNALIZACIÓN O REGISTRO DIARIO
Libros contables
Jornalización Como se indicó en la unidad uno, el segundo paso del proceso

contable es la jornalización que consiste en el registro de las transacciones en el
libro diario, para lo cual el contador requiere de criterio y orden basado en la
normativa contable, tributaria y societaria, este proceso hace referencia al
registro de los asientos contables.
Estado de situación inicial.- Se elabora al inicio de las operaciones de la

empresa con los valores que conforman el activo, pasivo y patrimonio de la
misma.
FORMATO ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
“NOMBRE DE LA EMPRESA”
FECHA: …………..
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
ACTIVOS PASIVOS
DOCUMENTOS POR PAGAR XXXXXX
CAJA XXXXXX CUENTAS POR PAGAR XXXXXX
MERCADERÍA XXXXXX
MUEBLES Y ENSERES XXXXXX
TOTAL DE PASIVOS: XXXXXXX
PATRIMONIO XXXXXXX
TOTAL DE ACTVOS: XXXXXXX

TOTAL DE PASIVOS Y PATRIMONIO:XXXXXXX
GERENTE: ___________________________ CONTADOR: ___________________________

El Libro diario El libro diario es el principal registro donde se asientan todas

las operaciones que realizan las empresas de manera cronológica en forma de
asiento.
FORMATO LIBRO DIARIO
“NOMBRE DE LA EMPRESA”
SUMAN Y PASAN
EL ASIENTO CONTABLE
Como indica (Zapata Sánchez, 2011) “Es la fórmula técnica de anotación

de las transacciones bajo partida doble, en la cual se registra las cuentas y
valores que intervienen en una transacción.
El registro de estas transacciones se realiza en el libro diario, el cual

permite registrar de manera secuencial dichas transacciones.
Los asientos contables se clasifican en simples, compuestos y mixtos.

Los asientos contables simples constan de una cuenta deudora y una cuenta acreedora. Ejemplo:
Se compra un vehículo por 25.000,00 el pago se realiza mediante la entrega de un cheque.
Los asientos contables compuestos constan de dos o más cuentas deudoras y dos o más cuentas
acreedoras. Ejemplo:
Los asientos mixtos constan de uno o más cuentas deudoras y de dos o más acreedoras, o
viceversa. Ejemplo:
CÁLCULO DEL IVA Y RETENCIONES
El impuesto al valor agregado IVA grava al valor de las transferencias

locales o importaciones de bienes muebles, en todas las etapas de
comercialización y a los servicios prestados por las empresas. Como se
indicó todas las sociedades y personas que presten servicios o transfieran
bienes muebles están en la obligación del pago de este impuesto.
Por consiguiente, la tarifa de impuesto al valor agregado es del 0% y 12%

porcentajes que se aplican para la transferencia de bienes como para
servicios, además se pueden encontrar transferencias exentas de IVA.
CÁLCULO DEL IVA
Ejemplo 1: Cálculo de IVA de bienes con tarifa 12%: La empresa “ALUMNO” el 10 de

enero, requiere comprar computadoras para sus actividades diarias por lo cual adquiere una
computadora, por el valor de $ 1.200,00 más IVA.
Valor del bien 1.200,00
Porcentaje de IVA 12%
IVA= Valor del bien x % de IVA Total de la compra= valor del bien + IVA
IVA= 1.200,00 X 12% Total de la compra= 1.200,00 + 144,00
IVA= 144,00 Total de la compra= 1.344,00
CÁLCULO DEL IVA

CÁLCULO DEL IVA
Ejemplo 2: Cálculo de IVA de servicios con tarifa 12%: El 10 de marzo, la empresa

“ALUMNOS” contrata los servicios de un técnico para el mantenimiento de la computadora.
valor del servicio 120,00

IVA= Valor del servicio * % de IVA Total de la compra= valor del servicio + IVA IVA=
120,00 * 12% Total de la compra= 120,00 + 14,4
IVA= 14,40 Total de la compra= 134,4
CÁLCULO DEL IVA

CÁLCULO DE RETENCIONES
Adicional, las sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad por obligación se
constituyen en agentes de retención de impuestos, entre ellos el IVA, conforme los siguientes
porcentajes:
Porcentajes de retención de Impuesto al Valor Agregado

Ejemplo 1: retención de IVA de bienes La empresa “ALUMNOS􀂵 S.A. realiza la compra de
escritorios al Sr. Ramón Sandoval (No obligado a llevar contabilidad) por el valor de 1.000,00
más IVA.
Valor del bien 1.000,00

IVA= Valor del bien * % de IVA Total de la compra= valor del bien + IVA
IVA= 1.000,00 * 12% Total de la compra= 1.000,00 + 120,00
IVA= 120,00 Total de la compra= 1.120,00
Retención= Valor de IVA * % de retención Valor a pagar= total de la compra - retención

Retención= 120,00 * 30% Valor a pagar= 1.120,00 – 36,00
Retención= 36,00 Valor a pagar= 1.084,00
Ejemplo 2: retención de IVA de servicio La empresa “ALUMNOS􀂵 S.A. por servicio de
jardinería paga a la Sra. Mayra Ramos (No obligado a llevar contabilidad) por el valor de 500,00
más IVA.
Valor del servicio 500,00

IVA= Valor del servicio x % de IVA Total de la compra= valor del servicio + IVA IVA=
500,00 X 12% Total de la compra= 500,00 + 60,00
IVA= 60,00 Total de la compra= 560,00
Retención= Valor de IVA * % de retención Valor a pagar= total de la compra - retención Retención=
60,00 * 70% Valor a pagar= 560,00 – 42,00
Retención= 42,00 Valor a pagar= 518,00
PASO 3: MAYORIZACIÓN
La Mayorización Es la actividad o proceso de trasladar

ordenada, sistemática y clasificada de los valores
registrados en la jornalización, respetando la naturaleza de
las cuentas y la ubicación de los valores en el debe y en el
haber.
LIBRO MAYOR
El libro mayor “El libro mayor o mayor contable es un libro que

recoge todas las operaciones económicas registradas en las distintas
cuentas contables de la empresa de manera cronológica. (Reviso,
2017) Consecuentemente, se realiza un mayor para cada una de las
cuentas que se han utilizado durante el registro en el libro diario, es
decir, se registra en el debe, el haber y se establece el saldo de la
cuenta.
LAS CUENTAS
Para realizar el proceso de mayorización, didácticamente para mejor
comprensión se utiliza una T, misma que comprende las siguientes
partes:
LIBRO MAYOR
La función del libro mayor es agrupar la información y sintetizarla, de manera que
proporcione los datos necesarios para la elaboración de los balances. A continuación un
formato típico:
DESCRIPCIÓN LIBRO MAYOR

PASO 4: COMPROVACIONES Y AJUSTES
BALANCE DE COMPROBACIONES SUMAS Y SALDOS
El balance de comprobación sumas y saldos, es una lista de las cuentas del mayor, con sus respectivos,
débitos, créditos y saldos y sirve de base para hacer el balance general del periodo.
El balance se hacer periódicamente, generalmente una vez al mes. Ejemplo:
EMPRESA “XX”
AJUSTES
Ajustes contables “los ajustes contables son alcances que se realizan a los saldos de las
diferentes cuentas, permitiendo resultados reales para fines de información y presentación.
Los ajustes son realizados al finalizar el ejercicio económico en unos casos y de manera
mensual en otros, facilitando la elaboración de los estados financieros con saldos
razonables y confiables.
“los ajustes contables son importantes por ser asientos de regulación valorativa que se
aplica a determinadas cuentas, según el caso, con el propósito de ejercer un control
financiero que signifique veracidad de la información.
AJUSTES
Los ajustes que con más frecuencia se presentan, son aquellos que se refieren a:
• Acumulados.
• Diferidos.
• Depreciaciones.
• Amortizaciones.
• Consumos.
• Provisiones.
• Regulaciones.
• Por error en el registro.
• Otros ajustes.
AJUSTES
Ajustes acumulados: Los ajustes acumulados se presentan en el momento en que la

empresa a dejado de pagar gastos o cobrar ingresos que ya se devengaron, por esta razón
se deben registrar las obligaciones o derechos que provienen de éstas transacciones, con el
fin de preparar los estados financieros.
Como se muestra en los siguientes ejemplos:

AJUSTES
Ajustes acumulados:
-1-
1 dic 2022 Ingresos acumulados por cobrar 750,00
a renta por servicios 750,00
Registro al momento del cobro.
-2-
10 ene 2022 Caja
a Ingresos acumulado Por cobrar 750,00
P/R cobro de acumulado. 750,00
AJUSTES
Ajustes diferidos Los ajustes diferidos corresponden al cierre de las cuentas pagadas
(Activo) o cobradas (Pasivo) por anticipado, las mismas que deben ser reconocidas como
gastos o ingresos respectivamente. Para ejemplificar, la publicidad pagada por anticipado
se reconocerá como gasto en la medida en que aparezcan los anuncios o publicidad ante el
público.
Como se muestra en los siguientes ejemplos:

AJUSTES
Caso 1. El 01 marzo de 20xx se paga $ 15.000 en cheque para el arriendo de un local

comercial por el tiempo de seis meses, el arriendo mensual es $2.500 incluido IVA.
Registrar el registro del anticipo y el ajuste al primer mes.
AJUSTES
AJUSTES
Caso 2. El 01 de junio de 20XX la empresa recibe mediante depósito en la cuenta de la

empresa, un anticipo de $ 11.200,00 por la prestación de servicios a devengarse en 4
meses. Realizar el registro del anticipo y el devengado del ingreso, considerar que el valor
mensual incluye IVA.
AJUSTES
AJUSTES
Ajustes Provisiones Están compuestas por recursos y constituyen la capacidad que tiene la
empresa para guardar los recursos provenientes de las cuentas del pasivo, estos recursos se
mantienen en las cuentas de las organizaciones hasta el momento que se requiera hacer
efectivo el pago de una obligación, las provisiones derivan de disposiciones legales y de la
normativa contable.
Toda provisión se valora a la fecha de cierre de un periodo contable, conforme la

aplicación de la norma o técnica según el caso.
AJUSTES
En conclusión “Las provisiones son reconocidas cuando la Compañía tiene una obligación
presente (legal o implícita) como resultado de un evento pasado y es probable que se
requieran recursos para cancelar las obligaciones y cuando pueda hacerse una estimación
fiable del importe de la misma.
Las provisiones se revisan a cada fecha del estado de situación financiera y se ajustan para
reflejar la mejor estimación que se tenga a esa fecha.
AJUSTES
Los ajustes por provisiones es que con más frecuencia se presentan, son aquellos que se
refieren a:
• Decimos.
• Desahucio.
• Jubilación patronal.
• Desmantelación.
• Cuentas incobrables.
• Inventarios obsoletos.
AJUSTES
Ajustes provisiones:
-1-
1 dic 2022 Cuentas incobrables 750,00
A Provisiones de cuentas incobrables 750,00
V/Registrar provisión correspondiente ….

-2-
AJUSTES
Ajustes por depreciaciones
Constituye el desgaste que sufren los activos fijos, debido al pasar del tiempo, el uso, el
avance tecnológico, el desuso, por esta razón, en los libros contables se debe registrar el
GASTO que significa para la empresa la perdida del valor de sus activos fijos.
AJUSTES
Métodos para calcular las depreciaciones:
1. M. Legal o coeficiente.
2. M. Lineal o línea recta,
3. M. Suma de dígitos ascendente.
4. M. Suma de dígitos descendente-
5. M. De unidades de producción.
AJUSTES
Los métodos de depreciaciones mas usados por las empresas son:
Método Legal o coeficiente. Se basa en una tabla de depreciaciones legales:
ACTIVO FIJO AÑOS VIDA ÚTIL % DEPRECIACIÓN
Edificios 20 5%
Vehículos 5 20%
Equipos de computo 3 33,33%
Otros bienes muebles 10 10%
FORMULA: Depreciación anual = Costo histórico X % depreciación anual.

AJUSTES
Los métodos de depreciaciones mas usados por las empresas son:
Método en línea recta. Se trata en distribuir el valor de la depreciación de un activo fijo en

los años de vida útil del mismo, por la facilidad de cálculo y las posibilidades de establecer un
valor residual del activo, es el más usado por la mayor parte de empresas.
Costo histórico – Valor residual
FORMULA: Depreciación anual =
# de años de vida útil del bien
Costo histórico = valor de adquisición.

Valor residual = Valor estimado del bien estimado l final de su vida útil.
# de años = Vida útil del bien (estimado).
AJUSTES
Los métodos de depreciaciones mas usados por las empresas
Método en línea recta, ejemplo:
Con los siguientes datos, calcule el importe depreciable del activo fijo:
AJUSTES
Método en línea recta, ejemplo:

AJUSTES
Ajustes por Amortizaciones: Son ajustes que se aplican a los activos intangibles y a los
cargos diferidos (ocurren en forma ocasional).
Activos intangibles:
• Marcas de fábrica.
• Derecho de llaves.
• Derechos de autor.
• Franquicias.
• Derechos de patentes.
Cargos diferidos:
• Gastos de constitución.
• Gastos de organización.
• Gastos de investigación y desarrollo.
La ley establece que los cargos diferidos se amorticen a 5 años, es decir, 20% anual y los
intangibles según el año establecidos en el contrato.
AJUSTES
Ejemplo amortizaciones:
-1-
1 dic 2022 Gastos amort. de gastos constitución 600,00
A amort. Acumulada gastos constitución 600,00
P/R ajustes por amortizaciones.

-2-
PASO 5: ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS FINANCIEROS
Estados Financieros Los estados financieros es una representación

razonable de la situación y rendimiento financiero de las empresas.
La información que se presenta permite determinar la situación
financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo, así como también
“muestran los resultados de la gestión realizada por los
administradores con los recursos que se les han confiado”.
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros tienen por objetivo:

• Proporcionar información útil para todos los usuarios.
• Tomar decisiones de tipo económico sobre la situación financiera de la
empresa.
• Revisar los resultados y flujos de efectivo de las empresas.
• La información de los estados financieros de las empresas cubre las
necesidades comunes de los usuarios de la información.
ESTADOS FINANCIEROS
El párrafo 10 de la NIC 1 estable que un conjunto completo de estados

financieros comprende:
• Estado de resultados integral o perdidas y ganancias.

• Estado de situación integral o balance general.
• Estado de cambios en el patrimonio.
• Estado de flujo de efectivo.
• Notas a los estados financieros.
ESTADOS FINANCIEROS
Balance general Perdidas y ganancias

ESTADOS FINANCIEROS
Estado de Perdidas y Ganancias, El estado de resultado de pérdidas y ganancias, como

informe financiero, permitirá identificar la eficiencia de la empresa, esto quiere decir,
verificar qué tan rentable es. Para saber la rentabilidad de ésta, se deberá ver el resultado final
del informe, que refleja si hubo pérdida o utilidad.
Contablemente este informe se realiza en un periodo determinado y dependerá de la empresa,

ya sea por su tamaño, como también del giro comercial. La mayoría de las veces se determina
una vez al año. Sin embargo, existen empresas que lo hacen de forma trimestral o
semestral.
ESQUEMA ESTADO DE RSULTADOS O PEDIDAS Y GANACIAS
EMPRESA XXX ESTADO DE RESULTADOS – USD

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
INGRESOS
INGRESOS ORDINARIOS
Xxxxxxxxxx xxxx
Xxxxxxxxxx xxxx
Total Ingresos Ordinarios xxxx
OTROS INGRESOS
Xxxxxxxxxx xxxx
Xxxxxxxxxx xxxx
Total Otros ingresos xxxx
Total Ingresos xxxx
ESTADOS FINANCIEROS
COSTOS Y GASTOS
(-)Costos
Xxxxxxxxxx xxxx
Xxxxxxxxxx xxxx
Total costos xxxx
(-)Gastos
Xxxxxxxxxx xxxx
Xxxxxxxxxx xxxx
Total Gastos xxxx
Total Costos y Gastos xxxx
Utilidad o pérdida del Ejercicio xxxx
(-)15% participación de trabajadores xxxx
Utilidad gravable xxxx
(-) 25% impuesto a la renta xxxx
Utilidad neta del ejercicio xxxx
ESTADOS FINANCIEROS
El BALANCE GENERAL, Es el informe financiero que presenta ordenada y

clasificadamente, todas las cuentas del activo, pasivo y patrimonio empresarial al finalizar un
ejercicio económico.
Se puede decir que este informe es una especie de fotografía de la empresa, y a la vez,
demuestra la capacidad monetaria que tiene la misma para cubrir sus obligaciones.
También se le conoce como: Balance general, Estado de Activos, Pasivo y Patrimonio.

CLASIFICACIÓN DE LOS ACTIVOS EN EL BALANCE GENERAL:
Los Activos de las empresas se pueden dividir en tres grupos: Activos corrientes, Activos fijos y otros
activos.
Activos corrientes.- Compuesto por todos los bienes y valores que se encuentran a disposición
inmediata, así como los derechos de cobro cuyo plazo de vencimiento se máximo de un año, este grupo
a la vez se clasifica en: disponibles, exigibles y realizables. Por ejemplo:
• Disponibles: Caja, bancos, caja chica, fondo rotativo, inversiones financieras inmediatas.
• Exigibles: Cuentas y documentos por cobrar, préstamos y otros valores por cobrar a corto plazo, y
valores pagados por anticipado.
• Realizables: Inventario de suministros, materiales, repuestos, herramientas, materias primas,
insumos, mercaderías.
CLASIFICACIÓN DE LOS ACTIVOS EN EL BALANCE GENERAL:
Activos fijos.- Compuesto por todos los bienes muebles e inmuebles que posee la empresa, y as u vez,
podemos clasificarlos en, depreciables y no depreciables, Por ejemplo:
• Activos fijos depreciables.- Son aquellos bienes que sufren desgaste por el uso, por el
tiempo, la tecnología, entres estos tenemos: Vehículos, Maquinaria y equipos, Edificios,
etc.
• Activos fijos no depreciables.- No sufren desgaste alguno, por el contrario, pueden
valorizarse, como ejemplo: Terrenos.
Otros activos.- Se registran aquellas cuentas que por su naturaleza no pertenecen a ninguno
de los grupos anteriores, como ejemplo: Inversiones permanentes, cuentas por cobrar a largo
plazo.
CLASIFICACIÓN DE LOS PASIVOS EN EL BALANCE GENERAL:
Se clasifican atendiendo a su plazo de vencimiento en:
Pasivos a corto plazo.- Son aquellas obligaciones que debe cumplirse en un plazo máximo de un año.
Pasivos a largo plazo.- Son deudas que la empresa a contraído para cancelar en plazos
mayores a un año.
Otros Pasivos.- Son aquellas cuentas que representan ingresos precobrados, u otras
obligaciones no identificadas en los grupos anteriores.
PASO 5: ESTADOS FINACIEROS
CLASIFICACIÓN DEL PATRIMONIO EN EL BALANCE GENERAL:
El patrimonio se divide generalmente en tres grupos:
Capital social.- Representado por la cuentas de aportes de los socios.
Reservas.- Aquí se registran las cuentas que representan provisiones que la empresa por
disposiciones legales o para realizar futuras capitalizaciones.
Resultados.- En este grupo se indican las utilidades o pérdidas acumuladas de la empresa y

las del ejercicio presente.
FORMATO DEL BALANCE GENERAL:

Contabilidad General Fundamentos Actualizad0 1

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Contabilidad General Fundamentos Actualizad0 1

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

CONTABILIDAD GENERAL

Consolidado de Contabilidad Básica

Es la combinación de recursos humanos técnicos, materiales, financieros y capital

Según la integración del capital:

Todo evento económico y/o financiero que puede medirse en términos

Intercambio de valores, servicios medidos en términos monetarios.

Casa, autos, escritorio, computadores, etc.

Bonos, acciones, certificado de depósito

Revisar pagina web: (10 minutos)

Es una Ciencia que establece las normas y

Es el Arte de registrar, clasificar y resumir en una forma

Técnica Ciencia Arte

Procesos Métodos Reglamentos Leyes Criterio Destrezas

Elementos técnicos Normas técnicas Principios Habilidades

SISTEMA DE PARTIDA DOBLE también llamado anfisiografía, es el método o sistema de registro de las

SISTEMA DE PARTIDA DOBLE se basa en los siguientes principios:

 Contabilidad Financiera: Es un área de la contabilidad

 Contabilidad Administrativa o de Gestión: Es un área

Informes Reportes Anuales Informes Internos

Tipo de Información Estados financieros, Obligatoria. Histórica y Provisional, No Obligatoria.

Periodicidad Anual Cuando sea necesaria

Denominación CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

 Registra las operaciones económicas que determinan el costo

 Registra y controla las actividades que giran alrededor de la

 Registra las actividades económicas desarrolladas por las

Nombre con que se identifica un objeto, asunto o negocio y

Es el nombre que se le asignan a las partes que constituyen

CARGO Aumenta el activo Aumenta el pasivo ABONO

å Debe = Saldo Deudor å Haber = Saldo Acreedor

å Debe - å Haber = Saldo

1.- Si la suma el DEBE es MAYOR al Haber = Saldo Deudor

2.- Si la suma el HABER es MAYOR al Debe = Saldo Acreedor

1.- Si la suma el DEBE es MAYOR al Haber = Saldo Deudor

2.- Si la suma el HABER es MAYOR al Debe = Saldo Acreedor

 Reales ó de balance.- Son aquellas que representan bienes, derechos u

Adicional, las cuentas reales tienen la característica de ser

Las cuentas nominales se crean en cada ejercicio para registrar los

VARIACIÓN EN ACTIVOS Y PASIVOS:

VARIACIÓN EN ACTIVOS Y PATRIMONIO:

VARIACIÓN EN PASIVOS Y PATRIMONIO:

• Esta cuenta se emplea para controlar el dinero

Vehiculos •Corresponde a los carros utilizados para la movilización de la mercadería

• Son las obligaciones que tiene la empresa sin

Proveedores por pagar

• Son las obligaciones tributarias que tiene la

Hipotecas por pagar

Capital Contable • Activo – Pasivo = Capital

Utilidad o Perdida del ejercicio

INGRESOS O VENTAS.- Al aumento en el capital contable debido a la

• Por su naturaleza se clasifican en: Materia Prima, Mano de Obra, Costos

Gastos.- Denominados también Egresos. Es la salida de dinero que realiza una

• Operacionales.- Son disminuciones transitorias en el patrimonio

El Sr. J Cobos debe

Préstamo otorgado por el Sr. Navas

2. Ecuación Contable Activo = Pasivo + Capital

SUMAS: 158.200 18.000 140.200

Activo = Pasivo + Capital

Débito: aumento de activo, o disminución de pasivo o

Crédito: disminución de activo, o aumento de pasivo o

2.- La empresa Comercial ZZ inicia su actividad con los siguientes valores:

3.- La empresa Comercial XY inicia su actividad con los siguientes valores:

4.- La empresa Industrial YY inicia su actividad con los siguientes valores:

Concepto Recursos Obligaciones Capital

2. Ecuación Contable Activo = Pasivo + Capital

GERENTE: _ CONTADOR: _