CONTABILIDAD FINANCIERA

SESION N° 12
ESTADOS
FINANCIEROS
COMPARATIVOS

ANALISIS ANALISIS
HORIZONTAL VERTICAL
 EP ADMINISTRACIÓN

Sesión 12

Tema: Estados financieros comparativos. Análisis

Horizontal.
 
Resultado de aprendizaje: Analiza los estados
financieros de una organización, utilizando las
herramientas de tendencias y estructura
PARA QUE Y PORQUE ANALISIS FINANCIERO ?

El análisis financiero se aplica hacia el

interior del negocio para identificar cuáles
son las fortalezas, oportunidades,
limitaciones y amenazas en términos
económicos, proyecciones financieras y
operacionales.

El directivo financiero requiere del análisis

financiero para elaborar y mantener
actualizado el diagnóstico económico y
financiero de la empresa, de cómo está
posicionada la empresa dentro de los
mercados que atiende y como es el
comportamiento del sector en el que
opera.
 EP ADMINISTRACIÓN

ESTADOS FINANCIEROS

ESTADOS
FINANCIEROS

PROPORCIONA INFORMACION PARA LA TOMA DE DECISIONES

ESTADO
GANANCIAS Y CAMBIO PAT FLUJO DE
BALANCE NETO
PERDIDAS EFECTIVO

Situación Cambios en la
Resultado
Financiera Situación Financiera
 ESTADOS FINANCIEROS
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Ser fácilmente comprensible por usuarios con

conocimiento razonable de las actividades económicas
y del mundo de los negocios, así como de
Compresibilidad
su contabilidad.

La información tiene importancia relativa cuando, si se

omite o se presenta de manera errónea, puede influir en
Relevancia las decisiones económicas de los usuarios.

La información debe encontrarse libre de errores

materiales, sesgos o prejuicios (debe ser neutral) para
que sea útil, y los usuarios puedan confiar en ella.
Fiabilidad
La información debe presentarse en forma comparativa,
de manera que permita que los usuarios puedan observar
la evolución de la empresa, la tendencia de su negocio, e,
Comparabilidad inclusive, pueda ser comparada con información de otras
empresas.
 EP ADMINISTRACIÓN

ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS

Análisis comparativo: Comparar los estados

financieros de dos o tres ejercicios contables y
determinar los cambios que se hayan presentado.
Su objetivo de detectar aquellas variaciones que
puedan ser relevantes o significativas para la
empresa.
Análisis de tendencias:
Refinamiento de los cambios interanuales o
análisis comparativo y se utiliza cuando la serie
de años a comparar es mayor a tres.
Permitirá evaluar la dirección, velocidad y
amplitud de la tendencia, así como utilizar sus
resultados para predecir y proyectar cifras de una
o más partidas significativas.
 ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS

El análisis financiero
comparativo debe permitir
comparar las cifras, con el
objeto de poder sacar
conclusiones de ellas. Al
comparar los balances
generales de dos periodos,
con fechas diferentes, se
puede observar los cambios
obtenidos en el activo pasivo y
patrimonio de una entidad, en
términos de dinero.
 EP ADMINISTRACIÓN

ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS

Estos cambios en el activo, pasivo

y patrimonio son importantes
porque proporcionan una guía a la
administración de la entidad
acerca de lo que está sucediendo
o como se están transformando
los diferentes conceptos que
integran la entidad económica,
como resultados de las utilidades
o perdidas generadas durante el
periodo en comparación.
 ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS
IMPORTANCIA.
• Permite evaluar el cumplimiento de
las metas y planes y el desempeño
de la empresa en las áreas claves
de la administración
• La obtención y utilización de fondos
se reflejan en el balance general.
Los ingresos, gastos y ganancias,
derivados del manejo de fondos en
las operaciones, se concretan en el
estado de resultados.
• El análisis financiero examina las
relaciones entre los datos de ambos
estados, con la finalidad de calificar
la gestión y el grado de éxito
alcanzado por la empresa.
 ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS
COMPAÑÍA ABC
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018 Y DE 2017
2018 2017 DIFERENCIA ANALISIS
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
BANCOS 8,200.00 5,000.00 3,200.00 +
CUENTAS POR COBRAR 15,609.00 25,000.00 - 9,391.00 -
INVENTARIOS 63,408.00 50,000.00 13,408.00 +
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 87,217.00 80,000.00 7,217.00
ACTIVO NO CORRIENTE
TERRENOS 20,000.00 20,000.00
EDIFICIO 45,000.00 45,000.00
MOBILIARIO Y EQUIPO 14,000.00 17,000.00 - 3,000.00 -
EQ. DE TRANSPORTE 80,000.00 20,000.00 60,000.00 +
DEPRECIACION ACUMULADA - 51,696.34 - 47,721.30 - 3,975.04 +
TOTAL NO CORRIENTE 107,303.66 54,278.70 53,024.96 +
TOTAL ACTIVO 194,520.66 134,278.70 60,241.96 +
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
PROVEEDORES 31,771.00 9,118.30 22,652.70 +
IMPUESTO POR PAGAR 25,954.91 8,500.00 17,454.91 +
PRESTAMOS A CORTO PLAZO 15,313.62 15,000.00 313.62 +
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 73,039.53 32,618.30 40,421.23 +
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 79,000.00 79,000.00
RESERVA LEGAL 1,776.00 1,776.00
UTILIDADES ACUMULADAS 14,884.40 - 6,719.00 21,603.40 +
UTILIDAD DEL EJERCICIO 25,820.73 27,603.40 - 1,782.67 -
TOTAL PATRIMONIO 121,481.13 101,660.40 19,820.73 +
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 194,520.66 134,278.70 60,241.96 +
 EP ADMINISTRACIÓN

ESTADOS FINANCIEROS

Documentos a través de las

cuales podemos apreciar el
desempeño y salud financiera de
la empresa de manera
sumarizada y en un formato fácil
de leer.

Nos presenta una visión global

de las actividades financiera, de
Inversión y Operación de la
empresa.
ANALISIS DE TENDENCIAS

Al emplear este método es necesario

conocer los estados financieros
comparativos de varios periodos para que,
con base en la información allí registrada,
se pueda calcular las tendencia mostradas
por una o mas variables.

El análisis de tendencia tiene en cuenta la

situación de uno o mas saldos de una
empresa y su evolución, en diferentes
momentos, con el propósito de identificar el
comportamiento o la tendencia
propiamente dicha, para tomar medidas al
respecto o para proyectar posibles
resultados futuros.
 EP ADMINISTRACIÓN

OBJETIVOS DEL ANALISIS FINANCIERO

El procedimiento de calculo es:

Se selecciona un año representativo en
la actividad comercial de la empresa, el
cual constituirá la base para el calculo
de las propensiones. Luego se divide el
valor registrado en cada una de las
cuentas de los diferentes periodos que
se van a estudiar, entre el monto
informado en los saldo del año base.
Se trata del proceso y de las consecuencias de propender.
Este verbo, por su parte, refiere a una tendencia o
una inclinación hacia alguna cosa.
OBJETIVOS DEL ANALISIS FINANCIERO

El procedimiento de calculo es:

El resultado es la tendencia, que

puede tomar valores superiores a
uno, si se ha presentado
crecimiento, o menores a uno si,
por el contrario ha habido
decrecimiento o disminución. Este
método consiste en determinar la
propensión de las cifras de los
estados financieros con base en
su comportamiento histórico,
comparando las diferentes cifras
de los EEFF.
 EP ADMINISTRACIÓN

AÑO BASE E INDICE DE TENDENCIAS

 ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS

Presentan información contable o

financiera de dos o más períodos
económicos de un Ente, con la finalidad de
ver las variaciones de cada uno de sus
elementos o estructura de los Estados
Financieros para el análisis y toma de
decisiones.
 EP ADMINISTRACIÓN

ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS

Los estados financieros de propósito general se deben

preparar y presentar en forma comparativa con los del
período inmediatamente anterior, siempre que tales
períodos hubieren tenido una misma duración. En caso
contrario, la comparación se debe hacer respecto de
estados financieros preparados para mostrar un mismo
lapso del ciclo de operaciones.

"Son estados financieros comparativos aquellos que presentan las cifras

correspondientes a más de una fecha, período o ente económico”.
 LOS ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS:

 pueden compararse distintos entes

económicos, como por ejemplo, serán
comparables dos o más empresas del mismo
Sector o que realicen actividades similares.
Ejemplo: Sector Financiero, Sector Textil, etc.
 EP ADMINISTRACIÓN

NO ES PERTINENTE PRESENTAR LOS ESTADOS FINANCIEROS:

 Cuando el último período se declaró en Liquidación o

quiebra.

Cuando un período muestra Estados Financieros por

ajuste de inflación.

Cuando los períodos no son de igual duración

¿CÓMO HACER LA COMPARACIÓN DE EEFF?
 EP ADMINISTRACIÓN

ANALISIS HORIZONTAL

Una vez determinadas las variaciones, se debe

proceder a determinar las causas de esas variaciones
y las posibles consecuencias derivadas de las
mismas.

Los valores obtenidos en el análisis horizontal,

pueden ser comparados con las metas de crecimiento
y desempeño fijadas por la empresa, para evaluar la
eficiencia y eficacia de la administración en la gestión
de los recursos, puesto que los resultados
económicos de una empresa son el resultado de las
decisiones administrativas que se hayan tomado.
 ANÁLISIS HORIZONTAL

Determina la variación absoluta o porcentual de las

cifras de las partidas contables de los Estados
Financieros de un período a otro.
 EP ADMINISTRACIÓN

CONCLUSIONES

Responden a las preguntas:

¿Qué aprendí hoy?
¿Por qué es importante?
¿Para qué me sirve?
¿Puedo emplearlo en mi
vida diaria? ¿Dónde?
FIN de la Sesión

¡Tomemos
un
respiro!
 EP ADMINISTRACIÓN

EVALUACION

TRABAJAR EN GRUPO DE 5 ALUMNOS Y LA

PRESENTACION ES INDIVIDUAL
La diferenciafin
es la
excelencia...

Gracias , Muchas Gracias

Dios los Bendiga.