Legislación aduanera 1

Fiscalización
Aduanera

Catedrático: Carmen Fabiola

Martínez Gonzales
Alumnos
grupo #3
• DAVID ALEJANDRO CONTRERAS RODRIGUEZ 20151030339
• FERNANDA GABRIELA NUÑEZ 20161031427
• KARLA YAMILETH MORENO MIDENCE 20161032194
• LIDIA MARIELA MEDINA FLORES 20161000847
• MARIELA NICOLE ANDINO SORTO 20161030823
• MARIO ERNESTO CASTELLANOS GOMEZ 20161030523
• MICHELL ALEJANDRA MORALES SANCHEZ 2016100637
• ROGER RIGOBERTO MARTINEZ MENDOZA 20161001880
¿ Que es la fiscalización Aduanera?

Es el conjunto de actividades a través de las cuales las

aduanas nacionales verifican e investigan los hechos,
actos, elementos, relaciones o circunstancias
emergentes de la operación del comercio exterior.
Objetivos de la
fiscalización  Cautelar el Impedir el ingreso
Interés Fiscal o salida de
productos que
 Reprimir la atenten contra la
competencia salud pública
desleal (drogas, alimentos,
medicamentos
adulterados o en
malas condiciones)
Funciones
• Encargados de dirigir,
impulsar, coordinar y
controlar la fiscalización en
sus diversas etapas que
son:
• Antes del despacho aduanero

• Durante el despache aduanero

• Después del despacho

AlgunAs atribuciones de los órganos
fiscalizadores según el Art.24 del RECAUCA

• Comprobar el cumplimiento de las obligaciones

aduaneras;
• Comprobar el cumplimiento de las obligaciones y
deberes de los auxiliares;
• Comprobar la exactitud de la declaración de
mercancía presentada a las autoridades aduaneras
• Exigir y comprobar el pago de los tributos
correspondientes;
Deberes del funcionario encargado del ejercicio
de la fiscalización
• Ejecutar la fiscalización aduanera para la satisfacción de
los intereses públicos
• Ejercer sus funciones como autoridad y en cumplimiento
de su deberes
• Guardar y observar confidencialidad respecto a los asuntos
que conozca en razón de su cargo
• Informar a las autoridades administrativas competente de
los hechos que conozca en el desarrollo de sus actuaciones
• Portar en lugar visible el carnet u identificación que lo
acredite para el desempeño de sus funciones
Actuaciones de fiscalización
Las actuaciones de fiscalización podrán ser:

a. De comprobación e investigación

b. De obtención de información de trascendencia

tributaria o aduanera
 ¿ Como se fiscaliza?

• Las acciones de control y/o fiscalización aduanera se

ejecutan por funcionarios debidamente capacitados y
entrenados en dicha labor, quienes actúan en base a
ciertos indicadores de riesgo o en mérito a una
planificación realizada en resguardo del interés fiscal.
• Así entonces tenemos que la fiscalización aduanera
puede consistir, entre otras actuaciones o
disposiciones de carácter administrativo, en las
siguientes:
• Reconocimiento Físico de Mercancías

• Revisión documentaria realizada en las Aduanas de

despacho

• Visitas de Auditoría a los operadores de comercio

exterior

• Operativos de fiscalización

• Funcionamiento de los Puestos de Control

• El fraude comercial
El fraude comercial

Ojo si nos fijamos en la diapositiva anterior el fraude

comercial estaba en negrita, ya que es algo muy
importante de resaltar que: La Organización
Mundial de Aduanas define el fraude comercial de
la siguiente manera: “cualquier infracción o delito
contra estatutos o disposiciones regulatorias en que
la aduana sea responsable de asegurar su
cumplimiento, incluyendo:
A. Evadir o intentar evadir el pago de derechos-aranceles-
impuestos al flujo de mercancías.

B. Evadir o intentar evadir cualquier prohibición o

restricción a que estén sujetas las mercancías.

C. Recibir o intentar recibir cualquier reembolso, subsidio

u otro desembolso al cual no se tiene derecho legítimo.

D. Obtener o intentar obtener en forma ilícita algún

beneficio que perjudique los principios y las prácticas de
competencia leal de negocios”.
 Algunos casos de

Existen innumerables casos de fraude comercial que se

detectan en las acciones de fiscalización aduanera,
dentro de los cuales podemos mencionar:
• Reclamos de devoluciones, reembolso de impuestos y/o
aranceles falsos inflados.

• Declaración de información falsa respecto a los descuentos

otorgados

• Omisión de pagos adicionales no incluidos en el valor de las

mercancías: comisiones, regalías, cánones, fletes internos en
el exterior, etc.

• Sobrevaluación en el valor FOB de exportación para

obtener mayor restitución arancelaria y/o búsqueda de
aprobación automática en el sistema Drawback web.
Tipos de fiscalización.
• Fiscalización Previa

• Fiscalización Concurrente

• Fiscalización Posterior
Fiscalización previa
• Esta fiscalización se realiza antes de que se solicite
destinación aduanera de la mercancía por parte del
despachador de aduana o el dueño o consignatario.
La cual consiste en la verificación previa del valor y
contenido de la mercancía como ocurre en el caso de
los reconocimientos previos que están a cargo del
Agente de Aduanas.
También, podemos mencionar los actos administrativos
que realiza la autoridad aduanera disponiendo la
inmovilización de la carga en zona primaria
aduanera,
Fiscalización concurrente
• Este tipo de fiscalización se realiza durante el
despacho aduanero de las mercancías. Consiste,
inicialmente, en la verificación de la consistencia de
datos transmitidos por el declarante al momento de
solicitar la destinación aduanera de las mercancías
• Otra forma de realizar este tipo de fiscalización
consiste en la revisión documentaria (canal naranja)
de las declaraciones a cargo de las Intendencias de
Aduana Operativas. Sin dejar de mencionar la
diligencia del reconocimiento físico (canal rojo) que
se encuentra a cargo de las Intendencias de Aduana
Operativas.
Fiscalización Posterior

• La Administración Aduanera, dentro del ejercicio de

su potestad, tiene hasta cuatro (4) años contados
después de la numeración de la declaración aduanera
de mercancías (DAM) o después de culminado
cualquier trámite u operación aduanera, para realizar
las fiscalizaciones que considere necesarias.
• Un aspecto que podría considerarse como parte de la
fiscalización posterior es también la revisión que
realizan los agentes de aduana de sus propias
declaraciones para verificar el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
Conclucion
• La fiscalización aduanera es una facultad que tiene la
Administración Tributaria y que le permite verificar
el cumplimiento estricto de las obligaciones
tributario--aduaneras que deben cumplir
obligatoriamente los operadores de comercio exterior.
Asimismo, le permite combatir el fraude aduanero
que no solamente afecta al fisco, sino que
fundamentalmente a las empresas formalmente
constituidas, debilitando la conciencia tributaria.
Fuentes bibliográficas

A. Código Aduanero Uniforme Centroamericano y su

Reglamento. Edición 2015
B. Folleto de INFOP modulo No 04 de administración
aduanera con Código 3159004
C. https
://www.aduanas.gob.hn/departamento-de-fiscalizaci
on-aduanera
/
D. http://www.parthenon.pe/columnas/agenda-aduaner
a/fiscalizacion-aduanera/
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tiempo

Esperamos que esta presentación sea

de mucha ayuda