Valor UVT

34.270,00
Base de retención depurada en pesos
6.000.000,00
Base de retención depurada en Uvt
175,08
Retención en la fuente en pesos $
666.000
   

Retención en la fuente por ingresos laborales

En Colombia los ingresos laborales o por salarios están sometidos a
retención en la fuente a título de renta, con una tarifa progresiva según el
monto del salario sujeto a retención en la fuente.
Se entiende por ingreso laboral o salario, los pagos que recibe un
trabajador que está vinculado mediante un contrato de trabajo, sea este
verbal o escrito.
La retención en la fuente por salarios debe aplicarla toda persona natural
o jurídica que haga pagos laborales, sin distinción alguna.
Así se desprende la lectura del artículo 383 del estatuto tributario cuando
dice que la retención debe efectuarse sobre los pagos efectuados por
«las personas naturales o jurídicas, las sociedades de hecho, las
comunidades organizadas y las sucesiones ilíquidas», de manera que
toda persona o empresa que realice pagos laborales debe actuar como
agente de retención sin considerar ningún requisito especial como monto
de ingresos o patrimonio.
Se aclara que la retención se aplicará siempre que el pago supere la
base sujeta a retención, de manera que si una persona natural tiene
trabajadores que devengan apenas el salario mínimo, nunca tendrá que
practicar retención en la fuente por salarios, y nunca debe actuar como
agente de retención; apenas será un agente de retención en potencia, en
la medida en que en el momento que eventualmente haga un pago sujeto
a retención por salarios que alcance la base sujeta a retención, debe
proceder a retener la suma a que haya lugar.

Tarifa de retención en la fuente por salarios.

El artículo 383 modificado por la ley 1943 de 2018 del estatuto tributario
contiene las tarifas que se deben aplicar por concepto de retención en la
fuente por ingresos laborales:

Unidad de valor tributario Valor de la Unidad de Valor Tributario (UVT). Fijase en

treinta y cuatro mil doscientos setenta pesos ($34.270) el valor de la Unidad de Valor
Tributario (UVT), que regirá durante el año 2019.»
Rangos Tarifa Retención en
en Uvt marginal la fuente

Desde hasta

0 87 0% 0
(Ingreso laboral gravado
> 87 145 19% expresado en UVT menos 87
UVT) x 19%
(Ingreso laboral gravado
> 145 335 28% expresado en UVT menos 145
UVT) x 28% mas 11 UVT
(Ingreso laboral gravado
> 335 640 33% expresado en UVT menos 335
UVT) x 33% mas 64 UVT
(Ingreso laboral gravado
> 640 945 35% expresado en UVT menos 640
UVT) x 35% mas 165 UVT
(Ingreso laboral gravado
> 945 2.300 37% expresado en UVT menos 945
UVT) x 37% mas 272 UVT
 (Ingreso laboral gravado
En
> 2.300 39% expresado en UVT menos 2300
adelante
UVT) x 39% mas 773 UVT.

Sin duda los asalariados y los independientes a los que se les aplique
retención en la fuente por ingresos laborales tendrán que soportar un
mayor descuento en su nómina.
 con la tabla de retención formulada.
Como se puede observar, se trata de una tabla progresiva, donde la
tarifa se hace más elevada entre más alto sea el salario.
Se aprecia también que el primer rango no está sujeto a retención, de
manera que, si el salario del trabajador una vez depurado es igual o
menor a 87 Uvt, no se aplica retención.

Base sujeta a retención en la fuente por salarios

La base sujeta a retención por salarios está constituida por todos los
pagos gravados o gravables con el impuesto a la renta, en los términos
del artículo 26 del estatuto tributario, que los define como aquellos «que
sean susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el
momento de su percepción, y que no hayan sido expresamente
exceptuados».
Todo pago laboral debe incluirse en la base sujeta a retención. Entre
esos pagos está el salario como tal, las horas extras, los recargos
nocturnos, dominicales y festivos, los pagos en especie, las
bonificaciones, etc.
Dentro de la base sujeta a retención se deben incluir hasta los pagos que
hayan sido pactados en el contrato como no constitutivos de salarios,
pues ese acuerdo entre particulares no afecta la naturaleza gravada de
un ingreso.
 Se exceptúan los pagos que el trabajador recibe como reembolso de
gastos en que haya incurrido en beneficio del empleador o para realizar
su trabajo, pues estos son pagos que no incrementan el patrimonio del
trabajador y por tanto no cumplen con los requisitos del artículo 26 del
estatuto tributario.
Pero esa base inicial está sujeta a una depuración que consiste en restar
todos los pagos que la ley ha considerado como rentas exentas, ingresos
no constitutivos de renta o ganancia ocasional, y en general todos los
que la ley prevé que se pueden restar para efectos de aplicar la retención
en la fuente.
Depuración de la base sujeta a retención
Del total de ingresos gravados se restan los ingresos no constitutivos de
renta ni ganancia ocasional y las rentas de trabajo exentas que tengan el
trabajador.
El artículo 388 del estatuto tributario señala que la depuración de la base
del cálculo de la retención se realiza de la siguiente forma.
Del total de pagos laborales se detraen los siguientes conceptos:
1. Los ingresos que la ley de manera taxativa prevé como no
constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
2. Las deducciones a que se refiere el artículo 387 del Estatuto
Tributario y las rentas que la ley de manera taxativa prevé como
exentas.
Conceptos que se restan de los ingresos gravados
Entre los conceptos que se pueden restar de los ingresos gravados para
disminuir y determinar la base sujeta a retención tenemos los siguientes,
que ordenaremos según el procedimiento indicado en el artículo 388 del
estatuto tributario.
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
 Los aportes obligatorios a salud que realice el trabajador
 Los pagos por reembolso de gastos del trabajador como
manutención, alojamiento y transporte.
 Los aportes obligatorios a pensión que realice el trabajador o su
empleador
 Aportes fondos de solidaridad pensional
Deducciones
 Los pagos de alimentación a que se refiere el artículo 387-1 del
estatuto tributario.
 Deducción por dependientes en los términos del artículo 387 del
estatuto tributario.
 Intereses pagados por créditos de vivienda (hipotecarios y leasing
habitacional) según el artículo 387 del estatuto tributario.
 Los pagos a medicina preparada y seguros de salud en beneficio
del trabajador, su cónyuge, sus hijos o dependientes (Artículo 387 del
estatuto tributario)
Rentas exentas
 El auxilio de cesantías y los intereses sobre cesantías en la parte
no grava conforme lo establece el numeral 4 del artículo 206 del estatuto
tributario.
 El 25% del ingreso laboral en los términos del numeral 10 del
artículo 206 del estatuto tributario.
 Aportes voluntarios a pensión (Ver artículo 126-1 del estatuto
tributario)
 Los ahorros en cuentas AFC según el artículo 126-4 del estatuto
tributario.
 Lo recibido por gastos de entierro del trabajador (Numeral 3
artículo 206 del estatuto tributario)
 Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad
(Numeral 1 del artículo 206 del estatuto tributario)
 Las indemnizaciones relacionadas con la maternidad (Numeral 2
del artículo 206 del estatuto tributario)

Estos principales conceptos que permiten disminuir la base de retención

por salarios.
Procedimientos de retención en la fuente por salarios
El estatuto tributario contempla dos procedimientos para determinar la
retención en la fuente por ingresos laborales, y el agente de retención
aplicará cualquier de los dos según su voluntad o según lo solicite el
trabajador sujeto a retención.
En los dos procedimientos o métodos se aplican los mismos descuentos
y beneficios; lo que cambia es la forma de calcular o determinar la base
sujeta a retención.
Procedimiento de retención número 1
El procedimiento número 1 está contemplado en el artículo 385 del
estatuto tributario y consiste en que cada mes se determina el porcentaje
que corresponda según el monto del salario devengado.
En este procedimiento el cálculo se hace individualmente para cada
mes de manera que es irrelevante lo que el trabajador haya devengado
en meses anteriores.
Ejemplo procedimiento número 1
No. Conceptos
A Salario básico mensual (dinero o especie)
Horas extras, bonificaciones y comisiones (sean o no factor
B
salarial)
C Auxilios y subsidios (directo o indirecto)
Cesantía, intereses sobre cesantía, prima mínima legal de
D servicios (sector privado) o de navidad (sector público) y
vacaciones.
E Demás pagos ordinario o extraordinario
Total pagos laborales efectuados durante el mes
F
(A+B+C+D+E)
Pagos a terceros por concepto de alimentación (limitado según
G
artículo 387-1 ET) y pagos a dependientes.
 Viáticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos
H
soportados
I Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador
J Aportes obligatorios a fondos de pensiones
K Medios de transporte distintos del subsidio de transporte
Cesantía, intereses sobre cesantía y prima mínima legal de
L servicios (sector privado) o de navidad (sector público). Pagos
expresamente excluidos por el artículo 385 estatuto tributario.
M Demás pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador
N Total ingresos no constitutivos de renta (G+H+I+J+K+L)
O Aportes voluntarios a fondos de pensiones
P Ahorros cuentas AFC
Rentas de trabajo exentas numerales del 1 al 9 art{{{}}}}{{}ículo
Q
206 ET
R Total rentas exentas (O + P+ Q)------
Intereses o corrección monetaria en préstamos para
S
adquisición de vivienda
T Pagos a salud (medicina prepagada y pólizas de seguros)
U Deducción por dependientes (artículo 387-1 ET)
V Total deducciones (R+S+T+U)
W Subtotal (F-N-R-V)
Renta de trabajo exenta del 25% numeral 10 del artículo 206
X
ET (W X 25%)
Y Base gravable de retención en pesos (W – X)
Base gravable de retención en UVT (aplicar tabla artículo
Z
383 ET)
Es importante anotar que cuando se trae de la prima de servicios, si se
utiliza el procedimiento número 1 la retención sobre esta debe hacerse
independiente de los demás pagos laborales.
Esto es así, porque la prima de servicios es un pago que se realiza una
vez cada 6 meses, de manera que no es un pago mensual, y recordemos
que el procedimiento número 1 está diseñado para determinar una
retención mensual con base al ingreso mensual.
Es por ello que en el ejemplo se ha restado la prima de servicios
incluyéndola dentro de los ingresos no constitutivos de renta, aunque no
tiene esa connotación.

tabla de Retención para 2019.

Base de Base de
Tarifas de
Conceptos de Retención. retención retención
retención.
en UVT. en pesos.
Compras generales (declarantes) 27 $ 925.000 2,50%
Compras generales (no declarantes) 27 $ 925.000 3,50%
Compras con tarjeta débito o crédito 0 100% 1,50%
Compras de bienes o productos
agrícolas o pecuarios sin 92 $ 3.153.000 1,50%
procesamiento industrial
Compras de bienes o productos
agrícolas o pecuarios con
27 $ 925.000 2,50%
procesamiento industrial
(declarantes)
Compras de bienes o productos
agrícolas o pecuarios con
27 $ 925.000 3,50%
procesamiento industrial declarantes
(no declarantes)
Compras de café pergamino o
160 $ 5.483.000 0,50%
cereza
Compras de combustibles derivados
0 100% 0,10%
del petróleo
Enajenación de activos fijos
de personas naturales (notarías y 0 100% 1%
tránsito son agentes retenedores)
Compras de vehículos 0 100% 1%
Compras de bienes raíces cuya
destinación y uso sea vivienda de
0 100% 1%
habitación (por las primeras 20.000
UVT, es decir hasta $637.780.000)
Compras de bienes raíces cuya
destinación y uso sea vivienda de
$
habitación (exceso de las primeras 20.000 2,50%
685.400.000
20.000 UVT, es decir superior a
$637.780.000)
Compras de bienes raíces cuya
destinación y uso sea distinto a 0 100% 2,50%
vivienda de habitación
Servicios generales (declarantes) 4 $ 137.000 4%
Servicios generales (no declarantes) 4 $ 137.000 6%
Por emolumentos eclesiásticos
27 $ 925.000 4%
(declarantes)
Por emolumentos eclesiásticos (no
27 $ 925.000 3,50%
declarantes)
Servicios de transporte de carga 4 $ 137.000 1%
Servicios de transporte nacional de
pasajeros por vía terrestre 27 $ 925.000 3,50%
(declarantes)
Servicios de transporte nacional de
pasajeros por vía terrestre (no 27 $ 925.000 3,50%
declarantes)
Servicios de transporte nacional de
4 $ 137.000 1%
pasajeros por vía aérea o marítima
Servicios prestados por empresas de
4 $ 137.000 1%
servicios temporales (sobre AIU)
Servicios prestados por empresas de
4 $ 137.000 2%
vigilancia y aseo (sobre AIU)
Servicios integrales de salud
4 $ 137.000 2%
prestados por IPS
Servicios de hoteles y restaurantes
4 $ 137.000 3,50%
(declarantes)
Servicios de hoteles y restaurantes
4 $ 137.000 3,50%
(no declarantes)
Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4%
Arrendamiento de bienes inmuebles
27 $ 925.000 3,50%
(declarantes)
Arrendamiento de bienes inmuebles
27 $ 925.000 3,50%
(no declarantes)
Otros ingresos tributarios
27 $ 925.000 2,50%
(declarantes)
Otros ingresos tributarios (no
27 $ 925.000 3,50%
declarantes)
Honorarios y comisiones (personas
0 100% 11%
jurídicas)
Honorarios y comisiones personas
naturales que suscriban contrato o
cuya sumatoria de los pagos o 0 100% 11%
abonos en cuenta superen las 3.300
UVT ($105.135.000)
Honorarios y comisiones (no
0 100% 10%
declarantes)
Servicios de licenciamiento o
0 100% 3,50%
derecho de uso de software
Intereses o rendimientos financieros 0 100% 7%
Rendimientos financieros
0 100% 4%
provenientes de títulos de renta fija
Loterías, rifas, apuestas y similares 48 1.645.000 20%
Retención en colocación
independiente de juegos de suerte y 5 $ 171.000 3%
azar
Contratos de construcción y
0 100% 2%
urbanización
RETENCIÓN POR PAGOS AL EXTERIOR *
Pagos o abonos en cuenta por
concepto de intereses, comisiones,
honorarios, regalías, arrendamientos,
compensaciones por servicios
personales, o explotación de toda
especie de propiedad industrial o del
0 100% 20%
know-how, prestación de servicios,
beneficios o regalías. provenientes
de la propiedad literaria, artística y
científica, explotación de películas
cinematográficas y explotación de
software.
Pagos o abonos en cuenta por
concepto de consultorías, servicios
técnicos y de asistencia técnica,
0 100% 20%
prestados por personas no
residentes o no domiciliadas en
Colombia,
Pagos o abonos en cuenta por 0 100% 15%
concepto de rendimientos
financieros, realizados a personas no
residentes o no domiciliadas en el
país, originados en créditos
obtenidos en el exterior por término
igual o superior a un (1) año o por
concepto de intereses o costos
financieros del canon de
arrendamiento originados en
contratos de leasing que se celebre
directamente o a través de
compañías de leasing con empresas
extranjeras sin domicilio en
Colombia,
Pagos o abonos en cuenta,
originados en contratos de leasing
sobre naves, helicópteros y/o
aerodinos, así como sus partes que
0 100% 1%
se celebren directamente o a través
de compañías de leasing, con
empresas extranjeras sin domicilio
en Colombia,
Pagos o abonos en cuenta por
concepto de rendimientos financieros
o intereses, realizados a personas no
residentes o no domiciliadas en el
país, originados en créditos o valores
de contenido crediticio, por término
0 100% 5%
igual o superior a ocho (8) años,
destinados a la financiación de
proyectos de infraestructura bajo el
esquema de Asociaciones Público-
Privadas en el marco de la Ley 1508
de 2012.
Pagos o abonos en cuenta por
concepto de prima cedida por
reaseguros realizados a personas no 0 100% 1%
residentes o no domiciliadas en el
país.
Pagos o abono en cuenta por 0 100% 33%
concepto de administración o
dirección de que trata el artículo 124
del estatuto tributario, realizados a
personas no residentes o no
domiciliadas en el país.