ISR Rentas del Trabajo

Para empleados en Relación de Dependencia

¿Cuáles son las categorías de las rentas?

Rentas de Actividades Rentas de Trabajo Rentas de Capital

Lucrativas

Las rentas se liquidan en forma separada

ARTÍCULO 2, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

Definiciones

Salario: Es la retribución que el patrono debe pagar al trabajador en virtud del

cumplimiento del contrato de trabajo o de la relación de trabajo vigente entre
ambos. Salvo las excepciones legales, todo servicio prestado por un trabajador a su
respectivo patrono, debe ser remunerado por éste.

Agentes de Retención: Son sujetos que al pagar o acreditar a los contribuyentes

cantidades gravadas, están obligados legalmente a retener de las mismas, una
parte de éstas como pago a cuenta de tributos a cargo de dichos contribuyentes.

RetenISR 2: Es la herramienta que facilita a los agentes de retención, el

ingreso de proyección actualización, emisión de constancia, liquidación de
relación laboral, liquidación de fin de período, con el propósito de generar la
conciliación y declaración jurada anual de retenciones del ISR a asalariado

ARTÍCULOS 88, DECRETO 1441, CÓDIGO DE TRABAJO

ARTÍCULO 28, DECRETO 6-91, CÓDIGO TRIBUTARIO
¿Cuál es el hecho generador y el sujeto pasivo en Rentas del Trabajo?

Hecho Generador:
Toda retribución o ingreso en dinero, cualquiera que sea su
Rentas denominación o naturaleza.
del
Trabajo Sujeto pasivo (Contribuyente):
Personas individuales que obtengan ingresos por la prestación de
sus servicios en relación de dependencia

ARTÍCULOS 68 y 71, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

¿Quiénes son los obligados a retener?

Todo patrono que pague cualquier remuneración

Empleados y funcionarios públicos a cargo del

pago de sueldos o remuneraciones.

Responsabilidad solidaria

ARTÍCULO 75, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

Obligaciones de los empleados que tengan más de un patrono

• Informar al patrono que le pague o acredite mayor remuneración.

• Llenar el formulario SAT-1901, Declaración jurada.

• Presentar simultáneamente al patrono copia del formulario

presentado al patrono que actuará en calidad de agente de
retención.

ARTÍCULO 77, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

ARTÍCULO 69, ACUERDO 213-2013, REGLAMENTO DEL LIBRO I, ISR
¿Dónde ubico el formulario SAT-1901?

www.sat.gob.gt
Ingreso de información
Ingreso de información
¿Qué es y cuales ingresos se incluyen en la Renta Bruta?

Sueldos, salarios, bonificaciones, comisiones, aguinaldos.

Renta Viáticos no sujetos a liquidación.

Bruta

Otras remuneraciones

ARTÍCULO 68, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

¿Cómo se determina la Renta Bruta?

Renta
Bruta
Rentas
gravadas + Rentas
exentas = Renta Bruta

ARTÍCULO 68, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

¿Qué es y que ingresos se consideran Rentas Exentas?

Indemnizaciones, pensiones percibidas por causa de muerte o

incapacidad.

Pago de indemnización por tiempo servido.

Remuneraciones a diplomáticos, agentes consulares y

Rentas representantes oficiales.
Exentas
Los gastos de representación y viáticos comprobables.

El aguinaldo y bono 14 (100% del salario ordinario mensual)

Pensiones, jubilaciones o montepío.

ARTÍCULO 70, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

¿Qué es y cómo se determina la renta neta?

Renta
Neta
Renta bruta - Rentas
exentas = Renta Neta

ARTÍCULO 72, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

¿Qué es y cómo se determina la renta imponible?

Renta
Imponible
Renta
neta - Deducciones
legales =
Renta
Imponible

ARTÍCULO 72, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

¿Cuáles son las deducciones permitidas en la proyección?

Q48,000.00, cuarenta y ocho mil quetzales

Deducciones Cuotas del IGSS

Cuotas al Instituto de Previsión Militar y al

Estado y sus instituciones por cuotas de
regímenes de previsión social

ARTÍCULO 76, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

Resumen para determinar la Renta Imponible Proyectada

+ =
Rentas
Rentas exentas Renta Bruta
gravadas

Renta
bruta - Rentas exentas
= Renta Neta

-
Renta Deducciones Renta
Neta Legales
= imponible

ARTÍCULO 72, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

¿Cuáles son los tipos impositivos que se aplican en Rentas del Trabajo?

Renta
Importe Fijo Tipo Impositivo
Imponible

De Q0.01 a 5% sobre la renta

Q0.00 imponible
Q300,000.00

De Q300,000.01 en 7% sobre la renta

Q15,000.00 imponible
adelante

ARTÍCULO 73, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

Renta Imponible
Proyectada
Ejemplo Renta Imponible Proyectada

Incluir los datos del patrono actual, otros patronos y expatronos. Datos anuales

Sueldos ( Sueldo mensual Q4,800.00) Q57,600.00

Bonificación incentivo Q3,000.00

Aguinaldo Q4,800.00

Bono 14 Q4,800.00

Otras bonificaciones Q5,000.00

Total de Renta bruta Q75,200.00

Ejemplo Renta Imponible Proyectada
Ejemplo Renta Imponible Proyectada
Rentas exentas
Aguinaldo (Hasta el 100% del sueldo ordinario mensual) Q4,800.00
Bono 14, (Hasta el 100% del sueldo ordinario mensual) Q4,800.00
Total rentas exentas
Q9,600.00
Renta Neta (Renta bruta Q75,200.00 - rentas exentas
Q9,600.00) Q65,600.00
Deducciones:
Gastos personales sin necesidad de comprobación
Cuotas por contribuciones al IGSS Q48,000.00

Total deducciones Q3,023.58

Q51,023.58
Ejemplo Renta Imponible Proyectada
Renta imponible
Renta neta Q65,600.00
Deducciones Q51,023.58
Renta imponible Q14,576.42

Determinación del ISR a retener al trabajador

Renta imponible proyectada Q14,576.42
Tarifa 5%
Impuesto anual Q728.82
Determinación anual 12
Retención mensual (Valor que el patrono debe retener al
colaborador) Q60.74
Pago de Retenciones
¿Con qué formulario paga las retenciones el patrono y genera el anexo?

Dentro de los primeros 10

Generar anexo de
SAT-1331 días del mes inmediato
retenciones mensualmente
siguiente.

ARTÍCULO 80, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

Constancia de
Retenciones
¿Debe emitir el patrono la Constancia de Retención SAT-1921 mensual?

Emitir la constancia de retención dentro de los 10 días

inmediatos siguientes al pago de la renta.

Puede sustituirse por la boleta de liquidación del pago

o documento equivalente del salario que incluya:
• NIT y nombre del patrono y empleado
• Renta acreditada y monto retenido.

ARTÍCULO 78, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

ARTÍCULO 70, ACUERDO 213-2013, REGLAMENTO DEL LIBRO I, ISR
Actualizaciones de la
Renta Imponible
¿Cuándo debe realizar el patrono actualizaciones de la renta imponible?

Incrementos salariales

Horas extras

Bonificaciones extras

Remuneraciones extraordinarias

Debe realizar una actualización de la renta

imponible
ARTÍCULO 76, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA
ARTÍCULO 69, ACUERDO 213-2013, REGLAMENTO DEL LIBRO I, ISR
¿Cuándo debe realizar el patrono ajustes?

Suspensiones Suspensiones Permisos sin

por maternidad por accidente goce de salario

Debe realizar una actualización de

ARTÍCULO 76, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA
la renta imponible ARTÍCULO 69, ACUERDO 213-2013, REGLAMENTO DEL LIBRO I, ISR
Ejemplo de actualización de datos

Incluir los datos del patrono actual, otros patronos y

expatronos. Datos anuales

Sueldos (sueldo mensual Q4,800.00) Q57,600.00

Bonificación incentivo Q3,000.00

Aguinaldo Q4,800.00

Bono 14 Q4,800.00

Otras bonificaciones Q5,000.00

Horas extras noviembre Q600.00

Total de Renta bruta Q75,800.00

Ejemplo de actualización de datos
Ejemplo Renta Imponible Proyectada
Rentas exentas
Aguinaldo (Hasta el 100% del sueldo ordinario mensual) Q4,800.00
Bono 14, (Hasta el 100% del sueldo ordinario mensual) Q4,800.00
Total rentas exentas Q9,600.00
Renta Neta (Renta bruta Q75,800.00 - rentas exentas Q66,200.00
Q9,600.00)
Deducciones:
Gastos personales sin necesidad de comprobación Q48,000.00
Cuotas por contribuciones al IGSS Q3,052.56
Total deducciones Q51,052.56
Ejemplo de actualización de datos
Renta imponible
Renta neta Q66,200.00
Deducciones Q51,052.56
Renta imponible Q15,147.44

Determinación del ISR a retener al trabajador

Renta imponible proyectada Q15,147.44

Tarifa 5%
Impuesto anual ajustado Q757.37
Impuesto retenido de enero a octubre (Q607.40) Q607.40
Impuesto a retener noviembre y diciembre Q74.99 c/m Q149.97
Liquidación por fin de
relación laboral
Finalización de contrato laboral antes de concluir el período

El patrono debe determinar el impuesto definitivo y

devolverle las sumas retenidas en exceso o retener la
cantidad faltante.

Deberá de emitir el formulario SAT-1901 y Constancia de

Retención SAT-1921.

ARTÍCULO 79 DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

ARTÍCULO 71 y 72, ACUERDO 213-2013, REGLAMENTO DEL LIBRO I, ISR
Liquidaciones por fin
de período laboral
31 de diciembre
¿Qué debe realizar el patrono para la liquidación de fin de período laboral?

Incluir las deducciones Determinar el monto Conciliación del

legales de fin de período del impuesto a impuesto
devolver o pagar por
el empleado
ARTÍCULO 72 y 79 DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA
ARTÍCULO 71 y 72, ACUERDO 213-2013, REGLAMENTO DEL LIBRO I, ISR
¿Cuáles son las deducciones legales permitidas al trabajador al final del período?

Q48,000.00 Donaciones al Estado,

universidades, entidades culturales o
científicas.
Pagos por cuotas del IGSS Donaciones a asociaciones y
fundaciones sin fines de lucro, de
asistencia o servicio social, iglesias
Pago de planes de previsión social y (Máximo 5% de la renta bruta)
montepío
Primas de seguro de vida no dotal
Q12,000.00 en crédito por Planilla del exclusivo para el trabajador.
IVA
ARTÍCULO 72, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA
Ejemplo de Liquidación de Fin de Período

Incluir los datos del patrono actual, otros patronos y

expatronos. Datos anuales

Sueldos (sueldo mensual Q4,800.00) Q57,600.00

Bonificación incentivo Q3,000.00

Aguinaldo Q4,800.00

Bono 14 Q4,800.00

Otras bonificaciones Q5,000.00

Horas extras noviembre Q600.00

Total de Renta bruta Q75,800.00

Ejemplo de Liquidación de Fin de Período
Ejemplo Renta Imponible Proyectada
Rentas exentas

Aguinaldo (Hasta el 100% del sueldo ordinario mensual) Q4,800.00

Bono 14, (Hasta el 100% del sueldo ordinario mensual) Q4,800.00

Total rentas exentas Q9,600.00

Renta Neta (Renta bruta Q75,800.00 - rentas exentas Q66,200.00

Q9,600.00)
Ejemplo de Liquidación de Fin de Período

Deducciones:
Gastos personales sin necesidad de comprobación Q48,000.00
Cuotas por contribuciones al IGSS Q3,052.56

Deducciones personales comprobadas según planilla (máximo Q12,000.00) Q6,000.00

Donaciones a favor del Estado y sus instituciones (no hay límite del monto) Q0.00

Donaciones a asociaciones, fundaciones, carácter religioso Q3,790.00

(Máximo 5% de la renta bruta)

Seguro de vida no dotal Q0.00

Total Deducciones Q60,842.56

Ejemplo de Liquidación de Fin de Período
Renta imponible
Renta neta Q66,200.00
Deducciones Q60,842.56
Renta imponible Q5,357.44

Determinación del ISR a retener al trabajador

Impuesto anual determinado Q267.87
- Retenciones al impuesto practicadas Q757.37
Impuesto pendiente de pago Q0.00
Impuesto a devolver Q489.50
Informe anual de retenciones
Informe anual de retenciones

- La determinación de la renta imponible.

- El impuesto determinado.
- El impuesto retenido por él y por otros patrones.
- El monto de lo devuelto o el saldo a devolver a cada
trabajador, en caso se hubieren efectuado retenciones
en exceso.
- Además deberá incluir el impuesto retenido a
empleados que concluyeron la relación laboral antes
dela finalización del período de liquidación definitiva
anual. acción definitiva anual.

ARTÍCULO 71, ACUERDO 213-2013, REGLAMENTO DEL LIBRO I, ISR

Empleados que deben presentar
declaración SAT-1431
¿Qué empleados deben presentar la declaración SAT-1431?

No le efectuaron retenciones

Le efectuaron retenciones por un monto menor.

SAT-1431 Se presenta del 1 al 31 de marzo de cada año.

ARTÍCULO 81, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA