Cierre y precierre

2.1 LOS EFECTOS DE LA INFLACION

NOTA SE HACE CAMBIO A AJUSTE POR INFLACION
CAPITULO III DEL ARTICULO 44 AL 46
DEL AJUSTE POR INFLACIÓN
Determinación del ajuste por inflación
Artículo 44. Las personas morales determinarán, al cierre de cada ejercicio,
el ajuste anual por inflación, como sigue:
I. Determinarán el saldo promedio anual de sus deudas y el saldo promedio anual de sus créditos. El saldo
promedio anual de los créditos o deudas será la suma de los saldos al último día de cada uno de los meses del
ejercicio, dividida entre el número de meses del ejercicio. No se incluirán en el saldo del último día de cada mes
los intereses que se devenguen en el mes.
 2.1 LOS EFECTOS DE LA INFLACION

II. Cuando el saldo promedio anual de las deudas sea mayor que el saldo promedio anual de los créditos, la
diferencia se multiplicará por el factor de ajuste anual y el resultado será el ajuste anual por inflación
acumulable. Cuando el saldo promedio anual de los créditos sea mayor que el saldo promedio anual de las
deudas, la diferencia se multiplicará por el factor de ajuste anual y el resultado será el ajuste anual por inflación
deducible.
III. El factor de ajuste anual será el que se obtenga de restar la unidad al cociente que se obtenga de dividir el
Índice Nacional de Precios al Consumidor del último mes del ejercicio de que se trate entre el citado índice del
último mes del ejercicio inmediato anterior.
 2.1 LOS EFECTOS DE LA INFLACION
 CONCEPTO DE CRÉDITOS
 ARTICULO 45. PARA LOS EFECTOS DEL ARTÍCULO ANTERIOR, SE CONSIDERARÁ CRÉDITO, EL DERECHO
QUE TIENE UNA PERSONA ACREEDORA A RECIBIR DE OTRA DEUDORA UNA CANTIDAD EN NUMERARIO,
ENTRE OTROS: LOS DERECHOS DE CRÉDITO QUE ADQUIERAN LAS EMPRESAS DE FACTORAJE FINANCIERO,
LAS INVERSIONES EN ACCIONES DE FONDOS DE INVERSIÓN EN INSTRUMENTOS DE DEUDA Y LAS
OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS SEÑALADAS EN LA FRACCIÓN IX DEL ARTÍCULO 20 DE ESTA LEY.
 NO SE CONSIDERAN CRÉDITOS:
 –A CARGO DE PERSONAS FÍSICAS NO EMPRESARIAS.
 –A CARGO DE SOCIOS O ACCIONISTAS.
 –ASOCIANTES O ASOCIADOS EN UNA A EN P.
 –PERSONAS FÍSICAS O MORALES RESIDENTES EN EL EXTRANJERO, SALVO EXPORTACIONES.
 –A CARGO DE FIDEICOMITENTE Y FIDEICOMISARIO.
 –FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS.
 –PAGOS PROVISIONALES DE IMPUESTO.
 –ACCIONES, TÍTULOS QUE REPRESENTEN BIENES.
 –EFECTIVO DE CAJA.
 2.1 LOS EFECTOS DE LA INFLACION

CONCEPTO DE DEUDAS
Artículo 46. Para los efectos del artículo 44 de esta Ley, se considerará deuda, cualquier obligación en numerario
pendiente de cumplimiento, entre otras: las derivadas de contratos de arrendamiento financiero, de operaciones
financieras derivadas a que se refiere la fracción IX del artículo 20 de la misma, las aportaciones para futuros
aumentos de capital y las contribuciones causadas desde el último día del periodo al que correspondan y hasta el
día en el que deban pagarse.
2.1.7 INTERES ACUMULADO
 El interés acumulado o devengado es usado para definir los intereses que se van acumulando en las cuentas
por cobrar y las cuentas por pagar que una empresa tiene pendiente.
 2.1.8 INGRESOS ACUMULABLES
 INGRESO (Artículo 16 LISR)
 
“INGRESO” NO REQUIERE DEFINICIÓN EN LA LEY, YA QUE DEBEMOS
ENTENDERLO COMO:
“TODA CANTIDAD QUE MODIFIQUE DE MANERA POSITIVA EL HABER
PATRIMONIAL DE UNA PERSONA”.
 DE ACUERDO CON EL DICCIONARIO JURÍDICO MEXICANO:
“EL INGRESO FISCAL ES EL CONCEPTO MAS IMPORTANTE PARA EL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA , … SE ENTIENDE POR INGRESO PARA EFECTOS
FISCALES, LA SUMA ALGEBRAICA DEL CONSUMO DE UNA PERSONAS MAS
LA ACUMULACION…”.
 2.1.8 INGRESOS ACUMULABLES

 INGRESOS OBJETO. AQUELLOS QUE MODIFICAN DE MANERA POSITIVA EL HABER PATRIMONIAL.

 INGRESOS OBJETO ACUMULABLES. AQUELLOS INGRESOS GRAVADOS QUE SE SUMAN (SEAN
MERCANTILES, CIVILES O DE CUALQUIER CLASE PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO.
 INGRESOS ACUMULABLES
 DE CONFORMIDAD CON EL ARTÍCULO 16 PRIMER PÁRRAFO DE LA LEY DEL ISR, SON ACUMULABLES LOS
INGRESOS EN:
 EFECTIVO
 BIENES
 SERVICIO
 CRÉDITO.
 CUALQUIER OTRO TIPO.
 LOS PROVENIENTES DE ESTABLECIMIENTOS EN EL EXTRANJERO
 2.1.8 INGRESOS ACUMULABLES
 OTROS INGRESOS ACUMULABLES (ARTÍCULO 18 LISR)
 EN EL ARTÍCULO 18 DE LA LISR SE RELACIONAN DE MANERA ENUNCIATIVA, MÁS NO
LIMITATIVA, ADEMÁS DE LOS INGRESOS ACUMULABLES MENCIONADOS LOS SIGUIENTES:
 LOS DETERMINADOS, INCLUSIVE PRESUNTAMENTE POR LAS AUTORIDADES FISCALES.
 LA GANANCIA POR LA TRANSMISIÓN DE BIENES POR PAGOS EN ESPECIE.
 LOS INGRESOS POR ACCESIÓN.
 LA GANANCIA EN LA ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FIJOS, TERRENOS Y ACCIONES.
 LA RECUPERACIÓN DE UN CRÉDITO DEDUCIDO COMO INCOBRABLE.
 LAS CANTIDADES RECUPERADAS POR SEGUROS Y FIANZAS.
 LAS CANTIDADES RECUPERADAS POR INDEMNIZACIÓN DE SEGUROS DE HOMBRE CLAVE.
 LAS CANTIDADES PERCIBIDAS PARA EFECTUAR GASTOS POR CUENTA DE TERCEROS.
 LOS INTERESES DEVENGADOS A FAVOR Y EL AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN ACUMULABLE
2.2 DEDUCIONES AUTORIZADAS
 2.2 DEDUCIONES AUTORIZADAS
 DEDUCCIONES AUTORIZADAS
(artículo 25 de la LISR)
LOS CONTRIBUYENTES PODRÁN EFECTUAR LAS DEDUCCIONES SIGUIENTES:
 DEVOLUCIONES, DESCUENTOS O BONIFICACIONES (ART 31 RLISR)
 COSTO DE LO VENDIDO ( ART 39 LISR)
 GASTOS
 INVERSIONES( 31 AL 38 ARTS LISR)
 CRÉDITOS INCOBRABLES Y LAS PÉRDIDAS POR CASO FORTUITO ( LGTOC EJEMPLO LETRA DE CAMBIO 3 AÑOS
VENCIMIENTO, ART 27 F-XV)
 CREACIÓN DE RESERVAS PARA FONDOS DE PENSIONES, JUBILACIONES
 CUOTAS PAGADAS POR PATRONES AL IMSS ( ARTS 34 Y 35 RLISR)
 INTERESES DEVENGADOS
 AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN DEDUCIBLE ( ART 44LISR)
 ANTICIPOS Y RENDIMIENTOS QUE PAGUEN LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS, ASÍ COMO LOS ANTICIPOS QUE
ENTREGAN LAS SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES A SUS MIEMBROS.
 
 2.2 DEDUCIONES AUTORIZADAS
ART 27 LISR REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
 ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES.
 •DONATIVOS NO EXCEDEN DEL 7% DE LA UTILIDAD FISCAL DEL EJERCICIO ANTERIOR.
 •DEDUCCIÓN DE INVERSIONES.
 •AMPARADOS CON COMPROBANTE FISCAL - CFDI.
 •PAGOS MAYORES A $ 2,000.00 CON TRANSFERENCIA, CHEQUE, TARJETA DE CRÉDITO,
DÉBITO O SERVICIO.
 •REGISTRADO EN CONTABILIDAD.
 •EN SALARIOS Y ASIMILABLES SE EXPIDA CFDI.
 •EFECTUAR LAS RETENCIONES DE IMPUESTOS A CARGO DE TERCEROS.
 •IVA EXPRESAMENTE POR SEPARADO.
 •INTERESES PAGADOS, EL PRÉSTAMO SE INVIERTA EN EL NEGOCIO.
 2.2 DEDUCIONES AUTORIZADAS
ART 28 NO DEDUBLES
 IMPUESTO SOBRE LA RENTA A CARGO DEL CONTRIBUYENTE.
 •IMPUESTO SOBRE LA RENTA RETENIDO A TERCEROS.
 •SUBSIDIO PARA EL EMPLEO.
 •LOS ACCESORIOS DE LAS CONTRIBUCIONES.
 –LAS MULTAS, LOS GASTOS DE EJECUCIÓN Y LAS INDEMNIZACIONES POR CHEQUES DEVUELTOS.
 –SON DEDUCIBLES LOS RECARGOS EFECTIVAMENTE PAGADOS.
 •GASTOS E INVERSIONES PARCIALMENTE DEDUCIBLES.
 •OBSEQUIOS, ATENCIONES Y OTROS GASTOS ANÁLOGOS.
 –SI SERÁN DEDUCIBLES SOLO SI SON OTORGADOS EN FORMA GENERAL A TODOS LOS CLIENTES.
 •GASTOS DE REPRESENTACIÓN.
 –ESTA FRACCIÓN LOS ELIMINA ABSOLUTAMENTE DE LA DEDUCIBILIDAD
 2.2 DEDUCIONES AUTORIZADAS
ART 28 NO DEDUCIBLES LISR
 GASTOS DE VIAJE Y VIÁTICOS.
 •SERÁN DEDUCIBLES SOLO SI SE CUMPLE CON LOS SIGUIENTES REQUISITOS:
 –SE DESTINEN AL HOSPEDAJE, ALIMENTACIÓN, TRANSPORTE Y RENTA DE AUTOMÓVILES.
 –SE EROGUEN FUERA DE UNA FAJA DE 50 KILÓMETROS QUE CIRCUNDE EL DOMICILIO FISCAL
DEL CONTRIBUYENTE.
 –QUE LOS BENEFICIARIOS DE ESAS CANTIDADES EROGADAS SEAN EMPLEADOS DE LA EMPRESA
O PRESTADORES DE SERVICIOS PROFESIONALES INDEPENDIENTES.
 –SE CUMPLAN LOS LÍMITES DE LOS MONTOS DEDUCIBLES. LOS EXCEDENTES NO SERÁN
DEDUCIBLES INCLUYENDO LA PARTE DEL IVA.
 –SE ACOMPAÑEN COMPROBANTES QUE CONTENGAN TODOS LOS REQUISITOS FISCALES DE
OTROS GASTOS DE VIAJE O VIÁTICOS.
 –SE PAGUEN CON TARJETA DE CRÉDITO, EN ALGUNOS CASOS.
2.2 DEDUCIONES AUTORIZADAS

ART 28 NO DEDUCIBLES LEY ISR

 SE CUMPLAN LOS LÍMITES DE LOS MONTOS DEDUCIBLES
 •ALIMENTACIÓN
 –$ 750 EN MÉXICO Y $ 1,500 EN EL EXTRANJERO
 –ACOMPAÑAR HOSPEDAJE O TRANSPORTE
 –SI ACOMPAÑA TRANSPORTE SE DEBE PAGAR CON TARJETA DE CRÉDITO
 •ARRENDAMIENTO DE AUTOMÓVILES
 –$ 850 EN MÉXICO O EN EL EXTRANJERO
 –ACOMPAÑAR HOSPEDAJE O TRANSPORTE
 •HOSPEDAJE
 –SIN LÍMITE EN MÉXICO
 –$ 3,850 EN EL EXTRANJERO
 2.2 DEDUCIONES AUTORIZADAS
ART 28 NO DEDUCIBLES
 NO SERÁN DEDUCIBLES LOS PAGOS QUE A SU VEZ SEAN INGRESOS EXENTOS PARA EL
TRABAJADOR.
 •HASTA POR LA CANTIDAD QUE RESULTE DE APLICAR EL FACTOR DE 0.53 AL MONTO DE
DICHOS PAGOS.
 •EL FACTOR A QUE SE REFIERE ESTE PÁRRAFO SERÁ DEL 0.47 CUANDO LAS PRESTACIONES
OTORGADAS POR LOS CONTRIBUYENTES A FAVOR DE SUS TRABAJADORES QUE A SU VEZ
SEAN INGRESOS EXENTOS PARA DICHOS TRABAJADORES, EN EL EJERCICIO DE QUE SE
TRATE, NO DISMINUYAN RESPECTO DE LAS OTORGADAS EN EL EJERCICIO FISCAL
INMEDIATO ANTERIOR.
2.2 DEDUCIONES AUTORIZADAS
 2.3 DEDUCCION DE INVERSIONES
 DEL ART 31 AL 38
MONTO ORIGINAL DE INVERSIÓN (MOI) (ARTÍCULO 31 DE LA LISR)
COMPRENDE:
PRECIO DEL BIEN ,IMPUESTOS PAGADOS POR LA ADQUISICIÓN O IMPORTACIÓN, EXCEPTO EL IVA
EROGACIONES POR CONCEPTO DE:
DERECHOS, CUOTAS COMPENSATORIAS, FLETES TRANSPORTES, ACARREOS SEGUROS CONTRA RIESGO EN LA TRASPORTACIÓN, MANEJO
COMISIONES SOBRE COMPRAS, HONORARIOS ADUANALES. EN EL CASO DE LOS AUTOMÓVILES, TAMBIÉN SE INCLUYE LA INVERSIÓN EN
EQUIPO DE BLINDAJE
DEFINICIONES (ARTÍCULO 32 LISR)
ACTIVO FIJO: CONJUNTO DE BIENES TANGIBLES QUE UTILICEN LOS CONTRIBUYENTES PARA LA REALIZACIÓN DE SUS ACTIVIDADES Y QUE SE
DEMERITEN POR EL USO EN EL SERVICIO DEL CONTRIBUYENTE Y POR EL TRANSCURSO DEL TIEMPO.
LA ADQUISICIÓN O FABRICACIÓN DE ESTOS BIENES TENDRÁ SIEMPRE COMO FINALIDAD LA UTILIZACIÓN DE LOS MISMOS PARA EL
DESARROLLO DE LAS ACTIVIDADES DEL CONTRIBUYENTE, Y NO LA DE SER ENAJENADOS DENTRO DEL CURSO NORMAL DE SUS
OPERACIONES.

GASTOS DIFERIDOS: ACTIVOS INTANGIBLES REPRESENTADOS POR BIENES O DERECHOS QUE PERMITAN:
REDUCIR COSTOS DE OPERACIÓN,
MEJORAR LA CALIDAD O ACEPTACIÓN DE UN PRODUCTO, USAR, DISFRUTAR O EXPLOTAR UN BIEN
 EJEMPLO:
REGALÍAS
ASISTENCIA TÉCNICA
LAS CONCECIONES OTORGADAS POR USO DE BIENES NACIONALES 

 
 2.3 DEDUCCION DE INVERSIONES
 

 CARGOS DIFERIDOS: ACTIVOS INTANGIBLES IGUAL A LOS ANTERIORES, EXCEPTO LOS

RELATIVOS A LA EXPLOTACIÓN DE BIENES DEL DOMINIO PÚBLICO O A LA PRESTACIÓN DE UN
SERVICIO PÚBLICO CONCESIONADO, PERO CUYO BENEFICIO SEA POR UN PERIODO ILIMITADO
QUE DEPENDERÁ DE LA DURACIÓN DE LA ACTIVIDAD DE LA PERSONA MORAL. EJEMPLO:
REGALIAS
GASTOS DE DESARROLLO
EROGACIONES REALIZADAS EN PERIODOS PRE OPERATIVOS, SON AQUÉLLAS QUE TIENEN POR
OBJETO LA INVESTIGACIÓN Y EL DESARROLLO, RELACIONADOS CON EL DISEÑO, ELABORACIÓN,
MEJORAMIENTO, EMPAQUE O DISTRIBUCIÓN DE UN PRODUCTO, ASÍ COMO CON LA PRESTACIÓN
DE UN SERVICIO; SIEMPRE QUE LAS EROGACIONES SE EFECTÚEN ANTES DE QUE EL
CONTRIBUYENTE ENAJENE SUS PRODUCTOS O PRESTE SU SERVICIOS, EN FORMA CONSTANTE.
EJEMPLO : PREPARACIÓN DEL TERRENO PARA LA CONSTRUCCIÓN DE UN HOTEL
2.3 DEDUCCION DE INVERSIONES
 

Porcentajes máximos de deducción (artículo 33, 34 y 35

LISR)
 2.3 DEDUCCION DE INVERSIONES
 Deducción de inversiones
  
 Ejercicio regular
 Monto Original de Inversión (MOI)
 (x) % Máximo autorizado
 (=) Depreciación
 (x)Factor de actualización*
 (=) Depreciación actualizada
 2.3 DEDUCCION DE INVERSIONES
 Ejercicio irregular
 Monto Original de Inversión (MOI)
 (x) % Máximo autorizado
 (=) Resultado 1
 (/) 12 meses
 (=) Resultado 2
 (x) no. Meses completos en el que se uso
 (=) Depreciación
 (x)Factor de actualización*
 Depreciación actualizada
  
 Factor de Actualización*
  INPC último mes de la 1ª mitad del periodo en que el bien se haya utilizado ejercicio
 INPC de mes de adquisición

  
 2.3 DEDUCCION DE INVERSIONES
 REGLAS PARA DEDUCIR INVERSIONES
 ARTÍCULO 36. LA DEDUCCIÓN DE LAS INVERSIONES SE SUJETARÁ A LAS REGLAS SIGUIENTES:
LAS REPARACIONES, ASÍ COMO LAS ADAPTACIONES A LAS INSTALACIONES SE CONSIDERARÁN
INVERSIONES SIEMPRE QUE IMPLIQUEN ADICIONES O MEJORAS AL ACTIVO FIJO. EN NINGÚN CASO SE
CONSIDERARÁN INVERSIONES LOS GASTOS POR CONCEPTO DE CONSERVACIÓN, MANTENIMIENTO Y
REPARACIÓN, QUE SE EROGUEN CON EL OBJETO DE MANTENER EL BIEN DE QUE SE TRATE EN
CONDICIONES DE OPERACIÓN.
 II. LAS INVERSIONES EN AUTOMÓVILES SÓLO SERÁN DEDUCIBLES HASTA POR UN MONTO DE
$175,000.00
 LOS AUTOMÓVILES ELÉCTRICOS QUE ADEMÁS CUENTEN CON MOTOR DE COMBUSTIÓN INTERNA O
CON MOTOR ACCIONADO POR HIDRÓGENO, SÓLO SERÁN DEDUCIBLES HASTA POR UN MONTO DE
$250,000.00.
 III. LAS INVERSIONES EN CASAS HABITACIÓN Y EN COMEDORES, QUE POR SU NATURALEZA NO ESTÉN
DISPOSICIÓN DE TODOS LOS TRABAJADORES DE LA EMPRESA, ASÍ COMO EN AVIONES
EMBARCACIONES QUE NO TENGAN CONCESIÓN O PERMISO DEL GOBIERNO FEDERAL PARA SE
EXPLOTACOMERCIALMENTE, COMO MONTO ORIGINAL MÁXIMO DE LA INVERSIÓN, UNA CANTIDAD
EQUIVALENTE $8’600,000.00
 2.3 DEDUCCION DE INVERSIONES
 ART 37 LISR
 PÉRDIDA DE BIENES POR CASO FORTUITO O FUERZA MAYOR (ARTÍCULO 37 LISR)
 
 SERÁN DEDUCIBLES EN EL EJERCICIO EN QUE OCURRAN.
 LA PERDIDA SERÁ LA PENDIENTE DE DEDUCIR.
 LA CANTIDAD QUE SE RECUPERE SE ACUMULARÁ EN LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 18.
 
 CUANDO LOS ACTIVOS NO IDENTIFICABLES INDIVIDUALMENTE SE PIERDAN POR CASO FORTUITO O FUERZA
MAYOR O DEJEN DE SER ÚTILES, EL MONTO PENDIENTE POR DEDUCIR DE DICHOS ACTIVOS SE APLICARÁ
CONSIDERANDO QUE LOS PRIMEROS ACTIVOS QUE SE ADQUIRIERON SON LOS PRIMEROS QUE SE PIERDEN.
 REINVERSIÓN DE BIENES ANÁLOGOS A LOS PERDIDOS (ARTÍCULO 37 LISR)

 PARA ESTE CASO, SE TIENEN DOS SUPUESTOS:

 REINVIERTE LA CANTIDAD RECUPERADA EN ADQUIRIR BIENES DE NATURALEZA ANÁLOGA A LOS QUE PERDIÓ.
 LA CANTIDAD RECUPERADA LA UTILIZA PARA REDIMIR PASIVOS POR LA ADQUISICIÓN DE DICHOS BIENES.
  
 2.3 DEDUCCION DE INVERSIONES
-MOI DE LOS CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO (ARTÍCULO 38LISR)
EL ARRENDATARIO CONSIDERA COMO MOI, LA CANTIDAD QUE SE HUBIERE PACTADO COMO
VALOR DEL BIEN EN EL CONTRATO RESPECTIVO.
-OPCIONES EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO, REGLAS DE DEDUCCIÓN
(ARTÍCULO 38 LISR)
-TRATÁNDOSE DE CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y SE HAGA USO DE
ALGUNA DE SUS OPCIONES, PARA LA DEDUCCIÓN DE LAS INVERSIONES RELACIONADAS CON
DICHOS CONTRATOS SE OBSERVA LO SIGUIENTE:
-I. OPTANDO POR TRANSFERIR LA PROPIEDAD DEL BIEN OBJETO DEL CONTRATO MEDIANTE
EL PAGO DE UNA CANTIDAD DETERMINADA, O BIEN, POR PRORROGAR EL CONTRATO POR UN
PLAZO CIERTO, EL IMPORTE DE LA OPCIÓN QUE SE CONSIDERA COMPLEMENTARIO DEL MOI,
POR LO QUE SE DEDUCIRÁ EN EL PORCIENTO RESULTANTE DE LA OPERACIÓN ARITMÉTICA.
IMPORTE EN LA OPCION / ELNÚMERO DE AÑOS QUE FALTEN PARA DETERMINAR DE
DEDUCIR EL MOI
2.3 DEDUCCION DE INVERSIONES
 
 II. Por la obtención de participación por la enajenación de los bienes a terceros, deberá
considerar como deducible la diferencia entre los pagos efectuados y las cantidades ya
deducidas, menos el ingreso obtenido por la participación en la enajenación a terceros:

Opción de enajenar un bien a un tercero

Pagos Efectuados
(-) Cantidad deducida
(-) Ingresos obtenidos por la opción
(=) Monto deducible
 2.4 PERDIDAS FISCALES
 COMO SE OBTENDRA LA PERDIDA FISCAL
 ARTICULO 57. LA PÉRDIDA FISCAL SE OBTENDRÁ DE LA DIFERENCIA ENTRE LOS INGRESOS
ACUMULABLES DEL EJERCICIO Y LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS POR ESTA LEY, CUANDO
EL MONTO DE ESTAS ÚLTIMAS SEA MAYOR QUE LOS INGRESOS. EL RESULTADO OBTENIDO SE
INCREMENTARÁ, EN SU CASO, CON LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS
UTILIDADES DE LAS EMPRESAS PAGADA EN EL EJERCICIO EN LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO
123 DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS.
PLAZO PARA LA AMORTIZACIÓN DE LA PÉRDIDA FISCAL
LA PÉRDIDA FISCAL OCURRIDA EN UN EJERCICIO PODRÁ DISMINUIRSE DE LA UTILIDAD FISCAL
DE LOS DIEZ EJERCICIOS SIGUIENTES HASTA AGOTARLA.
 CUÁNDO SE PIERDE EL DERECHO A AMORTIZAR CUANDO EL CONTRIBUYENTE NO DISMINUYA
EN UN EJERCICIO LA PÉRDIDA FISCAL DE EJERCICIOS ANTERIORES, PUDIENDO HABERLO
HECHO CONFORME A ESTE ARTÍCULO, PERDERÁ EL DERECHO A HACERLO EN LOS EJERCICIOS
POSTERIORES Y HASTA POR LA CANTIDAD EN LA QUE PUDO HABERLO EFECTUADO.
 2.4 PERDIDAS FISCALES

1 ER
ACTZ PERDIDA OCURRIDA EN EL EJERCICIO 2014   230,000
         
  INPC Último mes del mismo ejercicio Dic-14 116.059  

( entre ) INPC 1er mes 2a mitad del ejercicio Jul-14 113.032  

         
( por ) Factor de actualización     1.0267
         
( igual ) Pérdida actualizada del ejercicio al 31-XII-2014   236,159
2.4 PERDIDAS FISCALES

ACTUALIZACIÓN DE LA PÉRDIDA FISCAL OCURRIDA

EN EJERCICIOS ANTERIORES 2DA ACTUALIZACION
Pérdida fiscal del ejercicio 2014 pendiente por amortizar en
      236,159
2015

  INPC último mes de la primera mitad del ejercicio Jun-15 115.958  

( entre ) INPC último mes de actualización Dic-14 116.059  

         
( por ) Factor de Actualización     1.000
         
( igual ) Perdida Fiscal de ejercicios anteriores pendiente por aplicar actualizada 236,159
 2.5 RESULTADO FISCAL
 RESULTADO FISCAL, ARTICULO 9. LAS PERSONAS MORALES DEBERÁN CALCULAR EL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA, APLICANDO AL RESULTADO FISCAL OBTENIDO EN EL EJERCICIO LA TASA DEL
30%.
DETERMINACIÓN DEL RESULTADO FISCAL
 EL RESULTADO FISCAL DEL EJERCICIO SE DETERMINARÁ COMO SIGUE:
I.SE OBTENDRÁ LA UTILIDAD FISCAL DISMINUYENDO DE LA TOTALIDAD DE LOS INGRESOS
ACUMULABLES OBTENIDOS EN EL EJERCICIO, LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS POR ESTE TÍTULO Y
LA PARTICIPACIÓN DELOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS PAGADA EN EL
EJERCICIO, EN LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 123 DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS
UNIDOS MEXICANOS.
II. A LA UTILIDAD FISCAL DEL EJERCICIO SE LE DISMINUIRÁN, EN SU CASO, LAS PÉRDIDAS FISCALES
PENDIENTES DE APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES.
FORMA Y FECHA DE PAGO DEL ISR
EL IMPUESTO DEL EJERCICIO SE PAGARÁ MEDIANTE DECLARACIÓN QUE PRESENTARÁN ANTE LAS
OFICINAS AUTORIZADAS, DENTRO DE LOS TRES MESES SIGUIENTES A LA FECHA EN LA QUE TERMINE
EL EJERCICIO FISCAL.
EMPRESA XXXXX
RESULTADO FISCAL ESTIMADO ACUMULADO A SEPTIEMBRE
EJERCICIO 2021
FISCAL CONTABLE
INGRESOS ACUMULABLES
INGRESOS TOTALES 8,410,928.25 8410928.25
OTROS PRODUCTOS -
ANTICIPO DE CLIENTES -
TOTAL 8,410,928.25 8410928.25
DEDUCCIONES
GASTOS GENERALES 4,537,254.22 4537254.22
GASTOS FINANCIEROS -
IMSS, SAR E INFONAVIT 144,522.95 144522.95
NOMINA 312,504.60 312504.6
TOTAL 4,994,281.77 4994281.77
UTILIDAD FISCAL ESTIMADA 3,416,646.48 4994281.77
PÉRDIDAS FISCALES PENDIENTES AMORTIZAR 200,010.00
BASE GRAVABLE 3,216,636.48
TASA 0.30
IMPUESTO 1,024,993.94
PAGOS PROVISIONALES 500,000.00
ISR 0

ISR A CARGO O (A FAVOR) 524,993.94

COEFICIENTE DE UTILIDAD ACTUAL 0.10

 2.6 PAGOS PROVISIONALES

 Artículo 14. Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio,
a más tardar el día 17 del meS inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, conforme a las bases
que a continuación se señalan:
 Se calculará el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio de doce meses por el que se hubiera o
debió haberse presentado declaración. Para este efecto, la utilidad fiscal del ejercicio por el que se calcule el
coeficiente, se dividirá entre los ingreso nominales del mismo ejercicio.
 Cuando en el último ejercicio de doce meses no resulte coeficiente de utilidad conforme a lo dispuesto en esta
fracción, se aplicará el correspondiente al último ejercicio de doce meses por el que se tenga dicho coeficiente,
sin que ese ejercicio sea anterior en más de cinco años a aquél por el que se deban efectuar los pagos
provisionales.
 II. La utilidad fiscal para el pago provisional se determinará multiplicando el coeficiente de utilidad que
corresponda conforme a la fracción anterior, por los ingresos nominales correspondientes al periodo
comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que se refiere el pago.
 2.6 PAGOS PROVISIONALES Y SUS
MODALIDADES
 III. LOS PAGOS PROVISIONALES SERÁN LAS CANTIDADES QUE RESULTEN DE APLICAR LA
TASA ESTABLECIDA EN EL ARTÍCULO 9 DE ESTA LEY, SOBRE LA UTILIDAD FISCAL QUE SE
DETERMINE EN LOS TÉRMINOS DE LA FRACCIÓN QUE ANTECEDE, PUDIENDO ACREDITARSE
CONTRA EL IMPUESTO A PAGAR LOS PAGOS PROVISIONALES DEL MISMO EJERCICIO
EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD. TAMBIÉN PODRÁ ACREDITARSE CONTRA DICHOS
PAGOS PROVISIONALES LA RETENCIÓN QUE SE LE HUBIERA EFECTUADO AL
CONTRIBUYENTE EN EL PERIODO, EN LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 54 DE ESTA LEY.
EMPRESA XXX SA DE
CV
IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
PAGOS
PROVISIONALES
EJERCICIO 2021

SEPTIEM OCTUBR NOVIEM DICIEMB

CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO BRE E BRE RE

567,758. 1,062,469. 1,675,020. 384,150.9 881,424.1 1,390,611. 573,624.7 686,248.8 331,317.2 463,445.1
VENTAS 12 09 90 394,857.83 4 5 24 7 3 3 5 -

OTROS PRODUCTOS - - - - - -

567,758. 1,062,469. 1,675,020. 384,150.9 881,424.1 1,390,611. 573,624.7 686,248.8 331,317.2 463,445.1
INGRESOS NOMINALES 12 09 90 394,857.83 4 5 24 7 3 3 5 -

INGRESOS NOMINALES 567,758. 1,630,227. 3,305,248. 3,700,105.9 4,084,256. 4,965,681. 6,356,292. 6,929,917. 7,616,165. 7,947,483. 8,410,928. 8,410,928.
ACUMULADOS 12 21 11 4 88 03 27 04 87 10 25 25
COEFICIENTE DE
UTILIDAD 0.10 0.10 0.10 0.10 0.10 0.10 0.10 0.10 0.10 0.10 0.10 -

56,775.8 163,022.7 408,425.6 496,568.1 635,629.2 692,991.7 761,616.5 794,748.3 841,092.8

UTILIDAD ESTIMADA 1 2 330,524.81 370,010.59 9 0 3 0 9 1 3 -

56,775.8 163,022.7 200,000.0 200,000.0 200,000.0 200,000.0 200,000.0 200,000.0 200,000.0

PÉRDIDAS FISCALES 1 2 200,000.00 200,000.00 0 0 0 0 0 0 0 -

208,425.6 296,568.1 435,629.2 492,991.7 561,616.5 594,748.3 641,092.8

BASE GRAVABLE - - 130,524.81 170,010.59 9 0 3 0 9 1 3 -

TASA 0.30 0.30 0.30 0.30 0.30 0.30 0.30 0.30 0.30 0.30 0.30 0.30

IMPUESTO 130,688.7 147,897.5 168,484.9 178,424.4 192,327.8

ACUMULADO - - 39,157.44 51,003.18 62,527.71 88,970.43 7 1 8 9 5 -

112,987.7 126,891.1
IMPUESTO ANTERIOR - - - 39,157.44 11,845.73 50,681.97 38,288.46 92,400.31 55,497.20 7 65,436.72 3
RETENCION ISR
BANCARIO
 2. 7CONCILIACIONES ENTRE EL RESULTADO
CONTABLE Y FISCAL
A conciliación contable - fiscal
 ES EL PROCEDIMIENTO PARA PODER CONCILIAR LA UTILIDAD CONTABLE DEL EJERCICIO CONLA
UTILIDAD FISCAL DEL MISMO, ESTOS SE LOGRAra ATRAVES DEL LLAMDO PROCEDMIENTO LLAMADO
RESULTADO CONTABLE Y EL RESULTADO FSICAL DEL EJERCICIO. EL PROCEDIMIENTO CONSISTE EN
INCORPORAR O DESINCORPORAR SEGÚN SU CASOS AL RESULTADO CONTABLE NETO ( UTILIDA O
PERDIDA) LAS DIVERSAS PARTIDAS FISCALES RELATIVAS A LOS INGRESOS YA LAS DEDUCCIONES ASI
COMO AQUELLAS PARTIDAS CONTABLE QUE NO INFLUYEN EN LA DETERMINACION DE LA UTILIDAD
FISCAL DEL EJERCICIO.
 FORMULA
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
+ LOS INGRESOS FISCALES NO CONTABLES
+ DEDUCCIONES CONTABLES NO FISCALES
- LAS DEDUCCIONES FISCALES NO CONTABLES
 LOS INGRESOS CONTABLES NO FISCALES
= UTILIDAD O PERDIDA FISCAL DEL EJERCICIO
 2.8 PTU
 EL DERECHO DE LOS TRABAJADORES A PARTICIPAR EN LAS UTILIDADES. ES IMPORTANTE
SEÑALAR QUE EXISTEN OPINIONES QUE ESTABLECEN QUE LA BASE GRAVABLE PARA LA PTU
DEBE SER LA UTILIDAD FISCAL DEL EJERCICIO Y NO LA MECÁNICA ANTES DESCRITA, YA QUE
ESTA ÚLTIMA CONTRAVIENE LO DISPUESTO POR EL INCISO E) DE LA FRACCIÓN IX DEL
ARTÍCULO 123 DE LA CPEUM, EL CUAL SEÑALA QUE LA BASE DE LA PTU DEBE SER LA BASE
GRAVABLE QUE SE DETERMINA PARA EFECTOS DEL ISR (UTILIDAD FISCAL).
 GENERALIDADES DE ACUERDO CON EL ARTÍCULO 117 DE LA LFT, LOS TRABAJADORES
PARTICIPARÁN DE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS EN EL PORCENTAJE QUE DETERMINE LA
CNPTUE (10%).
 ESTABLECE QUE LA RENTA GRAVABLE PARA LA PTU SE DETERMINARÁ SIGUIENDO LA
MECÁNICA QUE A CONTINUACIÓN SE MENCIONA: