NIA 240

Responsabilidad del Auditor respecto al

fraude y error en Auditoría.
NIA 240
Presenta las responsabilidades del auditor con respecto al fraude en
auditorías de estados financieros; y explica cómo deben aplicarse las
normas de auditoria 315 y 330 para el manejo de riesgos de errores de
importancia relativa, y da una guía al auditor para proceder y que
procedimientos debe aplicar cuando se encuentra en situaciones que son
motivo de sospecha o se determina que hay fraude.
Error Fraude
 FRAUDE

Información Resultado de
financiera malversación de
fraudulenta activos
¿Quienes tienen la Responsabilidad de
prevenir y detectar fraude?

La administración y/o encargados de

la entidad, tienen la responsabilidad
de la prevención y detección de
fraude.
 Con respecto al Auditor:

El auditor debe obtener una

seguridad razonable de que los
estados financieros como un todo,
estén libres de representaciones
erróneas de importancia relativa
debidas a fraude o error, trabajando
bajo los principios fundamentales del
FRAUDE EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Diferencias entre fraude y error según las
Normas Internacionales de Auditoría:
– Los errores no son intencionales.
– El fraude es intencional.

Ejemplo: Estados financieros en donde se

muestran utilidades cuando en la realidad la
compañía está generando pérdidas significativas,
puede hacer que un tercero decida invertir en una
compañía o que un banco apruebe un crédito a
una compañía.
 CATEGORIAS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
• Ingresos ficticios
• Diferencia en el tiempo de reconocimiento de
los ingresos
• Estrategias para esconder obligaciones y gastos
• Revelación insuficiente o impropia
• Valuación de activos impropia.
 DISTORSION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
1) Aparentar fortaleza financiera
Ejemplo:
• Falsificación de documentación soporte del disponible y/o las inversiones para mostrar su
existencia
• Mostrar saldos por cobrar que no son recuperables.
• No retirar la totalidad del costo del producto de los inventarios al momento de la venta (el
valor del inventario queda sobreestimado).
• Mostrar inventario dañado, obsoleto o de lenta rotación, como inventario disponible para
la venta.
• Mostrar inventario de terceros como si fuera inventario de la compañía.
• Mostrar propiedad, planta y equipo que no existe o que no es de propiedad de la
compañía.
• No revelar situaciones de importancia para la toma de decisiones en las notas a los estados
financieros.
 DISTORSION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
2) Aparentar debilidad financiera
Ejemplo:
• No registrar la totalidad de las ventas.
• No registrar la totalidad de los activos.
• Registrar gastos y pasivos ficticios.
• Registrar gastos de otros periodos en el periodo corriente.
• Transacciones fraudulentas con “compañías de papel” o
compañías vinculadas.
• Entre otras
GRACIAS POR
SU ATENCION