UNIDAD V

TEMA N° 7

IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS
MG. ANDREA HERMOZA
 Interés

RESPONDER LAS SIGUIENTES

PREGUNTAS

• ¿Qué grava el IGV?

• ¿Qué comprende exoneración?

https://gestion.pe/economia/gobierno-evalua-exonerar-del-igv-a-
servicios-turisticos-ademas-de-otras-dos-medidas-tributarias-noticia/
 AGENDA

• Impuesto General a las Ventas (IGV)

• Ámbito de Aplicación.
• Sujetos del Impuesto.
• Nacimiento de la Obligación Tributaria.
• Evaluación / actividad aplicativa.
 LOGRO DE LA SESIÓN

Al término de la sesión, el estudiante resuelvecasos

prácticos sobre operaciones gravadas, inafectas y

exoneradas del impuesto general a las ventas,

mostrando dominio técnico, claridad,

desenvolvimientoy manejo de recursos de apoyo.

Descubrimiento

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Es un impuesto indirecto al
consumo que se aplica
sobre el valor agregado en
cada una de las etapas de la
cadena de producción y
distribución de bienes y
servicios.
 Descubrimiento

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

CARACTERISTICAS

Indirecto Carácter general Plurifásico No acumulativo

Fenómeno de la Grava Alcanza a todas Permite deducir el

traslación volúmenes las transacciones impuesto abonado
globales de las del proceso de en la adquisición
transacciones producción y de bienes y
distribución servicios
 Descubrimiento

MARCO TEÓRICO
A través del desarrollo de la técnica legislativa se han desarrollado los
siguientes sistemasde imposición:

IMPOSICIÓN A LA RIQUEZA IMPOSICIÓN AL CONSUMO

Riqueza Riqueza Imposición por afectación

adquirida poseída de transferencias

Impuesto a Impuesto Impuesto General a la

la Renta Predial Ventas
 Descubrimiento

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Es el impuesto que grava el valor agregado en cada transacción
realizada en las distintas etapas del ciclo económico.

OBJETIVO

Gravar el valor agregado que se otorgue

en cada etapa del proceso de
producción y comercialización de los
bienes y servicios afectos, siendo el
consumidor fina, quien asuma
finalmenteel total de la carga impositiva.
 Descubrimiento

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

ÁMBITO DE
APLICACIÓN
• Venta de muebles • Personas naturales
• Prestación deservicios • Personas jurídicas
• Utilización de servicios • Sucesión indivisa
• Construcción • Sociedad conyugal
• Importación
BASE
Tasa 18%
• Exportación IMPONIBLE

Débito Fiscal
Impuesto a pagar o (-)
saldo a favor =
Crédito Fiscal
 Descubrimiento

ÁMBITO DE APLICACIÓN
OPERACIONES GRAVADAS

Venta en el país de bienes muebles

Contratos de construcción

Prestación de servicios en el país

La primera venta de inmuebles por el constructor

Importación de bienes

Utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados

 Descubrimiento

ÁMBITO DE APLICACIÓN
OPERACIONES NO GRAVADAS

Arrendamiento y La transferencia de La importación de:

demás formas en uso bienes usados que Bienes donados a
de bienes mueles e efectúenlas personas entidades religiosas y
inmuebles. naturales o jurídicas. bienes de uso personal.

Los pasajesinternacionales La transferencia o importación de bienes y

adquiridos por la iglesia prestación de servicios que efectúen las
católica para sus agentes instituciones educativas públicas o particulares
pastorales. exclusivamente para sus fines propios.

La importación o transferencia de El Banco Central de Reserva del Perú por

bienes que se efectúen a título las operaciones de compra y venta de oroy
gratuito, a favor de entidades y plata.
dependencias del sector público.
 Descubrimiento

VENTA EN EL PAÍS DE BIENES MUEBLES

VENTA

Todo acto a título oneroso que conlleve a la transmisión de propiedad de

bienes, independientemente de la denominación que le den las partes.

TRANSMISIÓN DE PROPIEDAD

La venta es todo
Venta, permuta, dación en pago,expropiación,
acto a título oneroso
adjudicación por disolución de sociedades,
que conlleve la
aportes sociales, adjudicación por remate o
transmisión de
propiedad: cualquier otro acto que conduzca al mismo fin.
 Descubrimiento

VENTA EN EL PAÍS DE BIENES MUEBLES

SERVICIOS

Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe
una retribución o ingreso que se considere renta de tercera categoría
para los efectos del impuesto a la renta, aún cuando no este afecto a este
último impuesto, incluidos el arrendamiento de bienes muebles e
inmuebles y el arrendamiento financiero.
 Descubrimiento

VENTA EN EL PAÍS DE BIENES MUEBLES

PÉRDIDA, DESAPARICIÓN O DESTRUCCIÓN DE BIENES

Se acreditará con el informe emitido por la compañía de seguros y con el

respectivo documento policial el cual deberá ser tramitado dentro de los 10
días hábiles de producidos los hechos o que se tome conocimiento del delito,
antes que sea requerido por la SUNAT.

RETIRO DE INSUMOS, MATERIAS PRIMAS Y BENES INTERMEDIOS

No se considera venta siempre que el mencionado retiro lo realice la empresa

para su propia producción, sea directamente o a través de un tercero.
 Descubrimiento

SERVICIOS GRAVADOS CON IGV

En general, servicio es la prestación realizada a favor de otra persona, por la
cual se percibe unaretribución.

Prestación de servicios en el
PRESTACIÓN
país de un sujeto domiciliado

SERVICIOS
Utilización de servicios en el
UTILIZACIÓN país prestado por un sujeto no
domiciliado
 Descubrimiento

CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
Aquel, por el que se acuerda la realización de las actividades de
construcción clasificadas en la CIIU.

• Denominación
CUALQUIERA • Sujetos
SEA: • Lugar de pago
• Lugar de celebración
CONTRATOS

EJECUTADOS
EN
 Descubrimiento

PRIMERA VENTA DE INMUEBLES

REALIZADA POR ELCONSTRUCTOR
Aquel, por el que se acuerda la realización de las actividades de
construcción clasificadas en la CIIU.

UBICADOS
EN:
1era
Venta
• Actividades CIIU.
EFECTUADO • Persona habitual en la venta
POR: de inmuebles construidos
por o para ella.
 Descubrimiento

LA IMPORTACIÓN DE BIENES

PERÚ

La adquisición a título oneroso de bienes intangibles a

un sujeto domiciliado en el exterior por parte de un
sujeto domiciliado en el país, siempre que estén
destinados a su empleo o consumo en elpaís.
Descubrimiento

SUJETOS DEL IMPUESTO

Personas naturales Personas jurídicas

Sociedades conyugales Sucesiones indivisas

Sociedades irregulares Fondos de inversión

Fondos mutuos de inversión

en valores
 Descubrimiento

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓNTRIBUTARIA
VENTA DE BIENES MUEBLES

NACIMIENTO DE REGLAMENTO REGLAMENTO

LA OBLIGACIÓN DEL IGV DEL CP

Cuando deba ser Momento de

Fecha en que emitido o sea entrega del bien.
se emite el emitida el CP
CP (lo que ocurra Momento en que
primero). se efectuéel pago.

Fecha de Fecha en que el

bien queda a
entrega del
disposición del
bien adquiriente.
 Descubrimiento

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓNTRIBUTARIA
VENTA DE BIENES MUEBLES

Pagos anticipados a la En la fecha de pago sea

entrega de bien parcial o total
 Descubrimiento

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓNTRIBUTARIA
IMPORTACIÓN DE BIENES

NACIMIENTO DE REGLAMENTO REGLAMENTO

LA OBLIGACIÓN DEL IGV DEL CP

Fecha en la que se solicita despacho a consumo

En la fecha en que se pague el valor de venta, por el montoque se

pague, sea total o parcial

Lo que ocurra primero

 Descubrimiento

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓNTRIBUTARIA
PRESTACIÓN DE SERVICIOS

NACIMIENTO DE REGLAMENTO REGLAMENTO

LA OBLIGACIÓN DEL IGV DEL CP

Momento de la
Cuando deba ser culminación del servicio.
Fecha en que se
emitido o sea emitida el
emite el CP CP (lo que ocurra Vencimiento del plazo o
primero). de cada uno de los
plazos fijados o
convenidos para el pago.
La de pago o puesta a
disposición de la
Fecha en la que contraprestación pactada
se perciba la o aquella en la que se
retribución haga efectivo un
documentos de crédito
(lo que ocurra primero).
 Descubrimiento

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓNTRIBUTARIA
CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN

NACIMIENTO DE REGLAMENTO REGLAMENTO

LA OBLIGACIÓN DEL IGV DEL CP

Cuando deba ser Fecha de percepción del

Fecha en que se
emitido o sea emitida el ingreso, sea total o
emite el CP CP (lo que ocurra parcial y por el monto
primero). efectivamente percibido.

Fecha de La de pago o puesta a

disposición de la
percepción del contraprestación pactada
ingreso sea o aquella en la que se
total o parcial haga efectivo un
documentos de crédito
(lo que ocurra primero).
 Descubrimiento

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓNTRIBUTARIA
PRIMERA VENTA DE INMUEBLES

NACIMIENTO DE REGLAMENTO REGLAMENTO

LA OBLIGACIÓN DEL IGV DEL CP

La de pago o puesta a
Fecha de disposición de la
percepción del contraprestación
pactada o aquella en la
ingreso sea que se haga efectivo
total o parcial un documentos de
crédito (lo que ocurra
primero).
Descubrimiento

INAFECTACIONES Y EXONERACIONES

Inafectación natural
INAFECTACIÓN
Inafectación legal

Ámbito de aplicación del impuesto

Objetivas o reales
EXONERACIÓN
Subjetivas o personales
Descubrimiento

INAFECTACIONES

• Multas
• Dividendos
• Indemnizaciones
• Participaciones en la utilidades
• Cotizaciones mensuales percibidas por asociaciones sin
fines de lucro.
• Art. 2: Arrendamientos de bienes muebles e inmuebles, la
transferencia de bienes usados, transferencia de bienes por
reorganización de empresas, importación de determinados
bienes, operaciones del BCR, AFPs, entreotros
Descubrimiento

EXONERACIONES

Los contribuyentes cuyo giro o

negocio consiste en realizar
Operaciones exclusivamente operaciones
contenidas en los exoneradas, cuando vendan
apéndices I y II de bienes que fueron adquiridos o
la Ley producidos para ser utilizados
en forma exclusiva en dichas
operaciones.
Descubrimiento

EXONERACIONES

Venta en el país o importaciónde bienes.

Apéndice I
Primera venta de inmuebles (no supere 35
UIT y este destinada a vivienda).

Importación de bienes culturales

integrantes del Patrimonio Cultural dela
Nación – Certificación INC.

Importación de obras de arte originales y

únicas creadas por artistas peruanos
realizadas o exhibidas en el exterior.
Descubrimiento

EXONERACIONES

Servicios de transporte público de pasajeros

entre el país.

Apéndice II Servicios de transporte de carga desde el

país hacia el exterior.

Espectáculos en vivo de teatro, zarzuela,

conciertos y otros calificados por comisión.

Servicios de expendio de comida (comedores

populares y de universidades públicas).
Experiencia

CASO PRÁCTICO

1 Colegios

2 Transporte Público (Lima)

3 Lentejas

4 Carros
 Aprendizaje
ES RU A PPTevidenciado

TRABAJO APLICATIVO

ACTIVIDAD GRUPAL:

En función a la sesión, se profundizará la información

resolviendo CASOS OPERACIONES
GRAVADAS,INAFECTA Y EXONERADAS DEL
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/apendice.htm
INSTRUMENTO DE EVALUACIÓN

INSTRUMENTO DE EVALUACIÓN

DETALLE DESCRIPCIÓN I P L COMENTARIO PTJE

Participa en los debates grupales. 0 2 4

Aplica criterios en el
análisis deresolución
de casos. Demuestra coherencia en la
intervención. 0 3 4

Clasifica
adecuadamente los Presenta un trabajo ordenado. 0 2 4
concepto y resuelve
los casos aplicando Resuelve correctamente los ejercicios
los conceptos planteados. 0 3 6
tratados en clase.
La entrega del trabajo cumple con los
Puntualidad 0 1 2
plazos establecidos
REFERENCIAS

• Código tributario.
• Texto Unico Ordenadodel Impuesto a la Renta.
• Reglamento del Impuesto a la Renta.
• Rojo P. (2005). Las prerrogativas de la administración tributaria.
• Flores P. (2003). ¿Qué es la reforma tributaria?
• Arias L. (2003). Análisis Tributario.
GRACIAS