ÉTICA DE LOS AUDITORES

EXTERNOS
Catedrática:
xxxxxxxxxxxxxxx

PRESENTADO POR:
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
 INTRODUCCIÓN
La ética se relaciona con el estudio de la moral y de la acción humana. La ética
permite regular la actuación de un auditor, de manera que establece requisitos de
independencia para trabajos de auditoría y de revisión en los que el auditor expresa
una opinión sobre estados financieros.

Al prestar sus servicios un auditor externo debe de cumplir con toda una serie de
lineamientos que establece el Código de Ética Profesional, con el fin de satisfacer las
necesidades de un determinado cliente y para el público en general.
 ÉTICA

Se puede definir como un conjunto de principios o valores morales. Cada

persona tiene un conjunto de valores, aunque sean explícitos o no. Los
filósofos, organizaciones religiosas y otros grupos han definido de diferentes
formas los conjuntos ideales de principios o valores morales. Ejemplos de
conjuntos prescritos de principios o valores morales en el nivel de
implementación incluyen leyes y reglamentaciones, doctrinas religiosas,
códigos de ética empresarial de grupos profesionales, así como códigos de
conducta interna de organizaciones individuales.
 AUDITORÍA EXTERNA
Es el examen de información por parte de una tercera persona, distinta de
la que la preparó y del usuario, con la intención de establecer su
razonabilidad dando a conocer los resultados de su examen, a fin de
aumentar la utilidad que tal información posee.

La Auditoria Externa tiene como finalidad primordial de realizar un

análisis que fundamente la opinión relativa a los estados financieros. El
auditor externo cuando realiza esta labor, debe ajustarse a los requisitos
que la ley establece y a las normas de auditoria generalmente aceptadas
que lo rigen.
 CALIDAD DEL AUDITOR EXTERNO
La calidad se define como el conjunto de características que le permiten al
producto o servicio satisfacer las necesidades y expectativas del cliente.
En línea con lo anterior, la auditoría externa no es ajena a esta descripción y para
asegurar la calidad en su campo de acción, la profesión contable es probablemente la
más regulada, por lo tanto auditor de estar en constante capacitación o
entrenamiento técnico, sumado a la experiencia en el desarrollo de su labor, y el
constante escepticismo profesional que lo debe acompañar.
LA CALIDAD DEL AUDITOR SE DEBE
TRADUCIR EN:
 Confianza, consistencia, comunicación y conocimiento
 Autogestión y anticipación al cambio
 Liderazgo
 Innovación, independencia e integridad
 Dinamismo
 Asertividad y en ser directo
 LA ÉTICA EN LA AUDITORÍA EXTERNA
¿Para qué se utiliza la ética en la auditoría? La ética permite regular la
actuación de un auditor, de manera que establece requisitos de independencia
para trabajos de auditoría y de revisión en los que el auditor expresa una
opinión sobre estados financieros.

Al prestar sus servicios un auditor externo debe de cumplir con todos los
lineamientos que establece el Código de Ética Profesional, para no sólo
satisfacer las necesidades de un determinado cliente o entidad para la que
trabaja, sino para el público en general.
El Código de Ética de la International Federation of Accountants (IFAC) lo
define como una ciencia normativa, cuyo objeto es el estudio de la bondad o
maldad de los actos humanos, tanto en lo que respecta a sí mismos como en
función de la sociedad, el cual ha decidido adoptar la profesión organizada de
Contador Público, para alcanzar el éxito en base a principios éticos personales
y profesionales.
El Contador Público como auditor externo desempeña su función en un
ambiente de constantes cambios de negocio, regulación, complejidad en
estructuraciones financieras y desarrollos tecnológicos, lo cual obliga a que
la profesión siempre esté por delante de dichos cambios siendo innovadores
en desarrollos tecnológicos y relacionamiento, anticipándose a las
necesidades del mundo actual dentro del cumplimiento de los más altos
estándares de valores éticos y de conducta.
 PRINCIPIOS ÉTICOS QUE GOBIERNAN LAS
RESPONSABILIDADES PROFESIONALES DEL
AUDITOR:
 Independencia  Confidencialidad
 Integridad  Conducta profesional
 Objetividad  Normas técnicas
 Competencia profesional y debido
cuidado
 DILEMAS ÉTICOS DE LOS AUDITORES DE
INFORMACIÓN FINANCIERA
Los contadores y auditores se enfrentan de manera permanente a conflictos
éticos. Pero, ¿Cómo resolverlos? Los códigos de ética y los pronunciamientos
y guías de los organismos profesionales cuentan con valiosa información al
respecto. Una de las maneras más empleadas es el de estudiar las amenazas a la
ética y aplicar salvaguardas.
ENFOQUE DE AMENAZAS Y SALVAGUARDAS
De acuerdo con este enfoque, se deben identificar las amenazas al cumplimiento
de las reglas y evaluar la importancia de esas amenazas. Si una amenaza no está
en un «nivel aceptable», hay que determinar si las salvaguardas pueden eliminar
o reducir la amenaza a un nivel aceptable y, de ser así, aplicar tales salvaguardas
o, de lo contrario, evitar la situación que crea la amenaza.
 IDENTIFICACIÓN DE AMENAZAS

Algunas de las categorías de amenazas planteadas en la literatura técnica y en

los códigos de ética, son:

 Amenaza de auto revisión  Amenaza de familiaridad

 Amenaza de incidencia  Amenaza de influencia indebida
 Amenaza de interés adverso  Amenaza de interés propio
EJEMPLOS DE AMENAZAS AL CUMPLIMIENTO
DE LAS REGLAS DE CONDUCTA
1. Situación: como parte de un compromiso de prueba, un contador/auditor
utiliza el trabajo de consultoría previamente realizado por su empresa.
Amenaza: auto revisión y amenazas de interés propio.

2. Situación: un contador/auditor ha acusado a su empleador de violar ciertas

leyes laborales.
Amenaza: amenaza de interés adverso.
3. Situación: un empleador presiona a un contador/auditor para que lo asocie
con información engañosa.
Amenaza: amenaza indebida a la complicidad.

4. Situación: los ingresos recibidos de un único cliente son importantes para la

empresa.
Amenaza: amenaza de interés propio.
 IDENTIFICAR Y APLICAR SALVAGUARDAS
• Las acciones requeridas o prohibidas y las medidas de control interno
pueden servir como salvaguardas para eliminar o reducir las amenazas a
niveles aceptables.
• La profesión, la legislación y las regulaciones públicas crean algunas
salvaguardas para todos los contadores/auditores.
• Los empleadores implementan otras salvaguardas en el ambiente de trabajo
específico.
• Los contadores/auditores en su práctica pública también pueden considerar
las salvaguardas de sus clientes cuando evalúan la importancia de una
amenaza.
Determinar qué salvaguarda aplicar requiere juicio, ya que la efectividad de una
salvaguarda puede variar de un entorno a otro. Un contador/auditor debe analizar
los hechos y circunstancias de una situación particular, identificar las amenazas
importantes y luego diseñar salvaguardas, considerando:

 El objetivo de la salvaguarda.
 Partes que estarán sujetas a la salvaguarda.
 Cómo se aplicará la protección (por ejemplo, de manera uniforme, consistente
y objetiva).
 Quién aplicará la protección (por ejemplo, un tercero, un supervisor, una
computadora).
CONFLICTOS ÉTICOS NO RELACIONADOS CON
AMENAZAS
Un contador/auditor puede enfrentar conflictos éticos debido a presiones
internas o externas del ambiente de trabajo o conflictos dentro de estándares
profesionales no relacionados con las amenazas. Para resolver dichos conflictos
éticos y cumplir con las reglas, es aconsejable:
 Reconocer y considerar todos los hechos y circunstancias relevantes,
incluyendo las reglas, leyes o regulaciones aplicables,
 Considerar los problemas éticos involucrados
 Considerar los procedimientos internos establecidos, y luego
 Formular cursos de acción alternativos.
 ¿QUÉ PASA SI NO HAY UNA RESOLUCIÓN
EFECTIVA?
Si, después de agotar todas las posibilidades razonables, el conflicto ético
permanece sin resolver, el contador/auditor probablemente no cumplirá las
reglas si permanecen asociados con el asunto que crea el conflicto. En este caso,
debe considerar la posibilidad de retirarse del equipo del compromiso o una
tarea específica, y tal vez considerar la respuesta más fuerte de renunciar al
puesto de cliente o de empleo.
 CONCLUSIONES
 La auditoría externa debe realizarse con calidad pues la información que
estas auditorias producen es utilizada por empleados, inversionistas y
terceros que dependen mucho de la opinión emitida sobre los estados
financieros. Una auditoria mal realizada ocasionará que se tomen decisiones
sin una base sólida.

 La principal función del auditor externo es brindar una opinión objetiva

sobre los estados financieros de la empresa a la cual audita, por lo cual es
sumamente importante que este trabajo se realice considerando los
principios éticos de su profesión y tomando en cuenta la regulación
existente aplicable a la organización.
 Cada auditor al realizar su labor debe respetar el código de ética de su
profesión, la ética será útil en su trabajo para que se regule la actuación del
auditor, para que se mantenga los requisitos de independencia en su opinión y
para que no se satisfagan los deseos de determinado cliente, sino que la
información producida sea veraz y objetiva.

 En la realización del trabajo del auditor existirán amenazas a su trabajo, es

recomendable que el auditor siga un curso de acción bien determinado y
documentado y se asesore de forma correcta para no verse involucrado en
una falta a la ética o a las regulaciones. Una forma correcta de tratar las
amenazas es creando salvaguardas.
 RECOMENDACIONES
 Las empresas de auditoría externa deben diseñar códigos de ética que sean
de obligatorio cumplimiento para todo el personal de la organización, así
como para los directores de la misma.

 Las empresas de auditoria deben capacitar y concientizar a su personal de la

importancia de respetar los códigos de ética existentes para la profesión y el
código de ética interno diseñado por la empresa auditora.
 Es necesario que las empresas auditoras sean firmes con el personal que no
cumple con los lineamientos éticos que se implanten dentro de la
organización. El permitir fallas a la ética abrirá la puerta para que el personal
considere poco importante los principios de la organización.

 La auditoría externa debe mantenerse en constantemente evolución,

capacitando a su personal sobre las nuevas regulaciones y sobre las leyes
que regulan la actuación de las empresas auditoras, con el fin de cumplir
estas regulaciones y brindar un trabajo de mayor calidad.
MUCHAS GRACIAS!!!