EJERCICIOS PRACTICOS IMPUESTO DE RENTA Y

COMPLEMENTARIOS
Teniendo en cuenta la explicación realizada en la sesión 4. sobre el impuesto
de renta para personas naturales residentes y no residentes se realizarán los
siguientes ejercicios. Los datos reflejados para calcular el impuesto a pagar de
una persona natural asalariada y una persona natural pensionada, el cual se
tomará el cálculo por la cedula por renta de trabajo.

Para la realización de los siguientes ejercicios deberán conformar grupos de 4

integrantes y serán entregados el día 09 de abril.

1. Ester Sánchez, gerente de operaciones para el año gravable 2020 en su

certificado de ingresos y retenciones se reflejan los siguientes conceptos:

- Salarios: 66.917.000

- Cesantías: 4.996.000

- Intereses/cesantías: 1.404.000

-Prestaciones sociales: 9.644.000

- Aportes obligatorios a fondos de pensión: 3.541.000

- Aportes obligatorios a salud: 2.831.000

- Retención en la fuente: 2.507.000

Por otra parte, tiene a cargo un hijo de 12 años, no tiene rentas exentas
sujetas a limitación del 40% 

Con la anterior información deben:

a. Calcular cuáles son sus ingresos brutos totales por rentas de trabajo para el
año 2020.
b. Calcular los ingresos no constitutivos de renta (aportes obligatorios a salud
y pensión, aportes a fondos de solidaridad pensional, aportes voluntarios a
fondos de pensiones, etc) 

c. Calcular la renta líquida (total ingresos brutos por rentas de trabajo -

Total ingresos no constitutivos de renta - Total costos y gastos
procedentes)

d. Calcular las deducciones (Pago medicina prepagada, por independientes

(hijos menores y hasta 23 años, intereses por préstamos de vivienda, GMF.
para más información consultar art. 387 Estatuto Tributario.

e. Calcular el 25% de renta exentas laborales (art. 206 numeral 10 ET). Se toma
como base el (total de la renta líquida - Total de deducciones - Total
rentas exentas sujetas a limitación + GMF)*25%

f. Calcular el total de Rentas exentas y deducciones imputables (Total de

deducciones - Total rentas exentas sujetas a limitación+ 25% rentas exentas
laborales)

g. Calcular renta líquida de trabajo (total de la renta líquida - Total renta

exenta y deducciones imputables). Art. 336 ET.

h. Calcular El impuesto a cargo de la empleada Ester Sánchez. Es de recordar

que para hacer este procedimiento debe tener en cuenta la siguiente tabla.
i. Es importante aclarar que Ester Sánchez le hicieron unas retenciones en el
año 2020 por valor de 2.507.000, una vez calculado el valor del impuesto se le
deberá disminuir el valor de la retención en la fuente para obtener el valor
total del impuesto a pagar.

2. Pedro Pérez, pensionado para el año gravable 2020 en su certificado de

ingresos y retenciones se reflejan los siguientes conceptos:

- Pensión de Jubilación: 110.387.000

- Aportes obligatorios a salud: 11.766.000

- Contribuciones al fondo de solidaridad pensional: 62.000

Con la anterior información deben:

a. Calcular el total ingresos por pensiones para el año 2020.

Ingresos por pensión: 110.387.000

b. Calcular los ingresos no constitutivos de renta (aportes obligatorios a

salud y pensión, aportes a fondos de solidaridad pensional, aportes
voluntarios a fondos de pensiones, etc.) 

c. Calcular la renta líquida (total ingresos por pensiones - Total ingresos no

constitutivos de renta)

d. Calcular el total de Rentas exentas (total ingresos por pensiones - total

ingresos por pensiones) Art.206 núm. 5

e. Calcular renta líquida gravable cedula pensiones (total de la renta líquida -

Total renta exenta).

f. Calcular El impuesto a cargo del sr. Pedro Pérez. Es de recordar que para
hacer este procedimiento debe tener en cuenta la tabla anterior.