“AÑO DEL FORTALECIMIENTO DE LA SOBERANÍA NACIONAL”

Universidad Científica del Perú

Facultad de Negocios

AUDITORÍA DE INVERSIONES, VALORES Y OTROS

CURSO : AUDITORÍA FINANCIERA

DOCENTE : CARLOS ANIBAL GARCIA DEL CASTILLO

CICLO : X

ALUMNOS : GARCIA DAVILA, CINTHYA SUSANA

VÁSQUEZ ARÉVALO, ROLANDO

TARAPOTO – PERÚ
2022
 Índice
INTRODUCCIÓN 2
AUDITORÍA DE INVERSIONES, VALORES Y OTROS 3
1.1. DEFINICIÓN 3
1.2. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD 4
1.3. VALUACIÓN DE LAS INVERSIONES 5
1.4. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA 7
1.4.1. Objetivos Generales 7
1.4.2. Objetivos específicos: 8
1.5. PROGRAMAS DE AUDITORÍA 9
1.6. PRESENTACIÓN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS 9
1.7. CUESTIONARIO DE CONTROL DE INVERSIONES, VALORES Y OTROS 10
1.8. CASO PRÁCTICO 12
CONCLUSIONES 15
RECOMENDACIONES 15
ANEXO 16
BIBLIOGRAFÍA 21

1
 INTRODUCCIÓN

Los principios contables separan estas inversiones en corrientes o a corto plazo

dependiendo de la intencionalidad del adquirente, esta intencionalidad hace que se
distingan los valores negociables que representan subtitulo de efectivo de las
inversiones en valores que representan acciones y títulos cuya adquisición tiene por
objetivo obtener beneficios futuros a través de dividendos.

Los valores negociables se presentan en los estados financieros como activos

corrientes bajo el rubro valores negociables, y tienen la característica de
convertibilidad en efectivo de manera inmediata.

Las inversiones en valores en cambio se presentan como activos a largo plazo que
suele no ser de realización inmediata.

2
El objetivo fundamental para la auditoría de inversiones y valores es obtener
evidencia suficiente de que las afirmaciones correspondientes sean válidas, dichas
formaciones constituyen muy importantes en la evaluación de riesgos y de controles
para la selección de procedimientos de auditoría.

AUDITORÍA DE INVERSIONES, VALORES Y OTROS

1.1. DEFINICIÓN

Las inversiones son definidas como el grupo que comprende las

cuentas que registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés
social, títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento
negociable adquirido por el ente económico con carácter temporal o
permanente, con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez,
establecer relaciones económicas con otras entidades o para cumplir con
disposiciones legales o reglamentarias.

Las inversiones representadas en acciones y en cuotas o partes de

interés social, se registran por su costo histórico.

La empresa realiza este tipo de inversión cuando tiene disponibilidad de

liquidez y están orientadas a participaciones de otros entes. Para ejercer cierto
control o influir en otra entidad así como obtener utilidades a través de ellas y

3
 facilita, cualquier tipo de negocios o relaciones comerciales y no se realizan
con la intención de generar recursos adicionales, solo mantener un control que
le permite ejercer su influencia en sus decisiones de la empresa “emisora”.

En consecuencia se incluyen aquellas que se adquiera con la intención

de mantenerlos a largo plazo con el objeto de:

● Tener en cuenta sobre otras empresas o una vinculación con ellas.

● Obtener rentas en los casos de bonos o en títulos.

● Ser miembros de instituciones sociales y;

● Cumplir con las disposiciones legales y/o contractuales.

1.2. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

Los principios de contabilidad se encuentran resumidos en el ARB-

43,objetivo "C-1” emitido por el Comité de Procedimientos de Contabilidad del
Instituto Americano de Contadores Públicos.

Al realizar el examen de las inversiones temporales o valores

negociables, el auditor deberá verificar, mediante pruebas selectivas,
elcumplimiento de los principios de contabilidad de manera consistente;
especialmente los siguientes:

Las inversiones en valores se registran al precio de compra. Este

importe comprenderá el valor de adquisición más todos aquellos gastos
relacionados con la operación. En relación con esta norma, debemos tener en
consideración lo siguiente:

● El importe de los dividendos o intereses devengados a la fecha de

la operación no se considerarán parte del valor de compra,
reconociéndose independientemente según su vencimiento.

● La parte correspondiente a los derechos de suscripción se

entenderá que está incluida en el valor de adquisición.

4
 Si en la operación se contempla la circunstancia de venta de derechos
preferentes de suscripción o segregación de los mismos para ser ejercitados,
el costo de esta preferencia se deducirá del valor de compra.

Principios de contabilidad de carácter específico

Todas las inversiones o valores con cotización bursátil se valuarán al

costo o mercado, el más bajo. Sin embargo,cuando existan circunstancias
evidentes que indiquen que el valor de realización sería menor que el de
mercado, la diferencia entre ambos valores se reconocerá como pérdida en el
ejercicio correspondiente.

El precio de mercado será el menor de los dos siguientes:

● La cotización media de un mercado secundario organizado

correspondiente al último trimestre del ejercicio.

● La cotización del día de cierre del balance o, en su defecto, la del

inmediato anterior.

No obstante lo establecido en el acápite anterior, cuando existan

intereses,implícitos o explícitos, devengados y no vencidos al final del ejercicio,
los cuales deberán estar contabilizados en el activo, la valuación de las
inversiones temporales se determinará comparando dicho precio con la suma
del precio de adquisición de los valores y de los intereses devengados y no
vencidos al cierre del ejercicio.

Tratándose de inversiones temporales sin cotización bursátil, figurarán

en el balance por su precio de adquisición.Sin embargo, cuando el precio de
adquisición sea superior al importe que resulte de aplicar criterios valorativos
racionales admitidos en la práctica (valor patrimonial proporcional), la
diferencia se aplicará a los resultados del ejercicio y se deducirá del activo
corriente incrementando la cuenta de provisión.

1.3. VALUACIÓN DE LAS INVERSIONES

De acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, la

adquisición de acciones u otros títulos tienen que estar valuados sea menor

5
esta evaluación suele ser aplicable sólo a las inversiones a largo plazo, ya que
la inmediata convertibilidad en efectivo de los valores negociables supone que
dichos bienes se encuentran al valor del mercado.

1.3.1. Acciones que SE COTIZAN en Bolsa

El mercado para las inversiones en valores suelen estar definido como

LA BOLSA DE VALORES, por tanto como producto de esa comparación, si
una empresa adquirió 1,000 acciones a un valor nominal de S/. 100 y la Bolsa
de Valores tiene una cotización de S/.90, tendríamos la siguiente comparación:

Costo de adquisición : 1,000 x 100 = S/ 100,000

Valor de mercado : 1,000 x 90 = S/ 90,000
PROVISIÓN = S/ 10,000

Como consecuencia, las empresas efectuarán una provisión para

fluctuación de valores:

--------------------------- x -------------------------------------------
Gastos Financieros 10,000
Provis Fluctuación Valores 10,000
--------------------------- x -------------------------------------------

Mencionarán que esta provisión sólo se efectuará si existen evidencias

que aseguren que la fluctuación a la baja resulta permanente y no sólo se trata
de una variación esporádica momentánea. Asimismo el auditor deberá
comprobar que dicha fluctuación se mantiene en el tiempo.

1.3.2. Acciones o valores que NO SE COTIZAN en bolsa

Si el auditor comprueba que existen como parte de los activos de la

empresa,acciones que no se cotizan en Bolsa o de empresas vinculadas
económicamente,deberá solicitar los estados financieros de dichas empresas
vinculadas y además efectuar la siguiente comparación:

Siendo el TOTAL PATRIMONIO:

Capital social : S/ 2,000,000

Reservas : S/ 500,000

6
 Resultados acumulados : S/ (1,000,000)
PROVISIÓN : S/ 1,500,000

Si el capital está conformado por 10,000 acciones, el valor patrimonial

de las acciones sería:

1,500,000 / 10,000 = S/. 150 c/u.

Número de acciones que no se cotizan en bolsa: 1,000

Costo de adquisición o Valor en libros : S/ 300 c/u

TOTAL CONTABILIZADO : S/. 300,000.

Haciendo la comparación, se tiene:

Costo de adquisición : S/ 300,000 (1,000 acciones x S/ 300)

Valor patrimonial : S/ (150,000)(1,000 acciones x S/ 150)

PROVISIÓN : S/ 150,000

Debemos mostrar que las estimaciones presentadas y la necesidad de

hacer una provisión no responden a un tema aritmético, sino más bien a que
efectivamente existe una pérdida de valor del bien o la acción.

1.4. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

1.4.1. Objetivos Generales

A. Las inversiones fueron autorizadas, existen y son propiedad de la

empresa en la fecha del balance general.

B. Todas las inversiones que posee la empresa están incluidas en los

saldos de las cuentas correspondientes.

7
 C. Los valores con los cuales se presentan las Inversiones en los estados
financieros son correctos y están debidamente revelados.

D. El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y pérdidas

en las ventas y los ajustes en los márgenes de evaluación incluidos, se
reflejan adecuadamente en los estados financieros.

E. Las inversiones están clasificadas correctamente según sus

componentes de corto y largo plazo.

F. Se cumplieron con los Principios de contabilidad Generalmente

Aceptados.

G. Las partidas de Inversiones están reconocidas en la unidad de medida

correspondiente.

1.4.2. Objetivos específicos:

A. Obtener certeza de la realidad de los valores registrados

B. Determinar el cobro de las cuentas de Inversiones

C. Verificar que se haya realizado una planeación y análisis de

Inversiones adecuados.

D. Obtener información acerca de las transacciones de inversiones más

representativas en relación con los procedimientos

E. Determinar la eficiencia y eficacia de de los métodos de inversiones en

la empresa bajo examen

F. Establecer el cumplimiento de las políticas de inversiones que haya

establecido la empresa.

Las inversiones deben tener un gran control por parte de los

administradores financieros, ya que estas son las que en un momento pueden
darle a la organización un aporte de recursos importantes.

8
1.5. PROGRAMAS DE AUDITORÍA

Para validar la información que la empresa suministra con respecto a las

inversiones, se fija el siguiente programa de auditoría desarrollando los puntos
que describimos a continuación:

- Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y

con base en dicha evaluación:

● Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y

oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo
a las circunstancias.

● Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las

conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o
debilidades del control interno, que requieren tomar una acción
inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de
recomendaciones.

- Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los
estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.

1.6. PRESENTACIÓN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

La presentación de las inversiones en valores y valores negociables en
los estados financieros responde a una adecuada inclusión como activos
corrientes o a largo plazo; sin embargo, un problema adicional lo constituye la
necesidad en algunos casos de consolidar los estados financieros Las
matrices deben revelar en sus estados financieros individuales, las razones
por las que no han presentado los estados financieros consolidados, junto
con los métodos utilizados para la contabilización de sus subsidiarias.

Los usuarios de los estados financieros de un grupo económico están,

usualmente, interesados en el grupo de empresas y necesitan, por tanto, ser
informados de la situación financiera, los resultados y los flujos de fondos del
grupo en su conjunto.

9
 Los estados financieros consolidados van dirigidos a cubrir esta
necesidad, ya que tales estados no pueden ser requeridos por la empresa
dominante, y las necesidades de los demás usuarios pueden quedar mejor
cubiertas por los estados financieros consolidados.

1.7. CUESTIONARIO DE CONTROL DE INVERSIONES,

VALORES Y OTROS

Programa Hecho por

Auditor: Fecha: REF/PT

01/01 al AF-1
31/12

Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del Sistema de

Control Interno:

- Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar los

procedimientos de auditoría aplicables.
- Preparar un informe con el resultado del trabajo,
conclusiones, comentarios, recomendaciones acerca del
control interno.

Verificar la existencia y aplicación de una política de acceso a

inversiones, verificando la autorización y propiedad por medio
de la técnica de indagación.

Determinar la eficiencia de la política de adquisición de

10
Inversiones de la entidad.

Realizar la verificación de los reportes de las cuentas

registradas como inversiones y que éstas se encuentren en
orden y de acuerdo a la normativa legal.

Observar si los abonos en la cuenta de Inversiones se registran

Adecuadamente.

Realizar una revisión analítica de los EE.FF. para confirmar que

la totalidad de las Inversiones están contenidas en ellos,
verificando que los intereses, dividendos y demás a que hayan
dado lugar que las inversiones se registren de forma clara y en
concordancia con los principios de contabilidad.

Análisis del manejo de las inversiones para identificar fallas y

aplicar las correcciones necesarias; se verifica si la base de
evaluación se aplica consistentemente.

Revisar si la información acerca de las inversiones de la entidad,

se encuentran debidamente actualizadas para hacer llegar a la
administración y al comprador los movimientos en
materia de inversión, y reflejen en los EE.FF.

Verificar la existencia de un manual de funciones del personal

encargado de las cuentas de inversiones.

Comprobar la existencia física de los títulos que acrediten la

propiedad de las inversiones.

Verificar mediante confirmaciones los saldos de las inversiones

que mantenga la empresa con otras entidades.

Revisar la documentación con respecto a Valores de Mercado.

Verificar la presentación de los saldos de inversiones que

comprenden los tipos de inversiones en el balance general y el
reconocimiento de los ingresos devengados en el estado de
resultados.

11
Examinar la variedad de asientos contables que afecten las
cuentas de inversiones.

Inspección y conteo de valores en existencias.

Evaluar el costo documentario para determinar si las inversiones

están valuadas correctamente.

Obtener comprobación por escrito de las entidades involucradas

en las respectivas inversiones realizadas.

Revisar la documentación con respecto a Valores de Mercado.

Verificar la presentación de los saldos de inversiones que

comprenden los tipos de inversiones en el balance general y el
reconocimiento de los ingresos devengados en el estado de
resultados.

Examinar la variedad de asientos contables que afecten las

cuentas de inversiones.

12
1.8. CASO PRÁCTICO

CASO PRÁCTICO - PERMET S.A

Con más de 30 años en el rubro de fabricación de Perfiles de Acero. Permet, es una

excelente alternativa para distribuidores, fabricantes de muebles metálicos,
empresas constructoras, cerrajeros y otros, en productos tubulares tanto de sección
circular, cuadrada y rectangular. Además, de perfiles abiertos estructurales;
ángulos, canales y costaneras, perfiles galvanizados.

ORGANIGRAMA PERMET S.A.(Inversiones)

13
Área: Inversiones

CONCEPTO SI NO N/A OBSERVACIONES

¿Existen manuales para el manejo de inversiones? X

¿Existen manuales para el manejo de inversiones? X

Las operaciones que se realizan con inversiones y valores, X

¿están autorizadas por escrito por la alta administración,
dirección, gerencia u otro funcionario adecuadamente
facultado para ello?

¿Se muestran en balance general las inversiones y valores X

a su costo de adquisición o a valor de mercado, en el que
sea más bajo?.

¿Se llevan registros auxiliares por cada tipo de inversión? X

¿Se recuentan, periódicamente y por sorpresa, las X

inversiones y valores por parte de un funcionario autorizado
y en presencia del responsable en custodia de los mismos?

¿Se registran los ingresos provenientes de inversiones y X

valores a la fecha en que sucedieron, aun cuando no hayan
sido cobrados?

¿Se encuentran debidamente amparados, bajo contrato, X

aquellas inversiones y valores en custodia de una institución
de crédito o casa de bolsa?

¿Se concilian mensualmente los estados de cuenta de X

manejo de inversiones de valores emitidos por instituciones
de crédito o casa de bolsa con los registros analíticos de la
entidad?

14
15
CONCLUSIONES

● La estructura financiera a corto plazo es satisfactoria por la existencia de un

capital de trabajo en acciones positivo, originado principalmente por el
volumen de las acciones.

● Concluimos que la información auditada es de responsabilidad de la

administración de la empresa, nuestra responsabilidad es expresar una
opinión de la información en base a nuestras auditorías.

● En términos generales la liquidez, la solvencia y las actividades de la

empresa en los años auditados se pueden considerar como buenas, no
obstante las inversiones realizadas, que son propios en el desarrollo de las
operaciones de cualquier empresa. Por ende las inversiones han sido
positivas.

RECOMENDACIONES

Aun cuando la situación económica financiera de la empresa se puede considerar

como buena, podría optimizarse algunos aspectos por lo que se recomienda:

1. Se recomienda realizar una evaluación previa a la empresa en la cual se

piensa invertir.

2. Sería conveniente ampliar las operaciones de inversión en empresas de

mayor capacidad con la finalidad de aumentar las utilidades

3. Proporcionar un mayor dinamismo al sistema de inversión lo que permitirá

atender las necesidades propias de la empresa.

16
 ANEXO
● Cartas de circularización Empresas Relacionadas.
● Cartas de Circularización Otras Sociedades.
● Respuesta de Empresa Relacionada

Cartas de circularización Empresas Relacionadas

Señor (es):

17
Inversiones VAC S.A.
Fono: 999999999

Estimado (s) señor (es):

Con motivo de la auditoría a nuestros estados financieros al 31 de

diciembre de 2012 solicitamos a ustedes que nos informen el detalle (crédito
simple, documentado, préstamos, contratos, garantías, etc.) del saldo
mantenido con vuestra sociedad a la fecha antes señalada. Su respuesta,
rogamos dirigirla directamente a nuestros auditores externos.

Sres. SCG Auditores & Consultores S.R.Ltda.

Ubicados : Sector Público Mz. P Lt 14
Fono (+51) 528080,
Fax (+51) 528080 ó al mail SCG@auditores.pe

………………………………………
Andrés García
Gerente General

Empresas PERMET S.A.

Carta de Respuesta: Empresa Relacionada

Lima, 25 de enero de 2013

18
 A través del presente se certifica que el patrimonio de la sociedad VAC
S.A. al 31 de diciembre de 2012, es el siguiente:

PATRIMONIO S/.

Capital pagado 99,129,106

Utilidades acumuladas 124,068,316
Resultado del ejercicio (3,342,943)

TOTAL PATRIMONIO S/ 219,854,479

Max Momix
CV Auditores & Consultores
Socio

DICTAMEN

Razón Social Auditores Externos: SCG Auditores & Consultores S.R.Ltda.

19
Informe de los auditores independientes

Señores 27 de Febrero del 2020

San Martín - Perú
Presidente, Directores y Accionistas de:
Empresas Permet S.A. en adelante Permet S.A.

Informe sobre el estado financiero de las inversiones

Hemos efectuado una auditoría al balance general rubro inversiones de la

empresa Permet S.A. que comprende el estado de la situación del total de las
inversiones al 31 de diciembre de 2020. La Administración es responsable por la
preparación y presentación razonable de toda la información de acuerdo con los
PCGA. La información auditada es de responsabilidad de la administración de la
empresa, nuestra responsabilidad es expresar una opinión de la información en
base a nuestras auditorías. Efectuamos nuestras auditorías de acuerdo con normas
de auditoría generalmente aceptadas en Perú. Tales normas requieren que
planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con el objeto de lograr un razonable
grado de seguridad y que la información financiera esté exenta de representaciones
incorrectas significativas.

Una auditoría comprende efectuar procedimientos para obtener evidencia de

auditoría sobre los montos y revelaciones en los estados financieros en este caso
de la inversión. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor,
incluyendo la evaluación de los riesgos de representaciones incorrectas
significativas de los estados financieros consolidados, ya sea debido a fraude o
error. Al efectuar estas evaluaciones de los riesgos, el auditor considera el control
interno pertinente para la preparación y presentación razonable de los estados
financieros consolidados de la entidad con el objeto de diseñar procedimientos de
auditoría que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el propósito de
expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad. En
consecuencia, no expresamos tal tipo de opinión.

Una auditoría incluye, también, evaluar lo apropiadas que son las políticas de
inversión utilizadas. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos

20
obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra
opinión de auditoría.

OPINIÓN
En nuestra opinión, los mencionados estados financieros de la
inversión presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la
situación de los proyectos de inversión de Permet S.A. al 31 de diciembre de
2020 y los resultados de sus operaciones y los flujos que estas generaron en
la fecha auditada de acuerdo con los PCGA.

SCG Auditores & Consultores S.R.Ltda.

RUC: 20573237452

21
 BIBLIOGRAFÍA
● https://www.academia.edu/7573584/
Presentacion_FINAL_Auditoria_de_Inversiones.
● https://www.youtube.com/results?search_query=carta+gantt.
● https://www.google.com/search?
q=una+consultora+de+auditores+en+que+forma+societaria+se+constituye&ei
=eHNbVcj1MYe.
● https://www.academia.edu/DiscoverResearch.

22