2018

PROYECTO DE AUDITORIA I

CLASIFICACION Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

C.P. JULIO CESAR RAMIREZ DIAZ

UNIVEVERSIDAD LINDA VISTA PLANTEL TUXTLA | 6 poniente norte entre 4ta y 5ta norte
CONCEPTOS DE AUDITORÍA SEGÚN LAS NAGAS
NORMAS DE AUDITORÍA OPERACIONAL.
No existe organización o cuerpo colegiado que se haya pronunciado de manera
específica hacia el establecimiento de normas para el ejercicio de la auditoría
operacional; sin embargo, tanto The Institute of Internal Auditors de los Estados Unidos
de Norteamérica como el Instituto Mexicano de Auditores Internos consideran que las
Normas para la Práctica Profesional de la Auditoría Interna son aplicables a la auditoría
operacional.

este tipo de auditoría se desempeña por un profesional cualificado para ello y tiene como
objetivo valorar la empresa y su gestión para aumentar la eficacia y la eficiencia, hacia una
mejora importante en la productividad. No tiene por qué desarrollarse por alguien interno de la
empresa, sino que la propia Dirección podrá contratar a un profesional especializado en ello. El
auditor analizará el sistema y propondrá ideas con mejoras útiles.

La auditoría administrativa: es la evaluación y el análisis de la estructura organizacional de

una empresa o institución a fin de conocer su funcionamiento y determinar las oportunidades
para mejorar la calidad y competitividad de sus bienes o servicios.

Auditoría interna: Evaluación establecida dentro de una entidad, sus funciones incluyen:
examinar, evaluar y monitorear la adecuación y efectividad de los sistemas de contabilidad y de
control interno.

Auditoría financiera: también denominada auditoría contable. Se encarga de examinar y

revisar los estados financieros y la preparación de informes de acuerdo a normas contables
establecidas.
auditoría operacional: En este tipo de auditoria su objetivo es promover eficiencia en la
operación así también evaluar la calidad de operación, ya que es realizado por profesional
cualificado, él es quien analizara el sistema y deberán encontrar fórmulas para administrar esas
operaciones.

La auditoría administrativa: este tipo es cuando se evalúa y se analiza la estructura de la

empresa, promover el apego del cumplimiento y al apego correcto de las fases o elementos del
proceso administrativo.

Auditoría interna: este tipo es la que examina y evalúa a la organización interna apoyando a
los miembros en la empresa a desempeño de sus actividades. Proporciona análisis,
supervisión, evaluación, asesoría, e información de concerniente a las actividades revisadas.

Auditoría financiera: Prácticamente estas auditoria hace revisión de estados financieros de

una empresa, examina los registros, comprobantes, documentos, que sustentan a los estados
financieros, emite una opinión técnica y profesional.
¿Cuáles son las normas de auditoría, como se clasifican y características de ellas?

Las normas de auditoria son los requisitos de calidad relativos a la personalidad del auditor y al
trabajo que desempeña, que se derivan de la naturaleza profesional de la actividad de Auditoria
y de sus características específicas ( I.M.C.P.)

Clasificación de las normas de auditoria

personales

 Entrenamiento técnico y capacidad profesional

 Cuidado y diligencia profesionales
 Independencia mental

relativas a la ejecución del trabajo

 Planeación y supervisión
 Estudio y evaluación del control interno
 Obtención de la evidencia suficiente y Competente

dictamen e información

 Aclaración de la relación con los estados financieros y la responsabilidad asumida

respecto a ellos.
 Aplicación y principios de contabilidad generalmente aceptados.
 Consistencia en la aplicación de los principios de
 Contabilidad.
 Suficiencia de declaraciones informativas
 Salvedades
 Abstención de opinión.

CARACTERISTICAS DE AUDITORIA:

1- Es objetiva:

2- Es Sistemática y profesional:

El desarrollo de la auditoría se lleva a cabo cumpliendo en forma estricta los pasos que
contienen las fases del proceso de la auditoría: Planeación, Ejecución e Informe.

3- Finaliza con la elaboración de un informe escrito (dictamen).

TÉCNICAS DE AUDITORÍA Y SU CLASIFICACIÓN.

Las técnicas y procedimientos de auditoría son aplicables a la auditoría de los estados

financieros y aplicable o adaptable a cualquier otro tipo de auditoría.

Para que el contador pueda recabar la información necesaria que respalde su opinión
profesional tiene que valerse de algún método que le permite realizar las investigaciones
pertinentes, a este método es lo que se le conoce técnicas de auditoría.

SE CLASIFICA DE LA SIGUIENTE MANERA:

a) El estudio general. Es el análisis que se realiza a la empresa para conocer a grandes

rasgos su estructura y características particulares, así como los hechos más importantes y
esenciales.

b) El análisis. Es el estudio de las operaciones que integran una determinada cuenta. Esta
técnica de auditoría a su vez se clasifica en análisis de:

 Saldos. Es el estudio que se hace a las partidas que forman parte del saldo neto de una
determinada cuenta.
 Movimientos. Es el estudio de los diversos movimientos que se realizaron en una
cuenta.

c) La inspección. Es utilizado para comprobar de la existencia real de un activo o de la

veracidad de las operaciones que realiza la empresa a través de la inspección física de los
bienes o de algún documento, según corresponda.

d) La confirmación. Es la solicitud de información escrita a terceras personas que estén

involucradas con los movimientos de la empresa auditada en la que se ratifique la que ya se
tiene. Esa técnica también se clasifica a su vez en:

 Confirmación positiva. Por lo regula se solicita para confirmar activo. El escrito que se
envía con la información se debe contestar independientemente si están de acuerdo o
no con los datos.
 Confirmación negativa. Por lo regula se solicita para confirmar activo. El escrito que se
envía con la información sólo debe contestarse si están en desacuerdo con los datos.
 Confirmación indirecta, ciega o en blanco. Por lo regula se solicita para confirmar
institución de crédito o pasivo. Se envía un escrito sin datos de la empresa solicitando
 información relevante, así como de los saldos y movimientos relacionados con la
empresa.
 e) La investigación. Es la información documental o verbal recabada por el
auditor con el personal de la empresa.
 f) La declaración. Es el resultado de la investigación, es la información escrita y
respaldada con una firma recabada por el auditor con el personal de la empresa.
 g) La certificación. Es un documento legal que lo respalda la firma de una
autoridad competente respecto a la veracidad de algún hecho ocurrido.
 h) La observación. Es el hecho de estar físicamente en un determinado lugar
para cerciorarse de que efectivamente en la empresa ocurren ciertos hechos.
 El cálculo. Es la operación matemática que nos permite identificar o
cerciorarnos que las operaciones que integran una determinada partida son
correctas.

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA

son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y

circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante los cuales el
contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión.

FINALIDAD: es la conjugación de elementos técnicos cuya aplicación servirá de guía u

orientación sistemática y ordenada para que el auditor pueda allegarse de elementos
informativos que, al ser examinados, le proporcionarán bases para rendir su informe o emitir su
opinión.

PROCEDIMIENTO APLICABLES A UNA ENTIDAD PARTICULAR

los procedimientos de Auditoría son la agrupación de técnicas aplicables al estudio particular

de una operación o acción realizada por la Empresa o Entidad a examinar, por lo que resulta
prácticamente inconveniente clasificar los procedimientos ya que la experiencia y el criterio del
Auditor deciden las técnicas que integran el procedimiento en cada uno de los casos en
particular.
PROCEDIMIENTOS GENERALES APLICABLES A CADA UNA DE LAS ETAPAS DE
AUDITORÍA

Primero

 Nombre.
 A qué sistema o función operacional pertenecen.
 Donde inicia.
 Donde termina.
 Que objetivos persigue.
 Que políticas administrativas o disposiciones de control debe respetar.
Segundo: describir en forma secuencial las actividades involucradas en el procedimiento sujeto
a análisis y evaluación.

NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS

Los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y, en general, los
detalles de operaciones de los negocios, hacen imposible establecer sistemas rígidos
de pruebas para el examen de estados financieros. Por esta razón el auditor deberá,
aplicando su criterio profesional, decidir cuál técnica o procedimiento de auditoría o
conjunto de ellos, serán aplicables en cada caso para obtener la certeza moral que
fundamente una opinión objetiva y profesional.

EXTENCION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Dado el hecho de que muchas de las operaciones de las empresas son de características
repetitivas y forman cantidades numerosas de operaciones individuales no es posible,
generalmente, realizar un examen detallado de todas las partidas individuales que forman una
partida global. Por esa razón, cuando se llenan los requisitos de multiplicidad de partidas y
similitud entre ellas, se recurre al procedimiento de examinar una muestra representativa de las
partidas individuales, para derivar del resultado del examen de tal muestra, una opinión general
sobre el universo total del que fueron extraídas. Este procedimiento que no es exclusivo de la
auditoría, sino que tiene aplicación en muchas otras disciplinas, en el campo de la auditoría se
le conoce con el nombre de pruebas selectivas. La relación de las partidas examinadas con el
total de las partidas individuales que forman el universo, es lo que se conoce como extensión o
alcance de los procedimientos de auditoría y su determinación es uno de los elementos más
importantes en la planeación de la propia auditoría.