SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL

Ley especial: TUO Ley de Tributación Municipal

aprobado por DS 156-2004-EF.
Código Tributario: parte pertinente.
 Los impuestos municipales:
a) Impuesto Predial (*)
b) Impuesto de Alcabala (*)
c) Impuesto al Patrimonio Vehicular (*)  
d) Impuesto a las Apuestas.
e) Impuesto a los Juegos.
f) Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos
(*) Exigidos por Notarios y registradores Públicos para la
transferencia de bienes gravados con dichos impuestos.
Docente: Mg. Silvia M. Quintana
Chuquizuta
 SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

S IS T E M A T R IB U T A R IO
N A C IO N A L

T R IB U T A C IÓ N T R IB U T A C IÓ N T R IB U T A C IÓ N
N A C IO N A L R E G IO N A L M U N IC IP A L
 SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL

S IS T E M A T R IB U T A R IO
M U N IC IP A L

T R IB U T O S N A C IO N A L E S T R IB U T O S A D M IN IS T R A D O S
CREADO S A FAVO R DE LAS P O R L A S M U N IC IP A L ID A D E S
M U N IC IP A L ID A D E S M U N IC IP A L ID A D E S
 TRIBUTOS ADMINISTRADOS
POR LAS MUNICIPALIDADES

CREADAS POR CREADOS POR LAS

LEY MUNICIPALIDADES
Art.74 y 195 Const.
Art. 60 DL.776

IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Poder

Tributario
Municipal

* Leyes TASAS
* D.L. * Ordenanza
* D.S.
Municipal
Tributos administrados por
las Municipalidades
 Impuesto Predial
Periodicidad anual y grava el valor de los predios urbanos y rústicos.
La recaudación, administración y fiscalización del impuesto:
Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.
Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes:
 Las personas naturales o jurídicas propietarias de los predios, cualquiera
sea su naturaleza.
 Titulares de concesiones otorgadas al sector privado de las obras públicas
de infraestructura y de servicios públicos, durante el tiempo de vigencia
del contrato.
 En caso de condominio: se consideran como pertenecientes a un solo
dueño, (excepciones, responsabilidad solidaria)
 Cuando no se pueda determinar propietario: sujetos obligados, en calidad
de responsables, los poseedores o tenedores, a cualquier título.
Base imponible:
 Valor total de los predios del contribuyente ubicados en el distrito (valores
arancelarios y valores unitarios de construcción)

Docente: Mg. Silvia M. Quintana Chuquizuta

Impuesto predial
Cálculo:

Se aplica a la base imponible la escala progresiva

acumulativa siguiente:
Tramo de autoavalúo Alícuota
Hasta 15 UIT 0.2%
Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Más de 60 UIT 1.0%
Las Municipalidades pueden establecer un monto
mínimo a pagar por concepto del impuesto(0.6% UIT
vigente al 01.01 del año que corresponde al impuesto)
Docente: Mg. Silvia M. Quintana
Chuquizuta
Impuesto Predial: Inafectos
a)El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales;
excepto los predios que hayan sido entregados en concesión
incluyendo las construcciones efectuadas por los concesionarios
sobre los mismos, durante el tiempo de vigencia del contrato.
b)Los gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad,
siempre que el predio se destine a:
 Residencia de sus representantes diplomáticos
 Funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas,
legaciones o consulados
 Predios de propiedad de los organismos internacionales
reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede.
c)Las sociedades de beneficencia: fines específicos y no se
efectúe actividad comercial en ellos.
d)Las entidades religiosas: templos, conventos, monasterios y
museos.
Docente: Mg. Silvia M. Quintana
Chuquizuta
 Impuesto Predial: Inafectos
e)Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos asistenciales.
f)El Cuerpo General de Bomberos: fines específicos.
g)Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepción
de las extensiones cedidas a terceros para su explotación económica.
h)Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto
de sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales,
conforme a la Constitución.
i)Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al
aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones
forestales.
j)Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones políticas
reconocidos por el órgano electoral correspondiente.
k)Los predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del
patrimonio cultural de la Nación por el INC: dedicados a casa habitación o
sedes de instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean
declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva.

Docente: Mg. Silvia M. Quintana

Chuquizuta
 Impuesto predial
 Pensionistas propietario de un solo predio
 Nombre propio o de la sociedad conyugal: destinado a vivienda de los
mismos.
 Ingreso bruto: pensión que no exceda de 1 UIT mensual,
 Beneficio: Deducción de 50UIT de la base imponible del Impuesto
Predial.
 UIT: vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable.
 Cumple el requisito de la única propiedad: vivienda + cochera

El uso parcial del inmueble con fines productivos,

comerciales y/o profesionales, con aprobación de la
Municipalidad respectiva, no afecta la deducción
que establece este artículo.

Docente: Mg. Silvia M. Quintana Chuquizuta

Impuesto de Alcabala
Grava las transferencias de propiedad de bienes
inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o
gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio.
La primera venta de inmuebles que realizan las
empresas constructoras no se encuentra afecta al
impuesto, salvo en la parte correspondiente al
valor del terreno.
Sujeto pasivo (contribuyente): comprador o
adquirente del inmueble.

Docente: Mg. Silvia M. Quintana

Chuquizuta
 Impuesto Alcabala:
Están inafectas del impuesto las siguientes transferencias:
a)Los anticipos de legítima.
b)Las que se produzcan por causa de muerte.
c)La resolución del contrato de transferencia que se
produzca antes de la cancelación del precio.
d)Las transferencias de aeronaves y naves.
e)Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la
transmisión de propiedad.
f)Las producidas por la división y partición de la masa
hereditaria, de gananciales o de condóminos originarios.
g)Las de alícuotas entre herederos o de condóminos
originarios.
Docente: Mg. Silvia M. Quintana
Chuquizuta
Impuesto Alcabala:
Se encuentran inafectos, la adquisición de propiedad
inmobiliaria que efectúe las siguientes entidades:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las
Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos
internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del
Perú.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la
Constitución

Docente: Mg. Silvia M. Quintana

Chuquizuta
DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO
VEHICULAR
 Periodicidad anual: grava la propiedad de los
vehículos, automóviles, camionetas, station wagons,
camiones, buses y ómnibuses.
 Antigüedad: no mayor de 3 años.
 Computo: a partir de la primera inscripción en el
Registro de Propiedad Vehicular.
 Administración: las Municipalidades Provinciales, en
cuya jurisdicción tenga su domicilio el propietario del
vehículo.
 Sujetos pasivo(contribuyente): personas naturales o
jurídicas propietarias de los vehículos.
Docente: Mg. Silvia M. Quintana
Chuquizuta
Impuesto Vehicular: Inafectos
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la
Constitución.
f) Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no
formen parte de su activo fijo.
g) Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no mayor
de tres (3) años de propiedad de las personas jurídicas o
naturales, debidamente autorizados por la autoridad
competente para prestar servicio de transporte público masivo.
La inafectación permanecerá vigente por el tiempo de
duración de la autorización correspondiente.
Docente: Mg. Silvia M. Quintana
Chuquizuta
IMPUESTO A LAS APUESTAS
Grava los ingresos de las entidades organizadoras de
eventos hípicos y similares, en las que se realice apuestas.

Periodicidad: mensual

Sujeto pasivo: empresa o institución que realiza las

actividades gravadas.

Docente: Mg. Silvia M. Quintana

Chuquizuta
EL IMPUESTO A LOS JUEGOS
Hechos generadores del impuesto:
 Actividades relacionadas con los juegos: bingos y rifas,
 Obtención de premios en juegos de azar.
Periodicidad mensual
Sujeto pasivo:
 Empresa o institución que realiza las actividades
gravadas.
 Las personas que obtienen los premios (organizador
actúa como agente retenedor)

Docente: Mg. Silvia M. Quintana

Chuquizuta
IMPUESTO A LOS
ESPECTÁCULOSPÚBLICOS NO
DEPORTIVOS
 Grava:
 Monto que se abona por concepto de ingreso a espectáculos
públicos no deportivos en locales y parques cerrados.
 Excepción: espectáculos en vivo de teatro, zarzuela,
conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet, circo y
folclore nacional, calificados como espectáculos públicos
culturales por el INC.
 Sujetos pasivos: personas que adquieran entradas para
asistir a los espectáculos.
 Responsables tributarios (agentes perceptores): personas
que organicen el espectáculo,.
 Responsable solidario: el conductor del local donde se
realice el espectáculo afecto.

Docente: Mg. Silvia M. Quintana

Chuquizuta
Tasas Municipales
 Concepto: Son los tributos cuya obligación tiene como hecho
generador la prestación efectiva por la municipalidad de un
servicio público o administrativo, reservado a las municipalidades
de acuerdo con la LOM.
 Tipos:
a) Arbitrios: Limpieza pública, parques y jardines, serenazgo
b) Derechos: Por trámites administrativos.
c) Licencias Aperturas: Establecimientos Comerciales, industriales y
servicios (por única vez)
d) Tasas por estacionamiento de vehículos (parqueo)
e) Tasa de transporte público a los que prestan servicios de transporte
público urbano.
f) Otras tasas: las que debe pagar todo aquel que realice actividades
sujetas a fiscalización o control municipal extraordinario. Solo
una ley expresa del congreso puede autorizar el cobro de una tasa
específica por tal concepto.
 FONCOMUN

 Concepto: Fondo establecido en la Constitución

política del Perú con el objeto de promover la inversión
en las diferentes municipalidades, con un criterio
redistributivo a favor de las zonas más alejadas y
deprimidas, priorizando la asignación a las localidades
rurales y urbano-marginales del país.
 Base legal:
◦ Art.86 del DL. 776 Ley de tributación municipal crea
el Foncomun.
◦ Numeral 4 del art.193 de la Constitución del Perú,
establece que los recursos asignados del Foncomun
constituyen rentas de las municipalidades.
◦ Arts.86 al 89 regula el FONCOMUN.
◦ D.S. 06-94-EF, fija los criterios de asignación del FONCOMUN
 FONCOMUN
 Composición:
◦ Impuesto de Promoción Municipal (IPM).- Grava con el
2% las operaciones afectas al régimen del I.G.V.
(comprende el 93.95% del Foncomun)
◦ Impuesto al rodaje.-Grava con el 8% valor de venta de
gasolina.
◦ Impuesto a las embarcaciones de recreo.-Grava con el
5% sobre el valor original de adquisición de todo tipo de
embarcación a motor y/o vela, incluida la motonaútica.
(fiscalizado y recaudado por la SUNAT)
 Distribución: Entre todas las municipalidades distritales y
provinciales con criterios de equidad y compensación.
 FONCOMUN
 Criterios de asignación: Determinado con el voto del
Consejo de Ministros y refrendado por el Ministro de Economía
y finanzas con opinión técnica del Consejo Nacional de
Descentralización (CND)
a) Indicadores de pobreza, demografía, territorio.
b) Incentivos por generación de ingresos propios y priorización
del gasto en inversión.

• El 20% del monto provincial a favor del municipio provincial.

• El 80% restante entre todas las municipalidades distritales de
la provincia incluida la provincial.
Los recursos mensuales que perciben las municipalidades por
FONCOMUN no será inferior a 8 UIT. Vigentes a la fecha de
aprobación del presupuesto del sector público de cada año.