NIC 12 Impuesto a las ganancias

AUTOR: EDWIN LOAYZA QUISPE Gestión: II-2021

ASIGNATURA: CONTABILIDAD V
 NIC 12 - Impuesto a las ganancias

• El tratamiento contable del impuesto a las

ganancias (de renta)

objetivo

• El tratamiento de los efectos fiscales actuales y

futuros de recuperación y/o liquidación de
activos y pasivos contables – Impuesto diferido
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Impuesto corriente - Determinación

Es el valor a pagar (recuperar) sobre las

ganancias tomando como base la
ganancia (pérdida) fiscal (calculada
sobre las normas fiscales)
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El resultado anterior
denominado impuesto corriente
se reconoce como un pasivo en
Impuesto corriente - la medida en que no haya sido
Determinación pagado o como una activo
(deudor) si lo pagado excede el
valor a pagar del año
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Se miden por el valor a pagar (o

recuperar) de la autoridad fiscal usando
las normas y tasas vigentes en la fecha
del balance

Impuesto corriente - Medición

 NIC 12 - Impuesto a las ganancias

Impuesto Diferido - Concepto

Bajo ésta NIC se usa el método del
pasivo basado en el balance

Surge del efecto impositivo sobre las diferencias al comparar

los valores reconocidos contablemente en el balance general
(estado de situación financiera) como activo o pasivo y su base
fiscal, en la medida en que en un futuro genere beneficios
(deducciones) o sacrificios (gravables)

Diferencias temporarias
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Impuesto Diferido – Tipos de diferencias

Temporarias: Las
Temporales: Son
diferencias entre
Permanentes: No las diferencias
activos y pasivos
se revierten ya entre la renta
contables con
que no afectan el liquida gravable y
respecto a su base
impuesto de renta la utilidad contable
fiscal que se
futuro que se revierten en
revertirán en un
un futuro
futuro

Impuesto Diferido – Ejemplos
Permanentes:
- Ingresos no constitutivos de
renta - Intereses presuntivos % de
GMF - Salarios sobre los que no
se aportó seguridad social -
Pérdida en venta de inversiones en
acciones - Donaciones con
deducción fiscal adicional -
Etcétera
Temporales:
- Depreciación y
amortización fiscal a tasas
fiscales diferentes de las
contables en el año - Ica
causado no pagado en el año
- Provisiones para gastos en
el año - Provisión de cartera
diferente de la contable en
el año
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Temporarias:
Generan impuesto diferido que es
un activo o un pasivo cuya
contrapartida será el resultado u
otras cuentas (resultado integral en
el patrimonio), según corresponda
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Impuesto Diferido – Base fiscal

La base fiscal de un activo o pasivo es el valor

atribuido, para fines fiscales, a dicho activo o pasivo.

Base fiscal de un activo Base fiscal de un pasivo

Es el valor que será deducible de los

beneficios económicos que, para
efectos fiscales, cuando se recupere
el valor en libros de dicho activo. Si
tales beneficios no tributan, la base
fiscal será igual a su valor en libros
Es igual a su valor en libros
menos cualquier valor que sea
deducible fiscalmente respecto de
tal partida en periodos futuros.
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Impuesto Diferido – Base fiscal

Base fiscal de un activo o de un Para el cálculo del impuesto diferido

pasivo

Para incluirlo como como activo o pasivo

en su declaración de renta y patrimonio o en
Valor patrimonial o del costo fiscal
la determinación del resultado fiscal,
dependiendo
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Impuesto Diferido – Diferencias temporarias

Imponibles

Son aquellas originadas en el hoy y que dan

lugar a cantidades imponibles al determinar
la ganancia (pérdida) fiscal (renta líquida
gravable) correspondiente a periodos futuros,
cuando el valor en libros del activo sea
recuperado o el del pasivo sea liquidado
Implica en un
futuro el pago de
un mayor
impuesto de renta
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Deducibles

Son aquellas originadas en el hoy y que dan lugar a

valores que son deducibles al determinar la ganancia
(pérdida) fiscal (renta líquida gravable)
correspondiente a periodos futuros, cuando el valor en
libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea
liquidado.
Implica en un
futuro el pago
de un menor
impuesto de
renta
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Reconocimiento del impuesto diferido

Pasivo por impuesto diferido

Si surge del: - Reconocimiento inicial del good

Cuando surgen diferencias will cuya amortización no sea deducible -
temporarias imponibles Reconocimiento inicial de un activo o pasivo
que no es una combinación de negocios y que no
excepto
afectó el resultado contable ni fiscal

Activo por impuesto diferido

Cuando surgen diferencias

temporarias deducibles y se Se calcula a la tasa y según la base fiscal que se
esperan ganancias fiscales espera aplicar cuando se reviertan las
futuras para su uso diferencias según las normas vigentes a la fecha
del balance
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Procedimiento para el cálculo del impuesto diferido

1
Determinar base fiscal de activos y pasivos (use información tributaria y análisis de los
conceptos)

2 Calcular las diferencias (temporarias) entre el balance IFRS y la base fiscal (considerar
partidas no incluidas en el balance IFRS)

3
Analizar las diferencias en imponibles, deducibles o nulas

4 Analizar operaciones especiales: combinación de negocios, inversiones en subsidiarias,

asociadas y negocios conjuntos, reconocimiento inicial, entre otras

5
Analizar pérdidas fiscales y créditos fiscales no usados
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Determinar la recuperabilidad esperada de las diferencias deducibles,

6
pérdidas fiscales y créditos fiscales no usados (análisis de la proyección
de la renta liquida gravable futura)

7 Calcular el impuesto diferido activo y/o pasivo a la tasa que se espera

exista en la fecha de la reversión

Determine fuente de las partidas que originan el impuesto diferido (de

8
resultados o de otras cuentas patrimoniales)

9 Determine el ajuste del año comparando con saldo año anterior

10 Efectúe el reconocimiento contable

NIC 16 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
El objetivo

Es establecer o señalar el tratamiento contable de las partidas

reconocidas como propiedades, planta y equipo, de forma que los
usuarios delos estados financieros puedan conocer la información
acerca de la inversión que la entidad tiene en sus propiedades,
planta y equipo, así como los cambiosque se hayan producido en
dicha inversión
 ALCANCE

esta Norma debe ser aplicada en la contabilización de los

elementos componentes de inmuebles, maquinaria y equipo,
salvo cuando otra Norma Internacional de Contabilidad exija
o permita un tratamiento contable diferente.
Valor especifico por una etidad

Es el valor presente de los flujos de efectivo que la entidad espera obtener del uso continuado de un
activo y de su disposición al término de su vida útil, o bien de los desembolsos que espera realizar
para cancelar un pasivo

Pérdida por deterioro

Es el exceso del importe en libros de un activo sobre su importe recuperable

Vida útil

Período de tiempo en el cual la empresa espera usar un activo depreciable o El

número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo
por parte de una entidad.

Propiedad Planta y Equipo

La propiedad, planta y equipo son los activos tangibles que posee una empresa para su
uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para
propósitos administrativos, y se esperan usar durante más de un período económico.
 RECONOCIMIENTO

Probabilidad de flujos futuros

criterios de reconocimiento

Medición confiable del costo

 Evaluación por la Gerencia

¿Probable beneficio económico

GASTO
futuro?

¿Medido confiablemente?

Capitalizar
Medición en el momento del reconocimiento

Componentes del costo

 COSTOS POSTERIORES

RECONOCIMIENTO EN EL RESULTADP DEL PERIODO EN EL

QUE SE INCURREN EN COSTOS DERIBADOS DEL
MANTENIMIENTO DIARIO DEL ACTIVO
algunos componentes pueden necesitar ser remplazados a
intervalos regúlales
MEDICION DEL COSTO
 MODELO DE REVALUACION

VALOR REVALUADO VALOR RAZONABLE EN EL MOMENTO

DE LA REEVALUACION

si se revalua un elemento del PPE se revalúan todos los elementos a la misma

clase de activos
DEPRECIACION
IMPORTE DEPRECIABLE Y PERIODO DE
DEPRECIACION
VIDA UTIL
Métodos De Depreciación
BAJA DE CUENTAS

 Cuando
 Se Espera Obtener Beneficios Económicos Por Su
Uso
 Por Su Disposición: venta, arrendamiento o donación
GRACIAS