FINANZAS PUBLICAS

ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

SHIRLEY PAOLA BARROS FELIZZOLA

Contador Público
3163661587
 UNIDAD 3
EL PLAN ANUAL DE CAJA – PAC
3.1 GENERALIDADES
3.2 NORMALIDADES
3.2.1 Decreto 568 de 1996
3.2.2 Programa Anual Mensualizado de Caja – PAC
3.3 DECRETO 111 DE 1996
3.3.1 Capitulo I: del sistema presupuestal
3.3.2 Capítulo II: de los Principios del Sistema Presupuestal
3.3.3 Capítulo III: del Confis
3.3.4 Capítulo IV: del Presupuesto de Rentas y Recursos de Capital
3.3.5 Capítulo V: del Presupuesto de Gastos o ley de Apropiaciones
3.3.6 Capítulo VI: de la Preparación del Proyecto de Presupuesto General de la Nación
3.3.7 Capítulo VII: de la Presentación del Proyecto de Presupuesto al Congreso
3.3.8 Capítulo VIII: del Estudio del Proyecto de Presupuesto General de la Nación por el Congreso
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EL PLAN ANUAL DE CAJA – PAC
3.3.9 Capítulo IX: de La Repetición del Presupuesto
3.3.10 Capítulo X: de la Liquidación del Presupuesto
3.3.11 Capítulo XI: de la Ejecución del Presupuesto
3.3.12 Capítulo XII: del Control Político y el Seguimiento Financiero
3.3.13 Capítulo XIII: de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado
3.3.14 Capítulo XVI: del Tesoro Nacional e Inversiones
3.3.15 Capítulo XV: de las Entidades Territoriales
3.3.16 Capítulo XVI: de la Capacidad de Contratación, de la Ordenación del Gasto y de la
Autonomía Presupuestal
3.3.17 Capítulo XVII: de las Responsabilidades Fiscales
3.3.18 Capítulo XVIII: Disposiciones Varias
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EL PLAN ANUAL DE CAJA – PAC

3.4IMPORTANCIA DEL PAC

3.5COMPONENTES DEL PAC
3.6PROCESO INTEGRAL DEL PAC
3.7ELABORACIÓN DEL PLAN ANUALIZADO DE CAJA
3.7.1 Flujos de Ingresos de Gastos
• Naturaleza de los Recaudos y Desembolsos
• Información Requerida para el PAC
3.8USO DEL PROGRAMA ANUAL DE CAJA
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EL PLAN ANUAL DE CAJA – PAC
3.4 IMPORTANCIA DEL PAC
 El programa anual de caja es una herramienta de planeación financiera porque le permite a la
administración municipal:
 Pronosticar la cantidad de recursos que estarán disponibles al fin de cada mes, lo cual ayuda a
detectar previamente problemas de iliquidez.
Identificar déficit temporales de efectivos y establecer cuando se requieren los créditos de
tesorería o monetización de las inversiones financieras, para asegurar la oportunidad en el pago
de los compromisos.
Identificar los periodos de excedentes de efectivo, con los cuales la administración municipal
pueda tener rendimientos financieros al invertirlos en papeles de corto plazo.
Optimizar la programación de los ingresos tributarios y crediticios.
Determinar las políticas tributarias municipales.
Establecer responsabilidades en el cumplimiento de las metas establecidas en relación con los
ingresos del ente local.
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EL PLAN ANUAL DE CAJA – PAC
3.5 COMPONENTES DEL PAC
 Se refiere este a las distintas modalidades que componen el PAC general del municipio, con fundamento
a la naturaleza que la aplicación de los diversos tipos de ingresos percibidos durante la vigencia fiscal. De
igual forma también se debe estructurar un PAC específico para el manejo de las cuentas por pagar de un
periodo al otro y de las reservas que soporten el pago de los contratos perfeccionados en la vigencia
actual, pero ejecutoriados en lo siguiente:
 Recursos propios.
Fondos especiales.
Participación nacional.
Cooperación internacional.
Recursos de crédito.
Venta de activos.
Reservas.
Cuentas por pagar.
 
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EL PLAN ANUAL DE CAJA – PAC
3.6PROCESO INTEGRAL DEL PAC
 El proceso inteligente y sistémico del PAC se compone de las siguientes etapas: formulación o
elaboración, aprobación, ejecución, contabilización, control y evaluación.
 Formulación: es elaborado por los órganos que conforman al presupuesto en las metas financieras
establecidas por el COMFIS.
Aprobación: debe ser radicado en la Dirección de Presupuesto para iniciar su ejecución.
Ejecución: lo ejecuta cada órgano. Las modificaciones serán aprobadas por la Dirección General de
Presupuesto.
Control: control Interno y Control Fiscal.
Evaluación: como parte de su función administrativa, cada órgano debe hacer seguimiento a la ejecución
del PAC.
 A su vez la etapa de elaboración o formulación se estructura así: determinación de metas financieras por
parte del COMFIS; asignación de metas mensuales de pagos, por parte de la tesorería ç; elaboración de
PAC de pagos, por unidad administrativa municipal; consolidación de PAC de pagos por parte de la
tesorería y aprobación del PAC por parte del COMFIS.
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EL PLAN ANUAL DE CAJA – PAC
3.7ELABORACIÓN DEL PLAN ANUALIZADO DE CAJA
3.7.1 Flujos de Ingresos de Gastos
Los flujos de los ingresos y los gastos son diferentes en cada entidad territorial,
aún cuando pertenezcan al mismo nivel de gobierno.
Se puede estimar una situación futura a través del análisis histórico de los
ingresos recibidos y de los desembolsos efectuados, así como del análisis de
los ingresos y gastos presupuestados, los cambio en la economía local, los
ajustes de la política fiscal y los programas de la administración municipal. La
clave para lograr la precisión en el pronóstico del PAC, esta en determinar los
tiempos en que las cantidades de ingresos son recibidas y desembolsadas.
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3.7ELABORACIÓN DEL PLAN ANUALIZADO DE CAJA
3.7.2 Naturaleza de los Recaudos y Desembolsos
Las cantidades recibidas y desembolsadas pueden ser recurrentes o no recurrentes. Los flujos
recurrentes son regulares y predecibles. Sus tiempos y sus cantidades generalmente se
conocen por anticipado a su ocurrencia. Los flujos no recurrentes, son irregulares e
impredecibles. Sus tiempos y cantidades no se conocen por anticipado a su ocurrencia.
3.7.3 Información Requerida para el PAC
Al elaborar un Plan Anual de Caja, o presupuesto de efectivo o presupuesto de caja, se debe
reunir una detallada y minuciosa recolección de información, tanto de ingresos como de gastos,
a partir de una variedad de fuentes, entre las cuales están, entre muchas otras, el análisis de las
ejecuciones presupuéstales de años anteriores; los recaudos reales, con su porcentaje de
participación sobre los totales de cada uno de los conceptos de ingresos de la entidad; el
calculo puntual de los diferentes gastos; las fechas precisas de recaudos y pagos y cualquier otro
elemento que agregue valor al proceso de pronosticación de ingresos y gastos, como insumos
esenciales del PAC.
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EL PLAN ANUAL DE CAJA – PAC
3.8USO DEL PROGRAMA ANUAL DE CAJA
 A si como existen aspectos similares entre los municipios colombianos de similar categoría, también existen entre ellos
muchas diferencias. Una de las características importantes de las administraciones municipales es que los flujos y
posiciones de efectivo son únicos para cada año.
 Algunas administraciones pueden estar siempre en situación sólida de efectivo, con saldos regularmente positivos a lo
largo de la vigencia fiscal. En estas circunstancias la probabilidad de que experimenten un déficit de efectivo será mínima.
Con el exceso de liquidez pueden hacer inversiones financieras a corto plazo que favorezcan mayores niveles de
rentabilidad.
 Otras administraciones por el contrario, pueden estar en situación d efectivo deficitaria, durante el periodo fiscal. Bajo
esta circunstancias se han inclinado al crédito de tesorería para lograr la liquidez suficiente que permita financiar los
gastos.
 El Programa Anual de Caja es útil para estimar cuanto efectivo estará disponible para los gastos de funcionamiento,
servicio de la deuda e inversión y por que periodo de tiempo. También permite identificar necesidades de préstamo a
corto plazo, posibilita a la administración para cumplir con los compromisos y asegurar liquidez.
 Por consiguiente para que el PAC cumpla su función de instrumento de eficiencia y eficacia en el Sistema de
Administración Financiera Municipal, es recomendable que las administraciones municipales llevan registros,
modificaciones e indicadores de comportamiento de manera puntual y detallada.
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EL PLAN ANUAL DE CAJA – PAC
3.8USO DEL PROGRAMA ANUAL DE CAJA
 A si como existen aspectos similares entre los municipios colombianos de similar categoría, también existen entre ellos
muchas diferencias. Una de las características importantes de las administraciones municipales es que los flujos y
posiciones de efectivo son únicos para cada año.
 Algunas administraciones pueden estar siempre en situación sólida de efectivo, con saldos regularmente positivos a lo
largo de la vigencia fiscal. En estas circunstancias la probabilidad de que experimenten un déficit de efectivo será mínima.
Con el exceso de liquidez pueden hacer inversiones financieras a corto plazo que favorezcan mayores niveles de
rentabilidad.
 Otras administraciones por el contrario, pueden estar en situación d efectivo deficitaria, durante el periodo fiscal. Bajo
esta circunstancias se han inclinado al crédito de tesorería para lograr la liquidez suficiente que permita financiar los
gastos.
 El Programa Anual de Caja es útil para estimar cuanto efectivo estará disponible para los gastos de funcionamiento,
servicio de la deuda e inversión y por que periodo de tiempo. También permite identificar necesidades de préstamo a
corto plazo, posibilita a la administración para cumplir con los compromisos y asegurar liquidez.
 Por consiguiente para que el PAC cumpla su función de instrumento de eficiencia y eficacia en el Sistema de
Administración Financiera Municipal, es recomendable que las administraciones municipales llevan registros,
modificaciones e indicadores de comportamiento de manera puntual y detallada.