UNIDAD 3

EL PROCESO
CONTABLE
¿Que es el Proceso contable?
Contabilidad toma datos dispersos

De la empresa Del Contexto

Para obtener información útil

Para la toma de Control

decisiones
Proceso contable
El proceso contable

Aspectos mecánicos para

Identificar
Registrar
Resumir
Informar
 ETAPAS DEL PROCESO CONTABLE

HECHOS TOMA DE
ECONOMICOS DECISIONES

DATOS INFORMACION

CAPTACION PROCESAMIENTO COMUNICACIÓN

Desde la Clasificación – Producción de

documentación Agrupamiento – informes
respaldatoria - Registración -
Control y Determinación de
examen de los saldos -
datos captados Almacenamiento
ETAPAS DEL PROCESO CONTABLE
DATOS RESULTANTES DE:

• OPERACIONES CON TERCEROS: transaccionales

(compras, ventas, pagos, cobros)
CAPTACION, • HECHOS INTERNOS (transformación de bienes,
estimaciones, consumos de activos, decisiones de
CONTROL Y socios, devengamientos diversos)

EXAMEN DE • HECHOS DEL CONTEXTO - no transaccionales:

(inflación, cambios en los precios de los bienes o las
tasas de interés)
LOS DATOS

TODOS LOS DATOS QUE LA CONTABILIDAD PROCESA

DEBEN SURGIR DE CONSTANCIAS ESCRITAS
ETAPAS DEL PROCESO CONTABLE
EXAMINAR SI EL HECHO ECONOMICO:

• PRODUCE VARIACIONES EN:

- EL PATRIMONIO DEL ENTE: Cualitativas o
Cuantitativas
CAPTACION,
- BIENES DE TERCEROS EN PODER DEL ENTE
CONTROL Y - CONTINGENCIAS

EXAMEN DE • SI ES SUSCEPTIBLE DE MEDICIÓN OBJETIVA

LOS DATOS
SOLO DEBEN CONTABILIZARSE LOS HECHOS QUE
SATISFAGAN AMBAS CONDICIONES
Los Comprobantes

Ponen en evidencia las variaciones

patrimoniales cualitativas y cuantitativas,
objetivamente medibles producidas por los
hechos económicos.

Son el punto de partida para realizar el

registro contable.
 Funciones
de la Documentación respaldatoria
CONTABLE
actuar como fuente de información
uniforme y estandarizada del proceso
contable.
Servir de instrumento válido para respaldar:
las registraciones contables.
lainformación contenida en los informes
contables.
 Funciones
de la Documentación respaldatoria
LEGAL
Las anotaciones en los registros contables
poseerán validez plena en la medida en que estén
respaldadas por comprobantes fehacientes.

DE CONTROL - Permitiendo
Determinar, asignar y deslindar
responsabilidades de las personas que
intervinieron en las operaciones que documentan.
La realización de las tareas de los auditores
internos y externos de la empresa.
FACTURA - A
 Uso de los Comprobantes
COMPRADOR COMPROBANTE VENDEDOR COMPROBANTE
Solicita PEDIDO
cotización de PRESUPUESTO
precios
Entrega PRESUPUESTO
presupuesto
Elige Proveedor ORDEN DE
y decide Compra COMPRA

Envía REMITO
mercaderías
Recepciona OK
mercaderías
Emite FACTURA
comprobantes
de compra
 Uso de los Comprobantes (2)
COMPRADOR COMPRO VENDEDOR COMPROBANTE
BANTE
Devuelve
Mercaderías
Recepciona mercaderías NOTA DE
devueltas CREDITO
No cancela al
vencimiento la
factura
Carga Intereses a la cuenta NOTA DE
del comprador DEBITO
Envía detalle de RESUMEN DE
operaciones que realizó CUENTA
con el comprador
Paga con dinero CHEQUE
depositado en Cta.
Cte. Bancaria
Recepciona el pago RECIBO
 ETAPAS DEL PROCESO CONTABLE
HABRAN DE REALIZARSE LOS SIGUIENTES
CONTROLES DE ENTRADA:
•La secuencia Numérica: en el caso de
comprobantes prenumerados. Investigar “los
PROCESAMIENTO,
saltos”.
•Que no se omitan hechos típicos de naturaleza
CONTROL Y
repetitiva: compras, ventas, pagos, cobros.
EXAMEN DE •Que no se produzca una doble registración.
LOS DATOS •Que se trate de hechos realmente ocurridos y
autorizados.
•Que el comprobante contenga datos válidos y
cálculos correctos.
•Que cumplan con normas legales vigentes.
 Procesamiento contable-
elementos

Cuentas

Registros
Método de Registración: Método de la
Partida Doble

Sistemas de registración
 Cuentas
Conjunto de anotaciones relacionadas
con un mismo objeto.

Es la herramienta o instrumento del

que se vale la contabilidad para
registrar y acumular información
referida a conceptos de igual o similar
naturaleza que surgen de las
operaciones realizadas por el ente y
los hechos económicos con impacto
patrimonial.
 LAS CUENTAS CONTABLES Diseño ó
Denominación y descripción rayado

DEBE CAJA HABER

I
10 5
Débitos Créditos M
1.500 500
P
120
O
Suma Suma R
Deudora 1.630 505
Acreedora T
1.125 E
Saldo S
Deudor
Cras. Idalia de Castro - Luciana Kuc - Sonia Sotelo 21
 Cuentas- Clasificación
Patrimoniales
Resultados
Según su función Movimiento
Orden
 Es el grupo de cuentas que utiliza una empresa
ordenadas en forma sistemática, facilitando el control
parcial y conjunto de la empresa y la toma de
decisiones gerenciales.
Ordenamiento metódico de todas las cuentas de las
que se vale el proceso contable.

Características
Completo Homogéneo
Flexible Claro

Codificado Ordenado
 Es un instrumento que acompaña el plan de
cuentas, facilita a los responsables de los
registros contables la utilización de las
cuentas, indicando cuando se debita ó
acredita. Determina el alcance y el significado
que tienen para el sistema los registros que se
realicen.
 ¿Dónde registramos y almacenamos?

Soporte
físico

Almacena ordenada y
sistemáticamente la
información
Donde se anotan Deben cumplir con
todas las variaciones exigencias del Código
patrimoniales de Comercio
 Finalidad

Sirven como medio de prueba

Permiten disponer de información
sistemática y cronológica
Permiten tener un panorama global y
personalizado de la actividad
empresaria
Brindan información a terceros
Son de utilidad para organismos
fiscales, previsionales y de contralor
 se anotan todos los hechos económicos
Libro que afectan el patrimonio de la empresa
Diario de primera entrada
cronológico
obligatorio
se anotan los movimientos (aum. y
Libro dism.) por conceptos análogos (en
Mayor cada una de las cuentas),
obteniendo sus respectivos saldos
de segunda entrada
sistemático
no obligatorio - necesario
 se anota el detalle valorizado de
Libro todos los bienes, derechos y
Inventari obligaciones al inicio y al final de
oy cada ejercicio y los estados
Balance contables.
cronológico
obligatorio

Libro Sueldos
Otros Libro de Actas de Asamblea
Libros de Compras y de Ventas
 ¿Cómo registramos?

Método de la partida
doble

Parte de la ecuación patrimonial básica

A – Pasivos = C + Ing.- Gtos + Gcias.- Perd.
A + Gtos+ Perd.
Perd = C + Ing.+ Gcias.+
Pasivos
son cuentas recompuestas y no se utilizan para registrar las
variaciones patrimoniales. En su reemplazo se utilizan
cuentas colectivas representativas de dichos elementos
 El método de la partida doble es:
-balanceante,
balanceante con fundamento aritmético;
-De su aplicación surge una igualdad constante
entre la suma de los importes anotados en el
DEBE y en el HABER de todas las cuentas del
sistema.
-Las reglas de este método de registro se
aplica sobre lo que la contabilidad llama
CUENTAS. El funcionamiento de las cuentas
responde a convenciones.
convenciones

30
 Los hechos con efecto patrimonial se registran en
asientos en los cuales intervienen dos o mas
cuentas.
 Los importes anotados en el DEBE se llaman DEBITOS
o CARGOS y en el HABER CREDITOS o ABONOS.
 Los totales debitados son iguales a los acreditados.
 Existe coincidencia entre totales debitados y
acreditados por el sistema contable. (Balance de
SUMAS)
 Los saldos de las cuentas se determinan por
confrontación de totales debitados y acreditados.
 La suma de los saldos deudores debe ser igual a la
suma de los saldos acreedores. (Balance de SALDOS)
 Comienzan sus Comienzan sus
anotaciones en el anotaciones en el
DEBE HABER
Los aumentos se Los aumentos se
registran en el registran en el
DEBE HABER
Las disminuciones Las disminuciones se
se registran en el registran en el
HABER DEBE
Deben tener saldo Deben tener saldo
DEUDOR ó estar ACREEDOR ó estar
SALDADAS SALDADAS
Constituyen el conjunto ordenado y secuenciado de
registros a utilizar en el procesamiento de datos.
De acuerdo a la organización de las tareas los
sistemas de registración pueden ser:

Directos Indirectos

Tradicional Con el agregado de

registros adicionales
Compro-
bantes

Libro
Diario
General Libro Mayor
General
Libro
Inventario y
Balance
 Directo con el agregado de Libro Caja

Comprobantes
varios
Libro Diario
General
Libro Mayor
General
Libro Inventarios
y Balances

Comprobantes Diario de Caja

de cobros
y pagos
 SISTEMA DE REGISTRACIÓN DIRECTO – SECUENCIA
3- BALANCE DE SUMAS Y SALDOS
1- LIBRO DIARIO
20/07/2006 D H Sumas Saldos
CUENTA
D H D H
CAJA 5.800,00 5.588,56 211,44
IVA A PAGAR 4.003,29
…
4.003,29 …
CAJA
…

2- LIBRO MAYOR
CAJA
5.300,00 500,00
500,00 55,27
4.003,29
122,00
908,00
5.800,00 5.588,56
IVA A PAGAR SD: 211,44 4 – INFORMES CONTABLES
4.003,29 4.003,29 5 – LIBRO DE INVENTARIOS Y
Saldada
BALANCES 37
 CLAVES PARA RAZONAR EL
PROCESAMIENTO CONTABLE DE HECHOS
ECONOMICOS *
1. IDENTIFICAR el hecho económico por medio de
Comprobantes.
2. INTERPRETAR la transacción que originó el
Comprobante.
3. DETERMINAR las cuentas que han sido
identificadas.
4. CLASIFICAR las cuentas que han sido
identificadas.

Prof. Cra. Teresa Bisordi de Gutiérrez 38

 CLAVES PARA RAZONAR EL
PROCESAMIENTO CONTABLE DE HECHOS
ECONOMICOS *
5. APLICAR las reglas generales de la partida
doble, estableciendo aumentos y disminuciones
6. SEGUIR APLICANDO la reglas de la partida
doble, determinando “débitos” y “créditos” de
cuentas.
7.REGISTRAR lo que corresponda en las
respectivas cuentas en el Libro Diario.
* Elsa S. De Fernández Durán

Prof. Cra. Teresa Bisordi de Gutiérrez 39