UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA ACADÉMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PARCIAL

TRIBUTOS I

Por:
Caicedo Gutierrez Gloria Estefani

Callao,2020

PERÚ
 EXAMEN PARCIAL DE TRIBUTOS I

UN CONTRIBUYENTE LE SOLICITA A USTED QUE ELABORE SU DECLARACION JURADA DEL 2020 PARA LO
CUAL LE ALCANZA LA SIGUIENTE INFORMACION :
1.- ES PROPIETARIO DE UN INMUEBLE EL MISMO QUE LO ALQUILO DESDE ENERO DEL 2020 HASTA
MAYO DEL 2020 EN S/ 1,300 SOLES MENSUALES . A PARTIR DEL MES DE JUNIO DEL 2020 HASTA EL MES
DE SETIEMBRE DEL 2020 LO UTILIZA COMO ESTUDIO CONTABLE Y POR LOS MESES DE OCTUBRE
A DICIEMBRE LO ALQUILA EN S/ 1,800 MENSUALES ; EL VALOR AUTOVALUO ES DE S/ 400,000
2.- HA PERCIBIDO REGALIAS DERECHO DE AUTOR LIBRO NO CULTURAL POR S/ 30,000 EN JUNIO 2020 ; RENTA
VITALICIA POR S/ 50,000 Y PERCIBIO UTILIDADES DEL BANCO DEL CREDITO EN EL MES DE AGOSTO POR
S/ 30,000 .
3.- HA EMITIDO RECIBO POR HONORARIOS POR S/ 200,000 HABIENDO COBRADO SOLO S/ 180,000 TODOS
LOS RECIBOS FUERON EMITIDOS A AGENTES DE RETENCION. COMO REGIDOR DE LA MUNICIPALIDAD
DE LIMA PERCIBIO DIETAS POR S/ 30,000 EN NOVIEMBRE DEL 2020.
4.- HA PERCIBIDO SUELDOS POR S/ 4,000 MENSUALES LAS DOS GRATIFICACIONES Y PARTICIPACION DE
UTILIDADES POR S/ 4,000. ASIMISMO EN DICIEMBRE LO CESAN SIN CAUSALES Y COMO HABIA LABORADO
TRES AÑOS LO INDEMNIZARON CON 5 REMUNERACIONES.
DATOS ADICIONALES
ITF DE BBVA POR S/ 4,500
DONACION A LA UNIVERSIDAD INGENIERIA POR S/ 30,000 Y AL CLUB UNIVERSITARIO S/ 10,000
HA PERCIBIDO UTILIDADES DE BOLIVIA POR S/ 40,000 RETENCION S/ 5,500 ; PERDIDA EN CHILE POR
S/ 10,000 Y UTILIDAD EN PANAMA DE S/ 40,000 ( PAIS DE NULA IMPOSICION FISCAL)
ACREDITA GASTOS DE HOTEL, RESTAURANT, ALQUILERES S/ 14,900.
 DA DEL 2020 PARA LO

O DEL 2020 HASTA

DEL 2020 HASTA EL MES
ES DE OCTUBRE
E S/ 400,000
0,000 EN JUNIO 2020 ; RENTA
MES DE AGOSTO POR

O SOLO S/ 180,000 TODOS

LA MUNICIPALIDAD

S Y PARTICIPACION DE
COMO HABIA LABORADO

TARIO S/ 10,000
RDIDA EN CHILE POR
CASO INTEGRAL A CATEGORIA

1.- ES PROPIETARIO DE UN INMUEBLE EL MISMO QUE LO ALQUILO DESDE ENERO DEL 2020
MAYO DEL 2020 EN S/ 1,300 SOLES MENSUALES . A PARTIR DEL MES DE JUNIO DEL 2020 HAS
DE SETIEMBRE DEL 2020 LO UTILIZA COMO ESTUDIO CONTABLE Y POR LOS MESES DE OCTU
A DICIEMBRE LO ALQUILA EN S/ 1,800 MENSUALES ; EL VALOR AUTOVALUO ES DE S/ 400,000

ENERO- MAYO 5.00 MESES

ALQUILER MENSUAL 1,300.00
PERSONA TERCERO
AUTOVALUO 400,000.00

DETERMINACION
MONTO DEL ALQUILER 1,300.00
PORCENTAJE 5%
PAGO A CUENTA MENSUAL 65.00

PAGO A CUENTA ENERO-MAYO 325.00

DETERMINACION DEL IMPUESTO ENERO-MAYO

RENTA REAL 5.00 1,300.00 6,500.00

RENTA MINIMA LEGAL(6% AV) 6% 400,000.00 10,000.00

RENTA BRUTA 10,000.00

PORCENTAJE 5%

IMPUESTO CALCULADO 500.00

PAGOS A CUENTA 5.00 65.00 325.00

POR REGULARIZAR 175.00

JUNIO-SETIEMBRE 4.00 MESES

USO DEL DUEÑO NO SE GENERA RENTA DE PRIMERA

CATEGORIA

OCTUBRE-DICIEMBRE 3.00 MESES

ALQUILER MENSUAL 1,800.00
PERSONA TERCERO
AUTOVALUO 400,000.00

DETERMINACION PAGOS A CUENTA

MONTO DEL ALQUILER 1,800.00
PORCENTAJE 5%
PAGO A CUENTA MENSUAL 90.00
PAGO A CUENTA OCT-DICIEMBRE 270.00

DETERMINACION DEL IMPUESTO OCTUBRE-DICIEMBRE

RENTA REAL 3.00 1,800.00 5,400.00

RENTA MINIMA LEGAL(6% AV) 6% 400,000.00 6,000.00

RENTA BRUTA 6,000.00

PORCENTAJE 5%

IMPUESTO CALCULADO 300.00

PAGOS A CUENTA 3.00 90.00 270.00

POR REGULARIZAR 30.00

 SDE ENERO DEL 2020 HASTA
DE JUNIO DEL 2020 HASTA EL MES
OR LOS MESES DE OCTUBRE
ALUO ES DE S/ 400,000
CASO INTEGRAL RENTA SEGUNDA CATEGORIA
2.- HA PERCIBIDO REGALIAS DERECHO DE AUTOR LIBRO NO CULTURAL POR S/ 30,000 EN
VITALICIA POR S/ 50,000 Y PERCIBIO UTILIDADES DEL BANCO DEL CREDITO EN EL MES DE
S/ 30,000 .

OTRAS RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA

REGALIAS USO DE MARCA LIBRO NO CULTURAL 30,000.00

RENTA VITALICIA 50,000.00
RENTA BRUTA 80,000.00

TASA 5%
RETENCION 4,000.00

UTILIDADES BANCO DE CREDITO 30,000.00 INFORMATIVO

URAL POR S/ 30,000 EN JUNIO 2020 ; RENTA
REDITO EN EL MES DE AGOSTO POR
CASO INTEGRAL RENTA DE CUARTA CATEGORIA
3.- HA EMITIDO RECIBO POR HONORARIOS POR S/ 200,000 HABIENDO COBRADO SOLO S/ 1
LOS RECIBOS FUERON EMITIDOS A AGENTES DE RETENCION. COMO REGIDOR DE LA MUN
DE LIMA PERCIBIO DIETAS POR S/ 30,000 EN NOVIEMBRE DEL 2020.

OTRAS RENTAS DE CUARTA CATEGORIA INCISO B

DIETAS MUNICIPALES 30,000.00

TOTAL OTRAS RENTAS CUARTA 30,000.00

RENTA DE CUARTA CATEGORIA INCISO A

HONORARIOS COBRADOS 180,000.00
20% DE LA RENTA BRUTA 36,000.00
OTRAS RENTAS DE CUARTA 30,000.00
RENTA NETA 4 CATEGORIA 174,000.00

CALCULO DE RETENCIONES

RENTA DE CUARTA 210,000.00

TASA 8%

TOTAL RETENCIONES 16,800.00

BIENDO COBRADO SOLO S/ 180,000 TODOS
COMO REGIDOR DE LA MUNICIPALIDAD
CASO INTEGRAL RENTA DE QUINTA CATEGORIA
4.- HA PERCIBIDO SUELDOS POR S/ 4,000 MENSUALES LAS DOS GRATIFICACIONES Y PARTICIPACION DE
UTILIDADES POR S/ 4,000. ASIMISMO EN DICIEMBRE LO CESAN SIN CAUSALES Y COMO HABIA LABORADO
TRES AÑOS LO INDEMNIZARON CON 5 REMUNERACIONES.

CALCULO DE RENTA BRUTA

SUELDOS PERCIBIDOS 4,000.00 12.00 48,000.00

GRATIFICACION 4,000.00 2.00 8,000.00
BONIFICACION 4,000.00 9% 720.00
UTILIDADES 4,000.00 4,000.00
EXCESO DE INDEMIZACION 2,000.00
RENTA NETA 62,720.00

CALCULO DE RENTENCIONES

RENTA BRUTA ANUAL 62,720.00

DEDUCCION 7 UIT 4,300.00 7.00 30,100.00
RENTA NETA ANUAL 32,620.00

ESCALAS
HASTA 5 UIT 21,500.00 8% 1,720.00
MAS DE 5 UIT HASTA 20 UIT 11,120.00 14% 1,556.80
32,620.00 3,276.80

TOTAL RENTENCIONES 3,277

S GRATIFICACIONES Y PARTICIPACION DE
SIN CAUSALES Y COMO HABIA LABORADO

4.50 4,000.00
INDEMIZACIONES POR DISPOCISICION
5.00 4,000.00
LABORAL INAFECTA

ESCALAS
HASTA 5 UIT 8% 21,500.00
MAS DE 5 UIT HASTA 20 UIT 14% 21,501.00 86,000.00
MAS DE 20 UIT HASTA 35 UIT 17% 86,001.00 150,500.00
MAS DE 35 UIT HASTA 45 UIT 20% 150,501.00 193,500.00
MAS DE 45 UIT 30% 193,501.00
18,000.00
20,000.00
-2000 afecto
CASO INTEGRAL RENTA FUENTE EXTRANJERA
HA PERCIBIDO UTILIDADES DE BOLIVIA POR S/ 40,000 RETENCION S/ 5,500 ; PERDIDA EN CHILE PO
S/ 10,000 Y UTILIDAD EN PANAMA DE S/ 40,000 ( PAIS DE NULA IMPOSICION FISCAL)

RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA

UTILIDADES EN BOLIVIA 40,000.00

PERDIDA CHILE -10,000.00
UTILIDAD EN PANAMA 40,000.00
70,000.00

RETENCION BOLIVA 5,500.00

UTILIDAD 40,000.00
TASA MEDIA 13.73%
CREDITO 5,493

CALCULO TASA MEDIA

IMPUESTO CALCULADO 42,119.40 13.73%
RNT+RFE+7UIT+3UIT 306,720.00

IMPUESTO CALCULADO

RNT 193,720.00
RFE 70,000.00
7UIT 30,100.00
3UIT 12,900.00
306,720.00
0 ; PERDIDA EN CHILE POR
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
DATOS ADICIONALES
ITF DE BBVA POR S/ 4,500
DONACION A LA UNIVERSIDAD INGENIERIA POR S/ 30,000 Y AL CLUB UNIVERSITARIO S/ 10,000
ACREDITA GASTOS DE HOTEL, RESTAURANT, ALQUILERES S/ 14,900.

RENTA DE CUARTA 174,000.00 LIMITE DE LA DONACION

RENTA DE QUINTA 62,720.00 RNT 193,720.00

RFE 70,000.00
TOTAL RENTA DE CUARTA Y QUINTA 236,720.00 263,720.00
TASA 10%
7 UIT -30,100.00 LIMITE 26,372.00
3 UIT -12,900.00

RENTA NETA DE TRABAJO 193,720.00

ITF -4,500.00
DONACION -26,372.00
RENTA DE FUENTE PERUANA 162,848.00
RENTA DE FUENTE EXTRANJERA 70,000.00
RENTA IMPONIBLE 232,848.00
ESCALAS
HASTA 5 UIT 21,500.00 8% 1,720.00 HASTA 5 UIT
MAS DE 5 UIT HASTA 20 UIT 64,500.00 14% 9,030.00 MAS DE 5 UIT
MAS DE 20 UIT HASTA 35 UIT 64,500.00 17% 10,965.00 MAS DE 20 UIT
MAS DE 35 UIT HASTA 45 UIT 43,000.00 20% 8,600.00 MAS DE 35 UIT
39,348.00 30% 11,804.40 MAS DE 45 UIT
232,848.00 42,119
IMPUESTO A LA RENTA 42,119
CREDITO SIN DERECHO DEVOLU CION -5,493
CREDITO DERECHO A DEVOLUCION
RENTENCIONES CUARTA -16,800
RENTENCIONES QUINTA -3,277
IMPUESTO POR REGULARIZAR 16,549
10%(RNT+RFE)

8% 21,500.00
14% 21,501.00 86,000.00
17% 86,001.00 150,500.00
20% 150,501.00 193,500.00
30% 193,501.00