Capítulo 5

Planeamiento y Presupuestación de
los Costos de Producción y los Gastos
Operacionales
 Marco Conceptual

Los presupuestos van mas allá de las operaciones

matemáticas resultantes del costeo, son valiosos porque al
simbolizar el peldaño para confeccionar los estados
financieros proyectados constituyen la brújula de apoyo a las
decisiones que determinan la consecución de los objetivos
corporativos y representan la prueba monetaria de los estilos
gerenciales.
 Efectos de la Reingeniería y la
Tecnología de la Información

Es habitual que en los círculos donde se debaten y estudian temas

como las fuerzas económicas mundiales imperantes, el vertiginoso
progreso tecnológico, el avance de las telecomunicaciones, el
cambio de los paradigmas aplicados a la tecnología de la
información y las modas o corrientes que mueven opiniones sobre la
conducción de empresas, exista la preocupación acerca de ideas y
soluciones que puedan recomendarse para generar riqueza en un
sistema económico global o aumentar el valor de la organización en
el mercado.
 Racionalización de
Operaciones

Es imperioso racionalizar las operaciones administrativas y

productivas de modo que se eliminen las operaciones innecesarias
y se mejore el flujo de trabajo.

Mejoramiento de Productos
Y Servicios

El papel que desempeñan las compañías, por encima de las

superfluas consideraciones de engranaje organizacional creado
para multiplicar dinero, consiste en participar activamente en el
mercado y proporcionar oportunidades crecientes de empleo
mediante la innovación, el permanente mejoramiento y la
investigación.
 Mejoramiento de la
Calidad

El mejoramiento incesante de la calidad se traduce en mejores

costos por el hecho de reducir el reproceso y las demoras, y
porque provoca un mejor empleo del tiempo de las maquinas, lo
cual, a su vez, se traduce en mayor productividad.

Reducción de Costos

Los objetivos asociados con la racionalización de las operaciones

y el mejoramiento de las calidades forzosamente convergen a la
disminución de los costos, por consiguiente, esta meta merece
un sitial secundario, ya que cuando se centran esfuerzos en los
ahorros pasan a un segundo plano la calidad y eficiencia.
 Fomento de la
Productividad

El incremento de la productividad tiene implicaciones sobre el

costeo y la presupuestacion, por cuanto ella confronta el
consumo de los principales factores productivos.

Rentabilidad y Liquidez

Aunque la liquidez y la rentabilidad son áreas de resultados de la

labor presupuestal, también intervienen en los pronósticos
financieros.
 Presupuesto de Mano de Obra
Directa

Este presupuesto incorpora los costos de la mano de obra directa que

asumirá la empresa para cumplir el plan de producción previamente
seleccionado. Para el caso de empresas industriales la mano de obra
directa esta representada por los operarios que prestan su concurso
directamente en las labores de transformación de materias prima o
de ensamble de partes y componentes.
Variables Condicionantes:
 Conocimiento de las cargas de trabajo
 Características de los procesos
 Reconocimiento de horas extra
 Estabilidad del personal
 Criterios de administración
 Consistencia de los planes de producción
 Nivel capacitación

Planificación de los Costos:

 Sistema salarial
 Cuantificación de estándares
 Plan de producción
 Presupuesto de Compra y
Consumo de Materiales

El proceso de planeamiento empresarial incorpora la toma de

decisiones sobre la adquisición y la tenencia de las materias
primas y las partes o componentes empleados en la fabricación
de los artículos terminados que, según las predicciones, se
colocaran en los canales de intermediación comercial previstos o
se entregaran a los consumidores finales.
 Presupuesto de Materiales Directos
e Indirectos

En todo proceso de producción intervienen dos clases de materiales o

insumos. Los directos corresponden a las materias primas, partes o
componentes que conforman el producto terminado y cuya
identificación con el costo unitario de los bienes finales es fácilmente
comprobable.

Los materiales indirectos son los que se emplean en los procesos

manufactureros y cuyos costos no se ubican directamente en cada
articulo.
 Presupuesto de Inventarios
Los inventarios representan un colchón de seguridad entre las
cantidades de insumos a consumir y el volumen a comprar, y deben
establecerse según el comportamiento de los negocios (constante o
cambiante), los efectos sobre los costos causados por la adquisición y
el mantenimiento de existencias y los siguientes factores:

•
Capacidad de bodegaje
•
Capacidad de producción
•
Comportamiento productivo
•
Pronósticos de ventas
•
Naturaleza de insumos
•
Previsión económica de los abastecimientos
 Presupuesto de Compras

De acuerdo con lo expuesto en los presupuestos precedentes

(consumos e inventarios), es claro que los pronósticos de compras
tienen el soporte de las cantidades requeridas de cada insumo y de
las políticas gerenciales trazadas en torno a los inventarios, y deben
proporcionar criterios sobre los volúmenes de insumos que habrán
de adquirirse, el momento oportuno para ejecutar la acción de
compra y el valor de los bienes por adquirir.
Presupuesto de Gastos Indirectos
de Fabricación
En la cuantificación de los costos de
producción totales y por tipo de articulo o
bien manufacturado, además de los recursos
invertidos por concepto de trabajo y
materiales, las empresas incurren en gastos
que no son atribuibles directamente a cada
producto y comprenden aspectos como el uso
de materiales indirectos en la reparación de
equipos industriales, la remuneración de
quienes intervienen en el mantenimiento, el
control de calidad, la depreciación y los
suministros generales.
Presupuestos Aplicables a las áreas
de Apoyo Logístico a la
Producción:

 Presupuesto vinculado al control de calidad

 Presupuesto de los gastos de mantenimiento
 Presupuesto de servicios públicos
 Presupuesto de labores gerenciales asociadas con la
producción
 Distribución de los Gastos
Indirectos

Una vez establecidos los diferentes presupuestos correspondientes a

los gastos asociados con el respaldo logístico de la fabricación, es
imprescindible proceder a su distribución o asignación por producto,
en aras de computar los costos de producción particulares a cada uno
y, en consecuencia, disponer de bases confiables para fijar precios de
ventas.
 Gastos Operacionales de Venta y
Administrativos o de Apoyo a la Gestión
Empresarial

El presupuesto de gastos de mercadotecnia o marketing se tiene en

cuenta para proyectar el resultado de la operación o la utilidad por
producto.

Los gastos operacionales de venta son un grupo de gastos mas bien

discrecionales que se centran en el consumo de recursos para generar
ingresos operacionales por ventas o por prestación de servicios.
 Presupuesto de Gastos Operacionales
Administrativos o de Apoyo

De acuerdo con el plan de acción de la organización, se plantea una

estructura organizacional que permita el desarrollo de las operaciones
de apoyo y sostenimiento del negocio de manera eficiente, eficaz y
efectiva.
Gracias