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Impuesto a las Transacciones

Quines pagan? Alicuota Formularios Periodicidad


Personas naturales o
jurdicas
3% del monto de la
transaccin
400 (mensual)
430
410
(retenciones)
B.P. 1000
Mensual*
Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehculos
Automotores (RUAT)
Quines pagan? Alicuota Formularios Periodicidad
Propietarios que
transfieran sus bienes
inmuebles y/o vehculos
automotores
3% del monto
total de
transferencia
Formulario de la
H.A.M.
correspondiente
10 das hbiles posteriores
al nacimiento del hecho
imponible (minuta
transferencia)
Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles Vehculos Automotores
(RUAT)
Quines pagan? Alicuota Formularios Periodicidad
Propietarios de
bienes inmuebles
y/o vehculos
automotores
Vara: segn las caractersticas
y valor de la propiedad
mediante tablas de
xonificacin, escala impositiva
y depreciacin
Formulario de la
H.A.M.
correspondiente
Anual, en fechas
establecidas por el
poder ejecutivo


17/06/2013POR ROBERTO CACERES
Impuesto a la transferencia de
bienes inmuebles, ejemplo con
formularios

Impuesto a la transferencia de
bienes inmuebles
Para aplicar el impuesto a la transferencia de bienes inmuebles, vamos a realizar un
repaso a la Transmisin Gratuita de Bienes y al Impuesto a las Transacciones que
se paga por toda transferencia de bienes o derechos.
TGB. Transmisin Gratuita de
Bienes
Est reglamentada por Ley 843 Titulo XI; Decretos Supremos 21532 y 21789 y
Resoluciones Administrativas 05-0077-88 y 05-0042-99.
Quines pagan este impuesto?
Todas las personas naturales y jurdicas que se beneficien con la Transmisin
Gratuita de Bienes sujetos a registro: Inmuebles, vehculos automotores,
motonaves y aeronaves, acciones, cuotas de capital, derechos de propiedad
literaria, artstica, cientfica, de marca, de consumo o fabricacin y otros bienes y
derechos sujetos a registro.
Tambin pagan los que realizan transmisiones de bienes a ttulo de venta a
herederos forzosos y/o del esposo (a), a su conyugue o quienes compran de bienes
efectuados a nombre de descendientes menores de edad.
Sobre qu monto se paga?
Est en funcin al bien que se transfiere; ejem:
Inmuebles (Urbanos y rurales) y Vehculos Automotores.
* En caso de sucesiones hereditarias sobre lavaluacin resultante de la gestin
anual inmediata anterior a la fecha de la transmisin, actualizada hasta el ltimo
da del mes anterior a la fecha de nacimiento del hecho imponible
*En caso de venta a herederos forzosos se considerar el valor de la (venta) y el
valor registrado en el ltimo pago del Impuesto a Propiedades de Bienes
(inmuebles y vehculos automotores) de estos dos montos se toma en cuenta el
mayor.
Acciones Telefnicas
Sobre el Valor de la Accin.
Derechos de propiedad literaria, artstica, cientfica, marca, consumo o
fabricacin y otros sujetos a registro. Sobre el valor de mercado o de reposicin.
Cunto se paga?
El monto est en funcin al tipo de beneficiario, siendo la alcuota:
1% Ascendentes, descendientes y cnyuges
10% Hermanos y sus descendientes
20% Colaterales, legatarios y donatarios
Adems del porcentaje mencionado, se cancela:
3% Impuesto a las Transacciones (IT)
Plazos de pago
Sucesiones Hereditarias:
Se paga en el lapso de noventa (90) das a partir de la declaratoria de herederos o
de la apertura legal del testamento.
Transmisiones Gratuitas entre vivos y venta a herederos forzosos
En el plazo mximo de cinco (5) das hbiles posteriores a la fecha
del documento que otorga el beneficio.
Adicionalmente se debe proceder al pago del Impuesto a las Transacciones (IT), en
el plazo de 10 das hbiles.
Formularios que se utilizan
TGB (Transmisin gratuita de Bienes)
Formulario 692 (para inmuebles)
Formulario 695 (para vehculos, acciones, cuotas de capital y otros)
IT (Impuesto a las Transacciones)
Formulario 430 (Acompaa a los formularios anteriores)
Dnde se paga
En cualquier entidad financiera o bancaria autorizada para tal efecto.
Se encuentran excentos del pago
Gobierno Central, Departamental, Municipal e Instituciones Pblicas.
Asociaciones, Fundaciones o Instituciones no lucrativas. Benemritos de la Guerra
del Chaco (en caso de que sean beneficiarios).
Ejemplo de llenado del
Formulario 692
La Sra. Calixta Murillo Montan a su fallecimiento deja como nica heredera a su
hija, un departamento ubicado en la Av. I. de las Muecas Nro. 88, para tal efecto
se procede a llenar los formularios correspondientes.





BUENAS TAREAS
IMPUESTOS A LAS TRANSACCIONES (IT)

GRAVA
Corresponde al pago sobre el total de sus ingresos brutos devengados por el ejercicio de
cualquier actividad lucrativa o no, tales como:
* Comercio* Industria
* Ejercicio independiente de una profesin.
* Oficio
* Alquiler de bienes
* Obras y servicios
* Transferencia a ttulo gratuito de bienes muebles, inmuebles y derechos. Normativa:
LEY 843, Art. 72 texto ordenado al 31/12/2000 Decreto supremo N 21530.
QUIENES PAGAN.
Pagan todas las personas naturales y jurdicas que realicen las actividades
sealadasanteriormente.
QUIENES NO PAGAN
No estn alcanzados por este impuesto:
* Las remuneraciones al trabajo del personal en relacin de dependencia.
* Desempeo de cargos pblicos
* Lasexportaciones
* Los servicios prestados por los gobiernos, nacionales, departamentales y municipal.
* Los intereses de depsito en cajas de ahorro, plazos fijos y cuentas corrientes.
* Los cobrosrealizados por establecimientos de educacin privada y enseanza con plan
oficial.
* La edicin e importacin de libros y diarios.
* Ley del mercado de valores.
* La compra venta deminerales, metales petrleo y gas natural en el mercado interno,
siempre que sea destinado a la exportacin.
* Transferencia de cartera.
* Transaccin con valores de oferta pblica.
*Actividades culturales de artistas nacionales en escenarios estatales o municipales.
* La cesin de bienes o activos sujetos a procesos de titularizacin a cargo de sociedades
titularizadores.

LAALCUOTA.
Es el 3% del monto de la transaccin
LOS FORMULARIOS QUE SE DEBEN UTILIZAR:
FORMULARIO | |
F - 400 | Transacciones habituales (mensual) |
F - 430 | Transferencia a ttulo gratuito y ventade monaves, aeronaves, cuotas de capital y
otros bienes (1ra venta o 2da venta de bienes no registrados) |
F - 440 | Retenciones Agencias de viajes |
F - 410 | Retenciones |
Boleta de pago |... [continua]

Preguntas Frecuentes Sobre Temas Tributarios - Impuestos a Vehiculos Automotores
Segn el Art. 2 D.S.N 24054 Cuando se trate de primeras ventas, sea por el propietario importador, fabricante o
ensamblador o a travs de terceros en cuyos casos estas operaciones se considera que forman parte del giro del
negocio quedando gravadas por el Impuesto a las Transacciones.

As tambin las transferencias de dominio de vehculos automotores a ttulo gratuito (sucesiones hereditarias) son de
Dominio Tributario Nacional

1. Se tienen las transferencias que son del giro del negocio y primeras transferencias:

a) Transferencias que son del giro del negocio (casas comerciales).
b) Minutas de venta consideradas como primera transferencia. (Art. 2 D.S. N 21532) Esta previsin
nicamente alcanza a las operaciones de venta de vehculos automotores que no hubieren estado inscritos al momento
de su transferencia en los registros.

2. Dentro de las sucesiones hereditarias (pagan ITGB Impuesto a la Transmisin Gratuita de Bienes Art. 99 Ley 843) se
tienen por Ejemplo:

c) Declaratoria de Herederos
d) Anticipo de Legtima
e) Transferencia a ttulo gratuito
f) Transferencia por donacin
g) Transferencia por sucesin testamentaria

Impuesto a las transacciones (IT)

1. OBJETO.- El ejercicio en el territorio nacional, del comercio, industria, profesin, oficio, negocio, alquiler de
bienes, obras y servicios o de cualquier otra actividad lucrativa o no cualquiera sea la naturaleza del sujeto
que la preste, estar alcanzado con el impuesto que crea este Ttulo, que se denominar Impuesto a las
Transacciones.
Tambin estn incluidos en el objeto de este impuesto los actos a ttulo gratuito que supongan la transferencia
de dominio de bienes muebles, inmuebles y derechos.

2. SUJETO.- Son contribuyentes del impuesto las personas naturales y jurdicas, empresas pblicas y
privadas y sociedades con o sin personalidad jurdica, incluidas las empresas unipersonales

3. BASE DE CLCULO.- El impuesto se determinar sobre la base de los ingresos brutos devengados
durante el perodo fiscal por el ejercicio de la actividad gravada.
Se considera ingreso bruto el valor o monto total

4. ALICUOTA DEL IMPUESTO.-Se establece una alcuota general del tres por ciento (3%).

5. EXENCIONES.- Estn exentos del pago de este gravamen:
a) El trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia, con remuneracin fija o variable.
b) El desempeo de cargos pblicos.
c) Los servicios prestados por el Estado Nacional, los departamentos y las municipalidades, sus
dependencias, reparticiones descentralizadas y desconcentradas, con excepcin de las empresas
pblicas.
d) Los intereses de depsito en caja de ahorro, cuentas corrientes, a plazo fijo, as como todo ingreso
proveniente de las inversiones en valores.
e) Los establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de enseanza oficial.
f) La compraventa de minerales, metales, petrleo, gas natural y sus derivados en el mercado
interno, siempre que tenga como destino la exportacin de dichos productos, conforme a
reglamentacin.

6. PERIODO FISCAL, LIQUIDACION.- El impuesto resultante se liquidar y empozar sobre la base de
declaracin jurada efectuada en formulario oficial por perodos mensuales, constituyendo cada mes
calendario un perodo fiscal.