IMPUESTO

UNICO SOBRE INMUEBLES

IUSI
DECRETO NUMERO 15-98 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA

Febrero 2017
 Antecedentes del IUSI (1873-1986)
AÑO SUCESO
1873 Contribución territorial (sobre extensión). Reducida posteriormente
a la mitad por presión popular.
1881 Decreto No. 263 Código Fiscal. “Inflexibilidad ante extrema
desigualdad”. El impuesto no atendía ni al valor del bien inmueble
ni a la renta que éste produce.
1921 Decreto Legislativo 1153. Ley de Contribuciones: Capítulo IV
Contribuciones sobre Inmuebles. 3º/oo.
1945 Institucionalización del catastro en la Municipalidad de Guatemala.
1953 Arbitrio RENTA INMOBILIARIA para la Municipalidad de Guatemala.
1966 Decreto Legislativo 1627: “Folio personal” a nivel departamental.
Impuesto adicional del 3º/oo a capital total mayor a Q20,000.00.
1967 Incremento en 300% al valor de los bienes inmuebles inscritos y de
los cuales no se presentara declaración jurada.
1974 Decreto No. 80-74: Reforma a la Ley de Papel Sellado y Timbres
Fiscales (Decreto Legislativo 1831): Capítulo VI Contribución Sobre
Inmuebles, Art. 19: 3º/oo, 6º/oo y 8º/oo.
1978 Decreto No. 37-78. 50% recaudación a Municipalidades. Acuerdo
Gubernativo de fecha 28 de diciembre de 1978: Creación de la
DICABI.
1980 A través del INFOM el 60% de la recaudación del impuesto se
repartiría a todas las Municipalidades, sin destino específico.
 Proceso de descentralización (1985.
Constitución Política de la República)
AÑO SUCESO
1986 El impuesto sobre bienes inmuebles pasa de la DGRI a la DICABI.
1987 Decreto No. 62-87: Ley de IUSI. Fusión de impuesto sobre bienes
inmuebles y el arbitrio de renta inmobiliaria. Establecimiento de un
nuevo mecanismo para revaluar los bienes inmuebles: AUTOAVALÚO.
1994 Decreto No. 57-94: Fue una reforma a los artículos 2 y 8 del Decreto
No. 62-87. Fortalece la descentralización de IUSI a las Municipalidades.
1997 Decreto No. 122-97: Nueva Ley de IUSI sobre extensión de terreno y
construcción para área urbana y solamente terreno para área rural.
Derogado el 19/3/98 por oposición popular con el argumento de ser un
impuesto muy alto y no equitativo.
1998 Decreto No. 15-98: Nueva Ley de IUSI que retoma método ad valorem.
Sin intereses resarcitorios y con algunas variantes tales como fortalecer
la descentralización del impuesto a las Municipalidades. A las que
recauden y administren el impuesto les corresponde el 100%.
 MUNICIPALIDADES Desarrollo local
Artículo 2
IUSI Y MULTAS

ESTADO DESARROLLO MUNICIPAL

ADMINISTRACION municipalidad
2 por millar
TRIBUTARIA
Municipalidades que 6y 9 25% Estado
no administran por millar 75% Municipalidades

70% Inversión
Municipalidades que (mínimo)
recaudan y
administran EL IUSI 100% 30% Administración
(máximo)
 IMPUESTO

Se establece un impuesto único

anual, sobre el valor de los bienes
inmuebles situados en el territorio
de la República.
 OBJETO DEL IMPUESTO

El impuesto recae:

• Inmuebles rústicos o rurales y urbanos.

• Las estructuras, construcciones,

instalaciones adheridas al inmueble.

• Cultivos permanentes (Producción

superior a 3 años)

ARTICULO 3
 BASE IMPONIBLE

La base imponible será el valor de todos los

inmuebles y se considerará:

• El valor del terreno

• El valor de estructuras, construcciones e

instalaciones adheridas permanentemente y sus
mejoras.

• El valor de los cultivos permanentes.

• El incremento o decremento por factores

hidrológicos, topográficos, geográficos o
ambientales.

• Naturaleza urbana o rural, población, servicios,

ubicación entre otros.
ARTICULO 4
 BASE IMPONIBLE

En La base imponible NO se
incluirá el valor de:

• La maquinaria y equipo

• En las propiedades rurales o rústicas,

las viviendas, escuelas, puestos de
salud y dispensarios.

ARTICULO 3
ACTUALIZACIÓN DEL VALOR FISCAL

1. Por Autoevalúo (contribuyente)

2. Por Avalúo Directo practicado por la

municipalidad.

3. Por Avalúo Técnico practicado por

valuador autorizado a requerimiento del
propietario.

4. Por nuevos valores contenidos en

avisos notariales.
ARTICULO 5
SUJETOS PASIVOS Y RESPONSABLES
SOLIDARIOS

1.Los propietarios o poseedores de

inmuebles y usufructuarios de bienes
del Estado:

Reservas del Estado:

a. Faja terrestre de 3 kilómetros en
océanos
b. 200 metros alrededor de los
lagos
c. 100 metros de los ríos navegables
d. 50 metros metros alrededor de las
fuentes y manantiales donde
nazcan las aguas que surtan a las
poblaciones.
ARTICULO 8 Y 9 LEY DEL IUSI Y 122 DE LA CONSTITUCIÓN
SUJETOS PASIVOS Y RESPONSABLES
SOLIDARIOS

Se exceptúan de las expresadas

reservas
1. Los inmuebles situados en zonas
urbanas.
2. Los bienes sobre los que existen
derechos inscritos en el Registro
de la Propiedad, con anterioridad
01-03-56.

Los extranjeros necesitarán autorización del

Ejecutivo, para adquirir en propiedad,
inmuebles comprendidos en las excepciones de
los dos incisos anteriores.

ARTICULO 8 Y 9 LEY DEL IUSI Y 122 DE LA CONSTITUCIÓN

SUJETOS PASIVOS Y RESPONSABLES
SOLIDARIOS

e. 15 kilómetros a lo ancho de la frontera

Sólo los guatemaltecos de origen o sociedades
guatemaltecas podrán ser propietarios o
poseedores en esta faja de terreno.

Se exceptúan:

a) Los inmuebles situados en zonas urbanas.

b) Los bienes sobre los que existen derechos

inscritos en el Registro de la
Propiedad, con anterioridad 01-03-56.

ARTICULO 8 Y 9 LEY DEL IUSI Y 122 DE LA CONSTITUCIÓN

SUJETOS PASIVOS Y RESPONSABLES
SOLIDARIOS

2. Los albaceas

3. Los fiduciarios (Bienes en Fideicomiso)

4. Las personas que adquieran

inmuebles, cuyos propietarios
anteriores adeuden el impuesto y
multas respectivas.

ARTICULO 8 Y 9
 EXENCIONES
1. El Estado
2. Las misiones diplomáticas y
consulares.
3. Organismos internacionales
4. Las universidades
5. Las iglesias
6. Centros educativos privados
7. Los colegios profesionales
8. La CDAG y el COI
9. Las Cooperativas

ARTICULO 12
 TIPO IMPOSITIVO

LAS TASAS SON:

Valor Inscrito Valor Inscrito Impuesto

de: a:
De Q. 2,000.00 Exento
De Q. 2,001.00 Q. 20,000.00 2 por millar
De Q. 20,001.01 Q. 70,000.00 6 por millar
De Q. 70,001.00 En adelante 0 por millar

ARTICULO 11
 LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO

La DICABI o las MUNICIPALIDADES Deben:

• Formular la liquidación del impuesto con base a

la matricula fiscal.

• Emitir el requerimiento de pago

• Podrán fraccionar el pago en 4 cuotas

trimestrales iguales.

• Los pagos se harán en los meses de abril, julio,

octubre y enero.

• Se pueden hacer pagos anticipados hasta por

un máximo de de 4 trimestres.
ARTÍCULOS 20, 21 Y 22
ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO

El Registro, control y fiscalización

del impuesto le corresponde a:

• DICABI.

• Las municipalidades (cuando tengan la

capacidad administrativa)

ARTICULO 14
ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO

La DICABI debe:

• Mantener actualizado el catastro y la

matricula fiscal de los bienes inmuebles
de la República, bajo el sistema de folio
real.

• Establecer los sistemas de valuación

de conformidad con el Manual de
Avalúos, el cual se debe actualizar cada
5 años mediante acuerdo gubernativo.

ARTÍCULOS 15 Y 16
 FACILIDADES DE PAGO

La DICABI o las MUNICIPALIDADES

podrá:

• Otorgar facilidades de pago hasta

por un Máximo de 12 meses.

• Incluye impuesto y multa.

ARTÍCULOS 15 Y 16
INFRACCIONES Y SANCIONES

El pago extemporáneo del impuesto

provoca:

• 20% de multa
• No causa intereses
• No aplica la sanción por mora

ARTÍCULOS 25
EXTINCÍON DE LA OBLIGACIÓN

PRESCRIPCIÓN

La fiscalización y cobro del

impuesto prescribe en 4 años.

21
OTRAS FORMAS DE EXTINCIÓN

• Pago
• Compensación
• Confusión
• Condonación

ARTÍCULOS 28 Y 36
 PROCEDIMENTO DE AVALUO

La DICABI o las MUNICIPALIDADES

después de aprobar los avalúos
aplicarán el procedimiento siguiente:

• Aprobado el avaluó se notificará la resolución que lo

aprueba en el domicilio fiscal registrado.

• Si no se impugna dentro de los 8 días siguientes a la

notificación de la Resolución se tiene por:

- Aceptado y firme el avalúo

- Se registra en la matricula fiscal dentro
de los 10 días siguientes.
- Se cobra el impuesto con la nueva base

ARTÍCULO 30 INCISOS A Y C
 PROCEDIMENTO PARA IMPUGNAR
AVALUO

Impugnación Resolución
Notificación de
resolución que y pruebas final
aprueba 8 días 30 días
el avalúo Art. 30 Art.30
Inciso b) IUSI y Inciso d)
122 Código tributario.
 RECURSO DE REVOCATORIA POR
IMPUGNACIÓN DE RESOLUCIÓN DE AVALÚO
Art. 154 Código Tributario

Revocatoria Diligencias
10 días Dictamen para mejor Resolución
Elevarlo Técnico resolver
Siguientes Se
a notificar concede
Resolución 5 días 30 días 15 días 30 días
Art. 159 Art.159 Esperar
C.T. C.T. resolución o
interponer
Contencioso
Art. 30 inc. F
PRESENTADO IUSI

75 días para resolver

(Diligencias para mejor resolver aumenta el plazo)
 OCURSO

Revocatoria
Informe de Resolución
Interposición Administración
no se
3 días 5 días 3 días
concede
Supletoriamente
(no se establece plazo)
Art. 154
 PROCEDIMENTO PARA COBRO DE
IMPUESTO VENCIDO

Impugnación Resolución
y pruebas final PROCEDE
Notificación de RECURSO
COBRO DE
20 días 30 días REVOCATORIA
Art. 34 Art.34
IUSI y
122 Código tributario.