Simulador para contrastar efectos de pertenecer al régimen

régimen simple de tributa

(Fecha de elaboración: enero 11 de 2019)
(Elaborado por: Diego Hernán Guevara Madrid)

El artículo 66 de La Ley de financiamiento 1943 de diciembre 28 de 2018 modificó los artículos 903 a 91
del monotributo, creado con el artículo 165 de la Ley 1809 de 2016 que correspondía a un régimen
impuesto de renta, pero al cual solo se podían acoger las personas naturales (residentes o no resid
de peluquerías, que tuvieran ingresos anuales por todo concepto inferiores a 3.500 UVT (y
económicos periódicos –BEPS–, administrado por Colpensiones). Al final del año presentaban a la Dian
250, en la cual solo denunciaban sus ingresos brutos por todo concepto (no incluían información sobre
podían compensar pérdidas fiscales, pero sí podían imputar los saldos a favor o los anticipos de sus
anterior). Sobre tales ingresos brutos solo tenían que liquidar a favor de la Dian un impuesto equiva
rangos de ingresos brutos de la tabla contenida en el artículo 908 ET.

Dicho impuesto también se podía pagar de forma voluntaria mediante anticipos voluntarios que el contr
año fiscal (usando para ello el formulario 490 de pago en bancos y el concepto “85-componente de impue

En reemplazo del antiguo monotributo, las nuevas versiones de los artículos 903 a 916 ET crearon e
empezará a existir a partir del año gravable 2019 y funcionará como un régimen opcional que ree
Sin embargo, esta vez se podrán inscribir en el nuevo régimen simple las personas naturales residente
actividad económica que realicen, siempre y cuando cumplan con todos los requisitos contenidos en
ET (entre ellos el más importante es el relativo a que sus ingresos brutos fiscales ordinarios en el año a
ingresos no gravados y sin incluir los que forman ganancias ocasionales, no hayan superado los 80.000 U
Por lo tanto, quienes se acojan voluntariamente al nuevo régimen simple dejarían de pertenecer al rég
liquidar su impuesto de renta y de ganancia ocasional en los formularios 110 y 210 (los cuales se pre
formatos 2516 y 2517 para conciliación fiscal de los obligados a llevar contabilidad), en los cuales el im
renta líquida gravable (que se obtenía con muchas depuraciones complejas, entre ellas, la relacionada
residentes, e implicaba utilizar múltiples tablas o tarifas). En lugar de ello, tanto personas naturales c
nuevo formulario con la declaración del régimen simple, en la cual informarán únicamente su
cualquier concepto (sin incluir los ingresos no gravados con el impuesto de renta) y sobre ellos aplicará
contenidas en la nueva versión del artículo 908 del ET, que contienen tarifas diferentes que varían de
con el tipo de actividad económica que desarrolle el contribuyente. Además, si un mismo contribuye
mencionadas en el artículo 908, tendrá que usar la tarifa más alta de que corresponda a su nivel de ingres

Con la liquidación de dicho impuesto quedará cubierto al mismo tiempo el monto que le hubiera c
municipal de industria y comercio (incluido el complementario de avisos y tableros).

Adicionalmente, y dentro de la misma declaración anual del régimen simple, también se deberán i
ocasionales, los cuales sí se podrán afectar con sus respectivos costos o partes no gravadas, y
tradicional impuesto de ganancias ocasionales con las tarifas fijas del 10 % o 20 % (dependiendo d
rifas y similares, o si corresponden a otros conceptos diferentes a los anteriores). Al respecto, es import
los contribuyentes que se acojan al régimen simple no estarán sujetos a retenciones en la fuente a título d
año, ni tampoco deberán practicarse ningún tipo de autorretenciones. Sin embargo, a lo largo del a
bimestrales para su impuesto del régimen simple y en ellos se deberán denunciar los ingresos brutos
cuales se les aplicarán las tarifas especiales del parágrafo 4 del artículo 908 del ET, las cuales varían dep
y de la actividad del contribuyente.

En vista de lo anterior, en la presente herramienta se busca ilustrar y contrastar los cálculos básic
nacional o una persona natural residente que decida permanecer en el régimen ordinario del impu
se enfrentaría si decide acogerse voluntariamente al nuevo régimen en simple. De esa forma,
proyecciones, de forma que pueda definir en cuál de los dos regímenes le convendría estar a partir del añ

Material relacionado:

[Análisis] Régimen simple de tributación: tarifas, declaración y pago del impuesto unificado
[Análisis] Régimen simple de tributación: defectos que contienen las tablas que lo regulan
[Análisis] Régimen simple aumenta tributación combinada de sociedades nacionales y sus socios
 necer al régimen ordinario del impuesto a la renta o al
simple de tributación

odificó los artículos 903 a 916 del Estatuto Tributario –ET–, eliminando el régimen
correspondía a un régimen opcional que reemplazaba al régimen ordinario del
rales (residentes o no residentes) que se dedicaran a actividades de comercio o
nferiores a 3.500 UVT (y que fueran elegibles para el programa de beneficios
l año presentaban a la Dian virtualmente una declaración especial en el formulario
incluían información sobre su patrimonio, tampoco calculaban renta presuntiva, ni
avor o los anticipos de sus declaraciones de renta del régimen ordinario del año
a Dian un impuesto equivalente a 12, 19 o 26 UVT, el cual se definía según los

pos voluntarios que el contribuyente del monotributo podía presentar a lo largo del
o “85-componente de impuesto del monotributo”).

os 903 a 916 ET crearon el nuevo régimen simple de tributación –SIMPLE–, q ue

régimen opcional que reemplaza al régimen ordinario del impuesto de renta .
personas naturales residentes y las sociedades nacionales, sin importar el tipo de
os requisitos contenidos en las nuevas versiones de los artículos 905 y 906 del
scales ordinarios en el año anterior por cualquier concepto, sin incluir los que sean
hayan superado los 80.000 UVT, equivalentes a $2.741.600.000).
ejarían de pertenecer al régimen ordinario, lo cual significa que ya no volverían a
10 y 210 (los cuales se presentan acompañados en muchos casos de los nuevos
bilidad), en los cuales el impuesto de renta se calcula sobre la utilidad fiscal o
as, entre ellas, la relacionada con la cedulación que aplican las personas naturales
tanto personas naturales como jurídicas solo presentarán al final del año un
nformarán únicamente sus ingresos brutos fiscales ordinarios del año por
renta) y sobre ellos aplicarán las tarifas especiales que se mencionan en las tablas
as diferentes que varían de acuerdo con el rango de ingresos brutos anuales y
más, si un mismo contribuyente desarrolla al mismo tiempo varias de las actividades
esponda a su nivel de ingresos brutos totales.

o el monto que le hubiera correspondido liquidar por concepto de su impuesto

ableros).

ple, también se deberán incluir los ingresos que correspondan a ganancias

s o partes no gravadas, y sobre la ganancia ocasional gravada se liquidará el
0 % o 20 % (dependiendo de si corresponden a ganancias ocasionales por loterías,
ores). Al respecto, es importante destacar que el artículo 911 del ET establece que
nciones en la fuente a título de renta, ganancia ocasional ni a título de ICA durante el
in embargo, a lo largo del año fiscal deberán elaborar recibos de pago de anticipos
nunciar los ingresos brutos fiscales ordinarios obtenidos durante el bimestre a los
del ET, las cuales varían dependiendo del monto de los ingresos brutos del bimestre

ontrastar los cálculos básicos a los que se tendría que enfrentar una sociedad
égimen ordinario del impuesto de renta, versus los cálculos básicos a los que
en simple. De esa forma, cada uno podrá efectuar sus propias simulaciones y
nvendría estar a partir del año gravable 2019.

esto unificado
ue lo regulan
ionales y sus socios
Simulador para contrastar efectos de pertenecer al régimen
simple de tributa
(Fecha de elaboración: enero 11 de 2019)
(Elaborado por: Diego Hernán Guevara Madrid)

Caso de las sociedades nacionales

En esta primera parte se ilustra la situación a la que se enfrentaría una sociedad nacional. Además, par
sus ingresos brutos ordinarios en el régimen simple, es necesario señalar en la celda siguiente algún n
908 del ET se mencionan cuatro conjuntos diferentes de tarifas, los cuales varían dependiendo del tipo de

Indicar un número válido entre el 1 y el 4 2

Nota: para hacer simulaciones particulares, quien utilice esta herramienta solo deberá cambiar las ce
celdas producen datos automáticos (con fórmulas).

Conceptos Situación bajo el régimen ord

Parciales
1. Información contable del Estado de Resultados
Ingresos brutos contables (operacionales y no operacionales)
Por conceptos diferentes a dividendos o participaciones
Por dividendos o participaciones
Valor de otras sociedades nacionales recibido como no gravado
Valor de otras sociedades nacionales y de otras sociedades del exterior
recibido como gravado

Menos: devoluciones en ventas

Menos: costos y gastos contables asociados a los ingresos por conceptos
diferentes a dividendos
Gastos por intereses sobre deudas
Gastos por otros impuestos y tasas (de vehículos, de vinos y aperitivos,
etc.)
Gastos por becas para los empleados
Otros costos y gastos (nóminas, servicios públicos, costo de activo fijo
vendido y que se había poseído más de dos años, etc.)

Menos: gastos asociados a los ingresos por dividendos

Utilidad (o pérdida) contable antes del impuesto de renta y de
ganancia ocasional

2. Liquidación del impuesto de renta y de ganancia ocasional

Cédula general
Ingresos brutos fiscales ordinarios del año (sin incluir ingresos por
dividendos e ingresos que forman ganancias ocasionales) 400,000,000
Menos: devoluciones en ventas (1,000,000)
Menos: ingresos no gravados con el impuesto de renta
Incluidos dentro de los ingresos por conceptos diferentes a dividendos (200,000)
Total ingresos netos 398,800,000
Menos: costos y deducciones fiscales (asociadas solo a los
ingresos por conceptos diferentes a dividendos)
Gastos por intereses sobre deudas (solo la parte deducible después de
aplicar la norma de subcapitalización, artículo118-1 del ET) (30,000,000)
Gasto por otros impuestos (de vehículos, de vinos y aperitivos, etc.) (12,000,000)
Gastos por becas para los empleados (artículo 107-2 del ET) (3,000,000)
Otros costos y gastos (solo la parte deducible fiscalmente, sin incluir los
costos que se restarán en la zona de ganancias ocasionales) (232,000,000)
Renta líquida ordinaria del ejercicio para la cédula general 121,800,000
(o pérdida líquida del ejercicio) 0
Menos: compensaciones por pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, o
por excesos de renta presuntiva sobre renta líquida de años anteriores (31,111,000)

Renta líquida del ejercicio compensada 90,689,000

Renta Presuntiva 28,500,000
Menos: rentas exentas (10,000,000)
Más: rentas líquidas especiales (por activos omitidos o pasivos
inexistentes, o por incremento patrimonial no justificado; ver artículo 236 y 2,000,000
siguientes del ET)
Renta líquida gravable para la cédula general 82,689,000

Cédula de dividendos
Ingresos brutos fiscales por dividendos y participaciones recibidas como
30,000,000
no gravadas
Ingresos brutos fiscales por dividendos y participaciones recibidas como
20,000,000
gravadas
Total ingresos brutos 50,000,000
Menos: deducciones fiscales (asociadas tanto a ingresos por dividendos
gravados como no gravados; ya no aplicaría el artículo 177-1 para este
caso)
Imputables a los ingresos por dividendos no gravados (540,000)
Imputables a los ingresos por dividendos gravados (360,000)
Renta líquida de la cédula de dividendos 49,100,000
(o pérdida líquida de la cédula de dividendos) 0
Menos: compensaciones por pérdidas fiscales de ejercicios anteriores
Imputables a los ingresos por dividendos no gravados (2,333,000)
Imputables a los ingresos por dividendos gravados (1,556,000)
Renta líquida gravable de la cédula de dividendos
Formada con ingresos por dividendos no gravados 27,127,000
Formada con ingresos por dividendos gravados 18,084,000

Liquidaciones de los impuestos básicos en el régimen ordinario

Impuesto aplicable a la renta líquida gravable de la cédula general (9 %,
o 15 %, o 20 %, o 33 %; artículo 240 y 240-1 del ET) 27,287,000
Impuesto aplicable a la renta líquida gravable de la cédula de dividendos
(ver artículo 242-1: se usará 7,5 % sobre los gravados y la tarifa general 8,911,000
del 33 % del artículo 240 del ET para los gravados)
36,198,000
Liquidaciones del impuesto básico en el régimen simple
Total de los ingresos brutos ordinarios sujetos al impuesto
Tarifa aplicable
Valor del impuesto

Menos: Descuentos al impuesto de renta en el régimen ordinario

Se podrán aplicar solo los descuentos mencionados en el nuevo artículo
259-2 del ET (creado con el artículo 84 de la Ley 1943 de 2018) (2,000,000)

Menos: Descuentos al impuesto en el régimen simple

Descuento por aportes obligatorios como empleador al fondo de
pensiones, y descuento por concepto del 0,5 % de las ventas recaudadas
a través del sistema de tarjetas débito y crédito. Este descuento no puede
afectar al impuesto de industria y comercio consolidado, que se entiende No aplica
ya calculado de forma tácita dentro del impuesto básico de renta del
régimen simple

Impuesto neto de renta 34,198,000

Ingresos brutos que forman ganancias ocasionales 50,000,000

Menos: Costos y parte no gravada (48,000,000)
Ganancia ocasional gravada 2,000,000
Tarifa aplicable 10%
 Impuesto de ganancia ocasional 200,000

Total impuesto a cargo (de renta y ganancia ocasional) 34,398,000

Menos: retenciones y autorretenciones en la fuente a título de renta (11,855,000)
Menos: retenciones en la fuente a título de ganancia ocasional (1,250,000)
Menos: anticipo al impuesto de renta del año siguiente, el cual se había
liquidado en el formulario del impuesto de renta del régimen ordinario del
año anterior (800,000)
Más: anticipo al impuesto de renta del año siguiente 12,544,000
Gran total saldo a pagar por el impuesto de renta y ganancia ocasional (o
gran total saldo a pagar por el impuesto régimen simple) 33,037,000
O gran total de saldo a favor por el impuesto de renta y ganancia
ocasional (o gran total saldo a pagar por el impuesto simple) 0

3. Determinación del valor que finalmente se restará a la utilidad

contable antes de impuestos (por concepto de impuesto de renta y
ganancia ocasional), y con lo cual se obtendrá la utilidad contable
después de impuestos
Total impuesto de renta más impuesto de ganancia ocasional 34,398,000
Menos: valor que se llevará al activo contable por impuesto diferido (2,000,000)
Más: mayor valor que se cargará en el pasivo contable por impuesto
diferido 3,000,000
Valor final del impuesto de renta y ganancia ocasional que afectará
la utilidad contable antes de impuestos
Utilidad (o pérdida) contable después de impuestos

4. Liquidación del impuesto municipal de industria y comercio y su

complementario de avisos y tableros y sobretasa bomberil
Ingresos gravados con dicho tributo 380,000,000
Tarifa aplicable 0.69%
Total impuesto de industria y comercio

5.Gran total de impuesto de renta y ganancia ocasional sumando

con el impuesto de industria y comercio que la sociedad pagaría a la
Dian y los municipios

6. Cálculo de la forma en que la utilidad contable después de

impuestos se podrá distribuir entre los socios o accionistas
La utilidad contable del ejercicio después de impuestos es:
La parte que se entregará como no gravada (aplicando la formula del
artículo 49 del ET) será:
La parte que se entregará como gravada será:
7. Tributación de los socios o accionistas cuando les distribuyan los
dividendos
a) Supóngase que la sociedad tiene un solo socio o accionista que es
persona natural residente y que pertenece al régimen ordinario (ver
artículo 242 del ET modificado con el artículo 27 de la Ley 1819 de 2016)

Tributación sobre el dividendo no gravado

Tributación sobre el dividendo gravado
Subtotal
Menos: descuento trasladable al socio persona natural residente por el
valor de las retenciones en la fuente sobre dividendos que ya había
sufrido primero la sociedad cuando la misma recibió primero los
dividendos (ver artículos 242 y 242-1)
Total impuesto neto en cabeza del socio persona natural residente
Total tributación combinada entre la sociedad y el socio persona
natural residente
b) Supóngase que la sociedad tiene un solo socio o accionista que es
otra sociedad nacional (ver el nuevo artículo 242-1 creado con el artículo
50 de la Ley 1943 de 2018)
Tributación sobre el dividendo no gravado
Tributación sobre el dividendo gravado
Total tributación del socio sociedad nacional
Total tributación combinada entre la sociedad y el socio que
es otra sociedad nacional
er al régimen ordinario del impuesto a la renta o al régimen
le de tributación

acional. Además, para poder calcular de forma automática el impuesto que liquidaría sobre
da siguiente algún número válido entre el "1" y el "4", pues en la nueva versión del artículo
pendiendo del tipo de actividad económica del contribuyente.

eberá cambiar las celdas resaltadas en color amarillo; las demás

bajo el régimen ordinario Situación bajo el régimen simple

Totales Parciales Totales

0
500,000,000 500,000,000
0
30,000,000 30,000,000
Estas cifras que restan en la depuración
20,000,000 20,000,000 deben digitarse como cifras negativas para
que no se alteren los resultados de las
celdas donde se efectúan los cálculos
finales.
(1,000,000) (1,000,000)

(30,000,000) (30,000,000)
(12,000,000) (12,000,000)

(3,000,000) (3,000,000)
(290,000,000) (290,000,000)

0
(900,000) (900,000)
213,100,000 213,100,000

400,000,000
(1,000,000)

(200,000)
398,800,000

No aplica
No aplica
No aplica
No aplica
No aplica

No aplica

No aplica
No aplica
No aplica

No aplica

No aplica

30,000,000

20,000,000
50,000,000
No aplica
No aplica
No aplica
No aplica

No aplica
No aplica

No aplica
No aplica

No aplica

No aplica

448,800,000
2.20%
9,874,000

No aplica

El monto de estos descuentos no puede

terminar afectando el valor del impuesto
de industria y comercio, que tácitamente
ya se encuentra calculado dentro del
monto del impuesto básico de renta del
régimen simple (ver artículo 912 del ET).

(3,000,000)

6,874,000

50,000,000
(48,000,000)
2,000,000
10%
 200,000

7,074,000
No aplica
(1,250,000)

(800,000)
No aplica

5,024,000

7,074,000
(303,000)

454,000

(35,398,000) (7,225,000)
177,702,000 205,875,000

No aplica
No aplica
2,622,000 No aplica

37,020,000 7,074,000

177,702,000 205,875,000

93,502,000 1,800,000
84,200,000 204,075,000
12,483,000 0
33,990,000 84,578,000
46,473,000 84,578,000

(9,855,000) No aplica
36,618,000

73,638,000 91,652,000

7,013,000 135,000
31,238,000 75,712,000
38,251,000 75,847,000

75,271,000 82,921,000
n la depuración
ras negativas para
ultados de las
n los cálculos
 Simulador para contrastar efectos de pertenecer al régime
o al régimen simple de tributa
(Fecha de elaboración: enero 11 de 2019)
(Elaborado por: Diego Hernán Guevara Madrid)

Caso de las personas naturales

En esta primera parte se ilustra la situación a la que se enfrentaría una persona natural residente. Adem
liquidaría sobre sus ingresos brutos ordinarios en el régimen simple, es necesario señalar en la celda
nueva versión del artículo 908 del ET se mencionan cuatro conjuntos diferentes de tarifas, los cual
contribuyente.

Indicar un número válido entre el 1 y el 4 2

Nota: para hacer simulaciones particulares, quién utilice esta herramienta solo deberá cambiar las cel
demás celdas producen datos automáticos (con fórmulas)

Conceptos Situación bajo el régimen ordinario

Parciales
1. Información contable del Estado de Resultados
Ingresos brutos contables (operacionales y no
operacionales)
Menos: devoluciones en ventas
Menos: costos y gastos contables
Utilidad (o pérdida) contable antes del impuesto de
renta y ganancia ocasional

2. Liquidación del impuesto de renta y ganancia

ocasional
a) Cédula general
Ingresos brutos fiscales ordinarios del año (sin incluir las
rentas ESE que estarán más abajo) 622,000,000
Menos: devoluciones en ventas (1,000,000)
Menos: ingresos no gravados con el impuesto de renta (20,000,000)
 Total ingresos netos 601,000,000
Menos: costos y gastos fiscales (270,000,000)
Renta líquida 331,000,000
(o pérdida líquida) 0
Más: rentas líquidas pasivas ECE 2,000,000
Informativo: rentas exentas y deducciones imputables a la
cédula general (30,000,000)
Menos: rentas exentas y deducciones imputables limitadas
(Nota: la mayor parte de las rentas exentas, aunque no
todas, se deben sumar con las deducciones y cumplir con el
límite de no exceder el 40 % de la renta líquida más las
rentas ESE calculadas hasta antes de este punto, y
adicionalmente, en valores absolutos, ese 40 % no debe
exceder los 5.040 UVT)
(30,000,000)
Renta líquida del ejercicio (antes de compensaciones) 303,000,000
(o pérdida líquida) 0
Menos: compensaciones por pérdidas fiscales de ejercicios
anteriores, o por excesos de renta presuntiva sobre renta
líquida de años anteriores (4,000,000)
Renta líquida ordinaria (compensada) 299,000,000
Renta presuntiva (ver artículo 333 del ET modificado con
el artículo 31 de la Ley 1943 de 2018) 50,000,000
Más: rentas gravables especiales (por activos omitidos o
pasivos inexistentes) 4,000,000
Renta liquida gravable final de la cédula (a la mayor
entre "Renta liquida ordinaria compensada" y "Renta
presuntiva", sume el valor de las "Rentas líquidas
especiales"
303,000,000

a) Cédula de pensiones
Ingresos brutos por pensiones obtenidas en Colombia y en
el exterior 36,000,000
Menor: ingresos no gravados (por aportes obligatorios a
salud y por aportes obligatorios a fondos de solidaridad
pensional) (6,000,000)
Renta líquida 30,000,000
Menos: rentas exentas por pensiones conforme al numeral
5 y el parágrafo 3 de artículo 206 del ET (solo son exentas
las pensiones obtenidas en Colombia y que no se pasen de
1.000 UVT mensuales, y también las obtenidas en países
de la CAN sin ningún límite; las obtenidas en otros países
no se pueden restar como exentas; ver numeral 2 y el
último inciso del parágrafo 1 del artículo 1.2.1.20.4 del DUT
1625 de 2016 luego de ser modificado con el Decreto 2250
de diciembre 29 de 2017)
(30,000,000)
Renta líquida gravable final de la cédula 0

a) Cédula de dividendos
Dividendos y participaciones de 2016 y años anteriores
(gravados y no gravados). Se incluyen también los valores
por capitalizaciones, mencionadas en el artículo 36-3 del
ET, las cuales forman ingresos brutos para los socios o
accionistas 10,000,000
Menos: Ingresos no constitutivos de renta (2,000,000)
Renta líquida ordinaria 2016 y anteriores 8,000,000
Dividendos y participaciones de 2017 y años siguientes
recibidos como no gravados 12,000,000
Más: dividendos y participaciones de 2017 y años
siguientes recibidos como gravados 20,000,000
Más: renta líquida pasiva dividendos - ECE 3,000,000
Menos: rentas exentas (incluidas dentro de las rentas
pasivas ECE) (2,000,000)
Renta líquida total de la cédula 41,000,000

Liquidación impuestos básicos de renta en el régimen

ordinario
Sobre la cédula general sumada con la cédula de
pensiones (se aplica la tarifa del artículo 241) 80,742,000
Sobre la cédula de dividendos (se aplica el artículo 242 del
ET) 7,756,000

Liquidación impuesto básico de renta en el régimen

simple

Total de los ingresos brutos ordinarios sujetos al impuesto

Tarifa aplicable
Valor del impuesto

Menos: descuentos al impuesto de renta en el régimen

ordinario
Se podrán aplicar solo los descuentos mencionados en el
nuevo artículo 259-2 del ET (creado con el artículo 84 de la
Ley 1943 de 2018) (2,000,000)
Menos: descuentos al impuesto en el régimen simple
Descuento por aportes obligatorios como empleador al
fondo de pensiones, y descuento por concepto del 0,5 % de
las ventas recaudadas a través del sistema de tarjetas
débito y crédito. Este descuento no puede afectar al No aplica
impuesto de industria y comercio consolidado que se
entiende ya calculado de forma tácita dentro del impuesto
básico de renta del régimen simple

Impuesto neto de renta 86,498,000

Ingresos brutos que forman ganancias ocasionales 50,000,000

Menos: costos y parte no gravada (48,000,000)
Ganancia ocasional gravada 2,000,000
Tarifa aplicable 10%
Impuesto de ganancia ocasional 200,000

Total impuesto a cargo (de renta y ganancia ocasional) 86,698,000

Menos: retenciones y autorretenciones en la fuente a título
de renta (10,000,000)
Menos: retenciones en la fuente a título de ganancia
ocasional (500,000)
Menos: anticipo al impuesto de renta del año siguiente el
cual se había liquidado en el formulario del impuesto de
renta del régimen ordinario del año anterior (800,000)
Más: anticipo al impuesto de renta del año siguiente 54,374,000
Gran total saldo a pagar por impuesto de renta y de
ganancia ocasional (o gran total saldo a pagar por impuesto
régimen simple) 129,772,000
O gran total de saldo a favor por impuesto de renta y de
ganancia ocasional (o gran total saldo a pagar por impuesto
simple) 0

3. Determinación del valor que finalmente se restará a la

utilidad contable antes de impuestos (por concepto de
impuesto de renta y ganancia ocasional), y con lo cual
se obtendrá la utilidad contable después de impuestos

Total impuesto de renta más impuesto de ganancia

ocasional 86,698,000
Menos: valor que se llevará al activo contable por impuesto
diferido (2,000,000)
Más: mayor valor que se cargará en el pasivo contable por
impuesto diferido 3,000,000
Valor final del impuesto de renta y de ganancia
ocasional que afectará a la utilidad contable antes de
impuestos
Utilidad (o pérdida) contable después de impuestos

4. Liquidación del impuesto municipal de industria y

comercio y su complementario de avisos y tableros y
sobretasa bomberil
Ingresos gravados con dicho tributo 500,000,000
Tarifa aplicable 0.69%
Total impuesto de industria y comercio

5.Gran total del impuesto de renta y ganancia ocasional,

sumado con el impuesto de industria y comercio, que la
persona natural pagaría a la Dian y a los municipios
 rtenecer al régimen ordinario del impuesto a la renta
en simple de tributación

persona natural residente. Además, para poder calcular de forma automática el impuesto que
s necesario señalar en la celda siguiente algún número válido entre el "1" y el "4", pues en la
s diferentes de tarifas, los cuales varían dependiendo del tipo de actividad económica del

nta solo deberá cambiar las celdas resaltadas en color amarillo; las

n bajo el régimen ordinario Situación bajo el régimen simple

Totales Parciales Totales Estas cifras que restan en la

depuración deben digitarse como
cifras negativas para que no se alteren
700,000,000 700,000,000 los resultados de las celdas donde se
efectúan los cálculos finales.
(1,000,000) (1,000,000)
(350,000,000) (350,000,000)
349,000,000 349,000,000

Recordar que existen rentas exentas que nunca se

someten a límite (caso de las cesantías que estaban
consignadas en los fondos a diciembre de 2016 y que
sean retiradas posteriormente; o el caso de los
valores de los numerales 6 a 9 y el parágrafo 4 del
artículo 206 del ET, luego de ser modificado con el
artículo 24 de la Ley 1943 de 2018; o el caso de los
valores del artículo 206-1 del ET, modificado con el
622,000,000 artículo 25 de la Ley 1943; o el caso de los valores po
(1,000,000) rentas exentas hoteleras mencionadas en el literal e)
del parágrafo 5 del artículo 240 del ET, modificado co
(20,000,000) el artículo 80 de la Ley 1943 de 2018.
 artículo 24 de la Ley 1943 de 2018; o el caso de los
valores del artículo 206-1 del ET, modificado con el
artículo 25 de la Ley 1943; o el caso de los valores po
rentas exentas hoteleras mencionadas en el literal e)
del parágrafo 5 del artículo 240 del ET, modificado co
el artículo 80 de la Ley 1943 de 2018.

No aplica
No aplica
No aplica
2,000,000

Es un GRAVE problema que la Ley 1943 de

que la renta presuntiva solo se compare co
ordinaria de la cédula general, en lugar de
suma de la renta ordinaria de todas las céd
para las personas naturales que solo obtien
No aplica cédula de dividendos, lo que les va a suced
tributando sobre la renta presuntiva y al m
cédula de dividendos, lo cual aumentará su
igual forma, para las personas que solo tien
pensiones, lo que sucederá es que en el cál
presuntiva ya no se podrán restar las mism
No aplica que se pueden restar en la cédula de pensi
No aplica pudo hacer en 2017 y 2018). Por ese motiv
final terminarán tributando sobre una pres
estará metida dentro de la cédula general,
No aplica tiempo es una presuntiva bastante inflada.

No aplica
No aplica

No aplica

36,000,000

(6,000,000)

No aplica
 10,000,000
(2,000,000)

12,000,000

20,000,000
3,000,000

No aplica

Dentro de este monto se entiende

incluido de forma tácita y automática
el valor del impuesto de industria y
comercio consolidado que el
contribuyente hubiera tenido que
pagar por aparte a los municipios

676,000,000
3.90%
26,364,000

El monto de estos descuentos no puede

terminar afectando el valor del impuesto de
No aplica industria y comercio que tácitamente ya se
encuentra calculado dentro del monto del
impuesto básico de renta del régimen simple
(ver artículo 912 del ET).
 El monto de estos descuentos no puede
terminar afectando el valor del impuesto de
industria y comercio que tácitamente ya se
encuentra calculado dentro del monto del
impuesto básico de renta del régimen simple
(ver artículo 912 del ET).

(3,000,000)
23,364,000

50,000,000
(48,000,000)
2,000,000
10%
200,000

23,564,000

No aplica

(500,000)

(800,000)
No aplica

22,264,000

23,564,000

(321,000)

454,000
(87,698,000) (23,697,000)
261,302,000 325,303,000

No aplica
No aplica
3,450,000 No aplica

90,148,000 23,564,000
 estan en la
n digitarse como
para que no se alteren
las celdas donde se
ulos finales.

existen rentas exentas que nunca se

te (caso de las cesantías que estaban
n los fondos a diciembre de 2016 y que
posteriormente; o el caso de los
numerales 6 a 9 y el parágrafo 4 del
el ET, luego de ser modificado con el
la Ley 1943 de 2018; o el caso de los
tículo 206-1 del ET, modificado con el
a Ley 1943; o el caso de los valores por
hoteleras mencionadas en el literal e)
5 del artículo 240 del ET, modificado con
e la Ley 1943 de 2018.
 la Ley 1943 de 2018; o el caso de los
tículo 206-1 del ET, modificado con el
a Ley 1943; o el caso de los valores por
hoteleras mencionadas en el literal e)
5 del artículo 240 del ET, modificado con
e la Ley 1943 de 2018.

n GRAVE problema que la Ley 1943 de 2018 haya dispuesto

a renta presuntiva solo se compare con la renta líquida
naria de la cédula general, en lugar de compararse con la
a de la renta ordinaria de todas las cédulas. En efecto, y
las personas naturales que solo obtienen valores en la
la de dividendos, lo que les va a suceder es que terminarán
tando sobre la renta presuntiva y al mismo tiempo sobre la
la de dividendos, lo cual aumentará su tributación. De
forma, para las personas que solo tienen ingresos por
iones, lo que sucederá es que en el cálculo de la renta
untiva ya no se podrán restar las mismas rentas exentas
se pueden restar en la cédula de pensiones (algo que sí se
o hacer en 2017 y 2018). Por ese motivo, los pensionados al
terminarán tributando sobre una presuntiva, que solo
á metida dentro de la cédula general, y que al mismo
po es una presuntiva bastante inflada.
 este monto se entiende
e forma tácita y automática
l impuesto de industria y
onsolidado que el
nte hubiera tenido que
aparte a los municipios

de estos descuentos no puede

afectando el valor del impuesto de
y comercio que tácitamente ya se
calculado dentro del monto del
básico de renta del régimen simple
lo 912 del ET).
de estos descuentos no puede
afectando el valor del impuesto de
y comercio que tácitamente ya se
calculado dentro del monto del
básico de renta del régimen simple
lo 912 del ET).
Simulador para contrastar efectos de pertenecer al régimen
de tributa
(Fecha de elaboración: enero 11 de 2019)
(Elaborado por: Diego Hernán Guevara Madrid)

Modelo aproximado de lo que será el "recibo para pago de anticipos bimestrales obligatorios en e
nacional como si es una pers

Todos los sujetos al régimen simple, sin importar si son personas naturales residentes o sociedades naci
impuesto del régimen simple”, los cuales se deben presentar incluso en los bimestres en que no se
denunciarán los ingresos brutos fiscales ordinarios del bimestre por todo concepto (sin incluir ingresos qu
ocasionales). Aunque la norma no lo indica, se puede entender que a dichos ingresos brutos fiscales
que se hayan producido durante el bimestre. Sobre tales ingresos se liquidarán los anticipos ob
Adicionalmente, dentro del mismo recibo, también deberán incluirse los valores totales recaudados d
de bares y restaurantes. Por último, en el mismo recibo se tendrán que incluir los saldos a pagar que se

A continuación se ilustra un modelo de la forma en que la Dian podría terminar diseñando el recibo para
forma automática el anticipo al impuesto del régimen simple, es necesario señalar en la celda siguient
mencionan cuatro conjuntos diferentes de tarifas, los cuales varían dependiendo del tipo de actividad econ

Indicar un número válido entre el 1 y el 4

Nota: para hacer simulaciones particulares, quien utilice esta herramienta solo deberá cambiar las celdas

Conceptos Valores
 Conceptos Valores

1. Sección para liquidar el anticipo del impuesto

del régimen simple
Ingresos brutos fiscales ordinarios del bimestre por 50,000,000
todo concepto, sin incluir aquellos que sean
considerados como ingresos no gravados con el
impuesto de renta y sin incluir los que formarían
ganancias ocasionales

Menos: devoluciones en ventas (2,000,000)

Valor neto de los ingresos brutos del bimestre sobre 48,000,000
los cuales se calculará el anticipo con las tarifas Única
establecidas en el parágrafo 4 del artículo 908 del ET obten
régim
Tarifa aplicable 5.30% inclu
prese
Subtotal 2,544,000
Informativo: monto del impuesto de industria y 248,000
comercio que se encuentra tácitamente incluido dentro
del valor del anticipo (ver anexo hoja 2)

Menos: descuento por aportes obligatorios como (1,000,000)

empleador a los fondos de pensiones obligatorias
cancelados durante el bimestre (Nota: este valor no
puede afectar el monto del impuesto de industria y
comercio que se encuentra ya incluido de forma tácita
dentro del cálculo del anticipo; ver parágrafo 4 del
artículo 903 del ET. La parte que no se pueda restar
en un bimestre, se podrá intentar restar en los
siguientes

Monto neto del anticipo bimestral para el impuesto 1,544,000

del régimen simple

2. Información sobre valores recaudados por INC

durante el bimestre, solamente por operaciones de
bares y restaurantes
Ingresos del bimestre por operaciones relacionadas 20,000,000
solamente con operaciones de bares y restaurantes
Monto total del INC recaudado durante el bimestre 1,600,000

3. Información sobre saldos a pagar del bimestre,

originado con las operaciones sujetas al IVA
Valor total del IVA generado 5,700,000
Valor total del IVA descontable (4,000,000)
Menos: saldo a favor de periodos anteriores (200,000)
Total saldo a pagar del IVA del bimestre 1,500,000

4. Gran total de impuestos a cargo del bimestre 3,144,000

La resta de este va
Menos: valor del "anticipo al impuesto de renta del año (500,000) artículos 903 a 91
siguiente" que se haya liquidado en la declaración del gobierno tendrá q
declaraciones de l
impuesto de renta del régimen ordinario (formularios Monotributo crea
110 o 210), correspondiente al año gravable anterior dichas personas).
en el que el contribuyente todavía pertenecia al pago del anticipo
régimen ordinario (aquí, por ejemplo, en los recibos de
pago del anticipo bimestral que se presenten durante
2019, se iría restando gradualmente el "anticipo al
impuesto de renta del año gravable 2019", que el
contribuyente haya liquidado en su formulario 110 o
210 del año gravable 2018)

Menos: valor del "saldo a favor sin solicitud de (200,000)

devolución" que se haya liquidado en la declaración
del impuesto de renta del régimen ordinario
(formularios 110 o 210), correspondiente al año
gravable anterior en el que el contribuyente todavía
perteneció al régimen ordinario (aquí, por ejemplo, en
los recibos de pago del anticipo bimestral que se
presenten durante 2019, se iría restando gradualmente
el "saldo a favor" que el contribuyente haya liquidado
en su formulario 110 o 210 del año gravable 2018)

Renglones especiales aplicables únicamente

durante el año gravable 2019
Menos: aplicación de los valores ya cancelados en
algún momento entre enero y julio 31 de 2019, antes
de la inscripción voluntaria en el régimen simple (ver
parágrafo transitorio 1 del artículo 909 del ET):

Valores ya cancelados a los municipios, entre enero y (500,000)

junio de 2019, por concepto de impuesto de industria y
comercio consolidado pero que se habían calculado
sobre ingresos del mismo 2019. Se restará el valor del
impuesto después de retenciones de ICA.
 Retenciones a título de renta que le practicaron (800,000)
durante ese período (no se incluyen las retenciones a
título de ganancia ocasional por ejemplo sobre una
lotería, que le hayan practicado durante el período,
pues los valores de los ingresos por ganancias
ocasionales nunca se incluyen en los recibos para
liquidación de los anticipos bimestrales)

Autorretenciones a título de renta que se practicaron (100,000)

durante el período
Valor final a cancelar por el bimestre 1,044,000
necer al régimen ordinario del impuesto a la renta o al régimen si
de tributación

mestrales obligatorios en el régimen simple", el cual será igual tanto si el sujeto al régimen simple es una so
cional como si es una persona natural residente

esidentes o sociedades nacionales, tendrán que presentar bimestralmente los “recibos electrónicos para pago del a
s bimestres en que no se hayan obtenido ingresos brutos (ver artículo 910 del ET). En dichos recibos de pago
cepto (sin incluir ingresos que sean no gravados con el impuesto de renta, y sin incluir los ingresos que formarán g
os ingresos brutos fiscales ordinarios sí se les podrán restar las devoluciones, anulaciones o rescisiones e
iquidarán los anticipos obligatorios, conforme a las tarifas mencionadas en el parágrafo 4 del artículo 908
alores totales recaudados durante el bimestre por concepto del INC, pero solo si el contribuyente realiza act
uir los saldos a pagar que se hayan formado durante el bimestre con las operaciones sujetas al IVA.

nar diseñando el recibo para el pago del anticipo bimestral obligatorio del régimen simple. Además, para poder ca
señalar en la celda siguiente algún número válido entre el "1" y el "4", pues en el parágrafo 4 del artículo 908 d
ndo del tipo de actividad económica del contribuyente.

válido entre el 1 y el 4 3

o deberá cambiar las celdas resaltadas en color amarillo; las demás celdas producen datos automáticos (con fórmu

Anexo (hoja 2) que tendría el recibo y con el cual la Dian podrá conocer cuál parte del anti
que tendría que trasladar a los municipios por concepto del impuesto de industria y
consolidado, el cual quedará incluido de forma tácita dentro del cálculo del anticipo
 Ingreso bruto gravable del
bimestre con el cual se
Municipio hubiera liquidado el impuesto
consolidado de industria y
comercio

Cali 25,000,000

Bogotá 15,000,000
Total

Únicamente en el caso particular del año gravable 2019, los ingresos brutos
obtenidos entre enero 1 y el momento en que el contribuyente se acoja al
régimen simple (para lo cual tiene plazo hasta julio 31 de 2019), se tendrán que
incluir en el primer recibo de pago del anticipo bimestral que termine
presentando durante 2019 (ver parágrafo transitorio 1 del artículo 909 del ET).

Solo las actividades desarrolladas por "tiendas, minimercados y

peluquerías" estarían libres de generar IVA y por tanto no
quedarían incluidas dentro de esta sección del formulario (y si no
generan IVA, por eso tampoco pueden declarar ivas descontables
de sus compras para intentar formar saldos favor (ver artículos
907, 908 y 915 del ET).
 quedarían incluidas dentro de esta sección del formulario (y si no
generan IVA, por eso tampoco pueden declarar ivas descontables
de sus compras para intentar formar saldos favor (ver artículos
907, 908 y 915 del ET).

La resta de este valor (y del siguiente) no quedó mencionado expresamente dentro del texto de los
artículos 903 a 916 del ET pero se puede confiar en que lo permitirá el decreto reglamentario que el
gobierno tendrá que expedir sobre la materia (pues lo mismo sucedió en su momento con las
declaraciones de las personas naturales que se salían del Régimen ordinario y se pasaban al
Monotributo creado con la Ley 1819 de 2016; ver el formulario 250 que utilizaron en su momento
dichas personas). El monto de este valor se irá utilizando a lo largo de la presentación de los recibos para
pago del anticipo bimestral hasta cuando quede totalmente utilizado
la renta o al régimen simple

i el sujeto al régimen simple es una sociedad

os “recibos electrónicos para pago del anticipo al

910 del ET). En dichos recibos de pago solo se
y sin incluir los ingresos que formarán ganancias
luciones, anulaciones o rescisiones en ventas
das en el parágrafo 4 del artículo 908 del ET.
ero solo si el contribuyente realiza actividades
eraciones sujetas al IVA.

égimen simple. Además, para poder calcular de

ues en el parágrafo 4 del artículo 908 del ET se

producen datos automáticos (con fórmulas)

a Dian podrá conocer cuál parte del anticipo es la

oncepto del impuesto de industria y comercio
dentro del cálculo del anticipo
 Tarifa consolidada
Valor del
que se hubiera
impuesto
aplicado a dicho
consolidado
ingreso

0.69% 173,000

0.50% 75,000
248,000

os brutos
acoja al
e tendrán que
mine
909 del ET).

nimercados y
anto no
mulario (y si no
as descontables
ver artículos
mulario (y si no
as descontables
ver artículos

tro del texto de los

eglamentario que el
mento con las
pasaban al
on en su momento
ación de los recibos para
 Simulador para contrastar efectos de pertenecer al régime
simple de tributa
(Fecha de elaboración: enero 11 de 2019)
(Elaborado por: Diego Hernán Guevara Madrid)

Tablas del artículo 908 del ET para el cálculo del impuesto del régimen simple

Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2019 $ 34,270

1. Tarifa para tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y peluquerías

Cálculos para el ejercicio

de las sociedades
nacionales

Ingresos anuales sujetos al impuesto

En pesos $ 448,800,000
En UVT 13,096.00
Tarifa que tendrá que aplicarles 2.80%

Ingresos anuales gravables en UVT Tarifa simple aplicable

Desde Hasta
0 6,000 2.00%
6,000 15,000 2.80%
15,000 30,000 8.10%
30,000 80,000 11.60%

Datos para el cálculo del anticipo obligatorio bimestral

Cálculos para usarlos en

el modelo de recibo del
pago del anticipo
bimestral

Ingresos bimestrales sujetos al anticipo

En pesos $ 48,000,000
En UVT 1,400.64
Tarifa que tendrá que aplicarles 2.80%

Ingresos anuales gravables en UVT Tarifa simple aplicable

Desde Hasta
0 1,000 2.00%
1,000 2,500 2.80%
2,500 5,000 8.10%
13,334 13,334 11.60%

2. Tarifa para actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos
en los que predomina el factor material sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles,
los servicios de construcción y los talleres mecánicos de vehículos y electrodomésticos;
actividades industriales, incluidas las de agro-industria, mini-industria y micro-industria;
actividades de telecomunicaciones, y las demás actividades no incluidas en los siguientes
numerales

Cálculos para el ejercicio

de las sociedades
nacionales

Ingresos anuales sujetos al impuesto

En pesos $ 448,800,000
En UVT 13,096.00
Tarifa que tendrá que aplicarles 2.20%

Ingresos anuales gravables en UVT Tarifa simple aplicable

Desde Hasta
0 6,000 1.80%
6,000 15,000 2.20%
15,000 30,000 3.90%
30,000 80,000 5.40%

Datos para cálculo del anticipo obligatorio bimestral

Cálculos para usarlos en

el modelo de recibo del
pago del anticipo
bimestral

Ingresos bimestrales sujetos al anticipo

En pesos $ 48,000,000
En UVT 1,400.64
Tarifa que tendrá que aplicarles 2.20%

Ingresos anuales gravables en UVT Tarifa simple aplicable

Desde Hasta
0 1,000 1.80%
1,000 2,500 2.20%
2,500 5,000 3.90%
13,334 13,334 5.40%

3. Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el factor

intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones liberales:
Cálculos para el ejercicio
de las sociedades
nacionales

Ingresos anuales sujetos al impuesto

En pesos $ 448,800,000
En UVT 13,096.00
Tarifa que tendrá que aplicarles 5.30%

Ingresos anuales gravables en UVT Tarifa simple aplicable

Desde Hasta
0 6,000 4.90%
6,000 15,000 5.30%
15,000 30,000 7.00%
30,000 80,000 8.50%

Datos para cálculo del anticipo obligatorio bimestral

Cálculos para usarlos en

el modelo de recibo del
pago del anticipo
bimestral
Ingresos bimestrales sujetos al anticipo
En pesos $ 48,000,000
En UVT 1,400.64
Tarifa que tendrá que aplicarles 5.30%

Ingresos anuales gravables en UVT Tarifa simple aplicable

Desde Hasta
0 1,000 4.90%
1,000 2,500 5.30%
2,500 5,000 7.00%
 13,334 13,334 8.50%

4. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte

Cálculos para el ejercicio

de las sociedades
nacionales

Ingresos sujetos al impuesto

En pesos $ 448,800,000
En UVT 13,096.00
Tarifa que tendrá que aplicarles 3.80%

Ingresos anuales gravables en UVT Tarifa simple aplicable

Desde Hasta
0 6,000 3.40%
6,000 15,000 3.80%
15,000 30,000 5.50%
30,000 80,000 7.00%

Datos para cálculo del anticipo obligatorio bimestral

Cálculos para usarlos en

el modelo de recibo del
pago del anticipo
bimestral
Ingresos bimestrales sujetos al anticipo
En pesos $ 48,000,000
En UVT 1,400.64
Tarifa que tendrá que aplicarles 3.80%

Ingresos anuales gravables en UVT Tarifa simple aplicable

Desde Hasta
0 1,000 3.40%
1,000 2,500 3.80%
2,500 5,000 5.50%
13,334 13,334 7.00%

Tabla del artículo 242 del ET para calcular impuesto a los dividendos gravados y no gravados de 20
(ver artículo 246-1 del ET)
 Conceptos

Valor oficial de la UVT para el ejercicio en que se recibirá el dividendo

Primera parte del cálculo: tributación de los dividendos no gravados

Valor de los dividendos no gravados en pesos
En UVT
Valor del impuesto en pesos (véase la tabla de abajo)

Segunda parte del cálculo: tributación de los dividendos gravados

Valor de los dividendos gravados en pesos
Tarifa general del artículo 240 del ET que sea la tarifa que existiría en el
año en que se reciba el dividendo
Primera parte del impuesto sobre el dividendo gravado
Valor neto que se formaría hasta este punto...
En UVT
Segunda parte del impuesto sobre el dividendo gravado
Gran total de la tributación sobre los dividendos gravados

Rangos en UVT

Tarifa Marginal
Desde Hasta

>0 300 0%
>300 En adelante 15%

Tabla del artículo 241 del ET, aplicable a la cédula general sumada con la cédula de pensiones
UVT del año en el que se calcularán los impuestos
Renta líquida gravable final de la cédula general más la cédula de pensiones (en pesos)
En UVT
 Valor del impuesto en pesos (véase la tabla de abajo)

Rangos en UVT Tarifa marginal

Desde Hasta

>0 1090 0%
>1090 1700 19%
>1700 4100 28%
>4100 8670 33%
>8670 18970 35%
>18970 31000 37%
>31000 En adelante 39%

Tablas del artículo 1.2.1.10.3 del DUT 1625 de 2016 (luego de ser modificado con el Decreto 2250
impuesto a los dividendos gravados y no gravados del 2016 y años anteriores, o del 2017 y años s
el régimen ordinario o en el régimen simple

UVT del año en el que se calcularán los impuestos

En pesos
En UVT
Valor del impuesto en pesos (véase la tabla de abajo)

Rangos en UVT Tarifa Marginal

Desde Hasta

>0 1090 0%
>1090 1700 19%

>1700 4100 28%

>4100 En adelante 33%

Dividendos gravados y no gravados del ejercicio 2017 y siguientes
Valor oficial de la UVT para el ejercicio en que se recibirá el dividendo

Primera parte del cálculo: tributación de los dividendos no gravados

Valor de los dividendos no gravados en pesos
En UVT
Valor del impuesto en pesos (véase la tabla de abajo)

Segunda parte del cálculo: tributación de los dividendos gravados

Valor de los dividendos gravados en pesos
Tarifa del artículo 240 del ET que le aplique a la sociedad que distribuyó el
dividendo y que sea la tarifa que existiría en el año en que se reciba el
dividendo
Primera parte del impuesto sobre el dividendo gravado
Valor neto que se formaría hasta este punto…
En UVT
Segunda parte del impuesto sobre el dividendo gravado
Gran total de la tributación sobre los dividendos gravados

Rangos en UVT

Tarifa marginal
Desde Hasta

>0 300 0%
>300 En adelante 15%
pertenecer al régimen ordinario del impuesto a la renta o al régime
simple de tributación

men simple

-mercados y peluquerías Consolidación de diferentes resultado

impuesto anual según el tipo de a

Cálculos para el
ejercicio de las Actividad
personas naturales económica
residentes
1
$ 676,000,000 2
19,725.71 3
8.10% 4

Consolidación de diferentes resultado

anticipo obligatorio bimestral según el t

210,000,000 Actividad
525,000,000 económica
1,050,000,000
2,800,000,000 1
2
3
4
 Es un error de la Ley suponer que durante el
bimestre, en este último rango de la tabla, no se
puedan obtener ingresos superiores a este límite.
En realidad, en este último rango, la norma debía
decir simplemente "Desde 13.334 en adelante".

servicios técnicos y mecánicos

los electricistas, los albañiles,
vehículos y electrodomésticos;
ini-industria y micro-industria;
no incluidas en los siguientes

Cálculos para el
ejercicio de las
Personas naturales
residentes

$ 676,000,000
19,725.71
3.90%
 los que predomine el factor
iones liberales:
Cálculos para el
ejercicio de las
personas naturales
residentes

$ 676,000,000
19,725.71
7.00%
es de transporte
Cálculos para el
ejercicio de las
personas naturales
residentes

$ 676,000,000
19,725.71
5.50%

os gravados y no gravados de 2017 y años siguientes que se distribuyan a socios personas naturales reside
 Téngase presente que en el artículo 240 d
tarifa general (que irá disminuyendo desd
Situación si la Situación si la entre los años gravables 2019 y 2022), per
sociedad que sociedad que otras tarifas especiales, como la del 9 % qu
empresas editoriales y ciertos hoteles.
reparte el reparte el
dividendo está en dividendo está Adicionalmente, sucede que el artículo 24
el régimen en el régimen tarifas (del 15 % o 20 %) que aplican solo a
en zonas francas. Por tanto, como la norm
ordinario simple igualmente la del 242-1) mencionan que p
impuesto sobre el dividendo recibido com
$ 34,270 $ 34,270 se usará "la tarifa del artículo 240", hemos
esa tarifa será, en todos los casos, la tarifa
luego irá rebajando hasta el 30 % en el 20
Es decir, no se tomarían en cuenta esas ot
93,502,000 1,800,000 el mismo artículo 240 (la que corresponda
que haya distribuido el dividendo gravado
2,728 53 dividendo lo distribuyese una sociedad en
12,483,000 0 sociedad no tiene tarifa dentro del artículo
en el 240-1), la norma se volvería inaplicab

84,200,000 204,075,000
32% 32%

26,944,000 65,304,000
57,256,000 138,771,000
1,671 4,049
7,046,000 19,274,000
33,990,000 84,578,000

Cálculos cuando la sociedad que

Cálculos cuando la sociedad que repart
reparte el dividendo está en el
dividendo está en el régimen simple
régimen ordinario
Calculo en pesos Calculo en Calculo en pesos
Instrucción para del impuesto pesos del del impuesto para
calcular impuesto en para los impuesto para la los dividendos
$ dividendos no los dividendos no gravados
gravados gravados
No tiene $0 $0 $0
(Dividendos en UVT $ 12,483,000 $ 7,046,000 $0
menos 300 UVT) *15%

con la cédula de pensiones

34,270
e pensiones (en pesos) 303,000,000
8,842
 80,742,000

Instrucción para Cálculo en pesos

calcular impuesto en del impuesto
pesos

No tiene $0
(base gravable $0
expresada en UVT
(base gravable $0
menos 1090
expresada enUVT)
UVT
(base gravable $0
menos *19%
1700
expresada enUVT)
UVT
(Base Gravable en $ 80,742,000
*28%
menos más 116
4100
UVT menos UVT
UVT)
8.670
(Base Gravable en $0
*33%
UVT)
UVT más
x 35%788
+ UVT
2.296
(Basemenos 18.970
Gravable en $0
UVT) x UVT
37% + 5.901
UVT menos 31.000
UVT+ 10.352
modificado conx el
UVT) 39%Decreto 2250 de diciembre 29 de 2017) y del artículo 242 del ET, necesarias para calcu
UVT
os anteriores, o del 2017 y años siguientes, en el ejercicio de la persona natural que debe escoger si se qued

34,270
8,000,000
233
0

Instrucción para Calculo en pesos

calcular impuesto en del impuesto
pesos
No tiene $0
(base gravable $0
expresada en UVT
menos 1.090 UVT) * 19
%

(base gravable $0
expresada en UVT
menos 1.700 UVT) *28
% más 116 UVT

(base gravable $0
expresada en UVT
menos 4.100 UVT) *33
% más 788 UVT
 $ 34,270

12,000,000
350
258,000
Téngase presente que en el a
menciona una tarifa general
desde el 33% hasta el 30% e
21,000,000 2019 a 2022), pero también
tarifas especiales, como la de
33% empresas editoriales y cierto
necesario que vía decreto re
que sucederá con los
dividendos entregados por e
francas las cuales tributan co
6,930,000 1 (15% o 20%) y no con las ta
14,070,000
411
568,000
7,498,000

Cálculos cuando la sociedad que

reparte el dividendo está en el
régimen ordinario

Cálculo en pesos Cálculo en

Instrucción para del impuesto pesos del
calcular impuesto en para los impuesto para la
pesos dividendos no los dividendos
gravados gravados

No tiene $0 $0
(Base gravable $ 258,000 $ 568,000
expresada en UVT
menos 300 UVT) *15%
la renta o al régimen
700,000,000

idación de diferentes resultados para la liquidación del

puesto anual según el tipo de actividad económica

Cálculos para el
Cálculos para el ejercicio
ejercicio de las
de las sociedades
Personas naturales
nacionales
residentes
2.80% 8.10%
2.20% 3.90%
5.30% 7.00%
3.80% 5.50%

idación de diferentes resultados para la liquidación del

obligatorio bimestral según el tipo de actividad económica

Porcentaje aplicable (el cual aplica por igual sin

importar si el sujeto del Régimen Simple es
Persona Natural o Sociedad

2.80%
2.20%
5.30%
3.80%
uponer que durante el
mo rango de la tabla, no se
sos superiores a este límite.
timo rango, la norma debía
esde 13.334 en adelante".
cios personas naturales residentes
 Téngase presente que en el artículo 240 del ET se menciona una
tarifa general (que irá disminuyendo desde el 33 % hasta el 30 %
entre los años gravables 2019 y 2022), pero también se mencionan
otras tarifas especiales, como la del 9 % que aplica para las
empresas editoriales y ciertos hoteles.

Adicionalmente, sucede que el artículo 240-1 del ET contiene las

tarifas (del 15 % o 20 %) que aplican solo a las sociedades ubicadas
en zonas francas. Por tanto, como la norma del artículo 242 (e
igualmente la del 242-1) mencionan que para el cálculo del
impuesto sobre el dividendo recibido como "gravado" simplemente
se usará "la tarifa del artículo 240", hemos asumido por ahora que
esa tarifa será, en todos los casos, la tarifa general del 33 %, y que
luego irá rebajando hasta el 30 % en el 2022.
Es decir, no se tomarían en cuenta esas otras tarifas que figuran en
el mismo artículo 240 (la que corresponda según el tipo de sociedad
que haya distribuido el dividendo gravado), pues en ese caso, si el
dividendo lo distribuyese una sociedad en zona franca y dicha
sociedad no tiene tarifa dentro del artículo 240 (pues su tarifa está
en el 240-1), la norma se volvería inaplicable.

cuando la sociedad que reparte el

endo está en el régimen simple

Calculo en pesos del

impuesto para la los
dividendos gravados

$0
$ 19,274,000
del ET, necesarias para calcular el
al que debe escoger si se queda en
Téngase presente que en el art.240 del ET se
menciona una tarifa general (que irá disminuyendo
desde el 33% hasta el 30% entre los años gravables
2019 a 2022), pero también se mencionan otras
tarifas especiales, como la del 9% que aplican las
empresas editoriales y ciertos hoteles. Además, será
necesario que vía decreto reglamentario se aclare lo
que sucederá con los
dividendos entregados por empresas en zonas
francas las cuales tributan con las tarifas del art. 240-
1 (15% o 20%) y no con las tarifas del art. 240.