RTF N° 05402-4-2010

EXPEDIENTE N° 10701-2008
PROCEDENCIA: CUSCO
FECHA: 21-05-2010
 CASO
Adquisiciones que debieron considerarse activos del negocio

La Administración Tributaria, comunicó a la recurrente que

de la revisión de sus gastos, detectó que la empresa había
deducido la adquisición de un Sintonizador automático de
Radio por la suma de S/ 991.20 y un esmeril eléctrico por
el importe de S/ 1 230.00, bienes que por su naturaleza
tienen una vida superior a un año y su costo supera ¼ de
la UIT, por que deben ser reconocidos como bienes del
activo fijo; así mismo comunicó que había efectuado
inversiones de carácter permanente como reparaciones de
motor adquiriendo un empaque de motor full set, 6 válvulas
de admisión, 6 guías de escape, 6 guías de admisión, kit
para motor, realizado con facturas N° 001-1013 y 001-1014
por la suma de S/3395.00 y S/ 1349.81 respectivamente.
ARGUMENTOS DE LA
EMPRESA
RECURRENTE
 ARGUMENTOS DE LA EMPRESA RECURRENTE

la recurrente, mediante escrito, indicó que los Recibos de Honorarios

Nº 001-120 y 001-123 le fueron emitidos por el Sr. Yack Delgado
Peralta, quien presta servicios de mecánica para el mantenimiento de sus
vehículos,
Asimismo señaló que las Facturas Nº 001-1013 y 001-1014
corresponden a la adquisición de repuestos para distintos vehículos.
El Recibo de Honorarios Nº 001-457 corresponde al mantenimiento,
pintado y resane de local de Masuko, lo cual se consideró un gasto debido
a que dicho local no es propiedad de la empresa,
las Facturas Nº 001-1497 y 001-34740 describen bienes menores cuya
duración. puede ser mayor de un año o no, y tienen el riesgo de ser
sustituidos por desperfectos como el sintonizador y accesorios
descartables que consideró como gastos
ARGUMENTOS
DE
 ARGUMENTOS DE SUNAT

El inciso e) del Art. 44 de la LIR. aplicable al presente caso, señala

que no son deducibles para la determinación de la Renta
imponible de Tercera categoría , las suma invertidas en la
adquisición de Bienes o mejoras de carácter permanente.

Por su parte el Art. 23 del RLIR, aprobado por D.S. N° 122-94-EF,

dispone que la inversión en bienes de uso cuyo costo por unidad no
supere 1/4 , a opción del contribuyente, podrá considerarse como
gasto del ejercicio en que se efectúe, no siendo aplicable cuando los
referidos bienes de uso formen parte del n conjunto o equipo
necesario para su funcionamiento
 ARGUMENTOS DE SUNAT

El párrafo 25 de la NIC 16, referida a los IMES, indica: los desembolsos posteriores sólo se
reconocen como un activo cuando:

COSTOS POSTERIORES

Prolonga de la Mejora la capacidad Mejora la calidad Reduce costos

vida útil de producción de producción de producción
 ARGUMENTOS DE SUNAT

El párrafo 6 de la NIC 16, Uso en la producción o

Define a un IME
suministro de BB o SS

Se espera
Son que sean
utilizados
activos
por más de
tangibles un período
que posee una
empresa se utilizado en:

Para propósitos Alquiler a terceros

administrativos
POSICION DEL TRIBUNAL FISCAL

Este Tribunal Fiscal en reiteradas Resoluciones, ha

establecido que el elemento que permite distinguir si un
desembolso relacionado a un bien del activo fijo
preexisten constituye un gasto por mantenimiento o
reparación o una mejora de carácter permanente que
debe incrementar el costo computable del mismo, es el
beneficio obtenido con relación al rendimiento estándar
originalmente proyectado, así si el desembolso origina
un rendimiento mayo, deber reconocerse activo, pues
acompañará toda la vida útil del bien, en cambio si el
desembolso simplemente repone o mantiene su
rendimiento origina, entonces deberá reoconocerse
como gasto del periodo