UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD – RIOJA

TEMA : IVAP (IMPUESTO A LA VENTA DE ARROZ PILADO)

ASIGNATURA : PRACTICAS PRE-PROFESIONALES

DOCENTE : CPC.C. DORIS ROJAS CALLE

ESTUDIANTES :

RIOJA - 2019
 INTRODUCCIÓN

El presente trabajo lleva como título “EL IMPUESTO A LA VENTA DE ARROZ

PILADO”; desarrollado con el propósito de conocer cómo funciona y de qué
manera se aplica el mencionado impuesto en nuestro país.

Desplazándose al ámbito netamente tributario en nuestro país existe un alto índice

de evasión tributaria por parte de los contribuyentes, por lo que la
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria – SUNAT, ha
desarrollado mejores controles de fiscalizaciones, inspecciones y verificación de
información declarada mediante cruce de información contable y tributaria
solicitándola periódicamente.

Estos factores se convierten en una realidad problemática, a la cual el IVAP no

está ajeno por lo que esta investigación se basara en estudiar netamente el
mencionado tema, teniendo como principal fuente de información el portal web de
la SUNAT.
1. CONCEPTO Y OPERACIONES GRAVADAS – IVAP

Es el Impuesto que deben pagar todas las personas que realizan la

primera venta de arroz pilado en el país.

Se entiende por arroz pilado, el arroz que ha sido descascarado y

blanqueado en un Molino y se encuentra listo para su comercialización
y consumo.
La primera venta se da cuando luego de pilar el arroz en el molino, el
agricultor, acopiador o comercializador realiza la venta de “arroz
pilado” en el país.
Las partidas arancelarias de arroz pilado cuya importación grava
el presente impuesto son las siguientes:
PARTIDA
DESCRIPCION
ARANCELARIA

1006.20.00.00 Arroz descascarillado (arroz cargo o arroz pardo)

1006.30.00.00 Arroz semiblanqueado o blanqueado , incluso pulido o glaseado

1006.40.00.00 Arroz partido

Salvados, moyuelos y demás residuos del cernido, de la

23.02.20.00.00 molienda o de otros tratamientos de los cereales o de las
leguminosas, incluso en "pellets" de arroz
2.- CONTRIBUYENTES, BASE
IMPONIBLE Y TASA DEL IMPUESTO

Las Personas Naturales

Las Sucesiones Indivisas
Contribuyentes Las Sociedades Conyugales
Personas Jurídicas

En general todas aquellas comprendidas en el Art.9° del TUO de la Ley del IGV e ISC y
modificatorias, que efectúen cualquiera de las siguientes operaciones:

 La primera venta en el territorio nacional de los bienes afectos.

 La importación de bienes afectos.

 Base Imponible

Es decir el monto respecto del cual se aplicará la tasa

del impuesto

El valor de la primera venta.

El valor en Aduana determinado con arreglo a la
legislación pertinente, más los tributos que
afecten la importación con excepción del IVAP.
 Se aplica la tasa del 4% sobre el
valor de venta. En el caso de
importación, la tasa se aplicará
Tasa del
sobre el valor CIF Aduanero
Impuesto incluidos los demás derechos e
impuestos que afectan la
importación.
Ejemplo:
El señor Alejandro T. se dedica a la comercialización de arroz,
vende 900 sacos de arroz pilado de calidad superior a la
distribuidora “Don Angello SAC”. El valor de venta de cada
saco es de S/.100. El importe total asciende a S/. 90,000.
El Impuesto a la Venta de Arroz Pilado (IVAP) que le
corresponde pagar a Alejandro T. será es equivalente el 4% del
valor de venta, tal como se detalla a continuación. 

CONCEPTO MONTO

Valor de venta S/ 90,000

IVAP (4%) 3,600

Total S/ 93,600
3.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA - IVAP

La obligación tributaria se origina:

En el caso de la primera venta, en la fecha que se
emite el comprobante de pago.

En el caso de retiro de bienes, en la fecha del

retiro o en la fecha en que se emite el
comprobante de pago.

En la importación, en la fecha en que se solicita su

despacho o consumo. 

Base Legal:
4.- DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO- IVAP

La declaración y pago del IVAP se realiza mensualmente hasta la fecha

indicada en el Cronograma de Obligaciones Tributarias que corresponde al
último digito de su RUC. Deberán presentar la declaración determinativa
mensual y efectuar el pago de dicho impuesto de la siguiente manera:

 Los deudores tributarios obligados, emplearán el PDT IGV - Renta

Mensual, Formulario Virtual N° 621.
 Los deudores tributarios no obligados a presentar sus
declaraciones determinativas mediante el PDT, podrán optar por
presentar la declaración y efectuar el pago del IVAP empleando el
Sistema Pago Fácil - Formulario Virtual N° 1688 o el PDT IGV -
Renta Mensual, Formulario Virtual N° 621.
Para declarar y pagar el IVAP empleando el Sistema
Pago Fácil - Formulario Virtual N° 1688, el contribuyente
informará a la entidad bancaria donde se efectúa el pago
los siguientes datos:

Número de RUC.

Período tributario.

Ventas netas (Base imponible).

Importe a pagar.
Cuando se trate de la importación
definitiva el impuesto será pagado junto
con la presentación de la Declaración
Única de Aduanas (DUA), Declaración de
Importación Simplificada (DIS) o
Liquidación de cobranza, según
corresponda.

Base Legal:
Resolución de Superintendencia N° 320-2015-SUNAT 
5.- OTRAS OBLIGACIONES FORMALES - IVAP

Se emiten, según corresponda,

Comprobant facturas, boletas de venta o ticket
es de Pago: de máquina registradora,
sin discriminar el impuesto.

Libros Deben llevar un Registro de

Contables Ventas e Ingresos.
6.- REGISTRO IVAP (PARA PROPIETARIOS DEL MOLINO Y/O
QUE PRESTA SERVICIOS DE PILADO)

• Los contribuyentes que se dedican al servicio de pilado de bienes propios y/

o de terceros deben llevar un registro   denominado “Registro IVAP”.
• Para los molinos es obligatorio registrar cronológicamente en el “Registro
IVAP” .
• El Registro IVAP podrá ser legalizado por un Fedatario de la SUNAT.
• El Registro IVAP no podrá tener un atraso mayor a diez (10) días hábiles
para el registro de sus operaciones. Dicho plazo será contado desde la
fecha de ingreso o desde la fecha del retiro de los bienes del Molino.

Base Legal:
Artículos 23 y 24 de la Resolución de Superintendencia
 6.1. Las Detracciones en la
comercialización del arroz pilado

El Sistema de Detracciones, conocido como el Sistema de Pago

de Obligaciones Tributarias-SPOT se aplica en la primera venta
de Arroz Pilado siempre que el monto de la venta sea mayor a
S/ 700 Soles.
El monto de la detracción y/ o depósito es de 3.85% sobre el
precio de venta del arroz pilado (Art. 4° de la 
Resolución de Superintendencia N° 266-2004/SUNAT)
Para ello, el proveedor debe proporcionar al comprador el número de su
cuenta que, para tal fin, mantiene en el Banco de la Nación. Los sujetos
obligados a efectuar el depósito y / o la detracción son:

El adquirente.

El proveedor. en caso tenga a su cargo el traslado y entrega de

los bienes afectos o cuando reciba la totalidad del importe de la
operación sin haberse acreditado el depósito respectivo.

El usuario del servicio de pilado, cuando retire los bienes de las

instalaciones del Molino. El depósito y/o detracción se realiza con
anterioridad al retiro de los bienes del molino o almacén, en este
último caso cuando el retiro se origine en una operación de primera
venta.
EL SISTEMA DE Base Legal: Resolución de Superintendencia N° 266-2004/SUNAT
DETRACCIONES

O Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, es un mecanismo

creado por la SUNAT, con la finalidad de reducir la evasión
tributaria en los sectores de alta informalidad.

 Para poder retirar el Arroz Pilado de las instalaciones del Molino, se debe
cumplir con el depósito de la detracción, pudiéndose dar las siguientes
situaciones:
 Si el retiro lo realiza el dueño del arroz, éste deberá realizar el
depósito de la detracción en su propia cuenta del Banco de la
Nación.
 Si el retiro lo realiza un tercero, éste deberá realizar del depósito de
la detracción en la cuenta del Banco de la Nación del dueño del
Arroz.
 7.- USO DE LOS FONDOS DEPOSITADOS EN LA CUENTA DE
DETRACCIONES - IVAP

Los montos depositados en la cuenta de detracciones

IVAP sólo podrán ser destinados por su titular para el
pago de la deuda tributaria por Impuesto a la Venta de
Arroz Pilado. En ningún caso se podrá utilizar los fondos
de estas cuentas para el pago de obligaciones de
terceros.
Si existiera un saldo por 4 meses consecutivos como mínimo que no se hayan
agotado se podrá solicitar su libre disposición.

Procedimiento para solicitar la libre disposición de los

montos:

 La solicitud de “Libre disposición de los montos depositados

en las Cuentas del Banco de la Nación"

 Al momento de presentar la solicitud el contribuyente debe

contar con la condición de domicilio habido en su ficha RUC.

Los contribuyentes del Impuesto a la Venta de Arroz Pilado - IVAP pueden

presentan su solicitud de liberación de fondos por este concepto en Mesa
de Partes de las dependencias y Centros de Servicios al Contribuyente.
8.- TRASLADO DE LOS BIENES SUJETOS AL IVAP

Para el traslado de los bienes sujetos al IVAP se aplican las

siguientes reglas:

Con la constancia que acredite el íntegro del depósito por el pago efectuado

correspondiente a los bienes trasladados y las guías de remisión respectivas.

Si el comprador realiza el traslado de los bienes, pero el sujeto obligado a

efectuar el depósito es el vendedor, éste debe entregar al comprador el original
y la copia SUNAT de la Constancia de Depósito, a fin de que pueda sustentar el
traslado.
Si el vendedor tiene a su cargo el traslado y entrega de los bienes y la suma
de los importes de las operaciones correspondientes a los bienes trasladados sea
mayor a S/. 700 podrá usar una sola Constancia de Depósito por el conjunto de los
bienes que traslada.

Base Legal: Artículos 4, 5, 7 y 15 de la Resolución de Superintendencia N° 266-2004/SUNAT

 LUGARES DE PRESENTACIÓN DE LA
DECLARACIÓN Y PAGO DEL IVAP.

 Tratándose de Principales Contribuyentes: En los lugares

fijados por la SUNAT para efectuar la declaración y pago de las
obligaciones tributarias.
 Tratándose de Medianos y Pequeños Contribuyentes: En
las sucursales o agencias bancarias autorizadas.
9.- INAFECTACIÓN DEL IVAP Y SU DEVOLUCIÓN

Inafectación del IVAP y su devolución

No están afecta al IVAP la exportación de arroz pilado y los bienes

comprendidos en las Subpartidas Nacionales 1006.20.00.00,
1006.30.00.00, 1006.40.00.00 y 2302.20.00.00. Dichos sujetos tendrán
derecho a la devolución del IVAP que se les hubiera aplicado en virtud
de lo dispuesto en el artículo 4° de la Ley del IVAP (referido al retiro de
bienes del molino).
Devolución del IVAP

El sujeto del IVAP mencionado, puede pedir la devolución siempre que:

Haya realizado el retiro de los bienes.

Haya declarado y pagado el impuesto aplicable a dicho retiro.

Haya realizado la exportación de los bienes que fueron objeto de dicho retiro.
El monto de la devolución no puede exceder del monto que corresponda al
IVAP aplicable al retiro de los bienes. Para efecto de la devolución, la
declaración de exportación de los bienes objeto del retiro debe encontrarse
debidamente numerada y sustentar exportaciones embarcadas y cuya
facturación haya sido efectuada con anterioridad a la fecha de presentación
de la solicitud de devolución.
Condiciones a cumplir

La solicitud de devolución se presentará a través del formulario que establezca

la SUNAT, debiendo cumplirse las siguientes condiciones a la fecha de
presentación de la solicitud:

Tener en el RUC el estado activo y la condición del domicilio fiscal habido, exigible
también a la emisión de la resolución que autoriza la devolución.

Haber presentado la declaración del IVAP correspondiente al periodo en que se

efectuó el retiro de los bienes, así como las declaraciones de los períodos
posteriores hasta la exportación (embarque de dichos bienes).

Tratándose de los obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico

y/o el Registro de Compras Electrónico, haber cumplido con generar los indicados
registros y llevarlos de acuerdo con los requisitos, formas y condiciones
establecidas por la SUNAT..
Documentos a adjuntar

A la solicitud de devolución se deberá adjuntar:

1. Relación detallada de las declaraciones referidas anteriormente.

2. Relación detallada de las declaraciones de exportación referidas, así como de las

notas de débito y crédito correspondientes.

3. Relación detallada de las guías de remisión que acrediten la entrada y salida de

los bienes fuera de las instalaciones del molino hasta su llegada al depósito
temporal o a los lugares designados por la autoridad aduanera para fines de su
exportación.

4. Relación detallada de las constancias de depósito de la detracción efectuada en

la cuenta bancaria especial del IVAP con ocasión del retiro de los bienes fuera de
las instalaciones del molino y que fueron objeto de exportación.
 5. Relación detallada de las compensaciones efectuadas contra el IVAP aplicable al
retiro, así como de los pagos efectuados por IVAP en las importaciones gravadas
con dicho impuesto que se haya utilizado como crédito contra el referido retiro.

La información señalada en el párrafo anterior puede ser presentada a través de medios

digitales y/o electrónicos, entre otras formas, de acuerdo con lo que establezca la SUNAT.

Plazo de atención

La SUNAT resolverá las solicitudes de devolución dentro del plazo de 45 días hábiles contados a
partir del día hábil siguiente de la fecha de presentación de la solicitud. Vencido dicho plazo, se
podrá considerar denegada su solicitud, pudiendo interponer el recurso previsto en el segundo
párrafo del artículo 163 del Código Tributario. Si se detectase indicios de evasión tributaria o si se
hubiera abierto proceso por delito tributario, la SUNAT puede extender en seis (6) meses el plazo
para resolver la solicitud de devolución y de comprobarse tales hechos, se denegará la devolución
solicitada, hasta por el monto cuyo abono al Fisco no haya sido debidamente acreditado.
 CONCLUSIONES

• El Impuesto a la Venta de Arroz Pilado, es el Impuesto que deben

pagar todas las personas que realizan la primera venta de arroz
pilado en el país, además grava la importación de este mismo.
• La tasa para este impuesto que se le aplicará al valor de venta es del
4%, es un impuesto que se declara y se paga mensualmente,
teniendo como lugares de presentación de las declaraciones y pagos
SUNAT u a otros lugares destinados por esta, también presentaran
registros de ventas e ingresos.
• Los contribuyentes de este impuesto son las personas naturales,
Jurídicas, sociedades conyugales y sucesiones indivisas, además
estarán obligados a emitir comprobantes de pago como facturas,
boletas de venta o tickets.