Universidad Nacional del Altiplano

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

METODO DIRECTO

PRESENTADO
PRESENTADO POR:
POR: FORMULACION DE ESTADOS FINANCIEROS

 JIMENEZ CCARI MERY
JIMENEZ CCARI MERY YESENIA
YESENIA

 MAMANI
MAMANI CHAVEZ GABY LUZMILA
CHAVEZ GABY LUZMILA

 MAMANI
MAMANI MUÑOZ
MUÑOZ NELIDA
NELIDA RINA
RINA
 POMA QUISPE RICARDO
 POMA QUISPE RICARDO

 RAFAEL
RAFAEL LUQUE
LUQUE GABRIELA
GABRIELA AURORA
AURORA
 VALERIANO GUTIERREZ ENSUEÑOS
 VALERIANO GUTIERREZ ENSUEÑOS
DOCENTE:
DOCENTE: Dr.
Dr. CHOQUE
CHOQUE HUARSAYA
HUARSAYA BEATRIZ
BEATRIZ
 PARTIDAS DEL ESTADO DE SITUACION FINACIERA:

1. En la partida A del activo, el Ingresos +

flujo de efectivo es positivo

1. En la partida B del activo, el salidas -

flujo de efectivo es negativo

2. En la partida C del pasivo, el salidas

flujo de efectivo es positivo

1. En la partida C del pasivo, el ingresos

flujo de efectivo es negativo
 INVERSIONES FINANCIERAS

MOVIMIENTOS

INCREMENTOS DISMINUCIONES

VENTA DE
COMPRA:
VALORES:
30/4651
16-17/756
655/11-30
DEVOLUCION DE
DEVOLUCION DE
VENTA :
COMPRAS:
75/16…11-30/655
4651/30

PERDIDA DE
GANANCIA TIPO
TIPO DE
DE CAMBIO :
CAMBIO:
11-30/776
676/11-30
 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

MOVIMIENTOS

INCREMENTOS DISMINUCIONES

VENTAS: DEVOLUCION DE
12-13/40 70 VENTAS
40/12-13

GANANCIA POR CASTIGOS POR

TIPO DE CUENTAS POR
CAMBIO: COBRAR:
12-13/776 19/12-13

PERDIDA POR
INTERESES POR TIPO DE
VENTAS AL CAMBIO:
CREDITO: 676 493/12
12-13/40 7722 -13
 OTRAS CUENTAS POR COBRAR:
PRETAMOS OTORGADOS

MOVIMIENTOS

INCREMENTOS DISMINUCIONES

CONDONACION
DE DEUDA:
GANANCIA POR 659 493/14-16-
TIPO DE 171
CAMBIO:
14-161-171 /776 CASTIGO DE
PRESTAMO
19/14-161-171
INTERESE POR
PRESTAMOS PERDIDA POR
OTORGADOS: TIPO DE
14-1631- CAMBIO:
1731/4011 7723 676493/14-161-
171
 OTRAS CUENTAS POR COBRAR:
CUENTAS POR COBRAR VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO

MOVIMIENTOS

INCREMENTOS DISMINUCIONES

DEVOLUCION DE
VENTA: VENTAS:
165 -175/70 756 40 756/165-175

GANACIA POR CASTIGOS DE

TIPO DE CAMBIO CUENTAS POR
165-175/776 493 COBRAR:
19/165-175
INTERESES POR
VENTAS AL PERDIDA POR
CREDITO TIPO DE
131-1731/4011 CAMBIO:
779 676-493/165-175
 OTRAS CUENTAS POR COBRAR:
OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

MOVIMIENTOS

INCREMENTOS DISMINUCIONES

OTRAS CUENTAS
CONDONACION:
POR COBRAR:
659/162 169 179
169-179/
CASTIGOS :
GANACIA POR
193-194/162 169
TIPO DE CAMBIO
179
169-179/776
 OTRAS CUENTAS POR COBRAR:
SUSCRIPCIONES POR COBRAR A LOS ACCIONISTAS

MOVIMIENTOS
INCREMENTOS DISMINUCIONES

SUSCRIPCIONES ANULACION DE
DE ACCIONES ACCIONES
1421/50-52 SUSCRITAS:
50-52/1421
GENERACION DE
PARTICIPACION ANULACION DE
EN EL CAPITAL: APORTE:
1421/50-52 50-52/1421
 ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA

MOVIMIENTOS

INCREMENTOS DISMINUCIONES

ANULACION:
PROVISION: 19/68
68/19
CASTIGO
19/12-13-14-16-
17
 EXISTENCIA

 Se le denomina a la variedad de materiales que

se utilizan en la empresa y que se guardan en
almacén a la espera de ser utilizados.

• Varían en razón de su
consumo o la venta de cada
articulo que lo componen.
EXISTENCIA

INCREMENTOS

60
COMPRA DE EXISTENCIA
40/42 => 20,24,,25,26 o 28/ 61

PRODUCCION 21,22 o 23/ 71

70
DEVOLUCION DE VENTAS 40/12 => => 20,21,22, 24,,25 o 26/
69

DONACIONES RECIBIDAS 20,24,,25, o 26/ 7593

PAGO DE SUSCRIPCIONES
20,24,,25, o 26/ 1421
CON EXISTENCIAS
 DISMINUCIONES

12/ 40
VENTAS
70 => 69/20,21,22,24,25,ó 26

DEVOLUCION DE 70/ 40
COMPRAS 60=> 61/20,24,,25, o 28

CASTIGO DE 29/ 20,21, 22,23,24,25, 26 o 28

DESVALORIZACION DE
EXISTENCIAS

PÉRDIDAS 659/ 20,21, 22,23,24,25, 26 o 28

PAGO POR RETIRO DE

4419/ 20,21, 22,23,24,25, 26 o 28
SOCIOS
GASTOS DE DESVALORIZACIÓN
DE EXISTENCIAS
INCREMENTOS

COSTO DE VENTA POR DESVALORIZACIÓN 695/29

DISMINUCIONES

ANULACIÓN DEL COSTO DE VENTA 29/ 695

RECUPERACION DEL GASTO POR

VENTA DEL BIEN DESVALORIZADO 29 / 7552

RETIRO DEL BIEN DESVALORIZADO 29 / 20,21, 22,23,24,25, 26 o 28

GASTOS CONTRATADOS POR
ANTICIPADO
INCREMENTOS En este análisis ,
no se incluirán los
GANANCIA POR TIPO DE CAMBIO 18/ 776 adelantos en
efectivo o
equivalente de
DISMINUCIONES efectivo, por tener
una relación
directa con la
ANULACIÓN DEL COSTO DE VENTA 659 / 18 cuenta 10.

RECUPERACION DEL GASTO POR

VENTA DEL BIEN DESVALORIZADO 19 / 18

RETIRO DEL BIEN DESVALORIZADO 676 / 18

 INMUEBLE, MAQUINARIA Y
EQUIPO

INCREMENTO:
DISMINUCIONES:
Compra
IME mantenido para la venta
Devolución de venta
Venta directa
Revaluación
Devolución de compra
Donaciones
272 39/276 33
33 40/465
DEPRECIACION
ACUMULADA

INCREMENTO:
Depreciación del periodo
Devolución por ventas
68/39

DISMINUCIONES:
Venta directa
baja de activo inmovilizado
272
39/
276
33
 INTANGIBLES

INCREMENTO:
Compra
Generación de intangibles en la
empresa
34
40/465

DISMINUCION:
Intangible mantenido para la
venta
Devolución de compra
392/34 (baja)
 ACTIVOS POR IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES
DIFERIDOS

INCREMENTOS:
Determinación de las
diferencias temporarias
371/882

Diferencia P.U. CONTABLE

Y TRIBUTARIA
372/891

DISMINUCIONES:
aplicación en el ejercicio de
diferencias temporarias
882/371
591/372
 OBLIGACIONES FINANCIERAS

CREDITOS OBTENIDOS
INCREMENTOS:
No se considera como incremento los prestamos obtenidos por tener una relación
directa con la cuenta 10 efectivo y equivalentes de efectivo, lo mismo ocurre con el
sobregiro.
• perdida por tipo de cambio. (676/45)
DISMINUCIONES:
• condonaciones (45/759)
• ganancia por tipo de cambio (45/776)
 INTERESES

INCREMENTOS:
 Generación de interés devengado (67/455)
 Generación de interés diferido (373/455)
 Perdida por tipo de cambio (676, 373/455)
DISMINUCIONES:
 Condonación (455/759,373)
 Ganancia por tipo de cambio (455/776, 373)
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

INCREMENTOS:
 Compra de bienes y servicios (40, 60/42 ó 43)
 Perdida por tipo de cambio (676/42 ó 43)

DISMINUCIONES:
 Devolución de compra (42 ó 43/ 40, 60)
 Descuentos obtenidos (42 ó 43/ 40, 73)
 Condonaciones (42 ó 43/ 40, 759)
 Capitalización (42 ó 43/50 ó 52)
 Ganancia por tipo de cambio (42 ó 43/ 776)
 OTRAS CUENTAS POR PAGAR A PARTES
RELACIONADAS

INCREMENTOS:
 Anticipos recibidos y prestamos otorgados: los anticipos recibidos y prestamos
otorgados a relacionadas, no se consideraran en el análisis del flujo de esta
partida, por su correlación directa con el efectivo.
 Generación de obligaciones diversas (40 cuenta del activo ó 6/44
ó 47)
 Perdida por tipo de cambio (676/44 ó 47)
DISMINUCIONES:
 Capitalización (44 ó 47/ 50 ó 52)
 Condonación (44 ó 47/ 759)
 Ganancia por tipo de cambio (44 ó 47/ 776)
 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES
CORRIENTES

INCREMENTOS:
 impuesto a la renta del ejercicio (881/4017)
 Diferencias permanentes positivas (891/4017)
 Diferencias temporarias positivas (882/4017)
 Participación de los trabajadores (622/413)
DISMINUCIONES:
 Compensación tributaria (4017/ 40..)
 Modificación de resultados (4017/59)
 Diferencias temporarias negativas (4017/882)
 Diferencias permanentes negativas (4017/891)
 Pago de participaciones con acciones (413/52)
 OTRAS CUENTAS POR PAGAR

TRIBUTOS Y APORTACIONES POR PAGAR

INCREMENTOS:
 IGV en venta de bienes y servicios (12 ó 13/ 4411, 70)
 IGV en venta de activo inmovilizado (16 ó 17/ 4411, 75)
 Devolución de compras (42 ó 43/ 4411, 60)
 Descuento de compras (42 ó 43/ 4411, 73)
 Leyes sociales de remuneraciones (62/ 41 y 403, 407 ó 408)
 Tributos regionales y municipales (64/ 405, 406)
DISMINUCIONES:
 IGV en compra de bienes y servicios (4011, 62/ 42 ó 43)
 IGV en compra de activos inmovilizados (4011 y 31, 32, 33 ó 35/ 46 ó
47)
 IGV en devolución de ventas (4011, 70/ 12 ó 13)
 IGV en descuentos sobre ventas (4011, 74/ 12 ó 13)