TEMA: EL PROGRAMA DE AUDITORIA Y SU

INCIDENCIA TRIBUTARIA Y CONTABLE –

FINANCIERA EN LAS CUENTAS DE RESULTADOS,
GASTOS DEL PERSONAL
DOCENTE:

CPC JORGE LUIS BERMUDES VALLES

INTEGRANTES : CORNETERO GARCÍA, JEN HELEN

HERNANDEZ SICCHA, LUIS MIGUEL

DIAZ CARRASCO, CINTHIA JHULENI

BURGOS GUERRA, ANGIE EVELYN

CHINGUEL FACUNDO, JOEL

Definición de Auditoria Tributaria

Consiste en verificar la correcta

determinación de las obligaciones
tributarias, tanto formales como
sustanciales, a las que se encuentran
afectas las empresas.

La auditoría tributaria del impuesto a la renta se

efectúa teniendo en cuenta las normas tributarias
vigentes en cada periodo a fiscalizar, así como las
NIIF, permitiendo revisar la conciliación entre los
aspectos legales y contables
 ¿Qué es un Programa de
Auditoria?
Un programa de auditoría es un plan de acción
que documenta qué procedimientos se seguirán en
una auditoría para constatar que una organización
cumple con las regulaciones internas y externas

El auditor firma cada elemento de verificación y

luego inserta el programa en los documentos de
trabajo de la auditoría.
 Ventajas del programa de auditoria.

01 02
Hace más fácil la asignación de Se facilita el enfoque, el
tareas durante la ejecución de la análisis y la coordinación
auditoría. del trabajo

03 04
Los Posibilita armonizar el programa de
auditores obtienen una
auditoría con el cronograma de
imagen completa de todo el operaciones de las diferentes áreas de una
trabajo. empresa.
Cuentas De Resultados, Gastos Del
Personal

4.1. ¿Qué incluye la cuenta de resultados?

Incluyen:

 márgenes de interés
 Margen Bruto
 Margen de explotación
 Resultado antes de impuestos
 Ingresos y gastos
 Resultados del ejercicio
Cuentas De Resultados, Gastos Del Personal
MÁRGENES DE INTERÉS
Intereses y rendimientos asimilados.
Ingreso derivado de los intereses devengados
en el ejercicio por todos los activos
financieros con rendimiento, implícito o
explícito, que se obtienen de aplicar el
método del tipo de interés efectivo, con
independencia de que se valoren por su valor
razonable
Intereses y cargas asimiladas.
Coste registrado consecuencia los intereses
devengados en el ejercicio por todos los
pasivos financieros con rendimiento,
implícito o explícito, incluidos los
procedentes de remuneraciones en especie,
que se obtienen de aplicar el método del tipo
de interés efectivo, con independencia de que
se valoren por su valor razonable;
Cuentas De Resultados, Gastos Del Personal
MARGEN BRUTO
Rendimiento de intereses
de capital.
Incluye los dividendos y
retribuciones de
instrumentos de capital
cobrados o anunciados en el
ejercicio, que correspondan
a beneficios generados por
las entidades participadas
con posterioridad a la
adquisición de la
participación
Resultado en entidades
valoradas por el método
de participación.
Comprende el importe de
los beneficios o pérdidas
generados en el ejercicio
por las entidades asociadas,
así como por las entidades
cuando se haya optado por
su valoración por el método
de la participación.
Comisiones pagadas.
Recoge
el importe de
todas las comisiones
pagadas o pagar por la
entidad devengadas en el
ejercicio, excepto las que
formen parte integral del
tipo de interés efectivo de
los instrumentos
financieros.
Cuentas De Resultados, Gastos Del Personal

MARGEN EXPLOTACION

Gastos de administración.
Recoge los importes de los gastos incurridos por la entidad correspondientes al coste
del personal y al resto de gastos generales de administración. Esta partida se desglosa
en: (i) Gastos de personal, (ii) Otros gastos generales de administración.

Amortización.
Recoge la amortización realizada en el ejercicio de los activos materiales, excepto los
correspondientes a la Obra Social, y de los activos intangibles que sean amortizables.
Cuentas De Resultados, Gastos Del Personal

RESULTADO ANTES DE IMPUESTO

Pérdidas por deterioro

Provisiones. Pérdidas por deterioro del resto de activos
de activos financieros (neto).
Comprende los Recoge el importe de las
importes dotados en el (neto).
pérdidas por deterioro de
ejercicio, netos de las Recoge el importe de las activos no financieros,
pérdidas por deterioro de así como de los
recuperaciones de
activos financieros instrumentos de capital
importes dotados en distintos de los calificados como
ejercicios anteriores instrumentos de capital participaciones, neto de
para provisiones, calificados como las recuperaciones de
importes dotados en
excepto las participaciones, neto de
ejercicios anteriores,
correspondientes a las recuperaciones de salvo que estén
aportaciones a fondos importes dotados en clasificados como
ejercicios anteriores activos no corrientes en
de pensiones
venta
 Cuentas De Resultados, Gastos Del Personal

INGRESOS Y
GASTOS.
Dotación obligatoria a
Impuesto sobre obras y fondos sociales.
beneficios.
solo figura en la cuenta de
Recoge el importe neto del
pérdidas y ganancias de
gasto por el impuesto de las cajas de ahorro y de las
sociedades, cualquiera que cooperativas de crédito,
sea su origen o naturaleza, incluye las dotaciones
incluido el devengado por obligatorias que, por su
negocios en el extranjero, normativa específica o
excepto el correspondiente estatutos, deban realizar
a operaciones de los beneficios obtenidos
interrumpidas en el ejercicio las
cooperativas de crédito al
fondo de educación
Resultado de
operaciones
interrumpidas (neto).
Comprende el importe,
neto del efecto impositivo,
de todos los ingresos y
gastos, cualquiera que sea
su naturaleza, generados
por operaciones
interrumpidas o en
interrupción
Cuentas De Resultados, Gastos Del Personal
RESULTADO DEL
EJERCICIO
Resultado atribuido a la
entidad dominante.
Esta partida recoge el
importe de los beneficios
o pérdidas generados en
el ejercicio por el grupo
atribuido a los socios o
propietarios de la entidad
dominante
Resultado atribuido a
intereses
minoritarios.
Esta partida recoge el
importe de los
beneficios o pérdidas
generados en el
ejercicio por el grupo
atribuido a los socios
externos.
Cuentas De Resultados, Gastos Del Personal

GASTOS DE PERSONAL

De acuerdo a nuestra
legislación, podemos
deducir que, califica como
trabajador aquel con el que
se mantiene un vínculo
laboral, de dependencia.
Dicha vinculación se
establece en base al
criterio personal o
subjetivo.
 Cuentas De Resultados, Gastos Del Personal
Acreditación del vínculo laboral por la Sunat.

En el plano tributario, también es relevante la

acreditación del vínculo laboral, en la medida que
tanto respecto del trabajador como del empleador
se generan obligaciones tributarias como
resultado de la existencia de la referida
dependencia, como el pago del impuesto a la
renta y otras contribuciones y/o aportes
recaudados por la SUNAT.
 Tipos de contrato de trabajo reconocidos en
nuestra legislación.

Contrato a plazo Contratos a plazo fijo o

indeterminado. sujeto a modalidad.

Son aquellos que no contemplan un plazo de terminación

preestablecido y que pueden ser celebrados en forma
Tienen una duración fija o
verbal o escrita, no siendo necesario que el contrato determinada, es decir, tienen una
indeterminado celebrado en forma escrita sea presentado al fecha de inicio y de término, de
acuerdo a la modalidad elegida por
Ministerio de Trabajo, resultando obligado el empleador a el empleador.
entregar al trabajador una copia del contrato dentro de los
tres (3) días hábiles siguientes a la celebración del contrato.
 Tipos de contrato de trabajo reconocidos en
nuestra legislación.

Contratos de naturaleza
temporal.

Contrato por inicio o Contrato por necesidades del Contrato por reconversión
incremento de actividad. mercado. empresarial.

Se contrata personal para una empresa

que recién inicia actividades, o para el
inicio de una nueva actividad de una
empresa que ya existe.
Es aquel que se celebra entre un Se celebra entre un empleador y un
empleador y un trabajador, con el objeto trabajador en virtud de la sustitución,
de atender incrementos coyunturales de ampliación o modificación de las
la producción originados por variaciones actividades desarrolladas en la empresa
de la demanda en el mercado.
 Tipos de contrato de trabajo reconocidos en
nuestra legislación.

Contratos de naturaleza
accidental

Contrato ocasional Contrato de suplencia. Contrato de emergencia

Contrato celebrado entre un empleador

es un contrato que se celebra con el objeto que es aquel que se celebra para cubrir las
y un trabajador a efectos de atender
el trabajador contratado sustituya a un necesidades promovidas por un caso fortuito o
necesidades transitorias distintas a la
trabajador estable de la empresa, cuyo vínculo fuerza mayor, que son hechos inevitables,
actividad habitual del centro de trabajo.
laboral se encuentra suspendido por alguna imprevisibles e irresistibles.
causa justificada.
 Tipos de contrato de trabajo reconocidos en
nuestra legislación.

Contratos para obra o

servicio

Contrato para obra determinada o Contrato intermitente. Contrato de temporada

servicio específico.

son aquellos celebrados entre un empleador y

un trabajador, con un objeto previamente son aquellos celebrados entre un empleador y Es aquel celebrado entre un empleador y un
establecido referido a una obra determinada o un trabajador, para cubrir las necesidades de las trabajador, con el objeto de atender
a un servicio específico. actividades de la empresa que por su naturaleza necesidades propias del giro de la empresa o
son permanentes pero discontinuas. establecimiento
 Tipos de contrato de trabajo reconocidos en
nuestra legislación.

Contrato de trabajo a tiempo parcial.

es aquella en la que los trabajadores cumplen una jornada inferior a cuatro horas
diarias o en promedio semanal inferior a cuatro horas. En ese sentido, la
remuneración de los trabajadores contratados a tiempo parcial puede ser menor a la
remuneración mínima legal.
 Obligaciones del ¿Qué incluye los gastos de
empleador. personal?

El coste de personal incluye sueldos y salarios, seguridad

la principal incidencia respecto de esta parte no solo radica en el
social a cargo de la empresa, alojamiento, manutención y
nacimiento de obligaciones o deberes laborales respecto del trabajador
otros gastos sociales, formación, etc.
(tales como las vacaciones, la participación en las utilidades, las
gratificaciones legales, entre otros), sino también tributarios, partiendo
desde la calificación y categorización de las rentas percibidas, la retención
de los impuestos en la fuente de ingresos, entre otros.
 Personal que no mantiene vínculo laboral.

Personal contratado bajo Persona natural con negocio.

Locadores de Servicios. Directores.
modalidades formativas.

Se trata de una figura

Tienen esta calificación aquellos
Este personal también cuenta Si bien es cierto que en este reciente en nuestro
colaboradores contratados bajo un
con una retribución por sus contexto el personal también quehacer nacional y que
vínculo civil, en tanto que realizan su
servicios o participación en las realiza una prestación se ha expandido a nivel
prestación de forma independiente o sin
sesiones de director, conforme a personal, bajo subordinación y nacional debido al
dirección de parte del usuario del
lo dispuesto en el artículo 166 una retribución, conforme a lo crecimiento de la
servicio, conforme a las reglas previstas
de la Ley General de Sociedades contenido en la Ley N° 28518 microempresa.
en el artículo 1764 del Código Civil.
 BENEFICIOS SOCIALES QUE TIENEN CARÁCTER REMUNERATIVO.

 Gratificación legal
 Vacaciones
 Asignación familiar
 Premios entregados a los trabajadores
 Prestaciones alimentarias otorgadas unilateralmente vía suministro directo
 Remuneración en especie
 Movilidad de libre disponibilidad para el trabajador
 Incidencia respecto del trabajador
 BENEFICIOS SOCIALES SIN CARÁCTER REMUNERATIVO.

 CTS
 Asignación por educación
 Participación de los trabajadores en las utilidades (obligatoria)
 Gratificaciones extraordinarias
 El costo o valor de las condiciones de trabajo
 Subsidio por incapacidad temporal por accidente o enfermedad
 Subsidio por maternidad
 Subsidio de sepelio
 Alimentación entregada como condición de trabajo
ELABORACIÓN DEL PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA PARA
LAS CUENTAS DE LAS EMPRESAS

conocimiento de la entidad y su entorno

El auditor obtendrá conocimiento de lo siguiente:

 Factores relevantes sectoriales y normativos, así como otros factores externos,

incluido el marco de información financiera aplicable.
 La naturaleza de la entidad, en particular, sus operaciones; sus estructuras de
gobierno y propiedad; los tipos de inversiones que la entidad realiza o tiene previsto
realizar
ELABORACIÓN DEL PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA PARA
LAS CUENTAS DE LAS EMPRESAS

Evaluación del control interno

El auditor obtendrá conocimiento del control interno relevante para

la auditoría. Si bien es probable que la mayoría de los controles
relevantes para la auditoría estén relacionados con la información
financiera, no todos los controles relativos a la información
financiera son relevantes para la auditoría.
 ELABORACIÓN DEL PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA PARA
LAS CUENTAS DE LAS EMPRESAS

Identificación del riesgo

Los riesgos de incorrección material en los estados financieros se refieren a los que se relacionan de manera generalizada con los estados

financieros en su conjunto y, potencialmente, afectan a varias afirmaciones. Los riesgos de esta clase no son necesariamente riesgos que se

puedan identificar con afirmaciones específicas sobre los tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar. Representan, más

bien, circunstancias que pueden incrementar los riesgos de incorrección material en las afirmaciones, por ejemplo, a través de la elusión del

control interno por la dirección

 ELABORACIÓN DEL PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA PARA
LAS CUENTAS DE LAS EMPRESAS

Objetivo general Objetivos específicos

1. determinar la eficacia operativa del sistema de control interno

Evaluar el diseño, implementación y mantenimiento administrativo y contable.
de controles internos para la ejecución de las 2. aplicar procedimientos sustantivos para identificar la posible
operaciones relacionadas con los gastos incorrección material a nivel de transacciones, saldos contables y
operacionales de administración, así como la revelaciones.
selección y aplicación de políticas contables 3. emitir el informe final de auditoría de la cuenta gastos operacionales de
adecuadas a las actividades de la entidad administración.
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

ITEM PROCEDIMIENTO OBSERVACIONES

Evalúe el control interno administrativo relacionado con las operaciones de la cuenta Se realizó la evaluación donde se muestran varios aspectos por mejorar.
1 gastos operacionales de administración.
 

Revise el auxiliar de la cuenta gastos operacionales de administración, para evaluar lo Se presentan inconsistencias determinadas en el mismo.
2 adecuado y pertinente de los registros contables.
 

Elabore el cuadro de análisis de tendencias, para determinar su comportamiento y las Se presentan varias inconsistencias.
3 posibles variaciones que se presentan, con respecto en un mes de otro.
 

Revise las condiciones de archivo, custodia y acceso de personal no autorizado. Se verifico las condiciones del archivo y presentan buen estado y custodia.
4

Verifique la realidad del saldo presentado en la cuenta gastos operaciones de Se deben realizar las correcciones sugeridas durante el proceso de auditoría.
5 administración y la correcta presentación del saldo en el estado de resultados.

Verificar la correcta presentación de las cifras en las revelaciones al estado de resultados. El estado de resultados presenta su información de acuerdo a PCGA, se deberá realizar la
6 reclasificación.
 CONCLUSIONES

En la elaboración del programa de trabajo de auditoría se debe tener en cuenta que es una etapa
determinante dentro del proceso realizado debido a que en este se define el derrotero de cómo se
va a ejecutar la auditoría.
 
La recopilación de información como producto de la ejecución de los procedimientos sustantivos,
soportada en los papeles de trabajo, debe reflejar la evidencia suficiente y adecuada, que requiere
el auditor para preparar su informe.