Taller II

Taller II: Análisis de casos IVA, IT, RC-IVA (Independiente)
U.A.G.R.M.
UNIVERSIDAD AUTÓNOMA ¨GABRIEL RENÉ MORENO¨
FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA

UNIDAD DE POSTGRADO
DIPLOMADO EN GESTIÓN TRIBUTARIA
4ta. Versión – 54ava. Edición
TALLER II: ANÁLISIS DE CASOS IVA, IT,

RC-IVA (Independiente)
M.Sc. Franklin Peña Barrios
Módulo 4
Contador Público
MBA Master Business Administration, Escuela de Negocios Universidad Adolfo Ibáñez.
International Entrepreneurship Program, Babson College.
Diplomado en Educación Superior, Universidad Privada de Santa Cruz.
franklindear@gmail.com
Taller II : Análisis de casos IVA, IT, RC-IVA (Independiente) U.A.G.R.M.
CLASE # 1
RC-IVA Independiente
Parte I
Diplomado en Gestión Tributaria
Santa Cruz – Bolivia
SISTEMA DE EVALUACIÓN
Ponderación:
Objetivos Puntos
Asistencia y participación en clases 10
virtuales
Trabajo práctico de investigación 20
individual
Parcial (RC-IVA) 30
Examen final (IVA e IT) 40
Total 100
NUESTRAS CLASES
Las mismas se desarrollarán los días:
Día Horario
Lunes a viernes 18:00 a 20:00
OBJETIVO GENERAL
El contenido ha sido seleccionado para que al final del

módulo seas capaz de:
✔ Conocer en detalle el Sistema Tributario Nacional con
referencia a los casos en los que aplica la normativa
relacionada al IVA, IT y RC-IVA Independientes.
OBJETIVO GENERAL
El contenido ha sido seleccionado para que al final del

módulo seas capaz de:
✔ Conozcan las multas y sanciones que puede tener un
contribuyente por la NO presentación de las
declaraciones juradas.
✔ Resolver ejercicios prácticos con relación al IVA, IT y
RC-IVA Independientes.
BIBLIOGRAFÍA
∙ Ley Nro. 2492. Código Tributario Boliviano

∙ Ley Nro. 843. Ley de Reforma Tributaria
∙ Peña Céspedes, Abel. Sistema Tributario Boliviano. Editora
Peña del Villar.
∙ Valdez Montoya, Jorge. El Sistema Tributario Boliviano y
las Normas Internacionales de Información Financiera.
3ra. Edición, Editorial Quatro Hnos.
NORMAS DE CONVIVENCIA EN EL AULA
✔ El uso de celulares está prohibido.

✔ No alimentos.
✔ Las clases empezarán a las 18:05
✔ Netamente prohibida la conversación que no guarde
relación con la parte académica.
NORMAS DE CONVIVENCIA EN EL AULA
✔ La 2da. falta de manera continua y/o discontinua sin

justificación, automáticamente es la reprobación del
módulo, independientemente de los puntos que haya
acumulado hasta ese momento.
✔ Toda falta tendrá que tener su justificativo.
A NO OLVIDAR
A tomar en cuenta
No temas preguntar.
Nadie nace aprendido
y lejos de ser una
debilidad es una
fortaleza reconocer
que no todo se sabe.
¿Por qué los mejores estudiantes rara vez se

vuelven ricos o famosos?
A no olvidar
¨Si no puedes comunicarte,

hablar con otras personas y
transmitir tus ideas, entonces
estas desperdiciando tu
potencial¨.
WARREN BUFFETT
Nuestra materia:
Fecha Día Clase ACTIVIDAD

#
06/05 miércole 1 Presentación y avance 1ra. Clase
s
07/05 jueves 2 Avance 2da. Clase
08/05 viernes 3 Avance 3ra. Clase
11/05 lunes 4 Avance 4ta. Clase
12/05 martes 5 1er. Parcial (RC-IVA Independientes)
13/05 miércole 6 Avance 6ta. Clase
s
14/05 jueves 7 Avance 7ma. Clase y presentación trabajo
individual
15/05 viernes 8 Avance 8va. Clase.
18/05 lunes 9 Avance 9na. Clase
19/05 martes 10 Examen Final (IVA e IT)
Temas a investigar de manera individual a presentar el 14-mayo

Nro. GRUPO # 1 TEMA
1 Mary Cielo Mendoza Vargas
2 Marco Esteban Callau Ramos
3 Lena Stephany Severiche osinaga VENTAS GRAVADAS A TASA
4 Glenda Angelita Contreras Campos CERO
5 Jenny Meridin Arauz Orellana
6 Betka Ruiz Lijeron
Nro. GRUPO # 2 TEMA

1 Estefanny Sejas Pereira
2 Maria del carmen vaca aguilera
3 Gabriela Terrazas Fernandez RECTIFICACIÓN DE
4 Jeovana Hinojosa Rodríguez FORMULARIOS
5 Carolina Medina justiniano
6 Norka Katerin Saavedra Mercado

Nro. GRUPO # 3 TEMA
1 Maria Marlene Wendy Montaño Lopez
2 Maria René Rocha Leniz
DESCUENTOS POR COMPRA Y
3 Pedro Edwin Cayalo Soria VENTA
4 Wendy Ynes Salazar Galvan
5 Alicia Callau Mendoza

Nro. GRUPO # 4 TEMA
1 Roberto Antonio Jordán Gutierrez
2 Jimena Luciana Ribera Suarez
3 Karla Gabriela Rocha Rodríguez NOTAS DE DÉDITO Y CRÉDITO
FISCAL
4 ARLINGNE ESTER CASTRO CHAVEZ
5 Eduardo Ribera Chavez
Nro. GRUPO # 5 TEMA

1 Lemmy Daniel Robles Campos
2 Luisa Elena Merida Goyo
CONSULTORES EN LÍNEA Y POR
3 Maria Josefina Sanchez Flores PRODUCTO
4 Jocelyne michelle vaca laime
5 María Esther guaigua Jiménez
Nro. GRUPO # 6 TEMA

1 Carla Patricia Pereira Cabrera
2 Rosalinda Rojas Martinez
3 Yageny Saucedo Mercado FORMULARIO 200 Y 400
4 Favio Victor Catari Rodríguez
5 Iris Ma Avalos
Nro. GRUPO # 7 TEMA

1 Guely oliver soto
2 Edalia Canaza Flores
3 Cefora Tatiana Gutiérrez vacaflor INGRESOS EXENTOS POR EL IT
4 Ricardo Vargas Suárez
5 Javier Alejandro Gil Quiroga
Nro. GRUPO # 8 TEMA

1 Sandra Ortega Lijeron
2 Jessica daniela alaniz mamany
3 Yanet Rosmery Abiyu Garcia BENEFICIOS TRIBUTARIOS A LAS
4 Natalia Michel Landivar Pesoa EXPORTACIONES
5 Karla Patricia Balderrama Camacho
6 Camila Rojas Paredes
La calificación

Es importante para el estudiante conocer los criterios con los que será evaluado su
trabajo.

La evaluació n del Trabajo de Investigació n comprende la evaluació n del contenido y
formato.

Evaluar el contenido es evaluar la capacidad de organizar y planificar adecuadamente
la investigació n, la iniciativa, la originalidad, la metodología seguida y la capacidad
para resolver los problemas que se le puedan presentar.

La correcta forma de citar y listar la bibliografía, el reconocimiento de las fuentes
consultadas y los aspectos formales (presentació n, estructura equilibrada entre las
distintas partes, correcció n ortográ fica y gramatical, como así también la claridad
expresiva).
Información a tomar en cuenta para el trabajo de investigación:

▪ Los trabajos se enviará n de manera digital hasta 5 minutos antes de iniciar la
clase en la fecha asignada (jueves 14-mayo).
▪ Se enviará n los trabajos de manera digital a la siguiente direcció n de correo:
ACLARACIÓN:

✔ No tendrán que descubrir e inventar NADA, lo que tendrá n que hacer es leer toda
la informació n que consideren relevante con respecto a sus temas a investigar y
darle una estructura adecuada y uniforme.
✔ Cualquier duda que pudieran tener, pueden hacer sus consultas mediante email
y/o en clases virtuales.
El formato es:

∙ Tipo de letra Arial tamañ o 12 pt.
∙ Margen: Superior 2.5 cm.; Inferior 2.5 cm.; Derecho 3 cm.; Izquierdo 4 cm.
∙ Interlineado 1.5 líneas
∙ Espacio entre pá rrafos 12pts.
∙ Numeració n de pá gina esquina inferior derecha
∙ Entre 15 – 25 pá ginas
Les paso un modelo de una Declaración Jurada:

Declaro bajo juramento:

Que yo Franklin Peña Barrios, he realizado el Trabajo de Investigación con el título ...
Que he respetado las orientaciones y lineamientos de la presentación del Trabajo de
Investigación.
El presente Trabajo de Investigación no ha sido plagiado, es decir no ha sido publicado,
ni presentado con anterioridad.
De identificarse fraude (datos falsos), plagios (información sin citar autores), auto
plagio (presentar como nuevo algún trabajo de investigación propio que ya haya sido
publicado). Asumo las consecuencias y sanciones que de mi acción derive,
sometiéndome a las normas y reglamentos de la Facultad de Postgrado de Contaduría
Pública de la U.A.G.R.M.

Mi firma
Franklin Peña Barrios
C. I. 5898497 S.C.
Caso ENRON U.A.G.R.M.
Preguntas de discusión
1. De manera general ¿Cómo califica el accionar de los

Contadores Públicos?
2. ¿Qué mecanismos y/u acciones se pueden adoptar para
mejorar la imagen de nuestra profesión?
3. A su parecer, el SIN realiza una labor consistente y loable?
4. ¿Qué sugerencias propondría al SIN para evitar la evasión
fiscal?
Una verdad verdadera
Es cierto que existe una marcada diferencia entre lo

teórico y lo práctico, pero… ¿Cómo puedes hacer una
buena práctica sin una buena teoría?
Contribuir al desarrollo del país
De conformidad a la Constitución Política del Estado

Plurinacional de Bolivia, los bolivianos tenemos como deber
fundamental contribuir en proporción a nuestra capacidad
económica, al sostenimiento de los servicios públicos.
Antecedentes del RC-IVA
▪ El RC-IVA fue creado en el marco de la NPE.
▪ La NPE fue implementada el año 1985 con la promulgación

del Decreto Supremo Nro. 21060.
▪ El 21060 establecía la necesidad de elaborar una Reforma

Tributaria y plantear un nuevo Sistema Tributario.
▪ En el año 1986 entró en vigencia el RC-IVA, a través de la

promulgación de la Ley Nº 843.
¿Cuál es la finalidad del RC-IVA?
⮚ Es complementar al Impuesto al Valor Agregado (IVA),

proporcionando el mecanismo de compensación con el
13% de las facturas del consumo de bienes y/o servicios
del sujeto pasivo de este impuesto.
⮚ Estas facturas deberán cumplir los requerimientos de su

reglamentación para ser consideradas válidas para su
compensación.
¿Mecanismo de compensación?
El mecanismo de compensación
del 13% con facturas, obliga a
los vendedores de bienes y/o
servicios cumplir con sus
deberes fiscales y a los
consumidores exigir a los
vendedores la nota fiscal.
¿A quiénes grava el RC-IVA?
Grava fundamentalmente a todos los ingresos de las personas

que trabajan en relación de dependencia y a los ingresos de
las personas naturales y sucesiones indivisas que perciben
ingresos que NO están alcanzados por el IUE.
Definición de Persona Natural
Es la persona física capaz de adquirir derechos y contraer

obligaciones establecidas en la ley.
¿Qué son las sucesiones indivisas?
Son los sujetos que perciben ingresos a partir del fallecimiento

del causante hasta la aprobación judicial o voluntaria de la
división y participación de los bienes y derechos que generan
ingresos.
Normativa legal del RC-IVA
Constitución Política del Estado
Ley Nro. 2492 Código Tributario Boliviano
Ley Nro. 843 Titulo II
Decreto Supremo Nro. 21531

RND emitidas por el SIN
RND Nro. 10-0016-07 del 18/05/2007

Nuevo Sistema de Facturación – NSF 07
RND Nro. 10-0029-05 del 14/09/2005

Software RC-IVA (Da Vinci), para dependientes
y agentes de retención.
RND Nro. 10-0005-02 del 03/07/2002

Tratamiento para las dietas percibidas por
miembros de directorio de Instituciones
Públicas.
RA emitidas por el SIN
RA Nro. 05-0040-99 del 13/08/1999

Agrupa en un solo cuerpo todas las R.A.
Anteriores y vigentes relativas al RC-IVA.
RA Nro. 05-614-89 del 17/11/1989

Aclaración sobre los contratos de Anticrético
que sean realizados por personas naturales,
las cuales no pagan el IT.

https://www.impuestos.gob.bo/page/271
TOTAL 39 RND
TOTAL 30 RND

TOTAL 38 RND

TOTAL 27 RND
Resoluciones Normativas de Directorio

CLASE # 2
Parte II
¿Qué volvimos a repasar y aprendimos

la anterior clase?
Nuestra materia:

#
07/05 jueves 2 Avance 2da. Clase
08/05 viernes 3 Avance 3ra. Clase
s
individual
Sujeto pasivo del RC-IVA
Ley 843, artículo 22.- Son sujetos pasivos de este impuesto las
personas naturales y las sucesiones indivisas.
Ley 843, artículo 23.- El impuesto sobre los ingresos de los menores
de edad e incapaces será determinado y abonado por los tutores
designados conforme a ley.
Sujeto Pasivo
Está constituido por personas físicas naturales (Ej.: Rolando Sánchez

Gutiérrez) y jurídicas (Ej.: Imprenta Servim). El artículo 22 del CTB,
establece que son sujetos pasivos los contribuyentes o sustitutos
del mismo quienes deben cumplir con las obligaciones tributarias
establecidas conforme dispone la Ley nro. 2492 y las respectivas
leyes.
Clasificación de los Sujetos Pasivos
El Artículo 22 y 27 de la Ley Nro. 2492 (CTB), clasifica a los

sujetos pasivos en:
Tercero Responsable
Contribuyente Sustituto
Sujeto
Pasivo
Sujeto Pasivo (Concepto)
Es sujeto pasivo de la obligación tributaria el que esta obligado

por Ley a pagar dicha obligación o tributo, sea en calidad de
contribuyente, sustituto o tercero responsable , debiendo
cumplir esa obligación en la forma, condiciones y plazos
establecidos en las leyes.
Lo que señala la legislación boliviana
La legislación boliviana, C.T.B.

(Texto Ordenado), señala a este
respecto: Ës sujeto pasivo el
contribuyente o sustituto del
mismo, quién debe cumplir las
obligaciones tributarias
establecidas conforme dispone
este Código y las Leyes¨ (Art.22).
Contribuyente ¿Quién es?
Es aquella persona natural o jurídica

con derechos y obligaciones, frente a
un ente público, derivados de los
tributos. Es quien está obligado a
soportar patrimonialmente el pago
de los tributos (impuestos, tasas,
patentes o contribuciones
especiales), con el fin de financiar al
Estado.
Lo que indica la legislación boliviana
A este respecto el art. 23 del C.T.B. (Texto Ordenado), señala:
Artículo 23 (Contribuyente). Contribuyente es el sujeto

pasivo respecto del cual se verifica el hecho generador de la
obligación tributaria.
¿Quién es un sustituto?
Artículo 25 (Sustituto). Es sustituto la persona natural o

jurídica genéricamente definida por disposición normativa
tributaria, quien en lugar del contribuyente debe cumplir las
obligaciones tributarias, materiales y formales.
Tipos de sustitutos
Nuestro Código Tributario señala que existen dos tipos de

sustitutos del contribuyente:
Agentes de Retención
TIPOS DE SUSTITUTOS
Agentes de Percepción
¿Quiénes son los agentes de retención?
Son a quiénes la ley obliga a retener el impuesto de ley sobre

los pagos que efectúen e ingresarlos al fisco, en calidad de
tributo; es decir, los agentes de retención están obligados a
cumplir y hacer cumplir la ley, por ende son constantes
deudores por cuenta ajena.
¿Quiénes son los agentes de percepción?
Son aquellos que por sus funciones públicas o por razón de

su actividad, oficio o profesión intervengan en actos u
operaciones en las cuales deben percibir el tributo de los
contribuyentes para luego depositarlos a la orden del fisco.
¿Quién es un tercero responsable?
Artículo 27 (Terceros Responsables). Las personas que sin tener el

carácter de sujeto pasivo deben, por mandato expreso del presente
Código o disposiciones legales, cumplir las obligaciones atribuidas a
aquél.
El carácter de tercero responsable se asume por la administración de

patrimonio ajeno o por la sucesión de obligaciones como efecto de la
transmisión gratuita u onerosa de bienes.
Alícuota del impuesto
Artículo 30.- (Ley 843) El impuesto correspondiente se

determinará aplicando la alícuota del trece por ciento (13%)
sobre los ingresos determinados de acuerdo a los capítulos IV
y V de este título.
Declaración Jurada
Artículo 32.- (Ley 843) Los contribuyentes que obtengan

ingresos computables dentro del período fiscal deberán
presentar una declaración jurada con los ingresos obtenidos
en dicho período.
Las declaraciones juradas deberán presentarse en

formularios oficiales en la forma, plazos y lugares que
determine el Poder Ejecutivo, quien también establecerá los
datos e informaciones complementarias que deberán
contener las declaraciones y el pago del impuesto.
Contribuyente
El artículo 23 del CTB, establece que el contribuyente es el

sujeto pasivo respecto el cual se verifica el hecho generador
de la obligación tributaria, pudiendo recaer en:
Clasificación de los contribuyentes del RC-IVA
En relación de dependencia
Contribuyentes
Directos
Contribuyentes Directos
Son todas aquellas personas naturales y sucesiones indivisas, que

no estén en relación de dependencia, que perciban ingresos en
forma habitual por los conceptos que se detallan a continuación:
▪ Alquileres, subalquileres
▪ Honorarios de Directores
▪ Consultores
▪ Intereses
Ingresos NO alcanzados por el RC-IVA
Existen ingresos que por sus características NO están

comprendidos en el objeto de este impuesto, los mismos que
se detallan a continuación:
▪ Distribuciones en acciones
▪ Beneficios sociales
▪ Subsidios
▪ Pensiones vitalicias
¿Quiénes son los agentes de retención?
Son a quiénes la ley obliga a retener el impuesto de ley

sobre los pagos que efectúen e ingresarlos al fisco, en
calidad de tributo; es decir, los agentes de retención están
obligados a cumplir y hacer cumplir la ley, por ende son
constantes deudores por cuenta ajena.
¿Qué sucede si NO efectúo la retención?
El art. 13 del D.S. Nro. 21531, establece obligaciones y

responsabilidades del agente de retención:
• La falta de retención por parte de las personas jurídicas

públicas o privadas y las instituciones y organismos del
Estado hará responsable a las mismas ante el SIN, por los
montos no retenidos, haciéndose pasibles de las
sanciones establecidas en el Código Tributario Boliviano.
¿Qué sucede si realizo las retenciones, pero NO

realizo el pago al Fisco?
La omisión del pago de las

retenciones efectuadas dentro
del plazo previsto, será
considerada Defraudación Fiscal
y hará pasible al agente de
retención de las sanciones
establecidas en el Art. 177 del
Código Tributario Boliviano.
Defraudación Tributaria ¿En qué casos ocurre?
Art. 177.- CTB (Defraudación Tributaria)

✔ El que disminuya o no pague la deuda tributaria.
✔ No efectúe las retenciones a que esta obligado.
✔ Obtenga indebidamente beneficios y valores fiscales.
Penas
Artículo 176 (Penas) CTB. Los delitos tributarios serán

sancionados con las siguientes penas, independientemente de las
sanciones que por contravenciones correspondan:
I. Pena Principal:
Privación de libertad (Mayor a 10.000 UFV mensual o 120.000 UFV
anual).
II. Penas Accesorias:
1. Multa;
2. Decomiso de las mercaderías y medios o unidades de
transporte;
Penas
3 Inhabilitación especial:
a) Inhabilitación para ejercer operaciones aduaneras de
imp. y exp. de 1 a 5 años.
b) Inhabilitación para el ejercicio del comercio, por el
tiempo de 1 a 3 años.
c) Pérdida de concesiones, beneficios, exenciones y
prerrogativas tributarias que gocen las personas
naturales o jurídicas.
PARTE PRÁCTICA: PRIMERA PARTE
CASO ALQUILERES RETENCIONES

RC-IVA Independientes
¿Cuánto es el actual Salario Mínimo Nacional?

Evolución del Salario Mínimo Nacional

Taller III : Análisis de casos de retenciones U.A.G.R.M.
Deducciones Fiscales
Deducciones Fiscales:
✔ 2 Salarios Mínimos Nacionales (Art. 8 D.S. 21531 inciso a).
✔ El 13% de sus compras con una antigüedad de 120 días
calendario a la fecha de su presentación al empleador ( Art.
8 D.S. 21531 inciso c) numeral 1).
✔ El 13% de 2 Salario Mínimos Nacionales ( Art. 8 D.S. 21531
inciso c) numeral 2).
✔ Los saldos actualizados que por este impuesto
hubieran quedado a favor del contribuyente del
período anterior.
¿Quiénes son los Contribuyentes Directos del RC-IVA?
Son todas aquellas personas naturales y sucesiones indivisas,

que NO estén en relación de dependencia, que perciban
ingresos en forma habitual por una de las actividades
señaladas en los incisos a), b), c), d), e) y f) del Art. 19 de la
Ley 843.
Contribuyentes Directos, actividades gravadas
Art. 19.- Con el objeto de complementar el Régimen del

Impuesto al Valor Agregado, créase un impuesto sobre los
ingresos de las personas naturales y sucesiones indivisas,
provenientes de la inversión de capital, del trabajo o de la
aplicación conjunta de ambos factores.
Constituyen ingresos, cualquiera fuere su denominación o

forma de pago:
a) Los provenientes de alquiler, subalquiler u otra forma de

explotación de inmuebles urbanos o rurales, salvo que se trate

de sujetos alcanzados por el Impuesto sobre las Utilidades de
Empresas.
b) Los provenientes del alquiler, subalquiler u otra forma de

explotación de cosas muebles, derechos y concesiones,
salvo que se trate de sujetos alcanzados por el Impuesto
sobre las Utilidades de Empresas.
c) Los provenientes de la colocación de capitales, sean estos

intereses, rendimientos y cualquier otro ingreso proveniente

de la inversión de aquellos, que no constituyan ingresos
sujetos al Impuesto sobre Utilidades de las Empresas.
d) Los sueldos, salarios, jornales, sobre-sueldos, horas extras,

categorizaciones, participaciones, asignaciones,
emolumentos, primas, premios, bonos de cualquier clase
o denominación, dietas, gratificaciones, bonificaciones,
comisiones, compensaciones en dinero o en especie,
incluidas las asignaciones por alquiler, vivienda y otros,

viáticos, gastos de representación y en general toda
retribución ordinaria o extraordinaria, suplementaria o a
destajo.
e) Los honorarios de directores y síndicos de sociedades

anónimas y en comandita por acciones y los sueldos de los
socios de todo otro tipo de sociedades y del único dueño
de empresas unipersonales.
f) Todo otro ingreso de carácter habitual no sujeto al

Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, establecido
por el Titulo III de esta Ley.
▪ Consultores
▪ Intereses
▪ Anticréticos
▪ Sueldos del per. diplom.

Definición de Alquiler
Definiremos que alquiler o

arrendamiento, como un contrato
por el cual una de las partes se
obliga a dar a la otra para cierto
tiempo y por cierto precio, el uso o
disfrute de una cosa o bien mueble
o inmueble.
Sobre el arrendamiento, lo que estable nuestro Código Civil
El Art. 685, se refiere al

arrendamiento como el contrato
por el cual una de las partes
concede a la otra el uso o goce
temporal de una cosa mueble o
inmueble a cambio de un canon.
Deberes formales del propietario de un bien inmueble

que obtiene ingresos por alquiler
Normalmente todas las personas que tengan ingresos por

alquiler de bienes inmuebles (terrenos, departamentos,
casas y otros) deben inscribirse en el Registro de
Contribuyentes para obtener su Número de Identificación
Tributaria (NIT) y poder emitir Recibos de Alquiler (similar a
Facturas). Para esto, tienen que dirigirse a las oficinas de
Plataforma de Servicios del Servicio de Impuestos
Nacionales (SIN) del distrito en el que viven.
Requisitos para la obtención del NIT
✔ Documento de identidad vigente.

✔ Factura o aviso de cobranza de consumo de energía
eléctrica (🗷) del domicilio fiscal y/o habitual cuya fecha
de emisión no tenga una antigüedad mayor a 90 días
calendario a la fecha de inscripción.
✔ Croquis del domicilio fiscal y/o domicilio habitual.
✔ Número del trámite del formulario de preinscripción.
(🗷) Será exigido si la dirección del domicilio fiscal o habitual no
es la misma que la consignada en el documento de identidad
¿Qué documento fiscal está obligado a emitir?
Estos contribuyentes Los Recibos de Alquiler de un

deben emitir RECIBOS mismo contribuyente, pueden
DE ALQUILER (Facturas) ser utilizados para el cobro de
por el ingreso percibido. alquiler de varios inmuebles, en
distintos domicilios o
diferentes ciudades del país.
Sería lo ideal A tomar en cuenta

¿Cuándo y cómo se deben emitir los Recibos de Alquiler?
▪ Los Recibos de Alquiler deberán emitirse con carácter

mensual a la conclusión del mes o al momento del efectivo
pago, lo que ocurra primero.
▪ En el campo DESCRIPCIÓN del Recibo de Alquiler se deberá
consignar el mes, la dirección o localización del bien
inmueble alquilado (especificando el número de casa, piso,
oficina, departamento, local, etc.).
¿Cuándo y cómo se deben emitir los Recibos de Alquiler?
08 2018
Mmmmm la pregunta
✧ ¿Y si al propietario del bien inmueble le pagan por

adelantado 6 (seis) meses?
Obligaciones impositivas del propietario de un bien inmueble

que obtiene ingresos únicamente por alquiler
Todas las personas naturales y sucesiones indivisas que
tengan INGRESOS ÚNICAMENTE por concepto de alquiler
de bienes inmuebles (terrenos, departamentos, casas, etc.):
⮚ No están obligados a llevar el Libro de Compras y Ventas
IVA, si es la única actividad registrada.
⮚ Deben informar cualquier modificación de la registrada
ante el SIN (Ej.: Cambio de domicilio, cambio de
actividad económica, cierre de la actividad y otros
similares).

Cuando la actividad es solamente alquiler de bienes
inmuebles, los impuestos son: IVA, IT y RC-IVA (Form. 200,
400 y 610 respectivamente).
✔ IVA e IT igual que otros contribuyentes, Form. 200 y
400 de manera mensual. En el Form 200 el descargo
es con facturas solo de la actividad que ha
generado el ingreso (mat. construcción, ferretería,
pintura, servicios de mantenimiento, etc.)

✔ RC-IVA trimestral, además del IVA e IT, debe declarar el
610. Esto se debe a que este tipo de contribuyente no
está alcanzado por el IUE, en vez de dicho impuesto está
obligado al RC-IVA. Este formulario se lo llena cada 3
meses.
RC-IVA trimestral, formulario 610

TRIMEST MESES SE DECLARA EN: FECHA:
RE
Enero
1 Febrero Abril
Marzo
Abril
2 Mayo Julio
Del 1º al 20 del
Junio mes siguiente
Julio al trimestre
declarado
3 Agosto Octubre
Septiembre
Octubre
4 Noviembre Enero
Diciembre
Si la fecha de vencimiento cae en día sábado, domingo o feriado, este se traslada al primer
día hábil siguiente.
El RC-IVA, Formulario 610
⮚ Es una alícuota del 13% sobre el ingreso de 3 períodos

(meses), y que para los alquileres corresponde al 87% del
valor de cada factura.
⮚ De ese monto se pueden restar el 13% de facturas del
Formulario 110 (si es que tenemos facturas) y también se
resta el 13% de 2 salarios mínimos nacionales por mes (en
el que efectivamente se haya percibido ingreso).
Obligación del envío del Formulario 610
La obligación de presentar la declaración jurada trimestral

subsiste aún cuando surja un saldo a favor del
contribuyente ó que durante dicho período no hubiera
tenido ingresos gravados sin perjuicio de incluir en esta
declaración jurada créditos previstos en el inciso c) numeral
1) que se produzcan en el mismo trimestre.
Facturas que se pueden incluir en el Form. 110
Las facturas que irían en el Formulario 110 son OTRAS

facturas de gastos, más que todo personales, aquellas que
no van en el Form. 200 del IVA, que no son de la actividad de
alquileres.
¿Qué son las Retenciones?
Es la obligación establecida por Ley que tiene el comprador de

bienes y servicios ante la ausencia de la Factura para respaldar
un gasto, donde se debe retener un porcentaje de impuestos
en función al importe total de la transacción.
Este importe debe ser declarado y pagado al Servicio de
Impuestos Nacionales en los formularios correspondientes.
Normativa: Ley 843 Titulo I, II y VI; D.S. 21531, D.S. 21532, D.S.
24051, R.A. 05-0040-99, R.A. 05-041-99 y R.A. 05-0042-99.
Porcentaje de las Retenciones
IMPUESTOS COMPRA COMPRA INTERESES ALQUILERES FORMULAR

DE BIENES DE SERVICIOS IO
IUE 5% 12,5% 570
IT 3% 3% 3% 410
RC-IVA 13% 13% 604
TOTAL 8% 15,5% 13% (🗷) 16%
RETENCIÓN
(🗷) Pagados por Entidades Financieras
Retenciones
Son Agentes Son Sujetos

de Retención a Retención
Personas naturales que:
1. Personas Jurídicas, 1. Presten servicios, en
públicas o privadas forma eventual.
(S.R.L., S.A., etc.).
2. Empresas 2. Vendan bienes, en forma
Unipersonales. eventual.
3. Perciban intereses y no
3. Instituciones y tengan su NIT.
Organismos del Estado.
Clases de Retenciones
De acuerdo a los incisos a), b). e) y f) del Art. 19 Ley 843 y el

Art. 11 del D.S. 21531 las Personas Jurídicas, instituciones y
organismos del Estado que efectúen pagos a Personas
Naturales que no estén respaldadas con Factura, deben
proceder a efectuar la retención por:
1. Ingresos de alquiler de bienes muebles,
(automóviles, vajillas, computadoras, sillas, etc.).
2. Ingresos de alquiler de inmuebles, (casas,
departamentos, terrenos y similares).
Clases de Retenciones
Al cumplimiento del Art. 19 Ley 843 y de acuerdo con los Art.

11 y 12 del D.S. 21531, las Personas Jurídicas que efectúen
pagos a Personas Naturales, Instituciones y Organismos del
Estado que no estén respaldados con la Factura, procederán a
efectuar la retención por:
1. Percepción de intereses bancarios.

2. Percepción de intereses o por préstamos entre
particulares.
Retenciones: Alquileres, Intereses y otros similares
Cuando una Persona Natural obtiene ingresos en forma

eventual por el alquiler de bienes inmuebles, o cuando tiene
ingresos por colocación de capitales y préstamos de dinero,
quien realiza el pago debe efectuar la retención
correspondiente.
Pero entonces, ¿Qué es el Gross Up?
El acrecentamiento que se produce cuando una persona

(natural o jurídica) se hace cargo del impuesto respectivo de
una renta abonada a otra.
Es un verbo que viene de un adjetivo “GROSS” que quiere
decir “total, bruto (sin deducciones)” quiere decir: “la suma
($) que ganas en bruto”, es decir: la paga sin tomar en cuenta
los impuestos, etc. Gross up es: Ganar o tener la entrada del
dinero (sin impuestos) de un pago.
Pero, ¿Qué sucede si el propietario que alquila

NO emite el recibo de alquiler?
En el caso de que la persona que pone en alquiler (un bien

mueble o inmueble, arrendamiento/leasing) NO emite un
recibo oficial con valor fiscal sobre lo que alquila, la persona
que paga debe realizarle la respectiva retención, de acuerdo a
los siguientes porcentajes:
RETENCION
Nro Concepto RC-IVA IT TOTA
. L
1 Alquileres 13.0 % RC-IVA 3 % IT 16%
Pago de retención por alquileres (formularios)
13% por concepto del RC-IVA
3% por concepto del IT

CLASE # 4
Parte IV

la anterior clase?
Nuestra materia:

#
s
individual
Caso Práctico # 1: Retención en el caso que

NO me emitan recibo de alquiler
La empresa comercial ¨La Fortaleza S.A.¨ para el normal
desenvolvimiento de sus actividades, ha firmado un contrato de
alquiler con el Sr. Ivo Melgar, por el cual dicha persona ha entregado
para el uso y disfrute de la empresa, una oficina ubicada en la calle
La Paz Nº 38.
Dicho alquiler mensual asciende a Bs. 8.000.- El dueño NO emite
recibo de alquiler y es consciente de la correspondiente retención.
Se le pide realizar el cálculo y llenado de los respectivos formularios
de retención, correspondiente al mes de abril 2020.
Caso Práctico # 1: Retención empresa La Fortaleza
La empresa La Fortaleza tiene el NIT 4892937017, al momento

del pago de Bs. 8.000.- El Sr. Melgar firmó el recibo nro.
13892.
Fecha Concepto Nro. Recibo Alquiler RC-IVA 13% IT 3%

30-abril Alquiler 13892 8.000 1.040 240
Retenciones Monto Form. de

pago
1.040
RC-IVA retenciones por Form. 604
pagar _240__
IT retenciones por pagar 1.280 Form. 410

Total retenciones
LA FORTALEZA S.A.
4892937017 04 2020 X
1.040
1.040
1.040
LA FORTALEZA S.A.
4892937017 X
04 2020
240
240
240
240
Caso Práctico # 2
Retención Alquileres
La empresa comercial ¨Costanera S.R.L¨ con NIT 1899217013, ha firmado un
contrato de alquiler con el Sr. Alejandro Paz, por el cual dicha persona ha
entregado para el uso y disfrute de la empresa, unas oficinas ubicadas en la calle
Bolivar Nº 135 (S.C.) y otro contrato de alquiler con la Sra. Lucía Leó n por un
galpó n ubicado en el Barrio Héroes del Chaco para nuestra sucursal de Cbba.
Algunos datos relevantes de los contratos de alquiler, son los siguientes:
∙ Ambos contratos tendrá n una duració n de 3 (tres) añ os, empezando el 01 de
abril del 2020.
∙ El pago se realizará mes vencido (finalizando el mes).
∙ El canon del alquiler asciende a $us. 1.500.- mensual por ambas oficinas del
Sr. Paz y de Bs. 5.000.- mensual por el galpó n de la Sra. Leó n.
Caso Práctico # 2
Retención Alquileres
∙ El tipo de cambio del dó lar durante la gestió n 2020 se ha mantenido
constante en Bs. 6,96.- por dó lar americano.
∙ El Sr. Paz y la Sra. Leó n, no entregan Recibo de Alquiler y son consciente
de las respectivas retenciones de Ley.
∙ El 30 de abril se realiza el pago del mes de alquiler de ambos contratos,
descontando las correspondientes retenciones de Ley, firman el recibo
nro. 289 y 798 respectivamente.
Se le pide:
∙ Realizar los cá lculos auxiliares de las retenciones.
∙ Realizar el llenado de los respectivos formularios de retenció n
correspondientes al mes de abril 2020.
Caso Práctico # 2 Costanera S.R.L.
CONSOLIDACIÓN RETENCIONES SOBRE PAGO DE ALQUILER

Nro Fech Concept Nro. Monto Monto RC-IVA IT 3%
. a o Recibo $us. Bs. 13%
TOTALES

pago
pagar
IT retenciones por pagar Form. 410
Total retenciones por
pagar
Caso Práctico # 2 Costanera S.R.L.
CONSOLIDACIÓN RETENCIONES SOBRE PAGO DE ALQUILER

Nro Fech Concept Nro. Monto Monto RC-IVA IT 3%
. a o Recibo $us. Bs. 13%
1 30-abr Alquiler 289 1.500 10.44 1.357,20 313,20
2 30-abr Alquiler 798 _____ 0
5.000 650 150
2.007,20 463,2
TOTALES
0

pago
2.007
463
pagar
IT retenciones por pagar 2.470 Form. 410
Total retenciones por
pagar
COSTANERA S.R.L.
1899217013 04 2020 X
2.007
2.007
2.007
COSTANERA S.R.L.
1899217013 X
04 2020
463
463
463
463
SEGUNDA PARTE
CASO ALQUILERES
Principio de Ingreso Percibido – Caso Alquileres
Principio de Ingreso Percibido: Se considera ingreso percibido

cuando los ingresos realmente se cobren en efectivo o en
especie (Art. 28 Ley Nro. 843).
Principio de Ingreso Percibido

Ejemplo: Alquileres
El Sr. Quiroz, alquila su casa y el inquilino aun NO le cancela el

canon del alquiler pactado por los meses transcurridos de
enero, febrero y marzo de 2020. Por tanto, en aplicación del
Principio de Ingreso Percibido. El Sr. Quiroz por el tercer
trimestre del año 2019, tiene que presentar su Declaración
Jurada Trimestral del RC-IVA, pero sin importes a pagar, hasta
el mes o fecha en que realmente perciba ingresos en efectivo o
en especie.
Ingreso percibido en especie (valor de mercado)– Caso Alquileres
A efectos de la liquidación del impuesto, los ingresos

percibidos en especie se computarán por el valor de mercado
al momento de la percepción (Art. 29 Ley Nro. 843).
Determinación del ingreso percibido neto

Caso: Alquileres
Para determinar los ingresos percibidos netos (por alquileres)

sujetos al RC-IVA se debe descontar el 13% IVA del ingreso
percibido mensualmente, y consignar o declarar solo el
ingreso percibido neto del 87% como ingresos sujetos al RC-
IVA.

Ejemplo: Alquileres
El Sr. Quiroz, declarara sus ingresos percibidos por concepto

de alquileres en el trimestre correspondiente, deduciendo a
estos ingresos el 13% del IVA, determinando así el ingreso
percibido neto sujeto al RC-IVA.
Ingreso Ingreso
Alícuota
Percibido Percibido
del IVA
(Alquiler Neto
Menos 13% Igual
100%) (87%)

Caso Práctico # 3: Alquileres
El Sr. Antonio Quiroz Roldán, percibe ingresos en efectivo por

alquileres facturados del mes de enero Bs. 5.740, febrero Bs. 4.780
y para el mes de marzo Bs. 4.780.
El Sr. Quiroz tiene Nº NIT: 3897489014, no presenta form. 110 y no

tiene saldo del período anterior para compensar.
Se le pide determinar el Ingreso Percibido Neto que está sujeto al

RC-IVA del primer trimestre del 2020 y llenado form. 610.

Caso Práctico # 3: Alquileres
DETALLE ENERO FEBRERO MARZO

Ingresos por Alquiler en 5.740.- 4.780.- 4.780.-
Bs.
Menos: (-) 746.- (-) 621.- (-) 621.-
13% IVA (Facturado)
4.994.- 4.159.- 4.159.-
Ingreso Percibido Neto
en Bs.
Caso: Sr. Quiroz

Caso: Sr. Quiroz
ANTONIO QUIROZ ROLDÁN
3897489014 03 2020 X
ENE FEB MAR

4.994 4.159 4.159 13.312
1.731
1.655 2.122 (SMN) * 2 * 3 (MESES) = 12.732

12.732 * 0.13 = 1.655.-
76
76
76
76
Caso Práctico # 4
Alquileres
El Sr. José Luis Montañ o con NIT nro. 3797485017, no es sujeto del
IUE, debe elaborar su declaració n jurada del primer trimestre del añ o
2020, con la siguiente informació n:

1. Percibió cá nones de alquileres en los meses de enero de Bs.
11.000, febrero Bs. 11.000 y marzo Bs. 11.000.
2. Sus compras totales respaldadas con facturas hacienden a Bs.
12.980, presentadas en el Formulario 110 (12.980 X 13% =
1.687.-).
Caso Práctico # 4
Alquileres
3. Cuenta con un saldo del periodo anterior para compensar de Bs. 72.
UFV (31/12/2019) = 2,30577 UFV (30/03/2020) = 2,31692

Se le pide realizar:

∙ Los cá lculos auxiliares para la determinació n del saldo a favor del
contribuyente/fisco.
∙ El llenado del formulario 610.

Caso Práctico # 4

Ingresos por Alquiler en
Bs.
Menos:
13% IVA (Facturado)
Ingreso Percibido en
Bs.

Caso Práctico # 4

Bs.
Menos: (-) 1.430.- (-) 1.430.- (-) 1.430.-
13% IVA (Facturado)
9.570.- 9.570.- 9.570.-
Ingreso Percibido en
Bs.
Caso: Sr. Montaño
JOSÉ LUIS MONTAÑO
3797485017 03 2020 X
ENE FEB MAR

9.570 9.570 9.570 28.710
3.732
1.687
1.655 2.122 (SMN) * 2 * 3 (MESES) = 12.732
12.732 * 0.13 = 1.655.-
390
72
318
318
318
Tan sabio, como tan cierto:
Siempre es mejor saber y entender algo y no tener la

necesidad de aplicarlo, que tener la necesidad de aplicarlo y
no saberlo.
PRIMERA PARTE
CASO ANTICRÉTICO O
ANTICRESIS M/E
▪ Consultores
▪ Intereses
▪ Anticréticos
▪ Sueldos del per. diplom.

Definición de Anticrético
La palabra anticresis es griega y

significa goce o uso contrario, es
un contrato en que el acreedor
disfruta del bien del deudor,
mientras el deudor disfruta del
dinero del acreedor.
Sobre el anticrético, lo que estable nuestro

Código Civil
El Art. 1429 expresa: por el contrato

de anticresis el acreedor tiene el
derecho a percibir los frutos del
inmueble, imputándolos primero a
los intereses, si son debidos, y
después al capital.
Sobre el anticrético, lo que estable nuestro

Código Civil
Es un contrato de garantía en virtud del cual un sujeto

llamado deudor propietario, a cambio de recibir un capital,
entrega a otro sujeto llamado acreedor anticresista, un bien
inmueble para usarlo, gozando del mismo se haga pago de los
intereses y luego del capital.
Presunción (Definición)
Consideración o aceptación de una cosa como verdadera o

real a partir de ciertas señales o indicios, sin tener certeza
completa de ello.
¿Qué es la renta presunta?
A diferencia de la renta efectiva, que corresponde a la renta

real de una determinada explotación, la renta presunta es
aquella que no corresponde a resultados reales, sino que la
establece la ley. En estos casos, la ley señala una alícuota
sobre una determinada base. Por lo que esta renta
corresponde a un resultado ficticio: el legislador ha
permitido que los contribuyentes presuman una renta que
no tiene nada que ver con el resultado real de ciertas
actividades.
Con respecto a la renta presunta
La norma legal entiende:

• Que el propietario obtiene una renta
presunta por el capital recibido a
cambio de ceder su bien inmueble.
• Y el acreedor (anticresista) obtiene
una renta presunta por el ahorro
que significa un bien inmueble sin el
costo de un alquiler mensual.
Obtención del NIT tanto propietario como anticresista
Las personas que suscriben un Contrato de Anticrético de

Inmuebles (Propietario y Anticresista), deberán inscribirse en
el Padrón Biométrico Digital y obtener su NIT, en las
administraciones regionales de su jurisdicción.
PROPIETARIO ANTICRESISTA
Deberán obtener el NIT
El propietario y el anticresista
¿Están alcanzados por el IVA y el IT?
Obligaciones impositivas de las personas que firman un

contrato de anticrético, sólo si es la única fuente de ingreso
✔ Sólo el RC-IVA trimestral, deben declarar el 610. Esto se
debe a que este tipo de contribuyentes no están
alcanzados por el IUE, en vez de dicho impuesto están
obligados al RC-IVA. Este formulario se lo llena cada 3
meses.
PROPIETARIO
POR SEPARADO
ANTICRESISTA
¿Cuándo pagan? RC-IVA trimestral, formulario 610

RE
Enero
1 Febrero Abril
Marzo
Abril
2 Mayo Julio
Del 1º al 20 del
Junio mes siguiente
Julio al trimestre
declarado
3 Agosto Octubre
Septiembre
Octubre
4 Noviembre Enero
Diciembre
Deducciones para el Formulario 610

⮚ Pueden restar el 13% de facturas del Formulario 110 (si es que
tuvieran facturas). Estas facturas deberán tener una duración de
120 días anteriores al último día del trimestre que se declara.
⮚ El 13% de dos SMN por mes (en el que efectivamente se haya
percibido ingreso) en compensación al IVA, que se presume sin
admitir prueba en contrario, corresponde a las compras que el
contribuyente hubiera efectuado en el período mensual a
sujetos pasivos de los Regímenes Especiales, quienes no emiten
notas fiscales.
Deducciones para el Formulario 610
⮚ Los saldos actualizados que por este impuesto hubieran

quedado a favor del contribuyente al fin del trimestre
anterior.
Obligaciones impositivas
1. La presentación del formulario 610 es obligatoria tanto

para el propietario como para el anticresista en forma
independiente y previa inscripción y obtención del NIT.
2. Los respectivos documentos deberán ser conservados por

el período de prescripción.
3. Cualquier cambio de actividad deberá ser comunicado al

SIN.
¿Y si la persona natural tiene ingresos simultáneamente

como dependiente e independiente?
Debe tributar en forma separada de la siguiente manera:
▪ Por sus ingresos como dependiente: tributará a través de su agente

de retención presentando el F. 110 con las facturas emitidas con su
documento de identidad, estas facturas se quedan en poder del
empleador.
▪ Por sus ingresos como independiente: tributará presentando el

F. 110 que debe pedir se emitan con su NIT, estas facturas se
quedan en poder del contribuyente hasta el período de
prescripción.
Y si el propietario y/o anticresista estuvieran

alcanzados por el IUE?
✔ Deberán declarar el ingreso presunto en el Estado de

Resultados, y no corresponde la presentación de las
declaraciones juradas trimestrales del 610.
✔ Para el propietario la cuenta será Ïngreso presunto sobre

contratos de anticréticos¨ y para el anticresista deberá
añadirse a los conceptos no deducibles para determinar
el IUE.
A tomar en cuenta…
⮚ No existe un tratamiento específico para los contratos

mixtos que consisten en cobrar simultáneamente una
renta de alquiler y recibir una suma de dinero como
anticresis por el mismo bien inmueble, toda vez que los
mismos se encuentran prohibidos por el Art. 716 del
Código Civil, sin embargo, se entiende que para fines
tributarios también se encuentran alcanzados, tanto por
la renta de alquiler, como por la renta presunta de la parte
del anticrético.
⮚ Si una empresa fuera acreedor anticresista o da un

inmueble en anticrético, la empresa no está alcanzada por
el RC-IVA por la sencilla razón de que no es persona
natural. Sólo las personas naturales o sucesiones indivisas
están alcanzadas por el impuesto.
⮚ Si un contrato de anticrético es celebrado a mediados de

mes, por ejemplo el 15 de abril, entonces por ese mes el
ingreso presunto sólo debe considerarse en un 50%.
⮚ Si el importe de las facturas que puede conseguir el

contribuyente y declararlas en el F. 110 es suficiente,
¨siempre¨ tendrá la posibilidad de continuar con saldos a
su favor.
Determinación del ingreso – Caso: Anticrético
Para establecer el ingreso presunto y el ingreso mensual

gravado por el RC-IVA, el Art. 7 del D.S. Nro. 21531 señala lo
siguiente:
Sobre el monto del contrato, actualizado de acuerdo con lo
establecido en los incisos precedentes, se calculará el ingreso
presunto del diez por ciento (10%) anual, y del valor así
obtenido se imputará, a cada mes, la duodécima que
corresponda, determinándose en esta forma el ingreso mensual
gravado.
Determinación del ingreso – Caso: Anticrético en M/E
Cuando el contrato anticrético se hubiera pactado en

moneda extranjera, el monto sobre el que debe calcularse el
mencionado porcentaje se determinará multiplicando el
monto del contrato en moneda extranjera por la cotización
oficial de esa divisa extranjera del último día hábil del mes
al que corresponda la determinación.

Ejemplo
Se calcula el 10%
anual
Tipo de cambio
Del ingreso del 10%
oficial (del último
Contrato en Dólares anual, se determina
día hábil del mes a
la duodécima
declarar)
Se multiplica por: Ingreso mensual
gravado
CLASE # 5
Parte V

la anterior clase?
Nuestra materia:

#
12/05 martes 5 Avance 5ta. Clase.
13/05 miércole 6 1er. Parcial oral (RC-IVA Independientes)
s
individual

Caso Práctico # 5
El 18 de enero del añ o 2019 la Sra. Carla Antelo Pozo (propietaria del
bien inmueble), con NIT: 2349335013 suscribió un contrato de
anticrético por un añ o, por $us. 30.000 (Treinta mil 00/100 Dó lares
Americanos) con el Sr. Dario Moron Siñ ani (anticresista) con NIT
1840284018.
Los Tipos de Cambios del ú ltimo día hábil de los meses de: julio Bs. 6,96;
agosto Bs. 6,96 y septiembre Bs. 6,96.
• Cuenta con crédito fiscal en el form. 110 de Bs. 43.- y no tiene saldo
del período anterior para compensar.
Con estos datos, se requiere determinar el ingreso presunto por el
tercer trimestre del año 2019 de la Sra. Carla Antelo Pozo.
Tabla, determinación del Ingreso Presunto

Contrato Anticrético M/E Caso Práctico # 5
DETALLE JULIO AGOSTO SEPTIEMBR

E
Monto de contrato
Por:
Tipo de cambio
Monto del contrato actualizado en
Bs.
Por:
Ingreso presunto en Bs.
Dividido por duodécima
Ingreso mensual gravado en Bs.
Tabla, determinación del Ingreso Presunto

Contrato Anticrético M/E Caso Práctico # 5

E
$us 30.000 $us 30.000 $us 30.000
Monto de contrato
Por: 6,96 6,96 6,96
Tipo de cambio
Bs. Bs. Bs.
Monto del contrato actualizado en 208.800 208.800
10% 208.800
10%
10%
Bs.
Por: Bs. 20.880 Bs. 20.880 Bs. 20.880
12 12 12
Dividido por duodécima Bs.1.740 Bs.1.740 Bs.1.740
Caso: Sr. Antelo
CARLA ANTELO POZO
2349335013 09 2019 X
JUL AGO SEP
1.740 1.740 1.740 5.220

679
43
1.655 2.122 (SMN) * 2 * 3 (MESES) = 12.732
1.019 12.732 * 0.13 = 1.655.-
1.019
Caso Práctico # 6
Anticrético M/E
El Sr. Gabriel Ló pez Rojo (propietario del bien inmueble) con NIT nro.
2789037016, NO es sujeto del IUE, elabora su declaració n jurada del
tercer trimestre del añ o 2019, con la siguiente informació n:

1. Suscribió un contrato de anticrético el 9 de enero de 2019 por 2
(dos) añ os por $us 100.000 (cien mil 00/100 dó lares americanos)
con la Sra. Ana Lucía Barrancos Añ ez (Anticresista) con NIT
4829473013.
2. El Tipo de Cambio del dó lar (durante el tercer trimestre 2019, se
mantuvo constante en Bs. 6,96 por dó lar americano).
Caso Práctico # 6
Anticrético M/E
3. Sus compras respaldadas con facturas hacienden a Bs. 1.010,

presentadas en el Formulario 110 (1.010 X 13% = 131).
4. Cuenta con un saldo del periodo anterior de Bs. 382.
UFV (28/06/2019) = 2,30577 UFV (30/09/2019) = 2,31692


∙ Los cá lculos auxiliares del ingreso presunto por concepto de
anticrético del Sr. Gabriel Ló pez Rojo.
∙ Llenar el formulario 610.
Tabla, determinación del Ingreso Presunto, Caso: Sr. López

Contrato Anticrético M/E

$us. 100.000 $us. 100.000 E
$us. 100.000
Monto de contrato
Por: 6,96 6,96 6,96
Tipo de cambio
Bs. Bs. Bs.
Monto del contrato actualizado en 696.000 696.000
10% 696.000
Bs. 10% 10%
Por: Bs. 69.600 Bs. 69.600 Bs. 69.600
12 12 12
Dividido por duodécima Bs. 5.800 Bs. 5.800 Bs. 5.800
Caso: Sr. López
GABRIEL LÓPEZ ROJO
2789037016 09 2019 X
JUL AGO SEP
5.800 5.800 5.800 17.400

2.262
131
1.655 2.122 (SMN) * 2 * 3 (MESES) = 12.732
12.732 * 0.13 = 1.655.-
476
384
92
92
92
SEGUNDA PARTE
CASO ANTICRÉTICO O
ANTICRESIS M/N
Determinación del ingreso – Caso: Anticrético M/N
Cuando el contrato anticrético se hubiera pactado en moneda

nacional con o sin mantenimiento de valor, el monto sobre el
que debe calcularse el diez por ciento (10%) anual, será el
monto original de la operación actualizado mensualmente en
función de la variación de las UFV con relación a la moneda
nacional, producida entre la fecha de celebración del contrato
y el último día hábil del mes al que corresponda la
determinación.
Determinación del ingreso – Caso: Anticrético en M/N

Ejemplo
Se calcula el 10%
anual
UFV del último día
Del ingreso del 10%
hábil de mes entre
Contrato en anual, se
la UFV de la
moneda nacional determina la
celebración del
duodécima
contrato
Se multiplica por:
Determinación del ingreso – Caso: Anticrético en M/N

Caso Práctico # 7
El 11 de enero del añ o 2019 el Sr. Alí Arce Cruz (propietario del bien inmueble),
con NIT: 4388207019 suscribió un contrato de anticrético por Bs. 280.000
(doscientos ochenta mil 00/100 Bolivianos) a dos añ os, con el Sr. Miguel Ordoñ ez
Cortez (anticresista) con NIT: 3833831012.
Se requiere determinar el ingreso presunto por el tercer trimestre del añ o 2019
para el Sr. Alí Arce Cruz, para el efecto considerar la siguiente informació n:
• No presentó form.110 y tiene un saldo del período anterior para compensar
de Bs. 120.-
UFV del 11/01/2019 = 2,29175 UFV del 31/07/2019 = 2,30930
UFV del 30/08/2019 = 2,31280 UFV del 30/09/2019 = 2,31692
UFV (28/06/2019) = 2,30599
Tabla, determinación del Ingreso Presunto, Caso: Sr. Arce

Contrato Anticrético M/N

E
Monto de contrato en Bs.
Por:
UFV Fecha último día hábil del
mes /
UFV Fecha de contrato
Bs.
Por:
Ingreso mensual gravado en Bs. UFV del 11/01/2019 = 2,29175 UFV del 31/07/2019 = 2,30930
UFV del 30/08/2019 = 2,31280 UFV del 30/09/2019 = 2,31692
UFV (28/06/2019) = 2,30599
Tabla, determinación del Ingreso Presunto, Caso: Sr. Arce


E
280.000 280.000 280.000
Por: 2,30930 2,31280 2,31692
UFV Fecha último día hábil del 2,29175 2,29175 2,29175
mes /
UFV Fecha de contrato 282.144 282.572 283.075
Monto del contrato actualizado en 10% 10% 10%

Bs. 28.214 28.257 28.308
Por: 12 12 12
Ingreso presunto en Bs. 2.351 2.355 2.359
UFV del 11/01/2019 = 2,29175 UFV del 31/07/2019 = 2,30930
UFV del 30/08/2019 = 2,31280 UFV del 30/09/2019 = 2,31692
UFV (28/06/2019) = 2,30599
Caso: Sr. Arce
ALÍ ARCE CRUZ
4388207019 09 2019 X
JUL AGO SEP
2.351 2.355 2.359 7.065

918
1.655 2.122 (SMN) * 2 * 3 (MESES) = 12.732

737 12.732 * 0.13 = 1.655.-
121
858
Caso Práctico # 8
Anticrético M/N, Caso Sr. Ruíz
El Sr. Milton Ruíz Cabrera con NIT: 3385394016 (propietario del

bien inmueble), NO es sujeto del IUE, elabora su declaració n
jurada del tercer trimestre del añ o 2019, con la siguiente
informació n:
1. Suscribió un contrato de anticrético el 1 de febrero de 2019
por 3 (tres) añ os por Bs. 345.000 (trescientos cuarenta y cinco
mil 00/100 bolivianos).
Caso Práctico # 8
Anticrético M/N, Caso Sr. Ruíz

UFV del 01/02/2019 = 2,29365 UFV del 31/07/2019 = 2,30930
UFV del 30/08/2019 = 2,31280 UFV del 30/09/2019 = 2,31692
UFV (28/06/2019) = 2,30599


∙ Los cá lculos auxiliares para determinar el ingreso mensual
gravado por concepto de anticrético del Sr. Milton Ruíz Cabrera.
Tabla, determinación del Ingreso Presunto, Caso: Sr. Ruíz


E
Por:
UFV Fecha último día hábil del
mes /
Bs.
Por:
Ingreso mensual gravado en Bs.UFV del 01/02/2019 = 2,29365 UFV del 31/07/2019 = 2,30930
UFV del 30/08/2019 = 2,31280 UFV del 30/09/2019 = 2,31692
UFV (28/06/2019) = 2,30599
Tabla, determinación del Ingreso Presunto, Caso: Sr. Ruíz


E
345.000 345.000 345.000
Por: 2,30930 2,31280 2,31692
mes /
UFV Fecha de contrato 347.354 347.880 348.500
10% 10% 10%
Bs. 34. 735 34.788 34.850
Por: 12 12 12
Ingreso presunto en Bs. 2.895 2.899 2.904
UFV del 01/02/2019 = 2,29365 UFV del 31/07/2019 = 2,30930
UFV del 30/08/2019 = 2,31280 UFV del 30/09/2019 = 2,31692
UFV (28/06/2019) = 2,30599
Caso: Sr. Ruíz
MILTON RUÍZ CABRERA
3385394016 09 2019 X
JUL AGO SEP
2.895 2.899 2.904 8.698

1.131
275
1.655 2.122 (SMN) * 2 * 3 (MESES) = 12.732
799 12.732 * 0.13 = 1.655.-
129
928
CASO VIÁTICOS
MSc. Franklin Peña Barrios
No comprendidos dentro del objeto
Existen ingresos que por sus características NO están

comprendidos en el objeto de este impuesto, los mismos que
se detallan a continuación:
▪ Distribuciones en acciones
▪ Beneficios sociales
▪ Subsidios
▪ Pensiones vitalicias
▪ Aguinaldo de navidad
Viático ¿Qué es?
Viático, es la disposición anticipada, en especie o en dinero,

de lo necesario para el sustento de quien hace un viaje por
trabajo.
Viáticos NO alcanzados dentro
del objeto del RC-IVA

Los viáticos y gastos de representación sujetos a rendición de
cuenta debidamente respaldados con facturas, notas fiscales o
documentos equivalentes de origen nacional o extranjero y/o
la correspondiente retención de ley, siempre que se refieran a
gastos relacionados con la actividad de la empresa u
organismo que los abonó y en caso de existir un saldo, el
mismo sea devuelto.
Viáticos que SI están alcanzados
por el RC-IVA
Los viáticos y gastos de representación que se cancelan según
escala de montos fijos por día, y que NO cumplen los
requisitos establecidos en la diapositiva anterior, sí están
alcanzados por el RC-IVA, quedando su aplicación sujeta a lo
que establezca la Resolución Ministerial que al efecto emita el
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas (para el sector
público).
Viáticos para el sector público
El D.S. Nro 1788 de 06/11/2013, establece la escala de viáticos

para el sector público y define la categoría de servidores
públicos y pasajes, de acuerdo a la jerarquía de las
autoridades que se encuentran bajo tuición del Órgano
Ejecutivo del Estado Plurinacional y a nivel de la estructura
general del sector público, de donde tenemos lo siguiente:
Escalas para viajes al exterior del país
Países comprendidos en Norte América, Europa, Asía, África y

Oceanía:
Exterior del País USD

Primera Categoría 360
Segunda Categoría 300
Tercera Categoría 276
Escalas para viajes al exterior del país
Países comprendidos en Centro y Sud América y el Caribe:

Primera Categoría 300
Tercera Categoría 207
Escalas para viajes al interior del país
Estado Plurinacional de Bolivia (Interior del País):
Interdepartamental Al interior del Franja

departamento de
frontera
Primera Categoría Bs. Bs. 332 Bs. 583
553
Segunda Categoría Bs. Bs. 277 Bs. 491
465
Tercera Categoría Bs. Bs. 222 Bs. 391
371
Plazo para la presentación de descargos
Los trabajadores del sector privado y los servidores públicos

en misión oficial que realicen viajes al interior y/o exterior del
país, deben presentar su informe escrito de descargo de
pasajes y viáticos, así como gastos de representación, si
corresponde, en el plazo máximo de ocho (8) días hábiles
computables a partir de su retorno, caso contrario se
considerarán como gastos particulares y deducidos.
Viáticos para el sector privado
El inciso d) del art.12 del D.S. Nro. 24051, estipula que son
deducibles, los gastos de transporte, viáticos y otras
compensaciones similares por viajes al interior y exterior del
país, por los siguientes conceptos:
✔ El valor del pasaje
✔ Viajes al exterior y a capitales de departamento del país
✔ Impuesto a las salidas aéreas al exterior
✔ Viajes a provincias del país
Viáticos para el sector privado
Países comprendidos en Norte América, Europa, Asía, África y

Oceanía: Exterior del País USD
Países comprendidos en Centro y Sud América y el Caribe:

Estado Plurinacional de Bolivia (Interior del País):

Interdepartamental Al interior del Franja
departamento de
frontera
Segunda Categoría Bs. Bs. 277 Bs. 491
Caso Práctico # 9, Empresa Agronorte S.R.L.


4.650 1.150
930 178
3.720 770
6.975 193
1.662 132
17.937 2.423
AGRONORTE S.R.L.
1010487013 04 2020 X
315
315
315
Caso Práctico # 10, Empresa JRC S.A.


3.255 55
4.910 1.760
6.975 1.585
4.650 50
3.720 220
9.300 400
7.365 1.355
40.175 5.425
JRC S.A.
1048997019 04 2020 X
705
705
705
Caso Práctico # 11, Empresa Tumpa S.A.


10.290 890
16.464 524
11.525 725
19.757 3.707
10.290 809
20.580 2.480
88.906 9.135
TUMPA S.A.
1811893018 04 2020 X
1.188
1.188
1.188
Información a tomar en cuenta para el parcial
▪ Ponderación sobre 30 puntos.

Temas a ser evaluados:
TEMA TEÓRICO PRÁCTICA

Alquileres ✔ ✔
Alquileres ✔
retenciones
Anticrético M/E ✔
Anticrético M/N ✔ ✔
Importantísimo, a no olvidar nunca:
El costo de desconocer
älgo¨ es muy caro
CASO INGRESOS DE
CONSULTORES
Consultores
A NO confundir
CONSULTOR CONSULTOR
CONSULTOR
Y POR (independiente
DE LÍNEA
PRODUCTO o privado)
¨Son diferentes tipos de consultores y

tienen un tratamiento impositivo
diferente¨
Consultores que NO tienen el tratamiento impositivo del sector privado
Los ingresos percibidos por personas naturales contratadas por el

sector público, y personal contratado localmente por organismos
internacionales o misiones diplomáticas, deben de cumplir las
siguientes condiciones:
a) Suscripción individual de contrato de trabajo personal e

indelegable, en base a Términos de Referencia definidos por la
institución contratante.
b) Realización del trabajo en el lugar señalado por la institución

contratante.
Consultores
c) Sujeción a horario de trabajo a tiempo completo en jornada

regular y dedicación exclusiva (Consultor de Línea).
d) Presentación a la institución contratante de fotocopia de

cada Declaración Jurada Trimestral (Form. 610).
Definiciones
Al respecto el Art. 1 del D.S. Nro. 778 del 26 de enero de

2011, establece las siguientes definiciones:
a) Consultor de Línea: Es la persona natural que presta

Servicios de Consultoría de Línea en el sector público
conforme lo dispuesto por las Normas Básicas del Sistema
de Administración de Bienes y Servicios.
Definiciones
b) Consultor por Producto: Es la persona natural que presta

uno o más Servicios de Consultoría en el sector público
conforme lo dispuesto por las Normas Básicas del Sistema
de Administración de Bienes y Servicios.
❑ Para el sector público, los trabajadores contratados bajo la

modalidad de consultor de línea y/o consultor por producto
NO corresponde para las tareas cotidianas de la institución,
sino para actividades específicas y por un determinado
tiempo.
❑ El consultor es un especialista (técnico u profesional) que

va a brindar un trabajo específico en un determinado ramo
y por cierto tiempo.
❑ Muchas veces se contrata bajo esta modalidad (Consultor de
Línea y/o Consultor por Producto) para evitar responsabilidad
laboral (aguinaldo, vacación, seguro de salud y estabilidad
laboral).
❑ No se puede contratar a una persona natural bajo esta

modalidad en una actividad propia de la institución (en la
práctica no se aplica a cabalidad).
¿Es difícil poder discriminar las actividades cotidianas de

aquellas que no lo son?
Definiciones
Consultor (privado o independiente): Es la persona natural

que presta servicios en una entidad privada por un tiempo
determinado y de manera independiente en el marco de una
relación contractual civil.
Todo consultor está en la obligación de realizar el pago de sus

aportes.
Debe emitir factura según el NIT como profesional

independiente.
Obligaciones Tributarias
Estas personas se constituyen en Contribuyentes Directos del

RC-IVA y tienen el siguiente tratamiento impositivo:
▪ Deben inscribirse y obtener el Número de Identificación

Tributaria.
▪ Estos contribuyentes están alcanzados únicamente por el

RC-IVA.
▪ La presentación de la Declaración Jurada es trimestral y

es en función de sus ingresos percibidos mensuales.
▪ Estos contribuyentes pueden descontar del impuesto

trimestral a pagar: el 13% de dos (2) salarios mínimos
nacionales por cada periodo en el que hubieran tenido
ingresos, y el 13% de todas aquellas facturas que
respaldan los gastos efectuados por el consultor.
▪ Los consultores de línea no emiten factura o no están
obligados (Si no presentan se le realiza la retención). En
cambio los consultores por producto sí o sí deben emitir
factura.
▪ En caso de no percibir ingresos, la presentación de los

formularios es obligatoria (sin movimiento).
▪ Deben de conservar los documentos (formularios,

facturas, etc.) por el término de prescripción.
Características de las facturas de descargo en el Form. 110
Los consultores y personal contratado por organismos

internacionales, sujetos al RC-IVA, podrán descargarse
presentando facturas, las mismas que tendrán las siguientes
características:
• Facturas por gastos en general.
• Emitidas con el número de NIT asignado al consultor.
• Las entradas de espectáculos públicos, tarjetas de teléfono y

otros similares. No requieren nombre, ni número de NIT.
Características de las facturas de descargo en el Form. 110
• Los tickets emitidos por máquinas registradoras no requieren

nombre, pero deben consignar el NIT.
• Las facturas de servicios públicos (luz, agua, teléfono, etc.),

pueden estar emitidas a otros nombres, siempre y cuando la
dirección declarada por el contribuyente sea la misma de las
facturas.
• No deben de tener una antigüedad mayor a 120 días

anteriores al último día del trimestre que se declara.
Fechas de vencimiento Form. 110

RE
Enero
1 Febrero Abril
Marzo
Abril
2 Mayo Julio
Del 1º al 20 del
Junio mes siguiente
Julio al trimestre
declarado
3 Agosto Octubre
Septiembre
Octubre
4 Noviembre Enero
Diciembre
¿Y si el pago se lo realiza fuera del plazo establecido?
En caso de realizar el pago del impuesto fuera de termino

deberá realizar la actualización, cálculo de intereses y colocar
la multa por incumplimiento de deberes formales.
Sanciones por incumplimiento a los Deberes Formales

Anexo RND 10-0033-16
Retenciones
El pago de impuestos de Ley es responsabilidad exclusiva

del/la consultor/a debiendo presentar su factura, en caso de
que el/la consultor/a no cuente con su NIT (Consultor de
Línea), el contratante actuará como agente de retención de
los impuestos de Ley.
IMPUESTOS PRESTACIÓN FORMULAR

DE SERVICIOS IO
IUE 12,5% 570
IT 3% 410
TOTAL 15,5%
RETENCIÓN
Obligaciones Laborales
Art. 101 Ley Nro. 065 (APORTES DEL CONSULTOR) Los

consultores se encuentran obligados a contribuir como
Asegurado Independiente pagando el Aporte del Asegurado,
el Aporte Solidario del Asegurado, la prima por Riesgo Común,
la prima por Riesgo Laboral y la Comisión, deducidas del Total
Mensual en caso de consultores de línea.
En caso de Consultores por Producto las contribuciones

señaladas se realizarán mensualmente sobre el monto
resultante de dividir el monto total del contrato entre la
duración del mismo.
Los contratantes tienen la responsabilidad de exigir el

comprobante de las contribuciones antes de efectuar los
pagos establecidos en su contrato (para ambos tipos de
consultores).
Solo las entidades públicas pueden actuar como agente de

retención y pago (por el tiempo de vigencia del contrato de
prestación de servicio de consultoría).
¿Dónde se solicita el formulario de pago de contribuciones?
✔ Se solicitan en las AFP que deberán contar con los mismos,

y otorgar asesoramiento para su llenado y suscripción en
todas las oficinas, puntos de atención para la libre
disposición del público en general.
✔ Asimismo, están disponibles los formularios electrónicos

los cuales pueden ser llenados e impresos desde el sitio
web de la AFP correspondiente.
Obligaciones del contratante
Todo contratante se encuentra en la obligación de informar a

la AFP hasta el último día hábil del mes, el reporte de:
a) El inicio del contrato de consultoría.
b) La conclusión de los contratos de consultoría o si

corresponde la ampliación de los contratos de consultoría.
Debe llenar el formulario de registro de consultores
disponible en todas las oficinas de AFP a nivel nacional.
La gran pregunta
Se tiene a la Lic. Ana Bazán Aguilar, quién trabaja como

Consultora por producto para la Gobernación de Santa Cruz
de la Sierra y para la Universidad Autónoma Gabriel René
Moreno. Su salario de febrero y marzo del 2018 de ambas
instituciones lo recibe recién en el mes de mayo ¿Debe
declarar por el primer trimestre 2018 y pagar si hubiera saldo a
favor del fisco?
Debe declarar sin movimiento por que no ha efectivamente
percibido su salario en ese trimestre. Art. 28 y 29 Ley 843.
Caso Práctico # 9, Caso Sr. Contreras
El Sr. Manuel Contreras Pérez, presta sus servicios como Consultor

en Línea para la Administradora Boliviana de Carreteras y requiere
elaborar su declaració n jurada del primer trimestre del añ o 2018.
Para lo cual el Sr. Contreras cuenta con la siguiente informació n:

1. Está registrado con el NIT Nro. 1948772980.
2. Su contrato es por 6 meses, iniciando el 02 de enero 2018.
3. Segú n sus extractos bancarios, se muestra los ingresos por
transferencias del TGN:

presentadas en Formulario 110 (9.745 X 13% = 1.267).
UFV (29/12/2017) = 2,23662 UFV (29/03/2018) = 2,25205

∙ La determinació n de los ingresos mensuales y
∙ Llenado del formulario 610.
Ingresos Percibidos

Total Ingreso Percibido en el trimestre
Ingresos Percibidos 5.800 5.800
11.600
MANUEL CONTRERAS PERÉZ
1948772980 03 2018 X
ENE FEB MAR

5.800 5.800 11.600
1.508
1.267
2.060*2*2= 8.240
1.071
8.240*0.13= 1.071
830
88
918
Caso Práctico # 10, Caso Sra. Añez
La Sra. Teresa Añ ez Aguilar, presta sus servicios como Consultor en Línea

para la Gobernació n de Santa Cruz y requiere elaborar su declaració n
jurada del primer trimestre del añ o 2018. Para lo cual la Sra. Añ ez cuenta
con la siguiente informació n:

1. Está registrada con el NIT Nro. 4589285017.
2. Su contrato es de 1 añ o, iniciando el 03 de julio del 2017.
3. Se hace notar que el salario del mes de diciembre 2017, recién lo
percibió en febrero 2018.
transferencias de la Gobernació n:
5. Sus compras respaldadas con facturas hacienden a Bs. 7.223, presentadas en

Formulario 110 (7.223 X 13% = 939).
UFV (29/12/2017) = 2,23662 UFV (29/03/2018) = 2,25205

Ingresos Percibidos 15.600 7.120 7.800

30.520
TERESA AÑEZ AGUILAR
4589285017 03 2018 X
ENE FEB MAR

15.600 7.120 7.800 30.520
3.968
939
2.060*2*4= 16.480
2.142
16.480*0.13= 2.142
887
408
479
479
479
Caso Práctico # 11, Caso Sr. Banegas
El Sr. Luis Crespo Banegas, presta sus servicios como Consultor por
producto para la ABC y la Aduana Nacional y requiere elaborar su
declaració n jurada del primer trimestre del añ o 2018. Para lo cual el Sr.
Crespo cuenta con la siguiente informació n:

2. Su contrato es de 1 añ o, iniciando el 12 de febrero del 2018 en ambas
instituciones.

UFV (29/12/2017) = 2,23662 UFV (29/03/2018) = 2,25205

Ingresos Percibidos - 9.836 16.200

26.036
LUIS CRESPO BANEGAS
1789557356 03 2018 X
ENE FEB MAR

- 9.836 16.200 26.036
3.385
Feb: 2.060*2=4.120
4.120*0.13/28*17= 325
585 Mar: 2.060*2=4.120
861 4.120*0.13=
536
1.939 TOTAL = 861
28 28-12= 16+1= 17 días
1.911
1.911
1.911
Caso Práctico # 12, Caso Sr. Ruíz
El Sr. Oscar Ruíz Lara, presta sus servicios como Consultor por producto
para la Gobernació n y H. Alcandía de Santa Cruz de la Sierra y requiere
elaborar su declaració n jurada del primer trimestre del añ o 2018. Para
lo cual el Sr. Ruíz cuenta con la siguiente informació n:

2. Su contrato es de 1 añ o para la Gobernació n, iniciando el 02 de enero
del 2018 y de 6 meses para la Alcaldía, iniciando el 01 de febrero el
2018.
4. Sus compras respaldadas con facturas hacienden a Bs. 8.230, presentadas en el

Formulario 110 (8.230 X 13% = 1.070).
5. Cuenta con un saldo del periodo anterior para compensar de Bs. 346.
UFV (29/12/2017) = 2,23662 UFV (29/03/2018) = 2,25205

8.500 14.500 14.500

Ingresos Percibidos
37.500
OSCAR RUÍZ LARA
2295235016 03 2018 X
ENE FEB MAR

8.500 14.500 14.500 37.500
4.875
1.070
1.607
2.198
348
1.850
1.850
1.850
Parcial
Caso Práctico # 1, modelo 1
El Sr. Emanuel Soto Zeballos con NIT nro. 2899311013, no es sujeto

del IUE, debe elaborar su declaració n jurada del primer trimestre
del añ o 2018, con la siguiente informació n:

2.606.-).
Parcial
3. Cuenta con un saldo del periodo anterior para compensar de Bs.

1.864.
UFV (29/12/2017) = 2,23662 UFV (29/03/2018) = 2,25205


∙ Los cá lculos auxiliares para determinar el ingreso mensual gravado.
Parcial

Bs.
Menos: (-) 2.730.- (-) 2.275.- (-) 3.120.-
13% IVA (Facturado)
Ingreso Percibido en 18.270.- 15.225.- 20.880.-
Bs.
Caso: Sr. Emanuel Soto
Emanuel Soto Zeballos
2899311013 03 2018 X
ENE FEB MAR

18.270 15.225 20.880 54.375
7.069
2.606
1.607
2.856
1.877
979
979
979
Parcial
El Sr. Emanuel Soto Zeballos con NIT nro. 2899311013, no es sujeto

del IUE, debe elaborar su declaració n jurada del primer trimestre
del añ o 2017, con la siguiente informació n:

3.126.-).
Parcial
3. Cuenta con un saldo del periodo anterior para compensar de Bs.

1.024.
UFV (29/12/2017) = 2,23662 UFV (29/03/2018) = 2,25205


∙ Los cá lculos auxiliares para determinar el ingreso mensual
gravado.
Parcial

Bs.
Menos: (-) 2.470.- (-) 2.015.- (-) 3.250.-
13% IVA (Facturado)
Ingreso Percibido en 16.530.- 13.485.- 21.750.-
Bs.
Caso: Sr. Emanuel Soto
Emanuel Soto Zeballos
2899311013 03 2018 X
ENE FEB MAR

16.530 13.485 21.750 51.765
6.729
3.126
1.607
1.996
1.031
965
965
965
Parcial
La Sra. Martha Hinojosa Céspedes con NIT: 4223907012 (propietaria del

bien inmueble), NO es sujeto del IUE, elabora su declaració n jurada del
primer trimestre del añ o 2018, con la siguiente informació n:

1. Suscribió un contrato de anticrético el 17 de enero de 2018 por 4
(cuatro) añ os con el Sr. Antonio Arana Parada (anticresista) con NIT:
2744723016 por Bs. 275.000 (doscientos setenta y cinto mil 00/100
bolivianos).
Parcial
3. Cuenta con un saldo del periodo anterior de Bs. 1.174.

UFV del 17/01/2018 = 2,23966 UFV del 31/01/2018 = 2,24190
UFV del 28/02/2018 = 2,24712 UFV del 29/03/2018 = 2,25205
UFV (29/12/2017) = 2,23662


∙ Los cá lculos auxiliares para determinar el ingreso mensual gravado
por concepto de anticrético de la Sra. Martha Hinojosa Céspedes.
Tabla, determinación del Ingreso Presunto, Caso: Sra. Hinojosa

Modelo 1

Monto de contrato en Bs. 275.000 275.000 275.000
Por:
mes / 2,23966 2,23966 2,23966
275.275 275.916 276.521
Bs. 10% 10% 10%
Por: 27.528 27.592 27.652
Ingreso presunto en Bs. 12 12 12
Dividido por duodécima 1.110 2.299 2.304
27.528/12= 2.294
2.294/31*15= 1.110 UFV del 17/01/2018 = 2,23966 UFV del 31/01/2018 = 2,24190
UFV del 28/02/2018 = 2,24712 UFV del 29/03/2018 = 2,25205
31-17= 14 + 1 = 15 días UFV (29/12/2017) = 2,23662
Caso: Sra. Hinojosa
Martha Hinojosa Céspedes
4223907012 03 2018 X
ENE FEB MAR
1.110 2.299 2.304 5.713

743
239
1.607
1.103
1.182
2.285
Parcial
La Sra. Martha Hinojosa Céspedes con NIT: 4223907012 (propietaria del

bien inmueble), NO es sujeto del IUE, elabora su declaració n jurada del
primer trimestre del añ o 2018, con la siguiente informació n:

1. Suscribió un contrato de anticré tico el 11 de enero de 2018 por 4
(cuatro) añ os con el Sr. Antonio Arana Parada (anticresista) con NIT:
2744723016 por Bs. 295.000 (doscientos setenta y cinto mil 00/100
bolivianos).
Parcial
3. Cuenta con un saldo del periodo anterior de Bs. 1.174.

UFV del 17/01/2018 = 2,23966 UFV del 31/01/2018 = 2,24190
UFV del 28/02/2018 = 2,24712 UFV del 29/03/2018 = 2,25205
UFV (29/12/2017) = 2,23662

∙ Los cálculos auxiliares para determinar el ingreso mensual gravado
por concepto de anticrético de la Sra. Martha Hinojosa Céspedes.
Tabla, determinación del Ingreso Presunto, Caso: Sra. Hinojosa

Modelo 1

Monto de contrato en Bs. 295.000 295.000 295.000
Por:
mes / 2,23870 2,23870 2,23870
295.422 296.110 296.759
Bs. 10% 10% 10%
Por: 29.542 29.611 29.676
Ingreso presunto en Bs. 12 12 12
Dividido por duodécima 1.668 2.468 2.473
29.542/12= 2.462
2.462/31*21= 1.668 UFV del 11/01/2018 = 2,23870 UFV del 31/01/2018 = 2,24190
UFV del 28/02/2018 = 2,24712 UFV del 29/03/2018 = 2,25205
31-11= 20 + 1 = 21 días UFV (29/12/2017) = 2,23662
Caso: Sra. Hinojosa
Martha Hinojosa Céspedes
4223907012 03 2018 X
ENE FEB MAR
1.668 2.468 2.473 6.609

859
239
1.607
987
1.182
2.169

la anterior clase?
CLASE # 3
PARCIAL
Maestría en Gerencia Tributaria

Los reintegros por

donaciones NO se debe
emitir factura, sólo se hace
el cálculo del reintegro y se
lo refleja en el form 200
CLASE # 7
Normativa
IVA e IT
Nuestra materia:

#
individual
19/05 martes 10 Avance 10ma. Clase
20/05 miércole 11 Examen Final (IVA e IT)
s
Una verdad verdadera
Es cierto que existe una marcada diferencia entre lo

teórico y lo práctico, pero… ¿Cómo puedes hacer una
buena práctica sin una buena teoría?
Antecedentes del IVA
▪ Fue introducido inicialmente por Francia en el año 1954.
▪ La crisis económica de los años 80 estableció la necesidad

de elaborar un nuevo sistema tributario.
▪ La nueva reforma económica se materializó con la Ley 843.
▪ La medida fiscal redujo los más de cuatrocientos

impuestos existentes a sólo seis impuestos permanentes y
una contribución por única vez, denominada
¨Regularización Impositiva¨.
Principales Normativas Legales del IVA
Ley Nro. 843

RA emitidas por el SIN
RA 05-039-99
RND 10-016-07
RND 10-032-07
RND 10-022-08
RND 10-0019-10
RND 10-0012-11
Características del IVA
Se trata de uno de los impuestos más importantes por su

elevado nivel de recaudación, es un impuesto indirecto
puesto que el mismo recae en los consumidores finales de los
bienes y servicios y no sobre los sujetos pasivos del impuesto.
En su aplicación observamos que se grava con el 13% al valor

que se agrega a un producto o servicio cada vez que existe
una transferencia de dominio.
Características del IVA
Pero, ¿Qué es el valor agregado?
✔ Es la característica extra que un producto o

servicio ofrece con el propósito de generar
mayor valor dentro de la percepción del
consumidor.
✔ Este plus que las personas y empresas

tienen se dan en todos los ámbitos, es
decir, tanto en servicios como en bienes.
El IVA un impuesto plurifásico no acumulativo
El IVA se aplica en cada etapa en la que se agrega valor a los

bienes y servicios, sin embargo, ello no ocasiona la
piramidación de precios, precisamente por la compensación
de débitos y créditos fiscales, trasladando todo el efecto del
impuesto hasta el consumidor final.
El IVA un impuesto plurifásico no acumulativo
Cia. Industria Fábrica Minorista Consumidor

Agrícola Textil
Compra en
Vende en
Vende en Vende en 500
Venta 500
150 300
50
6.5 19.5 39
6.5 + 13 + 19.5 + 26 65
19.5 39 65
Otras características del IVA
▪ Es un impuesto indirecto, generalizado a toda la economía

del país.
▪ Es un impuesto ciego y real, ya que no toma en cuenta las
condiciones de riqueza o pobreza de la persona que lo
soporta.
▪ Es un impuesto neutro, puesto que grava las ventas en
todas las etapas con alícuotas uniformes y admite la
posibilidad de computar como crédito fiscal el impuesto
pagado en las compras.
Otras características del IVA

▪ En apariencia es de sencilla recaudación y fiscalización puesto
que el Fisco puede efectuar controles cruzados, entre los
débitos declarados por los vendedores y los créditos fiscales
utilizados por los compradores.
▪ Su recaudación se complica y tiene mayor evasión en la etapa
minorista, puesto que los consumidores suelen NO reclamar
las facturas y el vendedor acepta de buen agrado este hecho.
▪ Se constituye en la columna vertebral del actual sistema
impositivo.
Control de cumplimiento tributario por parte del SIN
Presentación Declaración Jurada
✔ En promedio cada mes se reciben

más de 840.000 Declaraciones
Juradas.
✔ Se controlarán el 100% de envío
de DDJJ para identificar omisos y
morosos.
Alícuota, definición
Artículo 46 (Alícuota). Es el valor fijo o porcentual establecido

por Ley, que debe aplicarse a la base imponible para
determinar el tributo a pagar.
Alícuota del IVA
Ley 843, Art. 15.- La alícuota general única del impuesto será
del 13% (trece por ciento).
Alícuotas del IVA en diferentes países

La tasa efectiva del IVA
La tasa efectiva del IVA es del 14,94%; este porcentaje se explica

debido a que la forma de determinación del impuesto es ¨por
dentro¨ y no ¨por fuera¨.
Es por ello que una práctica común para calcular el precio a

consignar en la factura, consiste en dividir el precio real que
pretenden obtener en la venta entre 0.87; por ejemplo, si un
comerciante quiere obtener un ingreso real de Bs. 100, debe
dividir los Bs. 100 entre 0,87 y obtendrá Bs. 114,94 a ser
consignados en la factura.
Período fiscal de liquidación del IVA

Cada mes, de acuerdo al vencimiento establecido por el último
digito del NIT. (Art. 10 D.S. 21530 y Art. 10 Ley 843).
Período fiscal de liquidación
El impuesto al Valor Agregado (IVA), es considerado un impuesto

cerrado dentro del período fiscal; en su declaración mensual, NO
se puede incluir transacciones de otros períodos mensuales,
anteriores y posteriores del período mensual a declarar.
Sólo son válidas las

facturas relacionadas con
la actividad y que sean del
mes que se va a declarar.
Esquema de cálculo del IVA
Facturas emitidas
Libro de Ventas Débito Fiscal 13%
por Ventas
MENOS
Fact. de Compras
Libro de Compras Crédito Fiscal 13%
de merc. y serv.
Si el Débito Fiscal es Si el Crédito Fiscal es

mayor que el mayor que el
Crédito Fiscal Débito Fiscal
= =
Habrá un saldo a favor Habrá un saldo a favor
del Fisco del Contribuyente para
Pago de IVA el siguiente mes
Transacciones que generan Débito Fiscal
1.Ventas facturadas (o documentos equivalentes a notas

fiscales gravadas por el IVA, menos el valor de los envases
retornables en ventas).
2.Permutas (doble transacción).
3.Bienes retirados y consumos particulares por el propietario o

socios.
4.Donaciones a titulo gratuito (reintegro para el crédito fiscal).

Transacciones que generan Débito Fiscal
5.Devoluciones y rescisiones por compras fuera del período fiscal,

según nota de débito.
6.Devoluciones y rescisiones por compras dentro del período

fiscal, según nota de débito.
7.Rebajas en compras.
8.Descuentos o bonificaciones en compras.

Transacciones que generan Crédito Fiscal
1.Compras facturadas (o documentos equivalentes a notas

fiscales gravadas por el IVA).
2.Importaciones de bienes de cambio según documento único

de importación (equivalente).
3.Permutas (doble transacción).
4.Cuando existen compras para generar ventas gravadas y

ventas no gravadas (proporción).
Transacciones que generan Crédito Fiscal
5.Devoluciones y rescisiones por ventas fuera del período fiscal,

según nota de crédito fiscal.
6.Devoluciones y rescisiones por ventas dentro del período fiscal,

según nota de crédito fiscal.
7.Rebajas en ventas.
8.Descuentos o bonificaciones en ventas.

¿Qué actividades grava el IVA?

✔ Venta de productos y mercaderías (bienes).
✔ Prestación de servicios en general.
✔ Comisiones.
✔ Alquiler de inmuebles y/o bienes.
✔ Honorarios generales y profesionales.
✔ Importaciones definitivas.
✔ Permutas (doble transacción).

¿Qué actividades grava el IVA?
✔ Arrendamiento financiero en bienes muebles.
✔ Intermediación en la comercialización de productos

bancarios.
Se debe facturar cada pago parcial, el total de las facturas debe

coincidir con el total del contrato. Contrato de obras, mejoras,
reparaciones, ampliaciones, etc.
¿Quiénes son los sujetos pasivos del IVA?

Ley 843 Art. 3.- : Son sujetos pasivos del impuesto quienes:
a) En forma habitual se dediquen a la venta de bienes

muebles;
b) Realicen en nombre propio pero por cuenta de terceros

venta de bienes muebles;
c) Realicen a nombre propio importaciones definitivas;
d) Realicen obras o presten servicios o efectúen prestaciones

de cualquier naturaleza;
¿Quiénes son los sujetos pasivos del IVA?
Continúa:
e) Alquilen bienes muebles y/o inmuebles;
f) Realicen operaciones de arrendamiento financiero con

bienes muebles.
La condición de habitualidad en el IVA
Toda venta de bienes muebles se encuentra gravaba por el

IVA, sin embargo, por el Art. 3 de la Ley 843, es preciso que
exista la HABITUALIDAD, es decir que la venta sea realizada
por comerciantes que persigan fines de lucro; de esta manera
la habitualidad no debe entenderse sólo como el número de
veces en que se realiza un acto de venta, si no, a la esencia
misma del acto, es decir si fue realizado con o sin el afán de
obtener ganancia. RND 10-0043-05 Habitualidad en el IVA.
La condición de habitualidad en el IVA, ejemplo:
Si usted quiere vender un televisor de su casa y publica en el

periódico ¨vendo televisor¨, no tiene por qué pagar el IVA
puesto que no es sujeto pasivo del impuesto; se entiende que
la venta sólo la realiza por una necesidad o simplemente para
renovar su televisor. En cambio si fuera un comerciante
habitual, entonces toda venta de bienes o servicios que
pudiera realizar en su actividad comercial, estará alcanzada
por el impuesto.
Obligaciones del Sector Público
El espíritu del IVA es el de no otorgar exenciones, por tanto,

para no romper la cadena de créditos y débitos fiscales los
contribuyentes del sector público también deberían de
emitir facturas no sólo por los servicios prestados, si no
también, por la venta de bienes muebles, se entiende que la
condición necesaria, tanto para el propio Estado como para
todos los contribuyentes, es que exista la habitualidad.
Resumen esquemático del IVA
MUEBLES
CONDICIÓN:
INTERNO
HABITUALIDAD
PRESTACIÓN DE
SERVICIOS
Impuesto
al
consumo
IMPORTACIONES
DEL EXTERIOR
DEFINITIVAS
El Hecho Imponible, definición
El hecho imponible también es llamado ¨presupuesto de

hecho¨, ¨hecho generador¨ y/o ¨soporte fáctico¨.
La definición del hecho imponible en el campo de la

tributación interna no es solamente la existencia material
del objeto del hecho imponible, sino todo el conjunto de
circunstancias que dan origen a la obligación tributaria.

Lo que indica la legislación boliviana
A este respecto el art. 16 del C.T.B.

(Texto Ordenado) señala que ¨hecho
generador o imponible es el presupuesto
de naturaleza jurídica o económica
expresamente establecido por Ley para
configurar cada tributo, cuyo
acaecimiento origina el nacimiento de la
obligación tributaria¨.
Una definición más clara
El hecho imponible es un concepto utilizado en el Derecho

Tributario que marca el nacimiento de la obligación tributaria,
siendo así uno de los elementos que constituyen el tributo. Es la
situación económica o jurídica en virtud de la cual la ley obliga a
tributar al contribuyente.
Nacimiento del Hecho Imponible
A ACTIVIDAD SE PERFECCIONARÁ:
r
t a) Ventas al contado En el momento de la entrega del
í y/o crédito. bien.
c
u b) Contrato de obras y Finalice la ejecución o prestación,
l prestación de o desde la percepción total o
o servicios. parcial del precio. El que fuere
4
anterior.
c) Retiro de bienes Cuando se destine al uso o
L muebles. consumo particular del dueño y/o
e
y socios.
d) Importaciones En el momento del despacho
8
4
definitivas. aduanero.
3 e) Arrendamiento Vencimiento de cada cuota y en el
financiero. del pago final del saldo del precio
al realizar la opción de compra.
Y si recibo un anticipo por la compra de un bien mueble,

a entregar días después ¿Debo emitir la factura?
La norma es clara cuando establece que el perfeccionamiento del

hecho generador del IVA se produce al momento de la entrega
del bien; bajo este criterio, si una empresa recibe un anticipo
para vender un bien mueble, el mismo no debe ser facturado
pues no perfecciona el hecho generador del impuesto (no existe
la entrega del bien o acto equivalente que suponga la
transmisión de dominio).
Y si vendo al crédito y recibo intereses por el plazo de espera

¿Debo emitir la factura e incluir el monto de los intereses?
Si una empresa vende bienes muebles a crédito y cobra intereses

por el financiamiento, entonces debe emitir la factura al
momento de la entrega del bien y por el total del precio,
incluido los intereses por financiamiento.
Para el caso de contrato de obra, si recibo avance de obra

¿Debo facturar?
Si el contrato de obra es cancelado mediante pagos parciales

deben ser facturados al momento de percibir el avance de obra
por el monto recibido y al finalizar la obra la suma de los montos
facturados deberá representar el 100% del valor del contrato
(Numeral 6, RA 05.39.99).
Y si recibo un adelanto por la prestación de un servicio

¿Debo emitir la factura? Sobre el adelanto o monto total del contrato
Veamos el caso de una empresa de limpieza que firma un

contrato para limpiar los vidrios de un Edificio por Bs. 5.000 y
recibe Bs. 2.000 a la firma del contrato y el saldo (Bs. 3.000) los
recibirá a la finalización del servicio. Entonces por los Bs. 2.000
de anticipo debe emitir la correspondiente factura pues se trata
de una percepción del precio.
La percepción de anticipo genera el principio de:

Capacidad de Pago
La percepción de anticipo en la prestación de un servicio, da

lugar al cumplimiento de un principio general para pagar
impuestos que se refiere a la CAPACIDAD DE PAGO; este principio
indica que para pagar un impuesto, el contribuyente debe
contar con los medios y liquidez necesarios; en el caso anterior,
como percibió los Bs. 2.000, debe destinar las alícuotas (el
dinero) correspondientes para el pago del IVA e IT.
Y por el saldo pendiente de pago por la prestación del servicio

¿Cuándo debo facturar?
Al finalizar el servicio, debe facturar los otros Bs. 3.000 (el

saldo), independientemente si el Edificio le cancela o no los Bs
3.000; en este caso se debe acatar la norma que indica que el
hecho imponible se perfecciona también al finalizar el servicio.
Para la norma tributaria, la cobranza (o no) de los Bs. 3.000 al
Edificio es problema de la empresa de limpieza y no del Fisco.
Tratamiento tributario de los anticipos
anticipo por la compra anticipo por la

de un bien inmueble prestación de un servicio
a entregar días después a prestar días después
NO SI
emite factura emite factura
Y si el propietario o un socio retira algún bien mueble de la

empresa para su uso personal ¿Se debe facturar?
La Ley 843 en su art. 4 inciso c) indica que se considera venta al

retiro de bienes muebles de la actividad gravada de los sujetos
pasivos del IVA, con destino al uso o consumo particular del único
dueño o socios de las sociedades de las personas. Esto significa que
si un socio de una empresa ¨X¨, retira una camisa de la empresa
para su uso personal, la misma debe ser facturada al precio de
venta en plaza al consumidor, por tanto, no debe ser al costo; esta
aclaración se encuentra en el último párrafo del art. 5 de la Ley 843.
Los comisionistas ¿Deben facturar?
Son comisionistas, las personas naturales o jurídicas que realizan

actividades por cuenta de terceros, facturando a nombre de esas
empresas y percibiendo por esa tarea de intermediación una
comisión, por la cual deben, obligatoriamente, emitir la factura
correspondiente. (Numeral 7, RA 05.39.99).
Y si dos sujetos pasivos del IVA permutan (intercambian)

bienes y/o servicios ¿Deben emitir factura?
El art. 2 de la Ley 843 incluye de manera concreta a la permuta

como una operación de venta. Luego en el último párrafo del
art. 5 se aclara que en caso de permuta, la base imponible estará
dada por el precio de venta en plaza al consumidor y que ésta
debe considerarse como dos actos de venta. Por tanto, si dos
sujetos pasivos del IVA permutan (intercambian) bienes o
servicios, ambos deben facturar los mismos por separado y al
precio de venta corriente al consumidor.
CLASE # 8
Normativa
IVA e IT
Nuestra materia:

#
s

la anterior clase?
Tremendo dilema… ¿Cuáles son?
OPERACIONES GRAVADAS
OPERACIONES NO GRAVADAS
OPERACIONES QUE NO SON OBJETO DEL IVA
RÉGIMEN TASA CERO
OPERACIONES EXENTAS
OPERACIONES LIBERADAS
OPERACIONES NO COMPRENDIDAS
Diferencia entre Operaciones Exentas y las que

No son objeto del IVA
La diferencia entre las operaciones exentas y las que no son

objeto del IVA consiste en que los bienes exentos sí están
sometidos al impuesto aunque a la tarifa del 0%, mientras
que los bienes que no son objeto del IVA simplemente no se
encuentran gravados con ninguna tarifa porque así lo
estipula expresamente la ley.
Operaciones Exentas
Aquí están por ejemplo las actividades en zona franca, tal

es el caso de Cobija. Dentro del radio de la ciudad de Cobija
se emiten facturas, o sea están gravadas las operaciones,
pero están exentas; esto es, no pagan el IVA. Esto no quiere
decir que no registren sus libros de compras y ventas. Estos
contribuyentes sí registran sus libros de compras y ventas,
pero con IVA cero. (D.S. N°. 470; Ley N° 1850; D.S. N°
25933; Ley N° 2.493; Ley N° 1489; Ley N° 1182 y 1990. ).
Libro de Compras IVA

Libro de Ventas IVA

Operaciones Exentas
Zonas Francas – ZOFRA Cobija
Deberán emitir
facturas ¨Sin
Derecho a Crédito
Fiscal¨ por las
operaciones
realizadas al interior
de la zona franca PERO
Por toda venta de bienes o
prestación de servicios que
trascienda el radio urbano de
la misma, deberán emitirse
Ley N° 1850 y el D.S. N° 25933 Facturas con Derecho a
Crédito Fiscal.
Operaciones con Tasa Cero
Las operaciones tienen varias tarifas o porcentajes de

impuesto, tal es el caso del 13% para el IVA ó 25% para el
IUE. Una de las tarifas para el IVA es la tarifa 0%, y
lógicamente los productos que están gravados a una tarifa
del 0%, pertenecen al grupo de los gravados. Estos bienes de
la tarifa 0%, son más conocidos como exentos, que son los
bienes gravados pero a una tarifa del 0%. Son gravados y
por tal razón generan IVA, sólo que a la tarifa del 0%.
Operaciones con Tasa Cero
En este conjunto de definiciones las operaciones con tasa

cero y las exentas serían lo mismo, sin embargo el
formulario 200 v3 separa ambas en diferentes códigos.
Diferencia entre operaciones exentas y con tasa cero
Según los conceptos que hemos indicado, no habría

diferencia. La diferencia en el caso boliviano se originaría por
los Decretos supremos o Leyes que digan expresamente
“Tasa Cero” o “Exentas” para considerarlas como tal y
proceder así al llenado de las casillas correspondientes en el
Formulario 200 del IVA.
Actividades exentas
Ley 843, Art. 14.- Estarán exentos del impuesto:
a) Bienes importados por diplomáticos extranjeros con

acuerdos internacionales.
b) Las mercaderías que introduzcan ¨bonafide¨, los viajeros

que lleguen al país, de conformidad a lo establecido en el
arancel aduanero.
c) Operaciones de coaseguro.
Actividades exentas
d) Mercaderías adquiridas en zonas francas de los

aeropuertos (duty free).
e) Venta de inmuebles.
f) La cesión de bienes o activos sujetos a procesos de

titularización a cargo de sociedades titularizadoras. (Art. 86
Ley 1834).
g) Las operaciones de transferencia de cartera de

intermediación financiera, de seguros, pensiones y
Actividades exentas
portafolios del mercado de valores, ya sea por venta o cesión

(Art. 36 Ley 2064).
h) Toda transacción con valores de oferta pública inscrita en el

Registro del Mercado de Valores (Art. 37 Ley 2064).
i) Las actividades de producción, presentación y difusión de

eventos, teatro, danza, música nacional, pintura, escultura y
cine de artistas nacionales se eximen del IVA, IT e IUE (Ley
2206, DS 1241 y RND 10-0025-12)
CLASE #9
Normativa
IVA e IT
Nuestra materia:

#
s

la anterior clase?
Actividades no gravadas por el IVA
No son gravados: (Art.2 Ley 843)
⮚ Los intereses generados por intereses por créditos otorgados

por las entidades financieras.
Actividades no comprendidas por el IVA

▪ Las ganancias de capital generados por la compra-venta de
valores a través de los mecanismos establecidos por las bolsas
de valores, provenientes de procedimientos de valorización
(Art. 117 Ley 1834 y Art. 29 Ley 2064).
▪ Las ventas y transferencias por reorganización de empresas o

aportes de capitales a las mismas (2do párrafo Art. 2, Ley 843).
▪ Las cotizaciones al Seguro Social obligatorio de largo plazo, sean

mensuales, solidarios, adicionales o depósitos voluntarios
(Numeral 10 RA 05-039-99).
Actividades no comprendidas por el IVA
▪ El capital acumulado para contratar el Seguro Vitalicio o

Mensualidad Vitalicia Variable no constituye hecho generador
de tributos así como la rentabilidad de los Fondos de
Capitalización Colectiva, por lo tanto no están alcanzado por el
IVA (Numeral 10, RA 05-039-99).
Actividades Liberadas por el IVA
EXPORTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS

Art. 11 Ley 843 Art. 38 Ley 2064
EXPORTACIÓN DE
EXPORTACIÓN DE BIENES
SERVICIOS
Factura comercial de exportación Facturas de turismo receptivo
Emiten facturas sin derecho a crédito fiscal

Actividad Liberada: Exportación de bienes
o Para este caso se aplica el DS 25465 y otras disposiciones

complementarias, relativas al CEDEIM.
o Los exportadores harán sus declaraciones juradas en el
formulario 210 y para solicitar la devolución del IVA del
crédito fiscal no compensado por sus compras internas
deben solicitar la tarjeta magnética y el respectivo PIN para
ser activados en el Portal Tributario. (RND 10-007-06)
Actividad Liberada: Exportación de servicios turísticos
o Son consideradas exportaciones de servicios las ventas de

servicios turísticos que efectúen los operadores nacionales
de turismo receptivo en el exterior así como los servicios de
hospedaje prestados a turistas extranjeros sin domicilio o
residencia en el país (Ley N° 292; Art. 38 Ley 2064, DS 25860
y la RA 05-0037-00).
Operaciones Exentas
1. Facturación en zonas francas.

Sin % a pagar
2. Facturas zona franca Cobija.
3. Facturas en tiendas libres de tributos (Duty Free Shops).
4. Facturas de manifestaciones de arte.
5. Facturas de comercialización de alimentos, seguridad

alimentaria y abastecimiento.

Facturas de manifestaciones de arte
Según la Ley 2206 y el Decreto Supremo 1241 del 23 de

mayo de 2012 los artistas están exentos del IVA y otros
impuestos. El SIN reglamentó para que los artistas
nacionales soliciten la dosificación de facturas “SIN
DERECHO A CRÉDITO FISCAL” (exención de impuestos).
Facturas de comercialización de alimentos

seguridad alimentaria y abastecimiento
Ärtículo 65.- (Comercialización de alimentos – seguridad

alimentaria y abastecimiento).- En la comercialización de
alimentos exentos de impuestos con el fin de resguardar la
seguridad alimentaria y abastecimiento que cuenten con
autorización del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, se
deberán emitir Facturas o Notas Fiscales sin Derecho a Crédito
Fiscal en las modalidades dispuesta en la presente Resolución¨.
Norma Legal RND N° 10-0025-14
Ventas gravadas a Tasa Cero
Factura de transporte internacional de carga
Factura de venta en el mercado interno de

CASOS minerales y metales en su primera etapa de
comercialización
Factura de venta de libros nacionales e
importados y publicaciones
Emiten facturas a tasa cero – sin derecho a crédito fiscal

Transporte internacional de carga terrestre
La prestación de servicios de transporte internacional de

carga por carretera, incluido el transporte de encomiendas,
paquetes, documentos o correspondencia se facturará con
IVA tasa cero, no repercutiendo en el precio consignado en la
factura. (Ley 3249, DS 28656 y la RND 10-0012-06)
Ventas en el mercado interno de minerales y metales

en su primera etapa de comercialización
Las ventas en el mercado interno de minerales y metales en

su primera etapa de comercialización realizadas por
cooperativas, incluidos los productores primarios que
produzcan en forma artesanal y estén sujetos a contratos con
el Estado de conformidad al Art. 369 del CPE (Ley 186).
Venta de libros
Según la nueva ley del libro, Nro. 366 de 29 de abril de 2013,

Ley del Libro y la Lectura “Oscar Alfaro”. La venta de libros
impresos tienen tasa Cero de IVA o Cero IVA. Donde se debe
hacer dosificar las facturas con la siguiente leyenda: “TASA
CERO – SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL, LEY N° 366, DEL
LIBRO Y LA LECTURA” (DS 1768 y RND 10-0019-13).
Ventas no gravadas y operaciones que no son objeto del IVA
Operaciones
VENTAS NO que NO son
GRAVADAS Facturas de objeto del
IVA Venta de
venta de
bienes
Moneda
inmuebles
Extranjera
SI Intereses de
entidades
N financieras
O
Detalle de operaciones del IVA

Base imponible (concepto)
Es el monto sobre el que se aplica

el impuesto. Constituye el hecho, la
cantidad, cifra o volumen sobre el
que debe calcularse y aplicarse el
impuesto, pudiendo ser éste una
tasa o una alícuota fija o
progresiva.
Lo que señala nuestra legislación
A este respecto el art. 42 del C.T.B. (Texto Ordenado),

señala:
Artículo 42 (Base Imponible). Base imponible o gravable es

la unidad de medida, valor o magnitud, obtenidos de
acuerdo a las normas legales respectivas, sobre la cual se
aplica la alícuota para determinar el tributo a pagar.
Base imponible
Artículo 5, ley 843

ACTIVIDAD BASE IMPONIBLE
• Venta de bienes muebles Precio de venta consignado
• Contratos de obras en la factura, nota fiscal o
• Prestación de servicios documento equivalente
Artículo 6, ley 843
ACTIVIDAD BASE IMPONIBLE
• Importaciones Valor CIF aduana
El precio de venta
Art. 5, Ley 843. Es el precio de venta el que resulta de

deducir del precio total, los siguientes conceptos:
a) Bonificaciones y descuentos.
b) Valor de los envases (a precio de mercado).

Integrantes del precio neto gravado
Art. 5, Ley 843. Son integrantes del precio neto gravado,

aunque se facturen y convengan por separado:
1. Los servicios de transporte, limpieza, embalaje, seguro,

garantía, colocación, mantenimiento y similares.
2. Los gastos financieros, incluidos los contenidos en las

cuotas de arrendamiento financieros.
La proporcionalidad en el IVA
Esta ¨cuestión¨ surge sólo cuando hay ventas gravadas con el

13% y ventas exentas. En ese caso, no se puede aprovechar
todo el crédito fiscal de las compras, ya que parte de las
compras se han destinado a ventas que son exentas. Y como
en esas ventas exentas no hay débito fiscal, entonces esa
parte del crédito fiscal no se puede recuperar.
Por lo tanto, lo primero es saber que sólo afecta si su

empresa tiene ventas gravadas con alícuota del 13% y
ventas exentas. Si sólo tiene ventas gravadas con el 13%, no
hay que hacer nada (NO se utiliza la fila 17 del Form. 200).
Cuando existen ambas ventas, entonces hay que calcular la

proporcionalidad del IVA. Se calcula como el ratio de ventas
gravadas con el 13% sobre las ventas totales (gravadas con el
13%, más las ventas exentas), y este ratio se multiplica por el
total del crédito fiscal para saber lo que podemos aprovechar.
La proporcionalidad en el IVA: RND 10-0038-13
Art. 5.-(Sujetos Pasivos que realizan operaciones gravadas y no

gravadas con tasa cero). En los casos que el sujeto pasivo realice
operaciones gravadas y no gravadas con tasa cero en el Impuesto
al Valor Agregado, el crédito fiscal computable se calculará en
proporción de las operaciones no sujetas a tasa cero.
La proporcionalidad en el IVA: RND 10-0038-13
Art. 4.- (Sujetos Pasivos que sólo realizan operaciones gravadas

con tasa cero). En los casos que el sujeto pasivo sólo realice
operaciones gravadas con tasa cero en el Impuesto al Valor
Agregado, el crédito fiscal no será computable para la liquidación
del impuesto.
Operaciones gravadas ¿Qué son?
Las operaciones gravadas constituyen “aquellas destinadas a

la actividad por la que el sujeto resulta responsable del
gravamen” (Art. 8. Ley 843) O sea, las gravadas son las
operaciones dentro de la actividad en la que el contribuyente
se inscribió y sobre las que recae un impuesto dado. Bajo esa
definición, si tiene actividades que no las inscribió en el
padrón biométrico, tendría operaciones no gravadas.
Condiciones legales para el derecho al cómputo del crédito fiscal
Art. 54, RND 10-0021-16: Sólo permite de forma muy vaga e

incierta que para realizar la correcta apropiación y validación del
crédito fiscal:
✔ Vinculadas con la actividad gravada que desarrolla.
✔ Registradas contablemente y contar con el documento de

respaldo de la transacción que demuestre la efectiva realización
del hecho económico, a excepción de los sujetos pasivos o
terceros responsable no obligados a llevar registros contables.
¿Quién define la Vinculación?
El DS 25465, 23 de julio de 1999 se ha ordenado al Servicio

Nacional de Impuestos Internos (ahora Servicio de Impuestos
Nacionales) que establezca con carácter general, mediante
resolución administrativa, los CRÉDITOS FISCALES QUE NO SE
CONSIDERAN VINCULADOS a la actividad sujeta al tributo.
• Desde 1999 las empresas unipersonales y societarias están

aguardando con mucho estoicismo la aprobación de esta
norma administrativa.
¿Quién define la Vinculación?
✔ Ya son 20 años que el SIN en sus fiscalizaciones y verificaciones

está invalidando y depurando el crédito fiscal con la frase:
¨créditos fiscales no vinculados¨, sin especificar cuál o cuáles
son las razones para la depuración.
✔ Al NO existir una normativa específica, esto se ha constituido

en un abuso abierto contra el contribuyente sometido a una
fiscalización.
Actividades vinculadas con la actividad de transporte

interdepartamental e internacional de pasajeros y carga
El SIN ha emitido la RND 10-0019-16 que identifica las compras o

adquisiciones o importaciones definitivas, contratos de obras o
servicios y toda otra prestación o insumo de cualquier
naturaleza, que SE CONSIDERAN VINCULADAS con la actividad
del transporte interdepartamental e internacional de pasajeros y
carga, así como los requisitos que deben de cumplir las mismas
para ser computadas como Crédito Fiscal en la determinación del
IVA.
IT

Principales normativas legales del IT
Ley Nro. 843

Características del IT
El IT se aplica sobre el precio total de la factura, que como es

conocido contiene el IVA, por tanto, se llega a pagar el IT
sobre el IVA.
Lamentablemente mientras más cambios intermedios existan

antes de la venta final del producto, el precio final se
incrementa afectando a los consumidores.
▪ En cada etapa se aplica el impuesto sobre el nuevo precio

de venta, el mismo que contiene el impuesto de la etapa
anterior (IT sobre IT).
▪ Mientras más etapas se presenten, mayor es el impuesto,
debido a que la base del impuesto es mayor en cada
transacción (piramidación).
▪ Como los comerciantes trasladan el impuesto, los precios
de los productos se incrementan, llegando a
distorsionarse.
▪ Es fácil de recaudar y tiene un buen rendimiento fiscal

(buenas recaudaciones).
▪ Particularmente el sector empresarial quiere que se
elimine el IT que es considerado el más villano y perverso
de los impuestos, en su lugar están dispuestos a soportar
un incremento del IVA.
Alícuota del IT
Ley 843 Art. 75.- Se establece una alícuota general del tres por
ciento 3% (tres por ciento).
¿Qué actividades grava el IT?
Ley 843, Art. 72.- El ejercicio en el territorio nacional, del

comercio, industria, profesión, oficio, negocio, alquiler de
bienes, obras y servicios o de cualquier otra actividad lucrativa
o no cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste, estará
alcanzado con el impuesto que crea este Título, que se
denominará impuesto a las transacciones, en las condiciones
que se determinan en los artículos siguientes.
Sujetos pasivos del IT
Art. 73, Ley 843.- Son contribuyentes del impuesto las personas
naturales y jurídicas, empresas públicas y privadas y sociedades
con o sin personalidad jurídica incluidas las empresas
unipersonales.
En fin todos, menos el
sector público estatal
(ministerios, etc. debido a
que tienen exención
expresa).
Base de cálculo del IT
Ley 843, Art. 74.- El impuesto se determinará sobre la base de

los ingresos brutos devengados durante el periodo fiscal por el
ejercicio de la actividad gravada.
Base de cálculo del IT
Si usted emite una factura de Bs. 100, paga 13% del IVA y
además sobre los mismos Bs. 100 (incluido IVA), el 3% del IT,
cuando lo correcto debería ser que se pague el IT sobre Bs. 87.
GRAN INCOHERENCIA EN LA
BASE DE CÁLCULO DEL IT
Base de cálculo
Para saber si un ingreso está alcanzado por el IT, primero

debemos preguntarnos si procede de algunos de los conceptos
citados en el art. 72 de la Ley 843 y luego recién ingresar el
análisis de ¨sobre cuánto¨ se debe pagar (la base de cálculo), y
no al revés, es decir, pensar que por haber tenido un ingreso, el
mismo ya está alcanzado por el IT.
Período fiscal de liquidación

Art. 77, Ley 843. Cada mes, de acuerdo al vencimiento
establecido por el último digito del NIT.
Nacimiento del Hecho Imponible en el IT
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE (Art. 2, DS 21532)

Bienes muebles En el momento de la facturación o
entrega del bien, lo que ocurra
primero.
Bienes inmuebles En el momento de la firma de la
minuta o documento equivalente o en
el de la posesión, lo que ocurra
primero.
Minerales o En el momento de la emisión de la
metales liquidación o facturación.
Contratación de En el momento de la aceptación del
obras certificado de obra, parcial o total, o
de la percepción parcial o total del
precio o de la facturación, lo que
ocurra primero.
Nacimiento del Hecho Imponible en el IT
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE (Art. 2, DS 21532)

Prestación de servicios En el momento en que se facture, se termine
en general total o parcialmente la prestación convenida o se
perciba parcial o totalmente el precio convenido,
lo que ocurra primero.
Intereses En el momento de la facturación o liquidación, lo
que ocurra primero.
Arrendamiento En el momento del vencimiento de cada cuota y
financiero en el del pago final del saldo del precio o valor
residual del bien al formalizar la opción de
compra.
Transmisiones Cuando quede perfeccionado el acto o se haya
gratuitas producido el hecho por el cual se transmite el
dominio de la cosa o derecho transferido.
Actividades exentas
Ley 843, Art. 76.- Están exentos del pago de este gravamen:
a) El trabajo personal ejecutado en relación de dependencia, con

remuneración fija o variable.
b) El desempeño de cargos públicos.
c) Las exportaciones.
d) Los servicios prestados por el Estado Nacional, los departamentos

y Municipales, sus dependencias, reparticiones descentralizadas y
desconcentradas, con excepción de las empresas públicas.
Actividades exentas
Ley 843, Art. 76.- Están exentos del pago de este gravamen:
e) Los intereses de depósito en caja de ahorro, cuentas

corrientes a plazo fijo, así como todo ingreso proveniente
de las inversiones en valores.
f) Los establecimientos educacionales privados incorporados

a los planes de enseñanza oficial.
g) Los servicios prestados por las representaciones

diplomáticas de los países extranjeros y los organismos
Actividades exentas
Internacionales acreditados ante el Gobierno de la República.
h) La edición e importación de libros, diarios, publicaciones

informativas en general, periódicos y revistas.
i) La compraventa de Valores.
j) La compraventa de minerales, metales, petróleo, gas

natural y sus derivados en el mercado interno, siempre que
tenga como destino la exportación de dichos productos.
NO es necesario que exista una factura para ser sujeto pasivo del IT
El IT presenta una gran diferencia con el IVA, puesto que el IVA

no grava las transferencias a titulo gratuito (sólo grava los
actos a titulo oneroso). Por ejemplo, en una donación, existe
IT, pero no IVA; en una sucesión hereditaria existe IT, pero no
IVA. Por tanto:
NO ES NECESARIO QUE EXISTA UNA FACTURA

PARA SER SUJETO PASIVO DEL IT
CLASE # 10
PRÁCTICA
IVA e IT
La NO emisión de factura
Ley 843, Art. 12.- El incumplimiento de la obligación de emitir

factura, nota fiscal o documento equivalente hará presumir, sin
admitir prueba en contrario, la falta de pago del impuesto, por
lo que el comprador no tendrá derecho al cómputo del crédito
fiscal a que se refiere el artículo 8.
Contravenciones Tributarias de competencia del SIN
No emisión de factura, nota fiscal o documento equivalente

(Art. 164 CTB)
Quien esta obligado a la emisión de facturas, notas o
documentos equivalente, será sancionado con la clausura del
establecimiento donde desarrolla su actividad gravada, sin
perjuicio de la fiscalización y determinación de la deuda
tributaria.
Durante la clausura cesara totalmente la actividad del
establecimiento pasible a la sanción. Salvo que exista
necesidad imprescindible de la custodia de los depósitos o la
continuidad del proceso de producción, en cuyo caso se
permitirá ese funcionamiento.

R.N.D. 10-0031-16 Art. 6 (Sanciones por No emisión de
factura, nota fiscal o documento equivalente):
CONTRAVENCI SANCIÓN
ÓN
1ra. Seis (6) días continuos de clausura o multa
Contravención equivalente a diez (10) veces el monto de lo no
facturado.
2da. Doce (12) días continuos de clausura.
Contravención
3ra. Veinticuatro (24) días continuos de clausura.
Contravención
4ta. Cuarenta y ocho (48) días continuos de clausura.

Contravención y

R.N.D. 10-0032-15
Los contribuyentes que registren cinco (5) o más

contravenciones por No emisión de factura, nota fiscal o
documento equivalente, serán registrados a Riesgo
Tributario.

RIESGO TRIBUTARIO
Es un mecanismo de control por parte de la Administración

Tributaria, que mide el grado de cumplimiento del sujeto
pasivo o tercero responsable, o de las imprentas. Si el sujeto
pasivo o tercero responsable cuenta con una marca de
control activa específica de Riesgo Tributario determinada
por la Administración Tributaria, no se dará curso a ninguna
solicitud de dosificación, y para el caso de las imprentas, no
contara con la autorización para imprimir facturas o notas
fiscales.
Ventas menores a Bs. 5,00
Art. 84 RND 10-0021-16 y Ley 843 Art. 16.- Cuando el precio

neto de la venta sea inferior a Bs. 5.00 (CINCO BOLIVIANOS
00/100), monto que será actualizado por el Poder Ejecutivo
cuando lo considere conveniente, no existe obligación de
emitir la nota fiscal, sin embargo, los sujetos pasivos del
impuesto deberán llevar un registro diario de estas ventas
menores y emitir, al final del día, la nota fiscal respectiva,
consignando el monto total de estas ventas para el pago del
impuesto correspondiente.
Otras obligaciones formales
Art. 85 RND 10.21.16
I. Se deberá mantener la siguiente documentación en los

establecimientos comerciales:
1.Talonarios de facturas que se utilizan, sólo para las

modalidades de facturación manual y prevalorada;
2.Libro de Ventas Menores del Día, en caso de corresponder;

Otras obligaciones formales
II. Deberán exhibir permanentemente en cada uno de sus

establecimientos en lugar visible el documento
ËXHIBICIÓN NIT¨, con la leyenda ËMITE FACTURA¨
entregado por el SIN, en todos y cada uno de sus
establecimientos (Casa Matriz y Sucursales).
Compra de combustibles
Compra de Gasolina Especial, Gasolina Premium o Diesel Oil

(70%).
Ley Nº 317, en su disposición adicional Tercera, establece: En la

compra de Gasolina Especial, Gasolina Premium o Diesel Oil a las
Estaciones de Servicios, las personas naturales o jurídicas,
computarán como crédito fiscal, para la liquidación del IVA, solo
el 70% sobre el Crédito Fiscal del valor de la compra.
Multas por incumplimiento a los deberes formales

Multas por incumplimiento a los deberes formales

Regímenes de tributación y
clasificación de los contribuyentes
RND 101800000003
CLASIFICACIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES
Régimen General Regímenes Especiales
Principales Contribuyentes Régimen Tributario Simplificado (RTS)
Grandes Contribuyentes A y B Sistema Tributario Integrado (STI)
Resto de Contribuyentes A, B y C Régimen Agropecuario Unificado (RAU)

1. Régimen General
Los contribuyentes se clasifican en función a un ranking que

considera parámetros económicos y de importancia fiscal.
Tributan en función a la capacidad contributiva demostrada en
documentación.
Pricos (1 al 100) Aporta el
55%
RÉGIMEN GENERAL Gracos (101 al 2.100) Aporta el

25%
Resto de Contribuyentes Aporta el

(Resto) 20%
Notificación vía Buzón Tributario

Sub-clasificación de los Contribuyentes
El SIN ha sub-clasificado a los contribuyentes considerando la

forma de presentar sus DD. JJ. en tres (3) grandes grupos:
Contribuyentes
Newton
Newton Específico
Newton Específico no obligados

1. Contribuyentes Newton.- Son aquellos contribuyentes que

acceden al Portal Tributario Newton de la oficin@ virtual, a
través del cual deben presentar sus DD. JJ. y/o boletas de
pago y solicitar dosificación de facturas.
En esta categoría están: Los Contribuyentes PRICO (Principales

Contribuyentes), GRACO (Grandes Contribuyentes), clasificados
mediante normativa y a solicitud del contribuyente.

2. Contribuyentes Newton Específico.- Son aquellos
contribuyentes que no fueron clasificados previamente como
contribuyente Newton, los mismos pueden acceder al portal
Tributario Newton a través de la oficin@ virtual para
presentar DD. JJ. y/o boletas de pago de manera obligatoria.
Pueden utilizar los formularios físicos y/o digital cuando tengan

un monto a pagar. Caso contrario estos contribuyentes deben
presentar sus DD. JJ. a través de la Oficin@ Virtual de manera
obligatoria.

3. Contribuyentes Newton Específico no obligados.- Conforme
a lo dispuesto en la RND 10-003-13, los contribuyentes que
pertenecen a los municipios que no cuentan con un fácil
acceso a internet no están obligados a presentar sus DD. JJ.
y/o boletas de pago a través de la oficin@ virtual.
Estos contribuyentes presentan sus DD.JJ. únicamente en

formularios físicos. Cuyos municipios están detallados en la
normativa citada y puede variar conforme a la existencia de
colectarías.
Obligaciones principales
ACTIVIDAD NEWTON NEWTON

ESPECÍFICO
Llenan formularios con pago Oficina Virtual Oficina Virtual
cero o sin movimiento
Llenan formularios con importe Oficina Virtual Oficina Virtual o
a pagar formularios físico
Envían el archivo LCV Envían a través de Envían a través de

Facilito cada mes. No Facilito anualmente. No
necesita notariar. necesitan notariar.
Bancarización en digital Envío Anual Envío Anual

Sub-clasificación ¿Cómo saber que tipo de contribuyente soy ?

CLASE # 7
Nuestra materia:

#
08/08 miércole 7 Avance 7ma. Clase y presentación trabajo
s individual
16/08 jueves 9 Avance 9na. Clase
17/08 viernes 10 Examen Final (teoría y práctica IVA e IT)
Libro de Compras y Ventas IVA - Facilito
Es el registro de las facturas y/o

documentos equivalentes de compras y
ventas relacionadas a la actividad,
efectuadas en un determinado periodo
mediante el aplicativo FACILITO, esta
información debe ser enviada a través
del mismo aplicativo o por la Oficina
Virtual.
Resumen normativo sobre los LCV IVA
Sistema de Facturación Virtual, RND 10-0021-16:
✔ Conservar copia digital del LCV y sus respaldos físicos y/o

digitales (facturas de compras y ventas) por el periodo de
prescripción.
✔ No envían el libro de ventas las modalidades de Oficina

Virtual, Electrónica Web y por Ciclos.
✔ Existe la obligación de enviar el LCV, aunque el contribuyente

no tenga movimiento
Resumen normativo sobre los LCV IVA

✔ Si el tamaño de la información del LCV es superior a 10MB, la
presentación se debe realizar en plataforma de Atención al
Contribuyente.
✔ El NO envío del LCV implica el registro a riesgo tributario.
✔ El LCV-IVA no requiere de foliación y encuadernación

formalizada por Notario de Fe Pública.
✔ Las Entidades Públicas y ONG, estén o no alcanzadas por el

IVA, tienen la obligación de enviar los LCV.
Composición LCV – IVA Facilito
Los LCV – IVA Facilito, se encuentra compuesta por dos grandes

grupos, que son:
LCV - IVA
Libros de Libros de
compras IVA Ventas IVA
Libro de Compras IVA
Deberá ser utilizado para registrar de forma cronológica y

correctamente todas las facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes que respalden las compras, importaciones
definitivas y similares vinculadas con la actividad desarrollada.
Este libro contiene secciones para las siguientes especificaciones:
⮚ Estándar, y
⮚ Notas de Crédito - Débito

Libro de Ventas IVA
Deberá ser utilizado para registrar todas las ventas de manera

cronológica y correcta, respaldadas con la emisión de facturas.
Este libro contiene secciones para las siguientes especificaciones:
⮚ Estándar, y
⮚ Estaciones de Servicio
⮚ Ventas Pre valoradas Agrupadas
⮚ Reintegros, y
⮚ Notas de Crédito - Débito
Obligados a llevar y enviar libros de compras y ventas IVA
En resumen los obligados a llevar y enviar libros de compras y

ventas IVA son:
▪ Personas Naturales, Empresas, Privadas y Públicas alcanzadas

por el IVA.
▪ Concesionarios de Zonas Francas.
▪ Entidades Públicas y ONG`s.
▪ Otros establecidos por Normativa.

NO obligados a llevar libros de compras y ventas IVA
Quienes no se encuentran obligados a llevar y enviar libros de

compras y ventas IVA son:
▪ Personas Naturales o Sucesiones Indivisas que realicen
únicamente la actividad de Alquiler de Inmuebles.
▪ Personas Naturales sujetas únicamente al RC-IVA (Consultores
en línea, por producto, anticréticos y otros).
▪ Quienes realicen Espectáculos Públicos Eventuales, que no
cuenten con NIT.
▪ Quienes pertenezcan a Regímenes Especiales (RTS, STI y RAU).
Plazos de envío
Los plazos de envío de la información del Libro de Compras y

Ventas IVA al SIN, es según a la categorización siguiente:
Contribuyentes
Contribuyentes
Newton
Newton
Específico
Tipos de
Contribuyentes
Plazo para Contribuyentes Newton

Envían la información de forma MENSUAL, considerando las
fechas de vencimiento de la DD.JJ. del IVA de acuerdo al último
digito del NIT: Último Vencimiento
dígito hasta
0 13 de cada mes
1 14 de cada mes
2 15 de cada mes
3 16 de cada mes
4 17 de cada mes
5 18 de cada mes
6 19 de cada mes
7 20 de cada mes
8 21 de cada mes
9 22 de cada mes
Plazo para Contribuyentes Newton Específico

Deben enviar la información de manera ANUAL, consolidando la
información de los períodos de enero a diciembre del año
anterior, independiente de la fecha de cierre de gestión fiscal; de
acuerdo al último dígito del NIT.
Último dígito del Fecha de
NIT vencimiento
0 25 de enero
1 26 de enero
2 27 de enero
3 28 de enero
4 29 de enero
5 30 de enero
6 31 de enero
7 01 de febrero
8 02 de febrero
9 03 de febrero
Rectificación del LCV IVA - Facilito

I. Si después de enviarse el LCV-IVA se detectan errores o
inconsistencias, se tiene 30 días corridos después del
vencimiento para rectificar la información; pasado este plazo
se aplica la multa por incumplimiento a deberes formales.
II.Cuando se rectifique una DD.JJ. del IVA y sea necesario

modificar el archivo LCV-IVA, se debe efectuar un nuevo envío,
en los 30 días posteriores a la fecha de la presentación de la
Declaración Jurada Certificatoria, sea está a favor del Fisco o a
favor del Contribuyente.
TIPOS DE FORMULARIOS 200 IVA Y 400 IT
VERSIÓN 3
TIPOS
VERSIÓN 3 RESUMIDO
TIPOS DE FORMULARIOS 200 IVA Y 400 IT

V. 3 )
(2 0 0
S I VA
AR I O )
U L Y V. 3
O R M ( 40 0
F O I T
A R I
M U L
FO R
Formulario 200 IVA y 400 IT Versión 3
Normativa y Creación
El SIN a través de la RND 10-

0015-13 emitida el 19 de abril
de 2013, aprueba los
formularios V.3
correspondientes al IVA e IT.
RND 10-0015-13
Artículo 1.- (Aprobación). Se aprueban los Formularios Versión

3 correspondientes al Impuesto al Valor Agregado – IVA
Formulario 200 e Impuesto a las Transacciones – IT Formulario
400, a ser utilizados de manera obligatoria por los
Contribuyentes del Régimen General.
RND 10-0015-13
Artículo 2.- (Alcance). Los contribuyentes del Régimen General

presentarán los nuevos formularios de acuerdo a lo siguiente:

RND 10-0015-13
Artículo 4.- (Vigencia). La presente disposición entrará en

vigencia a partir del 1 de julio de 2013. Regístrese, hágase saber
y archívese.
NOTA:
A través de la RND 10-002-14 de fecha 29/01/2014, se posterga

la puesta en vigencia de los formularios V.3 hasta el 1º de marzo
de 2014.
Aspectos Generales
✔ Los ¨nuevos formularios¨ vienen asociado a un nuevo módulo

que se incorpora a la Oficin@ Virtual denominado D-CLARO, el
cuál permite realizar la presentación de las DD. JJ.
✔ Las DD. JJ. deben presentarse consolidando la información, es

decir, una sola DD. JJ. por impuesto, independientemente de
la cantidad de sucursales o actividades económicas.
Aspectos Generales
✔ Las fechas de vencimiento para la presentación de las DD. JJ. y

pago del impuesto cuando corresponda, se encuentran
establecidas de acuerdo al último dígito del NIT.
Aspectos Generales
✔ En el caso de que el vencimiento sea un día sábado, domingo o

feriado se trasladará al día siguiente hábil.
✔ La obligación de presentar la DD. JJ. por un período, subsiste

aún cuando existiera un saldo anterior a favor del
Contribuyente o no hubiese tenido movimiento.
✔ Desde el 1º de marzo de 2014 entraron en vigencia estos

formularios.
Características
Los formularios 200 y 400 V.3 se caracterizan por:
1. Colores diferenciados, azul para el IVA (formulario 200) y rojo

para el IT (formulario 400).
2. Se incluyen Filas y Rubros.
3. Cuando se presenta un formulario fuera de plazo, la

liquidación de la Deuda Tributaria se puede realizar en el
mismo formulario (Tributo Omitido, Actualización, Intereses y
Multa por Incumplimiento a Deberes Formales).
Características
Los formularios 200 y 400 V.3 se caracterizan por:
4. Se incluye el registro de operaciones no gravadas, gravadas a

Tasa Cero y otros similares.
5. Se solucionan las dificultades de presentación y pago del

sector público.
6. Otra característica de estos formularios es su digitalización, es

decir, da mayores facilidades de llenado y envío.
D O )
U M I
R ES
V. 3
(2 0 0 O )
I VA M ID
R I O S Y R ES U
UL A V. 3
R M 4 0 0
FO O I T (
A R I
M U L
FO R
Versión 3 Resumido: Formulario 200 IVA

Versión 3 Resumido: Formulario 400 IT

Formulario 200 IVA y 400 IT V. 3 Resumido
Normativa y Creación
El SIN a través de la RND 10-

0018-16 emitida el 24 de junio
de 2016, aprueba los
formularios V.3 Resumido
correspondientes al IVA e IT.
RND 10-0018-16
Artículo 1.- (Objeto). La presente Resolución tiene por objeto

aprobar los Formularios en Formato Versión 3 Resumido
correspondiente al Impuesto al Valor Agregado – IVA Formulario
200 e Impuesto a las Transacciones – IT Formulario 400, a ser
utilizados por los Contribuyentes del Régimen General
clasificados como Resto, con las excepciones establecidas en los
artículos siguientes.

RND 10-0018-16
Artículo 2.- (Aprobación). Se aprueba los formularios 200 IVA y

400 IT, en Formato Versión 3 Resumido que en Anexos forman
parte de la presente Resolución.
Artículo 3.- (Utilización de los Formularios 200 IVA y 400 IT,

Versión 3 Resumido).- Los contribuyentes del Régimen General
clasificados como Resto (personas naturales, empresas
unipersonales, personas jurídicas, oficios libres, profesionales,
alquileres, comerciantes, etc.) podrán presentar sus DD. JJ. del

RND 10-0018-16
Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto a las Transacciones

(IT) en los Formularios 200 IVA y 400 IT en Formato Versión 3
Resumido, cuando declaren únicamente sus datos de ventas,
compras y/o saldos para la determinación del saldo a favor del
Fisco o del Contribuyente.
Los contribuyentes clasificados como Resto que sean

Exportadores, con Tasa Cero, con actividades no Gravadas por
IVA e IT. y otros que requieran el llenado de otras casillas,

RND 10-0018-16
deberán utilizar de manera obligatoria los Formularios del

Impuesto al Valor Agregado – IVA (200 V.3) y del Impuesto a las
Transacciones – IT (400 V.3) aprobados mediante Resolución
Normativa de Directorio Nº 10-0015-13 de fecha 19 de abril de
2013.
Los Formularios 200 IVA y 400 IT, Formato Versión 3 Resumido

aprobados por la presente Resolución, NO son aplicables a los
contribuyentes PRICOS y GRACOS.

RND 10-0018-16
Artículo 4 . (Rectificatorias de Declaraciones Juradas).- Las

Declaraciones Juradas presentadas en Formato Versión 3
Resumido, deben ser rectificadas utilizando los Formularios
aprobados mediante Resolución Normativa de Directorio Nº 10-
0015-13 de fecha 19 de abril de 2013.
RND 10-0018-16
Artículo 5 . (Certificación de Declaración Jurada).- La

Certificación Electrónica de las Declaraciones Juradas en
Formatos Versión 3 Resumido, se extenderá a través del Portal
Tributario del Servicio de Impuestos Nacionales, en el formato
de los formularios aprobados mediante Resolución Normativa
de Directorio Nº 10-0015-13 de fecha 19 de abril de 2013.
Formulario 200 IVA y 400 IT V.3 Resumido
Favorecidos con esta RND
Estos formularios están disponibles para los Contribuyentes del

Régimen General (clasificados como RESTO) que NO tengan
transacciones u operaciones complejas (Sólo Ventas y
Compras). Podrán ser presentadas cuando la información a ser
declarada no requiera de otros campos (descuentos,
bonificaciones, reintegros, etc.)
DD. JJ. IVA es OBLIGATORIA
Decreto Supremo Nº 21530
Art. 10º.- Párrafo 2º ¨La obligación de presentar la declaración

jurada subsiste aún cuando surja un saldo a favor del
contribuyente, o que durante el período no hubiera tenido
movimiento alguno¨.
DD. JJ. IT es OBLIGATORIA
Decreto Supremo Nº 21532
Art. 7º.- Párrafo 2º ¨La obligación de presentar la declaración

jurada subsiste aún cuando surja un saldo a favor del
contribuyente, o que durante el período no hubiera tenido
movimiento alguno¨.
Casos que se presentan en el Form. 200 IVA V.3
✔ Si la actividad económica no ha tenido ventas y compras, en

un período mensual, es obligatorio efectuar el envío de las
DD.JJ. sin movimiento.
✔ Si sólo se realizaron compras se debe enviar el form.

determinando el crédito fiscal.
✔ Si sólo realizó ventas se debe enviar el form. y pagar el

impuesto IVA, si no tuviera saldo de crédito fiscal a
compensar o no le alcanzara.
Casos que se presentan en el Form. 200 IVA V.3
✔ Si NO ha tenido ventas y compras en un período mensual y

teniendo crédito fiscal del período anterior se debe declarar
el form., arrastrando el crédito fiscal con su mantenimiento
de valor.
Importes sin centavos para el llenado de los Form. 200 y 400
Cuando existan importes con centavos para el llenado de

formularios, se deberá efectuar al redondeo al inmediato
superior e inferior, para efectos de pago de tributos fiscales.
De:
Bs. 0, 01 a 0,49 redondeo al inmediato inferior Bs. 0.oo
De:
Bs. 0, 50 a 0,99 redondeo al inmediato superior Bs. 1.oo

LLENADO DE LOS
FORMULARIOS:
200 V3. IVA
400 V3. IT
Datos Básicos
Se debe considerar que en todos los formularios se cuentan con

datos similares, en la:
Sección A (Nombre y Apellido o Razón Social del Contribuyente),

Datos Básicos
Sección B (Datos Básicos de la DD. JJ. que se rectifica).

Datos Básicos
Sección C (registro de la firma, aclaración de la firma y cédula de

identidad). Sólo para los formularios que se presentan en físico.
RUBRO 1: Determinación del Débito Fiscal

(Según libro de ventas y llenado desglosado).
En este RUBRO 1, se registra la determinación del Débito Fiscal,

incorporando todas aquellas ventas que se realizan en el
período mensual fiscal, actividades exentas, gravadas a tasa
cero, no gravadas, además se incorporan los ajustes del Débito
Fiscal normados por la Ley Nº 843.
FILA 1: Venta de bienes y/o servicios gravados en el mercado

interno, excepto ventas gravadas con Tasa Cero
Emiten facturas con derecho a Débito Fiscal y Crédito Fiscal.
Se registran todos los importes de los ingresos de ventas,

contratación de obras, prestación de servicios y toda otra
prestación cualquiera sea su naturaleza.
FILA 2: Exportación de bienes y operaciones exentas
Se registran el importe total correspondiente a exportaciones

eventuales de bienes o que no estarán sujetas a solicitud de
devolución impositiva y operaciones exentas.
EXPORTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
EXPORTACIÓN DE
EXPORTACIÓN DE BIENES
SERVICIOS
Factura comercial de exportación Facturas de turismo receptivo


OPERACIONES EXENTAS
1. Facturación en zonas francas.
2. Facturas zona franca Cobija.
3. Facturas en tiendas libres de tributos (Duty Free).
4. Facturas de manifestaciones de arte.
5. Facturas de comercialización de alimentos, seguridad

alimentaria y abastecimiento.
Facturas de manifestaciones de arte
Según la Ley 2206 y el Decreto Supremo 1241 del 23 de

mayo de 2012 los artistas están exentos del IVA y otros
impuestos. El SIN reglamentó para que los artistas naciones
soliciten la dosificación de facturas “SIN DERECHO A
CRÉDITO FISCAL” (exención de impuestos).
FILA 3: Ventas gravadas a Tasa Cero
Factura de transporte internacional de carga
CASOS
Facturas de venta de libros nacionales e
importados y publicaciones
Emiten facturas a tasa cero – sin derecho a crédito fiscal

Venta de libros
Según la nueva ley del libro, Nro. 366 de 29 de abril de 2013,

Ley del Libro y la Lectura “Oscar Alfaro”. La venta de libros
impresos tienen tasa Cero de IVA o Cero IVA. Donde se debe
hacer dosificar las facturas con la siguiente leyenda: “TASA
CERO – SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL, LEY N° 366, DEL
LIBRO Y LA LECTURA”.
FILA 4: Ventas no gravadas y operaciones que no son objeto del IVA
Se registra el importe total correspondiente a ingresos por

ventas y operaciones no gravadas por IVA.
FILA 4: Ventas no gravadas y operaciones que no son objeto del IVA
Operaciones
VENTAS NO que NO son
GRAVADAS Facturas de objeto del
IVA Venta de
venta de
bienes
Moneda
inmuebles
Extranjera
SI Intereses de
entidades
N financieras
O
FILA 5: Valor atribuido a bienes y/o servicios retirados y consumos

particulares
Se registra el valor de los bienes muebles y/o servicios que se
hubiesen retirado con destino a actividad gravado y no existe
transferencia de dominio para uso y consumo exclusivo para la
empresa o uso y consumo particular del único dueño o socio de
las sociedades de personas. La base imponible estará dada por el
precio de venta en plaza del consumidor.
FILA 6: Devoluciones y rescisiones efectuadas en el período
Se registra el importe de la sumatoria de NOTAS DE DÉBITO

recibidas en el periodo por devoluciones y rescisiones de
compras de periodos anteriores.
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS (Respaldada con Nota de

Débito dentro del período).
FILA 7: Descuentos, bonificaciones y rebajas obtenidas

en el período
Se registra el importe de descuento, bonificaciones y rebajas de

compras que se obtuvieron en el periodo fiscal mensual.
DESCUENTOS, BONIFICACIONES, REBAJAS SOBRE COMPRAS
Ley Nº 843, art. 7, párrafo 2 y el D.S. Nº 21530, art 7 párrafo 2.

FILA 8: Débito Fiscal correspondiente
Se aplica la alícuota del impuesto (13%) a la sumatoria de las

Filas: (F1 + F5 + F6 + F7).
FILA 9: Débito Fiscal actualizado correspondiente a Reintegros
Se registra el Crédito Fiscal del (13%) actualizado de las compras

del valor de los bienes, obras, locaciones o prestaciones gravados,
destinadas para donaciones o entregas a titulo gratuito.
FILA 10: Total Débito Fiscal del período (C39 + C55)
Se registra el importe de la sumatoria de las filas: (F8+F9).

RUBRO 2: Determinación del Crédito Fiscal
En este RUBRO 2, se registra la determinación del Crédito Fiscal

en base a las erogaciones de compras y servicios, aplicable a las
actividades gravadas, gravadas a Tasa Cero, y no gravados y los
ajustes establecidos según norma legal de la Ley Nº 843.
FILA 11: Total Compras correspondientes a actividades gravadas

y/o no gravadas
Esta fila es de carácter informativo se debe registrar el total de las

compras consignadas en el Libro de Compras IVA del período
fiscal mensual a declarar, sin importar si corresponden a
actividades gravadas y no gravadas.
FILA 11: Total Compras correspondientes a actividades gravadas

y/o no gravadas
Facturas con derecho a Crédito Fiscal
CASOS
Facturas sin derecho a Crédito Fiscal

FILA 12: Compras directamente vinculadas a actividades gravadas
Se registra el total de compras, contrataciones e importaciones

definitivas, directamente vinculadas con operaciones gravadas,
incluyendo compras vinculadas a exportación de bienes y
operaciones exentas. Excepto compras destinadas con Tasa Cero.
FILA 12: Compras directamente vinculadas a actividades gravadas
Compra de Gasolina Especial, Gasolina Premium o Diesel Oil

(70%).
Ley Nº 317, en su disposición adicional Tercera, establece: En la

compra de Gasolina Especial, Gasolina Premium o Diesel Oil a las
Estaciones de Servicios, las personas naturales o jurídicas,
computarán como crédito fiscal, para la liquidación del IVA, solo
el 70% sobre el Crédito Fiscal del valor de la compra.
FILA 13: Compras en las que no es posible discriminar su vinculación

con actividades gravadas y no gravadas
Se registra el total de compras, contrataciones e importaciones

definitivas en las que no se puede discriminar su vinculación por
no corresponder tanto a actividades gravadas; gravadas a tasa
cero y no gravadas.
FILA 14: Devoluciones y rescisiones recibidas en el periodo
Se registra el importe de la sumatoria de NOTAS DE CRÉDITO

recibidas en el periodo por devolución y rescisiones de ventas de
períodos anteriores.
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS: (Respaldada con NOTA DE

CRÉDITO, de períodos anteriores al período fiscal que se liquida).
FILA 15: Descuentos, bonificaciones y rebajas otorgadas

en el período
Se registra el total de importes de descuentos, bonificaciones y

rebajas de ventas otorgadas a los clientes en el periodo.
DESCUENTOS, BONIFICACIONES Y REBAJAS SOBRE VENTAS
Ley Nº 843, art. 8, inciso b) y el D.S. Nº 21530, art 8 párrafo 5.

FILA 16: Crédito Fiscal correspondiente
Se aplica la alícuota del impuesto (13%) a la sumatoria de las

Filas: (F12 + F14 + F15).
FILA 17: Crédito Fiscal proporcional correspondiente a la

actividad gravada
Para obtener la proporción del Crédito Fiscal para el periodo,

deberá aplicarse la fórmula del formulario, según el Art. 8 del D.S.
Nº 21530.
FILA 18: Total Crédito Fiscal del período (C114 + C1003)
Consignar el importe de la sumatoria de las filas: (F16+F17).

RUBRO 3: Determinación de la diferencia
En este RUBRO 3, Rubro que permite establecer si existe una

diferencia a favor del fisco o del contribuyente, del total del
Débito Fiscal IVA y del total del Crédito Fiscal IVA, así como
saldos del período mensual fiscal anterior actualizado o pagos a
cuenta del Débito Fiscal IVA.
FILA 19: Diferencia a favor del Contribuyente

Si el Crédito Fiscal es mayor que el Débito Fiscal, existe un saldo
a favor del Contribuyente.
-
Si es mayor a 0
FILA 20: Diferencia a favor del Fisco o Impuesto Determinado
Si el Débito Fiscal es mayor que el Crédito Fiscal, el saldo será a

favor del Fisco.
-
Si es mayor a 0
FILA 21: Saldo de Crédito Fiscal del período anterior a compensar
Se trasladará el importe de la fila 34 de la declaración jurada del

periodo fiscal anterior.
1.360
SALDO PARA EL
SIGUIENTE PERÍODO
FILA 22: Actualización de valor sobre el saldo de Crédito Fiscal del

período anterior
Se registra el importe de la actualización o mantenimiento de

valor del importe registrado en la fila 21, en función a la
variación de la UFV con respecto a la moneda nacional, ocurrida
entre el último día hábil del periodo anterior y el último día hábil
del periodo que se declara.
FILA 23: Saldo de Impuesto Determinado a favor del Fisco

Se registra el resultado de la siguiente operación con las filas
(F20 – F21 – F22). Si es mayor a cero.
-
-
Si es mayor a 0
FILA 24: Pagos a Cuenta realizadas en DD. JJ. y/o Boletas de Pago
correspondientes al período que se declara
Se registra los pagos a cuenta realizadas en DD. JJ. anteriores y/o

Boletas de Pago. Si los pagos a cuenta fueron realizados en forma
posterior al vencimiento, deberán ser convertidos a valor
presente a la fecha de vencimiento, sin considerarse intereses ni
actualización de valor, sólo impuesto y pagos en exceso.
FILA 25: Saldo de Pagos a Cuenta del período anterior a compensar
Se trasladará el importe de la Fila 35 del formulario 200 del

periodo anterior.
1.200
SALDO PARA EL
SIGUIENTE PERÍODO
FILA 26: Saldo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente
Consignar el resultado de la siguiente operación: (F24 + F25

- F23), si es mayor a Cero.
+
-
Si es mayor a 0
FILA 27: Saldo a favor del Fisco
Consignar el resultado de la siguiente operación: (F23 – F24 –

F25), si es mayor a Cero.
-
-
Si es mayor a 0
RUBRO 4: Determinación de la deuda tributaria
En este RUBRO 4, Se incorpora la liquidación de la Deuda

Tributaria; que componen: el Tributo Omitido; Actualización de
valor sobre Tributo Omitido, Intereses sobre Tributo Omitido
Actualizado y la Multa por Incumplimiento al Deber Formal,
llenando sólo si la presentación y pago son efectuadas después
de la fecha de vencimiento.
FILA 28: Tributo Omitido
Se registra el importe de la Fila 27, cuando el formulario es

presentado fuera de plazo.
835
Se registra nuevamente
en la Fila 28
FILA 29: Actualización de valor sobre Tributo Omitido

Se registra el importe de mantenimiento de valor calculado sobre
la Fila 28 en función de la variación de la UFV, ocurrida entre la
fecha de vencimiento y la fecha de pago, el efectivo de la misma,
se realiza cuando el formulario es presentado fuera de plazo.
FILA 30: Intereses sobre Tributo Omitido Actualizado
Los intereses se calcularán conforme a lo establecido en el Art. 47

de la Ley Nº 2492, aplicando la tasa de interés vigente el día hábil
anterior a la fecha de pago, sobre el impuesto actualizado (TO +
MV) de las filas (F28 + F29), se calcula cuando el formulario es

FILA 31: Multa por Incumplimiento al Deber Formal por

presentación fuera de plazo
Consignar el importe de la multa por Incumplimiento al Deber

Formal por presentación fuera de plazo de la DD.JJ. conforme al
régimen de sanciones establecidas en la normativa vigente, se
realiza cuando el formulario es presentado fuera de plazo.
FILA 31: Multa por Incumplimiento al Deber Formal por

FILA 32: Multa por Incremento del Impuesto Determinado en

DD. JJ. Rectificatoria presentada fuera de plazo
Consignar el Importe de la Multa por Incumplimiento al Deber

Formal por Incremento del Impuesto Determinado en DD. JJ.
Rectificatoria presentada fuera de plazo, conforme al régimen de
sanciones establecido en la norma vigente.
FILA 33: Total Deuda Tributaria
Consignar la sumatoria de los importes de las Filas

(F28+F29+F30+F31+F32) Saldo Definitivo.
+
+
+
+
RUBRO 5: Saldo Definitivo
El RUBRO 5, permite al contribuyente determinar el Saldo

Definitivo a favor del fisco en el periodo mensual o saldo a
Favor del Contribuyente para el siguiente periodo mensual
fiscal.
FILA 34: Saldo definitivo de Crédito Fiscal a favor del

Contribuyente para el siguiente período
Registrar el resultado de la siguiente operación (F19+F21+F22-

F20 Si mayor a cero).
+
+
-
Si es mayor a 0
FILA 35: Saldo definitivo por Pagos a Cuenta a favor del

Registrar el resultado de la siguiente operación (F26+F33 Si es

mayor a cero).
Si es mayor a 0
FILA 36: Saldo definitivo a favor del Fisco
Registrar el importe de la Fila 27 si la presentación se realiza en el

plazo establecido; o el importe de la diferencia entre las Filas (F33
– F26) cuando la presentación y pago se realiza fuera de plazo
establecido, si es mayor a cero.
RUBRO 6: Importe de pago
En este RUBRO 6, Se determina si el pago se realizará en

efectivo o en valores (como CEDEIM, CENOCREF, etc.).
FILA 37: Pago en valores (sujeto a verificación y confirmación

por el SIN)
Consignar el importe a pagar con valores de acuerdo a

procedimiento establecido para el efecto (CEDEIM certificado de
devolución impositiva; CENOCREF certificado de notas de crédito
fiscal).
FILA 38: Pago en efectivo
Consignar el importe a pagar en efectivo de la diferencia entre las

Filas (F36 – F37) Si es mayor a cero.
Si es mayor a 0
RUBRO 7: Datos Informativos
En este RUBRO 7, debe informarse si es que la empresa a

entregado y/o recibido bienes y/o servicios en permuta por
venta y/o compra.
FILA 39: Permuta en venta de bienes y/o servicios
Consignar el importe de los bienes y/o servicios entregados en

permuta (cambio o trueque). La base imponible estará dada por
el precio de venta en plaza al consumidor, el cual debe ser
facturado.
FILA 40: Permuta en compra de bienes y/o servicios
Consignar el importe de los bienes y/o servicios recibidos en

permuta que deberá estar respaldado por una factura de
compra.
Detalle de operaciones del IVA

RUBRO 1: Determinación de la base imponible del impuesto
Este rubro permite realizar la determinación de la base imponible

sobre la cual se va a realizar el cálculo para el pago del impuesto
a las transacciones (IT), a los sujetos pasivos que generan
ingresos en forma habitual.
FILA 1: Total ingresos brutos devengados y/o percibidos en

especie (incluye ingresos exentos)
Se registran los ingresos brutos devengados en valores

monetarios o en especie menos bonificaciones, rebajas y
descuentos, obtenidos por el ejercicio de todas las actividades
alcanzadas por el objeto de este impuesto, conforme lo
dispuesto en el art. 74 de la Ley Nº 843.
FILA 2: Ingresos exentos
Se registra el importe de los ingresos devengados y/o percibidos

que se encuentran exentos del pago del tributo de acuerdo al
art. 76 de la Ley Nº 843 y normas conexas.

• Las exportaciones.
• Los intereses de depósito en caja de ahorro, cuentas

corrientes, a plazo fijo, así como todo ingreso de las
inversiones en valores.
• Establecimientos educacionales privados incorporados a los

planes de enseñanza oficial.
• Venta de libros nacionales, importados y publicaciones.

• Manifestaciones de arte de artistas nacionales.
• Usuarios y concesionarios al interior de Zonas Francas.
• Donaciones a titulo gratuito.

FILA 3: Base imponible
Consignar el resultado de la resta entre las filas (F1 – F2).
-
FILA 4: Impuesto Determinado
Aplicar la alícuota del impuesto (3%) al importe de la Fila 3.
1.200
Calcular el 3%
RUBRO 2: Determinación del saldo
Este rubro permite determinar el saldo a Favor del Fisco o del

Contribuyente de acuerdo a la Ley Nº 843.
FILA 5: IUE pagado a compensar
Se registra el impuesto liquidado y pagado por concepto del

IUE, importe que no se encuentra sujeto a actualización, que
será considerado como pago a cuenta del IT, deducible a partir
del siguiente periodo a la fecha de presentación y pago de la
DD. JJ. del IUE.
FILA 6: Saldo de Impuesto Determinado a favor del Fisco
Se registrará el resultado de la diferencia entre las Filas (F4 –

F5), si es mayor a cero.
Si es mayor a 0
FILA 7: Pagos a Cuenta realizadas en DD.JJ. y/o Boletas de Pago

correspondientes al periodo que se declara
Se registrarán los pagos a cuenta realizadas en DD. JJ. anteriores

y/o Boletas de Pago, si los pagos a cuenta fueron realizados en
forma posterior al vencimiento, deberán ser convertidos a valor
presente a fecha de vencimiento, sin considerarse interés ni
actualización de valor, sólo impuesto y pagados en exceso.
FILA 8: Saldo de Pagos a Cuenta del periodo anterior a

compensar
Se trasladará el importe de la Fila 18 del Formulario 400 del

periodo anterior.
435
Saldo a compensar el mes siguiente

FILA 9: Saldo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente
Consignar el resultado de la siguiente operación de las filas: (F7 +

F8 – F6) si es mayor a cero.
+
-
Si es mayor a 0
FILA 10: Saldo a favor del Fisco
Consignar el resultado de la siguiente operación: (F6 – F7 – F8),

si es mayor a cero.
-
-
Si es mayor a 0
Este rubro incorpora la Liquidación de la Deuda Tributaria y Multa

por Incumplimiento al Deber Formal, llenado sólo si la
presentación y pago son efectuados después de la fecha de
vencimiento.
FILA 11: Tributo Omitido
Se registra el importe de la Fila 10, cuando el Formulario es

1.010
Impuesto NO pagado en su vencimiento

Se registra el importe de la actualización de valor o MV, calculado

sobre la Fila 11, en función a la variación de la UFV, ocurrida
entre la fecha de vencimiento y la fecha de pago en efectivo de la
misma. Se realiza cuando el formulario es presentado fuera de
plazo.

Los intereses se calcularan conforme el art. 47 de la Ley Nº

2492, aplicando la tasa de interés vigente el día hábil anterior a
la fecha de pago, por los días de mora, comprendido desde el
día siguiente de la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago,
sobre el impuesto actualizado de las filas (F11 + F12). Se realiza
cuando el formulario es presentado fuera de plazo.

FILA 14: Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF) por

Consignar el importe de la Multa por Incumplimiento al Deber

Formal por presentación fuera de plazo de la DD. JJ. conforme al
régimen de sanciones establecido en la normativa vigente.
FILA 14: Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF) por

FILA 15: Multa por IDF por Incremento del Impuesto

Determinado en DD. JJ. Rectificatoria presentada fuera de plazo
Consignar el importe de la multa por incumplimiento al Deber

Formal por incremento del Impuesto Determinado en DD. JJ.
Rectificatoria presentada fuera de plazo, conforme al régimen de
sanciones establecido en la normativa vigente.
FILA 16: Total Deuda Tributaria
Consignar la sumatoria de los impuestos de las Filas (F11 + F12 +

F13 + F14 + F15).
+
+
+
+
RUBRO 4: Saldo definitivo
Rubro que permite al contribuyente determinar el Saldo

Definitivo a favor del Fisco en el periodo o el saldo a favor del
Contribuyente para el siguiente periodo.
FILA 17: Saldo definitivo de IUE a compensar para el siguiente

período
Registrar el resultado de la siguiente operación de las Filas: (F5 –

-
Si es mayor a 0
FILA 18: Saldo definitivo por Pagos a Cuenta a favor del

Registrar el resultado de la siguiente operación de las Filas: (F9 –

-
Si es mayor a 0
FILA 19: Saldo definitivo a favor del Fisco
Registrar el importe de la fila 10 si la presentación se realiza en el

plazo establecido; o la diferencia entre las Filas: (F16 – F9)
cuando la presentación y pago se realiza fuera del plazo
establecido.
Rubro que determina si el pago se realizará en efectivo o en

valores (con CEDEIM, CECREF, etc.).
FILA 20: Pago en valores (sujeto a verificación y confirmación

por el SIN)
Se registra el importe a pagar con valores de acuerdo a

procedimiento establecido para el efecto.
FILA 21: Pago en efectivo
Se registra el importe a pagar en efectivo.

CLASE # 8
Llenado
Form. 200 y 400
Parte I
Nuestra materia:

#
16/08 jueves 8 Avance 8va. Clase.
17/08 viernes 9 Avance 9na. Clase
20/08 lunes 10 Examen Final (teoría y práctica IVA e IT)
CLASE # 9
Llenado
Form. 200 y 400
Parte II
Nuestra materia:

#
17/08 viernes 9 Avance 9na. Clase
20/08 lunes 10 Examen Final (teoría y práctica IVA e IT)
Práctico # 9, Caso: Empresa Comercial ¨D & B¨

Práctico # 9, Caso: Empresa Comercial ¨D & B¨

Se hace notar la siguiente información contable-tributaria:

∙ Cuenta con un saldo del periodo anterior de Bs. 4.655 para
compensar.
UFV del 29/03/2018 = 2,25205 UFV del 30/04/2018 = 2,25759


∙ Los cálculos auxiliares para determinar del dé bito y crédito fiscal
correspondiente al mes de abril-18.
∙ Llenar el formulario 200 Y 400.
Práctico # 9 (Form. 200), Caso: Empresa Comercial ¨D & B¨




Práctico # 14, Caso: Sr. Rogelio Aranda Paredes

Práctico # 14, Caso: Sr. Rogelio Aranda Paredes

Práctico # 14 (Form. 200), Caso: Sr. Rogelio Aranda Paredes




Práctico # 15, Caso: ¨Librería Libertad¨

Práctico # 15, Caso: ¨Librería Libertad¨

Práctico # 15 (Form. 200), Caso:¨Librería Libertad¨




Práctico # 16, Caso: ¨Hotel La Esmeralda¨

Práctico # 16, Caso: ¨Hotel La Esmeralda¨

Práctico # 16 (Form. 200), Caso:¨Hotel La Esmeralda¨




Práctico # 17, Caso: Äteneo Librería Café¨

Práctico # 17, Caso: Äteneo Librería Café¨

∙ La empresa tiene un saldo de IUE (gestió n 2016) pendiente de compensar con el IT de Bs.
1.232.-
∙ Cuenta con un saldo del periodo anterior de Bs. 8.032 para compensar.
UFV del 29/03/2018 = 2,25205 UFV del 30/04/2018 = 2,25759

∙ Los cá lculos auxiliares para determinar del débito y crédito fiscal correspondiente al mes
de abril-18.
∙ La proporcionalidad del IVA.
Práctico # 17 (Form. 200), Caso:Äteneo Librería Café¨




CLASE # 9
Llenado
Form. 200 y 400
Parte II
Nuestra materia:

#
24/05 jueves 9 Avance 9na. Clase
26/05 sábado 10 Examen Final (teoría y práctica IVA e IT)
Notas de débito-crédito fiscal
Se registra el importe de la sumatoria de NOTAS DE DÉBITO

recibidas en el periodo por devoluciones y rescisiones de
compras de periodos anteriores.
Pero, ¿Qué son las notas de débito?
Las notas de crédito-débito se aplican para el caso de
devoluciones totales o parciales en la venta de bienes o
servicios.
La Resolución Administrativa Nº 05.0043.99 reglamenta el

tratamiento específico para la utilización de las Notas de
Crédito-Débito, el numeral 144 señala que las Notas de
Crédito-Débito deberán obligatoriamente extenderse en el
momento en que se produzca la devolución del (los) bien
(es) o la rescisión del servicio y estar llenadas con la misma
información.
Observaciones:
▪ Las notas de crédito débito no corresponden a ninguna venta
declarada (como son devoluciones, deberían estar en
correspondencia). Esto es, toda nota debe tener: Lugar y fecha de
emisión, Razón Social y/o nombre del cliente, NIT del cliente cuando
este sea sujeto pasivo del IVA, Datos de la transacción original
(Número de Factura, Fecha de la Factura, Número de orden,
alfanumérico, Datos de la transacción, Datos de la devolución o
rescisión del servicio, Monto efectivo del Crédito – Débito.
▪ Las notas de crédito débito no se declararon en el Libro de

Compras, tal como dice la Resolución Administrativa Nº
05.0043.99, éstas deberían haber sido hasta 5 días máximo
luego de la devolución.

▪ Las Notas de Crédito emitidas por concepto de devolución de
bienes o rescisión de servicios, no se registraron en forma
secuencial, respetando la correlatividad de las mismas, en el Libro
“Compras IVA”, en las filas separadas del resto de la información,
consignando claramente un encabezado con la leyenda “NOTAS DE
CREDITO”. Los contribuyentes obligados a presentar el Software del
Libro de Compras y Ventas IVA de acuerdo a los numerales 158, 159
deben registrar las Notas de Crédito – Débito que hubiera emitido.
Las Notas de Crédito se registrarán en el Rubro Compras, eligiendo
para ello la opción Notas de Crédito.
Devoluciones sobre compras
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS (Respaldada con Nota de

Débito, dentro del periodo).
Norma Legal: Ley Nº843, en su Art. 7º párrafo 2do. Establece:
Äl impuesto así obtenido se le adicionará el que resulte de
aplicar la alícuota establecida a las devoluciones efectuadas,
rescisiones, descuentos, bonificaciones o rebajas obtenidas que,
respecto del precio neto de las compras efectuadas, hubiese
logrado el responsable en dicho periodo¨.
Devoluciones sobre compras
DECRETO SUPREMO Nº 21530 En su art. 7º párrafo 2do.

Establece:
¨Lo dispuesto en el último párrafo del Art. 7º de la Ley 843,
procederá en los casos de devoluciones, rescisiones,
descuentos, bonificaciones o rebajas logradas, respecto de
operaciones que hubieren dado lugar el cómputo del crédito
fiscal previsto en el artículo 8º de la Ley 843¨
Ingresos devengados
Pero, ¿Qué son los ingresos devengados?

Término utilizado en el área de la contabilidad, auditoría y
contabilidad financiera.
El Ingreso que se ha ganado durante un periodo contable
pero del que no se ha recibido el pago, ni registrado, debido
a que el plazo de éste no vence.
Cierre de gestión por tipo de empresas
Pago del IUE: Hasta los 120 días del cierre de gestión fiscal
según el tipo de actividad.
Cierre de Gestión Tipo de empresas
31 de marzo Empresas industriales y petroleras.
30 de junio Empresas gomeras, castañeras, agrícolas,
ganaderas y agroindustriales.
30 de septiembre Empresas mineras.
31 de diciembre Empresas bancarias, de seguros, comerciales, de
servicios y otras no contempladas en las fechas
anteriores, así como los sujetos no obligados a
llevar registros contables y las personas naturales
que ejercen profesiones liberales y oficios de
forma independiente.
¿En qué momento puedo compensar el IT con el IUE?

El artículo 77 de la Ley 843 señala que el IUE liquidado y
pagado por periodos anuales (…) será considerado como pago
a cuenta del IT en cada periodo mensual. Por ejemplo si
pagamos el IUE en el periodo de abril, entonces podemos
compensar a partir del periodo mayo, cuya declaración se la
realiza los primeros días de junio. Si declaramos en abril y
pagamos el impuesto recién en agosto, compensamos a partir
del mes de septiembre que se declara en octubre.
¿Hasta qué período puedo compensar el IT con el IUE?

Se puede compensar hasta su total agotamiento, momento
a partir del cual deberá pagarse sin deducción alguna.
Aclaración: El artículo 77 párrafo quinto de la Ley 843
dispone que en caso que al producirse un nuevo vencimiento
de la presentación de la declaración jurada del IUE quedase
un saldo sin compensar correspondiente a la gestión anual
anterior, el mismo se consolidara en favor del fisco”.
¿Qué monto puedo compensar del IT con el IUE?
El artículo 7 del Decreto Supremo No. 21532 determina que

solo los sujetos pasivos del IUE que hubieren efectivamente
pagado dicho impuesto podrán deducir el mismo como pago
a cuenta del IT.
Venta de Activo Fijo

Se debe dar aviso de la baja del activo al SIN
Si los activos fijos están siendo vendidos o dados de baja (por

encima de su valor en libros o por debajo), se debe comunicar al
SIN, según el DS 24051 Reglamento Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas (IUE) de 29 de junio de 1995.

Art. 30. (Obsolescencia y Desuso). Los bienes del activo fijo y las
mercancías que queden fuera de uso u obsoletos serán dados de baja
en la gestión en que el hecho ocurra, luego de cumplir los requisitos
probatorios señalados en el presente artículo.
En el caso de reemplazo o venta del bien, el sujeto pasivo deberá

efectuar el ajuste pertinente e imputar los resultados a pérdidas o
ganancias en la gestión correspondiente. Será utilidad si el valor de
transferencia es superior al valor residual y pérdida si es inferior.

Para su aceptación, el sujeto pasivo dará aviso a la

Administración Tributaria, dentro de los diez (10) días hábiles
antes de proceder a la baja del bien o mercancía, para cuyo
efecto deberá presentar el historial del bien declarado en
desuso u obsoleto, especificando fecha de adquisición o
producción, costo del bien, depreciaciones acumuladas, valor
residual o valor en inventarios y certificación de los organismos
técnicos pertinentes, en caso de corresponder.

En consecuencia, antes de vender el activo fijo se debe enviar una nota al
SIN comunicando tal hecho y adjuntando la información que pide el Art.
30 del DS 24051.
Posterior a los 10 días, inclusive si el SIN no se manifiesta al respecto, ya
se habría cumplido con la norma y se puede disponer de la venta o baja
de activo fijo.
Eso quiere decir que incluso si los saldos del activo fijo son de Bs1, deben
seguir figurando en los Estados Financieros. Si no se exponen es como si
se hubieran dado de baja. Y para dar de baja se debe haber comunicado
al SIN, como dice el artículo.

¿Qué pasa si NO comunico al SIN?
Por el hecho de no comunicar la baja de activos fijos a la Administración
Tributaria de acuerdo con el art. 30 del DS 24051, se presume la venta de
activos fijos, que estarían gravados por el IVA e IT, de conformidad con los arts. 4
y 74 de la Ley 843, lo que determina la deuda tributaria según lo establecido en
los nums. 1, 2 y 4 del art. 66 y num. 1 del art. 70 de la Ley 2492 (CTB).
O sea, el SIN hace una comparación de saldos de Activo Fijo entre balances, y si
hay una disminución en el valor de activos fijos o en sus items, presupone que
hubo venta de activos fijos y que éstos no fueron declarados en el Form. 200 del
IVA y 400 de IT. También verifica que si aparecen como vendidos, si éstos se
comunicaron al SIN.

No existe una multa tipificada, pero es un motivo para hacer
una fiscalización por el SIN
Lo que pasa es que se entiende que es:

“requisito de comunicar a la Administración Tributaria con anticipación a
la baja de activos, requisito sine qua non para que a efectos tributarios
sea considera la baja de activos, mecanismo que no constituye una mera
formalidad como interpreta EMBOL SA, debido a que la obligación
formal de comunicar la baja, cumple una finalidad material que permite
constatar un hecho fáctico(…)”

Cuando se tienen activos fijos en cero, ¿se tiene que hacer
alguna declaración a impuestos? Es necesario dar de baja los
activos, o simplemente se quedan en nuestros estados con
saldos en cero
Estos activos tienen el saldo mínimo de 1 bs para que aparezcan en el

balance general. No es necesario darlo de baja ni es obligatorio, pero sí se
debe exponer dentro los activos fijos en el Formulario 605 v5 de
Presentación de Estados Financieros en Digital, sección inventarios, que
se envía a fin de año junto al pago del IUE anual.
¿Los activos con valor cero se los puede

vender como material en desuso?
Sí, se lo puede vender. Para eso se debe facturar. Luego de actualizar el

bien y la depreciación acumulada –si es que tiene un valor material y
no es solo 1– se netea y se vende con un asiento como el que
describimos arriba.
Es necesario sacar otra actividad

para vender activos fijos
No es necesario si la venta de activos fijos es ocasional. Se

presupone que la actividad de la empresa no es la venta de
activos fijos, y si lo fuera, ya no sería activo fijo (bienes de
uso) sino mercadería (bienes de cambio).
Sobre este tipo de ventas de materiales en desuso

¿impuestos puede en una fiscalización exigirnos la
documentación de compra de estos bienes?
Se presupone que sólo se venden activos propios. O sea

que son activos fijos que han sido incorporados según un
documento de compra o factura inicial.
Práctico # 18, Caso: ¨Trans Oceánica Express¨

Práctico # 18, Caso: ¨Trans Oceánica Express¨

∙ De los repuestos para la venta, se retiraron para uso particular del socio Carlos
Aranibar repuestos por un valor de Bs. 8.035 (valor a precio de venta al
consumidor).
∙ La empresa tiene un saldo de IUE (gestió n 2016) pendiente de compensar con el
IT de Bs. 22.300.- (El IUE de la gestió n 2017 se pagó el 30 de abril del 2018).
∙ No Cuenta con un saldo del periodo anterior para compensar.
Práctico # 18 (Form. 200), Caso:¨Trans Oceánica Express¨




Práctico # 19, Caso: Ägronorte S.R.L.¨

Para comprender el llenado del formulario 200 y 400 tomaremos como ejemplo las
operaciones realizadas durante el mes de enero del 2018 de la Empresa Ägronorte
S.R.L.¨.
Agronorte tiene su NIT: 1048938017, su actividad principal es la comercializació n de
productos agroquímicos y ademá s tiene como actividad secundaria la prestació n de
servicios de asesoría en temas de cuidado y prevenció n de plagas para distintos
granos.
Dicha empresa nos proporciona únicamente la siguiente información:


∙ De manera eventual la empresa exportó (sin devolució n impositiva) a la
Argentina semillas de una variedad especial de maíz por un valor de Bs.
880.720.-
∙ La empresa por política acepta devoluciones sobre ventas, siempre y cuando las
mismas se realicen dentro de los 5 días há biles siguientes a la venta y ademá s
deben de cumplir las condiciones pre-establecidas.-
∙ Nos hacen saber que la totalidad de las devoluciones de enero-18 se han
realizado conforme lo establecido de manera interna y siguiendo las
obligaciones exigidas por el SIN.
∙ Para fomentar la fidelidad de los clientes, la empresa a algunos de ellos, por
antigü edad o compra de volú menes altos les realiza de acuerdo a cada
transacció n descuentos que oscilan entre el 2% al 5% del valor de la venta.
∙ La empresa tiene contratos de prestació n de servicios para cuidado y asesoría en
siembras como soya, trigo, chía, maíz, ect. estos servicios se prestan por lo que
dure la ¨campañ a¨ (4 meses) que será n cobrados en el mes 5, pero de manera
mensual los ingresos son devengados y las facturas son emitidas.

∙ El pago por honorarios profesionales corresponde al pago al Lic. Á ngel Suá rez
quién prestó sus servicios de manera independiente en la capacitació n al dpto.
de ventas con el tema: ventas efectivas.
∙ La empresa tiene 1.200 acciones preferentes en la empresa Gravetal S.A. por lo
que recibe dividendos 2 veces por añ o, en enero y julio, por supuesto siempre y
cuando obtenga utilidades.
∙ No Cuenta con un saldo del periodo anterior para compensar.
∙ Los cálculos auxiliares para determinar del débito y crédito fiscal
correspondiente al mes de enero-18.
∙ La proporcionalidad en el IVA.
Práctico # 19 (Form. 200), Caso:Ägronorte S.R.L.¨




Práctico # 20, Caso: Colegio Particular ¨María Auxiliadora¨

Práctico # 20, Caso: Colegio Particular ¨María Auxiliadora¨


∙ Dicho establecimiento educativo se encuentra incorporado a los planes de
enseñ anza oficial.
∙ El colegio imparte la enseñ anza el idioma ingles a estudiantes que deseen tomar
dicho curso, el cobro NO viene incorporado en el precio de la mensualidad.
∙ Vendió 5 escritorios por un valor facturado total de Bs. 20.000.-
∙ El colegio realizó un intercambio (permuta) de servicios con la empresa
Computer Sistem, por la cual dicha empresa entregó de manera definitiva una
computadora por un valor facturado de Bs. 7.000.- y a cambio el colegio emitió
una factura por mensualidad por Bs. 7.000, de los meses de febrero, marzo, abril
y mayo de los 2 hijos del dueñ o de Computer Sistem.
∙ El envío y pago de los impuestos IVA e IT (si fuera el caso) se lo realizará el 30 de
mayo-18.
UFV fecha de vencimiento: 19-03-18: 2,25035
UFV fecha de pago: 30-03-18: 2,25222
Interés: 4% anual
Mora: 11 días
Empresa Jurídica
Práctico # 20 (Form. 200), Caso: Colegio Particular¨María Auxiliadora¨

Práctico # 20 (Form. 200), Caso: Colegio Particular¨María Auxiliadora¨

Práctico # 20 (Form. 400), Caso: Colegio Particular ¨María Auxiliadora¨

Práctico # 20 (Form. 400), Caso: Colegio Particular ¨María Auxiliadora¨

Práctico # 21, Caso: Ël Buen Vestir¨


∙ Realizó una donació n de prendas de vestir (40 pantalones) al hogar de niñ os
Madre Teresa de los Andes. La mercadería donada fue comprada en el mes de
mayo del 2017 por un valor total de Bs. 12.800.- (80 pantalones).
UFV del 28/04/2017 = 2,19826 UFV del 31/01/2018 = 2,24190
∙ La empresa dio en dació n en pago de prendas de vestir al personal dependiente

por sueldos por pagar por un monto de Bs. 4.890.- (precio de venta en plaza).
∙ Las devoluciones sobre ventas se realizaron en el mismo mes de febrero-18
(cumpliendo con las políticas internas de la empresa y normativa tributaria).
∙ Las devoluciones sobre compras se realizaron en el mismo mes de febrero-18
(cumpliendo con las políticas internas de la empresa y normativa tributaria)
mismas que han correspondido por las ventas al mayoreo a otras tiendas.
∙ Se canceló al Lic. Andrés Contreras Ló pez Bs. 10.000.- por la elaboració n de los
Estados Financieros correspondiente a la gestió n 2017.
∙ La socia, Sra. Laura Quezada retiró prendas de vestir para uso particular por un
valor de Bs. 9.308.- (valor precio de venta al consumidor).
Práctico # 21 (Form. 200), Caso: Ël Buen Vestir¨




CLASE # 10
EXAMEN
FINAL
Nuestra materia:

#
26/05 sábado 10 Examen Final (teoría y práctica IVA e IT)

Taller II

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Taller II: Análisis de casos IVA, IT, RC-IVA (Independiente)

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA ¨GABRIEL RENÉ MORENO¨

FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA

TALLER II: ANÁLISIS DE CASOS IVA, IT,

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Fecha Día Clase ACTIVIDAD

Temas a investigar de manera individual a presentar el 14-mayo

Nro. GRUPO # 2 TEMA

Temas a investigar de manera individual a presentar el 14-mayo

Nro. GRUPO # 5 TEMA

Nro. GRUPO # 6 TEMA

Temas a investigar de manera individual a presentar el 14-mayo

Nro. GRUPO # 7 TEMA

Nro. GRUPO # 8 TEMA

Información a tomar en cuenta para el trabajo de investigación:

Les paso un modelo de una Declaración Jurada:

1. De manera general ¿Cómo califica el accionar de los

Una verdad verdadera

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Contribuir al desarrollo del país

De conformidad a la Constitución Política del Estado

Antecedentes del RC-IVA

▪ El RC-IVA fue creado en el marco de la NPE.

▪ La NPE fue implementada el año 1985 con la promulgación

▪ El 21060 establecía la necesidad de elaborar una Reforma

▪ En el año 1986 entró en vigencia el RC-IVA, a través de la

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Normativa legal del RC-IVA

Constitución Política del Estado

Ley Nro. 2492 Código Tributario Boliviano

Ley Nro. 843 Titulo II

Decreto Supremo Nro. 21531

RND emitidas por el SIN

RND Nro. 10-0016-07 del 18/05/2007

RND Nro. 10-0029-05 del 14/09/2005

RND Nro. 10-0005-02 del 03/07/2002

RA emitidas por el SIN

RA Nro. 05-0040-99 del 13/08/1999

RA Nro. 05-614-89 del 17/11/1989

RND emitidas por el SIN

RND emitidas por el SIN

RND emitidas por el SIN

RND emitidas por el SIN

Resoluciones Normativas de Directorio

¿Qué volvimos a repasar y aprendimos

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