ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

También llamado: estado de rentas y gastos, estado de ingresos y egresos,

estado de rendimientos, estado de resultados, o G y P; es un estado financiero
básico que nos determina los resultados obtenidos por una empresa en un
periodo determinando; se elabora o se presenta solamente con las cuentas
nominales (o transitorias o de resultado); no es un estado financiero
acumulativo, al final de cada periodo (mensual o anual) nos determina unos
resultados los cuales (al final del periodo) deben pasar a formar parte del nuevo
balance general al ultimo día del periodo..

PARTES del G y P: Básicamente son los gastos y los ingresos de la empresa

en cada periodo, ejemplo:
- Costo de
- Gastos venta
Operacionales - Gastos
- Gastos Administrativos
Gastos Operacionales - Gastos
Financieros
- Gastos no
Operacionales - Gastos Ventas

- Ingresos - Ventas
Operacionales
Ingresos
- Ingresos no - Otros
Operacionales Ingresos
- Ventas
Nota: No hay que confundir las partes del estado de G y P con los resultados
del estado de G y P; además, todo tipo de empresa tiene dos clases de gastos:
operacionales y no operacionales; de igual manera dos clases de ingresos:
operacionales y no operacionales.

- Gastos Operacionales: son todos aquellos gastos caudados o del periodo,

necesarios para el desarrollo normal de operaciones de una empresa, son
periódicos, se clasifican en dos grandes grupos:

- Gastos o costo de venta el cual debe considerarse en una cuenta

totalmente independiente, es el costo de la mercancía vendida.
- Gastos operacionales (por servicios) pueden ir a una sola cuenta
llamada “Gastos Operacionales”, estos últimos (operacionales) se
pueden clasificar por criterio de la empresa en tres subgrupos:
 a) Gastos Administrativos: son todos aquellos gastos causados o
del periodo que se relacionan con la planta del personal y la
infraestructura física de la empresa.
Ej. Nomina (sueldos), horas extras, prestaciones sociales, arriendo,
mantenimiento, servicios etc.

b) Gastos Financieros: son todos aquellos gastos causados o del

periodo relacionados con bancos, corporaciones o identidades
financieras.
Ej. Intereses, chequeras, comisiones bancarias, etc.

c) Gastos de o en ventas son todos aquellos gastos causados o del

periodo que se relacionan con los departamentos o áreas como
cartera, ventas, mercadeo etc.
Ej. Publicidad, fletes sobre ventas, comisiones a vendedores, etc.

A partir del momento en que se elabore el estado de Ganancias y Pérdidas, en

la cuenta gastos operacionales se debe incluir a que grupo pertenece cada
gasto, a continuación, se diferencia como se registraban anteriormente y como
se deben registrar ahora para tener la información clara de los gastos para el
GyP.

Ej.
Antes Ahora

- Gastos no Operacionales: son todos aquellos gastos causados o del

periodo, que no son periódicos, no son operacionales, no se originan en la
actividad propia de la empresa; por el contrario, son esporádicos e imprevistos,
Ej. Hacer donaciones, pérdida, robo o deterioro de activos de la empresa, estos
gastos pueden ir a una sola cuenta llamada otros egresos.
Ej.
- Ingresos Operacionales: son todos aquellos ingresos recibidos según el
objeto social de la empresa; en una empresa comercial serán los ingresos por
ventas de mercancía, la cuenta como tal se le denomina ventas, totalmente
independiente que sean de contado, a crédito, por cuotas, al por mayor, o al
detal, con ganancias o perdidas, etc. Esta cuenta como tal son los ingresos o
ventas netas de la empresa, si existen devoluciones o descuentos en ventas
estas deducciones disminuyen los ingresos o las ventas brutas de la empresa
obteniendo como el resultado en esta diferencia los ingresos operacionales
netos o ventas netas (del periodo).

- Ingresos no Operacionales: son todos aquellos ingresos causados o del

periodo, que recibe la empresa por cualquier otro concepto (como servicios) y
que son diferentes a las ventas. Pueden ir todos estos ingresos a una sola
cuenta llamada otros ingresos.
Ej.

RESULTADOS DEL G y P

Los resultados que puede obtener una empresa al final de un periodo contable
llámese mes o año son:

a) Utilidad Neta o Utilidad del ejercicio, es el resultado mas común

que debe tener una empresa cualquiera.
b) Perdida Neta o Perdida del ejercicio, es el otro resultado final que
puede llegar a tener una empresa.
c) Reserva Legal, es parte de las ganancias o utilidades que se
destinan por ley a proteger el capital de los socios en casos de
quiebra, su porcentaje es del 10% (por ley) de las utilidades después
de impuestos.
d) Reservas estatutarias o Por Estatutos, también son parte de las
utilidades o ganancias que se destinan por estatutos de la compañía
para un fin específico, el porcentaje de cada una de ellas no puede
exceder del 10% también calculada sobre las utilidades después de
impuestos; Ejemplo: 5% para adquirir una sede propia, 8% para
comprar un terreno, etc.
e) Provisión para pago de impuesto, es el impuesto que por ley la
empresa debe pagar sobre sus utilidades, se le llama también
impuesto de renta y complementarios; para este año es del 35% (de
las utilidades antes de impuestos).
 NOTA: Si una empresa al final del periodo obtiene Utilidades debe
hacer provisión para impuestos y estimar o calcular las reservas tanto
legal como por estatutos, esta última si la empresa las estipula en
sus estatutos; caso contrario, si obtiene perdidas no puede pagar
impuestos sobre el valor de las perdidas, por lo tanto, no podrá hacer
provisión para impuestos, ni tampoco por lógica calcular ningún tipo
de reservas.

Cualquiera que sean los resultados: utilidad neta, provisión para pago de
impuestos, reserva legal, reserva estatuaria, o pérdida; todos estos resultados
al final del periodo deben pasar del G y P a formar parte del nuevo balance
general al ultimo día del periodo; pasaran de la siguiente manera:
La utilidad neta, la reserva legal, la reserva estatuaria, y la perdida del ejercicio,
pasaran a formar parte del patrimonio de la empresa, pero este ultimo
resultado (perdida) pasara restando o disminuyendo dentro del patrimonio; la
provisión para el pago de impuesto pasara a formar parte de los pasivos de la
empresa, pueden ser pasivos corrientes, por que el estado no otorga mas de
tres meses para su cancelación, o tributarios para llevar un control o diferenciar
las deudas del estado de las demás deudas o pasivos de la empresa con
terceros.

Nota: cualquiera que sean los resultados anteriormente obtenidos pasan a ser
cuentas reales, acumulativas o de balance. Significa entonces que una vez
terminado el estado de Ganancias y Perdidas del periodo, debo tener en
cuenta si traen saldos del periodo anterior, ya que estas cuentas, como
cualquier otra cuenta real, podrán aumentar o disminuir en el nuevo balance, al
final del periodo dependiendo de los resultados obtenidos en el estado de G y
P; para mayor ilustración ver los formatos del estado de ganancias y perdidas,
teniendo en cuenta que los valores que van dentro de paréntesis como gastos
y costos significan que disminuyen o restan a cualquier tipo de utilidad.

Nota: El procedimiento para elaborar el ciclo contable completo es el

siguiente: el primer paso consiste en realizar movimientos y ajustes de un
periodo cualquiera partiendo de un balance general de constitución o de un
balance general de un periodo anterior; una vez realizado el movimiento y los
ajustes (causaciones de gastos o ingresos) se elabora o se presenta un
balance de prueba (en orden) incluyendo cuentas nominales y reales; cuadrado
este informe o balance de prueba se debe elaborar el Estado de Ganancias y
Perdidas; una vez terminado el mismo ( G y P) y determinados los resultados
finales se pasa a elaborar o presentar por ultimo el nuevo balance general con
fecha al ultimo día del periodo, solamente con los saldos de las cuentas reales
o de balance mas las cuentas de resultado que arroje el estado de G y P del
periodo; relacionadas y explicadas en este resumen.
(N = Nominales y R = Reales).
 Estado de Ganancias y Pérdidas
Compañía
_____________________________________________
Fecha
_____________________________________________

Ventas Brutas $
Devoluciones en Ventas $
Descuentos en Ventas $
Total Deducciones en Ventas $< >
Total Ventas Netas $
Costo de Venta:
Inventario Inicial $
Compras Brutas $
Devoluciones en Compras $
Descuentos en Compras $
Total Deducciones en Compras $< >
Total Compras Netas $
Mercancía Disponible para la
Venta $
Inventario Final $< >
Total Costo de Venta $< >
Total Utilidad Bruta en Ventas $
Gastos Operacionales:
Total Gastos Administrativos $
Total Gastos en Ventas $
Total Gastos Financieros $
Total Gastos Operacionales $< >
Total Utilidad Operacional $
Total Otros Ingresos $
Total Otros Egresos $< >
Total Utilidad antes de impuesto $
Provisión para pago de Impuestos $< >
Total Utilidad después de
Impuestos $
Reserva Legal $< >
Reserva Estatutaria $< >
Total Utilidad Neta o A
distribuir $

Sistema Periódico

_______________________ __________________________ _____________________

Representante Legal Contador Revisor Fiscal
 Estado de Ganancias y Pérdidas
Compañía
_____________________________________________
Fecha
_____________________________________________

Ventas Brutas $
Devoluciones en Ventas $
Descuentos en Ventas $
Total Deducciones en Ventas $< >
Total Ventas Netas $
Total Costo de Venta $< >
Total Utilidad Bruta en Ventas $
Gastos Operacionales:
Total Gastos Administrativos $
Total Gastos en Ventas $
Total Gastos Financieros $
Total Gastos Operacionales $< >
Total Utilidad Operacional $
Total Otros Ingresos $
Total Otros Egresos $< >
Total Utilidad antes de impuesto $
Provisión para pago de Impuestos $< >
Total Utilidad después de Impuestos $
Reserva Legal $< >
Reserva Estatutaria $< >
Total Utilidad Neta o A distribuir $

Sistema Permanente

_______________________ __________________________
Representante Legal Contador
 BALANCE GENERAL

Es un estado financiero básico, que se elabora o presenta solamente con las

cuentas reales o de balance, al contrario del estado de resultados el balance es
acumulativo con periodos anteriores, nos determina cual es la situación real y
financiera de la empresa a una fecha determinada, es decir “que tiene la
empresa, que debe y que le deben”; al igual que el estado de resultados
tiene un encabezamiento con el nombre de la empresa, nombre del estado
financiero y el periodo, en su orden de presentación o elaboración se presenta
después de elaborado el estado de resultados, por las razones ya explicadas
anteriormente.

PARTES DEL BALANCE GENERAL:

Las partes de un balance general son: Activos, Pasivos y Patrimonio.

ACTIVOS: Son todos los bienes, derechos o recursos que tiene una empresa y
es DUEÑA, no importa donde estén o si se deben o no en su totalidad, si
somos los dueños deben figurar dentro de nuestros activos.
La clasificación de los activos depende del plan de cuentas o normas de
contabilidad que utilice la empresa; a manera de ejemplo las NIIF los clasifica
en corrientes y no corrientes, pero el PUC tiene una clasificación más detallada
según la disponibilidad o liquidez de los mismos. Cualquiera que sea la
clasificación de activos a utilizar se incluyen dentro del respectivo formato de
balance general, el cual también tiene un encabezamiento con el nombre de la
empresa, nombre del estado financiero y el periodo. (ver clasificación de
activos vista en clase).

PASIVOS: Son todas las deudas, deberes u obligaciones que tiene la empresa
con terceros, es decir, cualquier persona natural o jurídica diferente a los
socios, ejemplo: Impuestos por pagar (al estado) y proveedores (mercancía por
pagar a empresas o particulares).
La clasificación de los pasivos, igualmente depende del plan de cuentas o
normas de contabilidad que utilice la empresa; a manera de ejemplo las NIIF
los clasifica en corrientes y no corrientes, pero el PUC tiene una clasificación
más detallada según el grado de exigibilidad de las mismas; es decir el plazo
que dispone la empresa para cancelar dichas obligaciones. Al igual que los
activos, cualquiera que sea la clasificación de los pasivos se incluyen dentro
del respectivo formato de balance general. (ver clasificación de pasivos vista en
clase).

PATRIMONIO: Son todas las deudas, deberes u obligaciones que tiene la

empresa para con los socios; algunas de las cuentas que forman parte del
patrimonio de la empresa son: capital o aporte social, utilidades acumuladas y
las diferentes reservas que pueda tener la compañía, entre otras.
NOTA: A continuación, encontraremos un formato de Balance General, sin
olvidar que este también depende del sistema contable que utilice la empresa.
 BALANCE GENERAL
Compañía
_____________________________________________
Fecha
_____________________________________________

ACTIVOS PASIVOS
ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES
______________________________ $ _________ ______________________________ $ _________
______________________________ $ _________ ______________________________ $ _________
______________________________ $ _________ ______________________________ $ _________
______________________________ $ _________ ______________________________ $ _________
______________________________ $ _________ Total Pasivos Corrientes $ _________
______________________________ $ _________
Total Activos Corrientes $ _________ PASIVOS A LARGO PLAZO
______________________________ $ _________
ACTIVOS REP. EN INVERSIONES ______________________________ $ _________
______________________________ $ _________ Total Pasivos a largo plazo $ _________
______________________________ $ _________
______________________________ $ _________ PASIVOS DIFERIDOS
Total Activos Rep. En Inversiones $ _________ ______________________________ $ _________
______________________________ $ _________
ACTIVOS FIJOS ______________________________ $ _________
Depreciables Total Pasivos Diferidos $ _________
______________________________ $ _________
______________________________ $ _________ PASIVOS TRIBUTARIOS
______________________________ $ _________ ______________________________ $ _________
______________________________ $ _________ ______________________________ $ _________
No Depreciables ______________________________ $ _________
______________________________ $ _________ Total Pasivos Tributarios $ _________
______________________________ $ _________
______________________________ $ _________ OTROS PASIVOS
______________________________ $ _________ ______________________________ $ _________
Total Activos Fijos $ _________ ______________________________ $ _________
Total Otros Pasivos $ _________
ACTIVOS DIFERIDOS
______________________________ TOTAL PASIVOS $ _________
______________________________ $ _________
______________________________ $ _________ PATRIMONIO
Total Activos Difereridos $ _________ ______________________________ $ _________
______________________________ $ _________
OTROS ACTIVOS ______________________________ $ _________
______________________________ $ _________ ______________________________ $ _________
______________________________ $ _________ ______________________________ $ _________
Total Otros Activos $ _________
TOTAL PATRIMONIO $ _________

TOTAL ACTIVOS $ _________ TOTAL PASIVO + PATRIMONIO $ _________

_______________________ __________________________
______ ____________________________
Representante Legal Contador Revisor Fiscal
 EJERCICIO TALLER CREANDO LA EMPRESA
CICLO COMPLETO
CONTABILIDAD GENERAL Y FINANCIERA

1. La compañía Lamprea Ltda. Se constituye a partir del día 01 de octubre del

2016 con: Muebles 35´000., CDT 25´000., Cartera comercial 45´000., Efectivo
40´000., Mercancía 80´000., una cuenta bancaria por 60´000 y equipo de
cómputo 10´000. Durante el mismo periodo realizo:

a) Paga arriendo de tres meses 4`500., compras 45`000. Cuota inicial 40%
saldo a crédito; Compra en efectivo 6. 000 dólares a 1.900 pesos cada
uno; compra equipo de oficina por 14´000. Con una cuota inicial del 30%
saldo a crédito.
b) Vende el equivalente al 50% de las existencias ganándole un 200%,
60% de cuota inicial saldo a crédito; compra equipo de cómputo por
15`000 cuota inicial del 30% saldo a crédito; pagamos: servicios del mes
4`500., comisiones a vendedores 1`500., papelería 1´200., y comisiones
bancarias 500.
c) Compras 30`000. Las cuales se pacta pagar en la misma forma en que
se pactó pagar el equipo; se pierde el equivalente al 5% de la mercancía
comprada en este periodo; vende 2.000 dólares a 2.100 cada uno.
d) Vende el equivalente a un 20% de las existencias al costo; compras
45`000. A crédito; Le prestamos a un trabajador 10´000.; se pagan
sueldos del mes, se sabe que la quincena cuesta 3´500.
e) Consignamos el saldo de caja; pagamos la primera quincena de
noviembre con un incremento en la nómina del 10%; el banco en donde
tenemos la cuenta corriente nos presta 50´000.

Elabore: a) Balance general de constitución.

b) Transacciones y ajustes de octubre.
c) Elabore el balance de prueba a octubre 31.
d) Cuadro de clasificación de cuentas
e) Cuadro de análisis transacción por transacción
f) Estado de Ganancias y Pérdidas a octubre 31.
g) Balance general a octubre 31.
 EJERCICIO TALLER CON LA EMPRESA YA CREADA
CICLO COMPLETO
CONTABILIDAD GENERAL Y FINANCIERA

Los siguientes son algunos de los saldos que presentó la compañía Susos
Ltda. A 31 de octubre del 2016: (todo en millones) Cartera de la compañía
160´, Reserva legal 8', muebles 35', proveedores 15', impuestos por pagar 12;
ventas 150´, intereses cobrados por anticipado de dos meses 6´, mercancía
90', mantenimiento cobrado por anticipado 9' (4 meses), Mantenimiento por
cobrar 25', utilidad acumulada 75', bancos 150', arriendo pagado por anticipado
14 (4 meses), gastos 27´ inversiones en CTD 30', cuentas por pagar 30',
seguro preparado 17', equipo de cómputo 24'. Deudores 30´; sueldos por pagar
7´500 (corresponden a la segunda quincena de octubre que no se alcanzó a
cancelar).
Durante el mes de noviembre realizó:
1. Compras de 60' 40% crédito salgo de contado; sobre la inversión
tenemos derecho a unos intereses del 18% anual, nos pagan los meses
diciembre y enero; pagamos sueldos del mes 19´500
2. La compañía vende el 80% de sus existencias ganándole el 200% mitad
de contado mitad crédito; nos pagan publicidad por 3 meses 9'; compras
por 40'; hacemos una donación de 10’. el banco nos presta 30´
3. Vendemos el 50% de las existencias al costo con una cuota inicial del
30% con un cheque el saldo a crédito; Compramos equipo de oficina
15´con una cuota inicial del 40% saldo a crédito; pagamos gastos: de
ventas 4'5, financieros 1´5' y otros gastos administrativos por 15´000.
4. Pagamos la primera quincena de diciembre con el mismo incremento
que la empresa tuvo para el mes de noviembre; abonamos a las deudas
por mercancía un 50% y nos consignan el 40% de la cartera de la
compañía; consignamos el saldo de caja.
Elabore: a) Balance general a octubre 31
b) Transacciones, y ajustes de Noviembre.
c) Balance de prueba a noviembre 30.
d) Cuadro de clasificación de cuentas
e) Cuadro de análisis transacción por transacción
f) Estado de ganancias y pérdidas de Noviembre 30.
g) Balance General a Noviembre 30.