RTF N° 05402-4-2010

EXPEDIENTE N° 10701-2008
PROCEDENCIA: CUSCO
FECHA: 21-05-2010
 CASO:
Error en la valuación de las existencias
La Administración Tributaria detectó que la empresa
adquiría la mercancía en la ciudad del Cusco y para
trasladar a sus almacenes ubicados en la localidad de
Mazuko-Puerto Maldonado, incurrió en desembolsos
posteriores a la compra por concepto de flete S/ 129
280.21, embalaje S/ 7416.11 y consumo de combustible S/
114 401.67, desembolsos que debieron formar parte del
costo de los inventarios en la parte correspondiente al
saldo al 31.12.2002. en la determinación del I.R del
ejercicio 2002, la suma de S/ 28 979.85 por concepto de
costos vinculados con las compras de mercadería-fletes
 ARGUMENTOS DE SUNAT

El Art. 20 de la LIR, aplicable al presente caso, señala lo

siguiente:

RENTA INGRETO NETO COSTO

BRUTA TOTAL COMUTABLE(*)

(*) Costo computable, de los BB. Enajenados: el costo de Adquisición,

Producción o en su caso, el valor de ingreso al patrimonio o valor en
El último inventario determinado.
 ARGUMENTOS DE SUNAT
El párrafo 7 de la NIC 2, indica:

Costo de Compra

EL COSTO DE LAS
EXISTENCIAS Costo de Transformación
DEBE INCLUIR

Otros costos incurridos

Para poner las existencias en su
ubicación y condición actuales
 ARGUMENTOS DE SUNAT
El párrafo 8 de la NIC 2, indica:

Precio de Compra
(+) Más

Derechos de importación
(+) Más

Otros Impuestos (no recuperables por la

EL COSTO DE empresa ante las autoridades fiscales)
COMPRA (+) Más
COMPRENDE Transporte, Transporte, manipuleo
(+) Más

Otros costos atribuibles a la adquisición

(-) Menos

Descuentos y rebajas comerciales

 CASO 2:
Adquisiciones que debieron considerarse activos del
negocio
La Administración Tributaria, comunicó a la recurrente que de la
revisión de sus gastos, detectó que la empresa había deducido
la adquisición de un Sintonizador automático de Radio por la
suma de S/ 991.20 y un Esmeril eléctrico por el importe de S/
1,230.00, bienes que por su naturaleza tienen una vida superior
a un año y su costo supera ¼ de la UIT, por que deben ser
reconocidos como bienes del activo fijo; así mismo comunicó
que había efectuado inversiones de carácter permanente como
reparaciones de motor adquiriendo un empaque de motor full
set, 6 válvulas de admisión, 6 guías de escape, 6 guías de
admisión, kit para motor, realizado con facturas N° 001-1013 y
001-1014 por la suma de S/3 395.00 y S/ 1 349.81
respectivamente.
 ARGUMENTOS DE SUNAT

El inciso e) del Art. 44 de la LIR. aplicable al presente caso, señala

que no son deducibles para la determinación de la Renta
imponible de Tercera categoría , las suma invertidas en la
adquisición de Bienes o mejoras de carácter permanente.

Por su parte el Art. 23 del RLIR, aprobado por D.S. N° 122-94-

EF, dispone que la inversión en bienes de uso cuyo costo por
unidad no supere 1/4 , a opción del contribuyente, podrá
considerarse como gasto del ejercicio en que se efectúe, no
siendo aplicable cuando los referidos bienes de uso formen parte
del n conjunto o equipo necesario para su funcionamiento
 ARGUMENTOS DE SUNAT
El párrafo 25 de la NIC 16, referida a los IMES, indica: los desembolsos
posteriores sólo se reconocen como un activo cuando:

COSTOS POSTERIORES

Extensión de la Mejoramiento sustancial de Reducción de Costos

vida útil calidad de producción de producción
 ARGUMENTOS DE SUNAT
El párrafo 6 de la NIC 16, Define a un IME

Uso en la producción o
suministro de BB o SS

Se espera
Son que sean
activos utilizados
por más de
tangibles un período
que posee una
empresa se utilizado en:

Para propósitos Alquiler a terceros

administrativos