QUINTO CURSO

SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE

CURSO:
CURSO: 5TO.
5TO.
CARRERA
CARRERA CIENCIAS
CIENCIAS CONTABLES
CONTABLES

IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL

CATEGORIA RENTAS y GANANCIAS DE
CAPITAL
Objetivos
VENTAS DE INMUEBLES
• Conoce quienes son los contribuyentes que están obligados a
liquidar IRP, por la actividad de arrendamientos de inmuebles.
• Identifica los distintos casos que se pueden presentar en la
actividad de arrendamiento de inmueble gravado por el IRP.
• Realiza la liquidación del IRPRGC por enajenación de bienes
inmuebles.

Prof. Eva
Godoy
 SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE

Marco Legal:
Ley 6380/19 - Artículo 57 Numeral
RENTAS Y GANANCIAS 6) dispone que, se encuentran
DE CAPITAL gravadas por el IRP las ganancias de
POR ENAJENACIÓN DE capital derivadas de la enajenación o
BIENES INMUEBLES cesión de los inmuebles, que
comprende el arrendamiento,
subarrendamiento, así como por la
constitución o cesión de derechos o
facultades de uso o goce de los
mismos, cualquiera sea su
denominación o naturaleza.
 RENTAS Y GANANCIAS DE CAPITAL
POR ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES

ENAJENACIÓN DE
INMUEBLES.:
La enajenación de bienes inmuebles pertenecientes a una
persona física estará alcanzada por el IRP.

Si los bienes forman parte del activo de una empresa

unipersonal estarán afectados a las disposiciones relativas al
IRE-RG. Los contribuyentes del IRE RÉGIMEN SIMPLE o
IRE RESIMPLE, en los casos de ventas de bienes inmuebles
serán sujetos al IRP.
 RENTAS Y GANANCIAS DE CAPITAL
POR ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES

ENAJENACIÓN DE
INMUEBLES.:
Inscripción en Rentas y Ganancias de Capital – Código 716

Las personas físicas, con independencia de que tengan o no RUC, deberán proceder a
su inscripción en la Obligación 716 – IRP GANANCIAS DE CAPITAL, con fecha de
alta partir del día de haber PERCIBIDO EL INGRESO PRODUCTO DE LA
GANANCIA O DE LA RENTA DE CAPITAL POR ENAJENACIÓN DE
INMUEBLE.

El plazo para la inscripción es de 30 días hábiles contados a partir del día siguiente de
haber Obtenido el ingreso que obliga a la inscripción.
 RENTAS Y GANANCIAS DE CAPITAL
POR ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES

Serán considerados gastos de venta,

los siguientes: honorarios del
notario/escribano público, tributos,
GASTOS RELACIONADOS A tasas, gastos de gestión
LA ENAJENACIÓN DE administrativa y publicidad, incluye
BIENES INMUEBLES honorarios pagados a los
intermediarios, toda vez que dichos
gastos constituyan una erogación
real y estén debidamente
documentados.
 RENTAS Y GANANCIAS DE CAPITAL
POR ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES
1. La base imponible constituirá el treinta por ciento (30%) del valor de venta, sobre el
cual se aplicará la tasa del ocho por ciento (8%), resultando una tasa efectiva del (2,4%)
sobre el monto de la operación.

La base imponible, además se podrá determinar sobre el monto menor que resulte entre el
cálculo referido en el párrafo anterior y el resultado obtenido de la diferencia entre el precio
de venta y el precio de compra del bien, más los gastos de venta.

2. En la venta de un inmueble, cuyo costo de adquisición fue deducido totalmente en los

términos del Artículo 66 de la Ley o en ejercicios fiscales anteriores a su entrada en
vigencia, constituirá base imponible del IRP, el monto resultante de la aplicación de la
siguiente
fórmula:
BI= CD + ([PV - CD] x 30%)
Referencia:
BI: Base Imponible
CD: Costo Deducido.
PV: Precio de Venta
 RENTAS Y GANANCIAS DE CAPITAL
POR ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES

RETENCIÓN EN LA ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES.

Se designa como Agente de Retención del IRP, en las operaciones de enajenación de

bienes inmuebles al notario/escribano público, cuando el vendedor intervenga
directamente en la operación.

El pago del Impuesto, el Agente de Retención deberá consignar en cada ocasión en el

Comprobante de Retención dispuesto por la Administración Tributaria el monto retenido
conforme a lo dispuesto en el Artículo 25 “Base Imponible en la Enajenación de
Inmuebles” del Anexo del Decreto reglamentario

LA RETENCIÓN CONSTITUIRÁ PAGO ÚNICO Y DEFINITIVO.

 RENTAS Y GANANCIAS DE CAPITAL
POR ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES

RETENCIONES DE LOS ESCRIBANOS PÚBLICOS EN EL IRP POR LA VENTA

DE BIENES INMUEBLES

SI SE RETIENE CUANDO:
1. Es compraventa;
2. Es dación en pago;
3. Es permuta;
4. Es cesión de derechos a título oneroso (incluye derechos hereditarios);
5. Es transferencia a terceros que no formen parte del negocio fiduciario.
 RENTAS Y GANANCIAS DE CAPITAL
POR ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES

RETENCIONES DE LOS ESCRIBANOS PÚBLICOS EN EL IRP POR LA VENTA

DE BIENES INMUEBLES

RETENCIÓN DEL IRP REALIZADAS POR EL NOTARIO / ESCRIBANO

PÚBLICO
Cuando una persona física vende un inmueble pueden darse diversas situaciones, que a su
vez obligan a realizar la retención del IRP de diferentes formas:

Decreto 3.184/2019 - Artículo 25 Numeral 1) y en la RG Nº 42/2020 - Artículo 2º:

establece como regla general que la retención del IRP debe ser a la tasa del ocho por
ciento (8%) sobre el treinta por ciento (30%) del valor de venta. Siendo la Tasa Efectiva
del (2,4%) del Valor de Venta.

El escribano público al momento de intervenir y autorizar la escritura pública de

compra-venta de inmuebles, deberá como regla general utilizar la tasa del (2,4%) para la
retención del IRP.
 RENTAS Y GANANCIAS DE CAPITAL
POR ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES
PROCEDIMIENTOS DE LAS RENTAS Y GANANCIAS DE CAPITAL

CASO 1: INMUEBLES PARA VIVIENDA

EN LA COMPRA: Se puede deducir en la Renta de Trabajo

OBS: Se puede deducir uno (1) cada cinco (5) años.

EN LA VENTA: Se grava por valor de venta el 100% aplicando la tasa del 8%.

Si la compra se usó como egreso en renta de Trabajo, en la venta la base imponible

es: Costo deducido más ([Precio de venta menos costo deducido] por 30%) y sobre
dicho resultado se aplicará 8%. BI= CD + ([PV - CD] x 30%)
 RENTAS Y GANANCIAS DE CAPITAL
POR ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES
PROCEDIMIENTOS DE LAS RENTAS Y GANANCIAS DE CAPITAL

CASO 2: INMUEBLES QUE NO ES PARA VIVIENDA

EN LA COMPRA: No se puede deducir en la Renta de Trabajo, solo en el momento de la
venta se puede utilizar como costo de venta.

EN LA VENTA: Se grava la menor entre renta real o presunta, aplicando la tasa del 8%.
OBS: Para determinar la renta real, el valor de compra se resta del valor de venta, siempre
que esté inscripto o esté facturado.
FIN