TERCER CURSO

GABINETE II
1. LLENADO DE FORMULARIO Nº 120 (CASO SALDO A
FAVOR DEL CONTRIBUYENTE).
2. CASO SALDO A FAVOR DEL FISCO.
3. REGISTRO DE ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO .

Objetivos:
• Conoce los pasos para realizar la liquidación del IVA General
utilizando el formulario Nº 120, versión 4, editable en Excel.
• Practica el llenado de formulario Nº 120.
• Realiza el asiento de liquidación del IVA en el libro diario.

Prof. Eva Godoy

 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA

Conozcamos algunos conceptos a tener cuenta para realizar el

correcto llenado del formulario nº 120.

¿QUE ES EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO?

El IVA es un impuesto que grava todas las fases de la

comercialización del bien hasta que llegue al consumidor
final, pero no grava en la totalidad de cada venta en forma
independiente sino como su nombre lo indica,
exclusivamente sobre el valor añadido en cada etapa por cada
agente económico.

Prof. Eva Godoy

 IVA IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

REGLAMENTACIONES

Decreto Nº
LEY Nº 6380/19, De 3107/19.
Modernización y Simplificación Reglamenta el
del Sistema Tributario Nacional. Impuesto al Valor
Agregado.

• LIBRO II
• IMPUESTO AL CONSUMO
• ART. 80 AL 106
 HECHOS GENERADORES DE IVA

Enajenación de bienes

La prestación de servicios, excluido

de carácter personal en relación de
dependencia.

La importación de bienes

Prof. Eva Godoy

Reglamenta Ley 6380/19 Art. 80º , Decreto 3107 Art. 2º
 SERÁN CONTRIBUYENTES DEL IVA

• La entidades privadas en general.

• Las personas físicas y jurídicas.
• Los entes autárquicos.
• El importados habitual.
• El importador casual.
• Las Estructuras Jurídicas Transparentes.
• Los contribuyentes del INR.
• La sucesiones indivisas.

Reglamenta Ley 6380/19 Art. 82º , Decreto 3107 Art. 2º

Prof. Eva
 LIQUIDACIÓN DEL IVA

• Se liquidará mensualmente y se
determinara la diferencia entre
el IVA débito y el IVA crédito.

IVA débito: estará constituida por la suma del impuesto devengado en las operaciones
gravadas del mes. (Ventas realizadas por el contribuyente).

IVA crédito: estará integrado por la suma del impuesto incluido en los comprobantes
de compras en plaza realizadas en el mes, el impuesto pagado en el mes al importar
bienes y las retenciones del impuesto efectuados, por la realización de operaciones
gravadas en el territorio paraguayo.

Reglamenta Ley 6380/19 Art. 86º y 87º

 IVA - TASAS

Diferenciada
General 10%
5%

- Canasta familiar.
-Medicamentos.
-Arrendamiento inmuebles
exclusivo vivienda familiar.

Reglamenta Ley 6380/19. Artículo 90

Anexo Decreto N° 3107/19 – artículo 23.- Canasta familiar
 DEDUCCIÓN DEL IVA CRÉDITO

El mismo provenga de bienes o

servicios que están afectados directa
o indistintamente a las operaciones
gravadas por el impuesto.

Requisitos para
deducir el IVA crédito Representen una erogación real.

El comprobante que lo respalde

identifique el nombre o razón social,
su identificador RUC, la
identificación precisa y detallada del
bien o servicio adquirido y los demás
requisitos legales y reglamentarios.

Prof. Eva Godoy

Reglamenta Ley 6380/19. Art. 89
 Demostración de liquidación del IVA en el
formulario Nº 120

Prof. Eva
 CASO Nº 1 – SALDO A FAVOR DEL
CONTRIBUYENTE

Prof. Eva
 EJEMPLO DE LLENADO DE FORMULARIO 120 . VERSIÓN 4

Una vez registrados los comprobantes de compras, gastos y ventas

en los libros de compras y ventas se procede al llenado del
formulario nº 120, para presentarlo ante la SET.

Registrar en el formulario Nº 120, en el rubro1, inc. c,

Cas. 10

Prof. Eva Godoy

 EJEMPLO DE LLENADO DE FORMULARIO 120 . VERSIÓN 4

Registrar en el formulario Nº 120, en el rubro1, inc. a,

Cas. 35

Prof. Eva Godoy

 EJEMPLO DE LLENADO DE FORMULARIO 120 . VERSIÓN 4
IN RUB RO 1 - ENA JENACIÓN DE BIENES Y/O
MONTO IMPONIBLE AL 5 % AL 10 %
C PRESTACIÓN DE SERVICIOS DEL PERIODO
Enajenación de bienes y /o prestación de serv icios
a 10 11.727.273 22 1.172.727
grav ados con tasa del 10%
Enajenación de productos agrícolas en estado natural y sus
b deriv ados del primer proceso de elaboración o 150 - 156 -
industrialización grav ados con tasa del 5%
Enajenación de otros bienes y /o prestación de serv icios
c 151 - 157 -
grav ados con tasa del 5%
Enajenación de bienes, prestación de serv icios o ingresos
d 12 -
ex onerados o no alcanzados por el Impuesto
Ex portación de productos agrícolas en estado natural y sus
e deriv ados del primer proceso de elaboración o 152
industrialización
Prestación de Serv icios de Flete Internacional para la
f 153
ex portación de bienes
g Ex portación de otros bienes 14
Ajustes de precios, dev oluciones realizadas, descuentos
h obtenidos y recupero de Impuestos por operaciones 15 - 23 -
incobrables, declaradas a la tasa del 10 %
Ajustes de precios, dev oluciones realizadas, descuentos
obtenidos y recupero de Impuestos por operaciones
incobrables, declaradas a la tasa del 5%, correspondientes
i 154 - 158 -
a la adquisición de productos agrícolas en estado natural y
sus deriv ados del primer proceso de elaboración o
industrialización
Ajustes de precios, dev oluciones realizadas, descuentos
obtenidos y recupero de Impuestos por operaciones
j 155 - 159 -
incobrables, declaradas a la tasa del 5%, correspondientes
a la adquisición de otros bienes y serv icio
Ajustes de precios, dev oluciones realizadas, descuentos
k obtenidos y recupero por operaciones incobrables, 17 -
ex onerados o no alcanzados por el Impuesto
TOTAL (Col. I: Inc. a+b+c+d+e+f+g+h+i+j+k); (Col. II:
l 18 11.727.273 21 - 24 1.172.727
b+c+i+j); (Col. III: Inc. a+h) By Sandra Ov iedo

Prof. Eva Godoy

 EJEMPLO DE LLENADO DE FORMULARIO 120 . VERSIÓN 4
IN RUBRO 2 - ENAJENACIÓN DE BIENES Y/O PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE LOS
MONTO ACUMULADO
C ÚLTIMOS SEIS (6) MESES (INCLUIDO EL PERIODO QUE SE DECLARA)
Enajenación de bienes y /o prestación de serv icios grav ados en el mercado interno, con
a 160 -
ex cepción dedelosproductos
Enajenación productosagrícolas
agrícolasenenestado
estadonatural
naturaly sus deriv ados del primer proceso
b 161 -
de elaboración o industrialización en el mercado interno
c Enajenación de bienes y /o prestación de serv icios ex onerados o no alcanzados 26 -
d TOTAL DE OPERACIONES EN EL MERCADO INTERNO (Inc. a+b+c) 27 -
Ex portación de productos agrícolas en estado natural y sus deriv ados del primer proceso
e 162 -
de
Servelaboración o industrialización
icios de flete internacional prestados por empresas transportadoras para la
f 163 -
ex portación de bienes
g Ex portación de otros bienes 29 -
h TOTAL DE OPERACIONES DE EXPORTACIÓN (Inc. e+f+g) 30 -
i TOTAL DE OPERACIONES ACUMULADAS (Inc. d+h) 31 -

IN RUBRO 3 - COMPRAS LOCALES E IMPORTACIONES MONTO IMPONIBLE

IVA CRÉDITO
C DEL PERIODO AL 5 % AL 10 %
IVA Crédito atribuido directamente a operaciones grav adas
en el mercado internoCrédito atribuido indistintamente a 32 35
a operaciones grav adas, ex oneradas o no alcanzadas - 20.388.192 38 2.038.819
IVA Crédito atribuido indistintamente a operaciones
33 36
b grav adas, ex oneradas o no alcanzadas - - 39 -
IVA Crédito atribuido proporcionalmente a operaciones
grav adas en el mercado interno Rubro 3, Col. III: Inc. b x
c (Rubro 2 Inc. a+b/ Inc. d) 164 -
IVA Crédito atribuido proporcionalmente a operaciones
grav adas en el mercado interno y a ex portación (Prov iene
d de la casilla 216 de la hoja de cálculo) 165
IVA Crédito por ajustes de precios, dev oluciones y
descuentos otorgados, por v entas y a declaradas y 34 37
e operaciones declaradas incobrables 0 0 42 0
TOTAL DE IVA CRÉDITO PARA OPERACIONES EN EL
f MERCADO INTERNO (Col. III: Inc. a+c+d+e) 43 2.038.819

Prof. Eva Godoy

 EJEMPLO DE LLENADO DE FORMULARIO 120 . VERSIÓN 4
INC RUBRO 4 - DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO O DEL SALDO TÉCNICO MONTO
a IVA Débito (Prov iene del Rubro 1, Col. II y III: Inc. l) 44 1.172.727
b IVA Crédito
Saldo (Prov
a fav or del iene del Rubro
contribuy 3, Inc.
ente del f) anterior por operaciones en el mercado interno (Prov iene del Rubro 4, Inc.
período 45 2.038.819
c g; de la declaración jurada del periodo anterior 46 -
d SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE cuando el Inc. a sea menor que Inc. b+Inc. c 166 866.092
e Saldo
SALDO a fav or del contribuy
A FAVOR ente a remitir en beneficio
DEL CONTRIBUYENTE (Monto adeltrasladar
Fisco (Art.
en el91Inc.
de cla del
Leypresente
). Hasta Rubro,
el montoendel
el Inc. d periodo
siguiente 167
f fiscal), Inc. d - Inc. e 47 866.092
g Saldo a favor
Monto del del fisco,
IVA Crédito cuando
utilizado en elInc. a seaque
periodo m ayor que Inc.
se liquida para b+Inc. c
operaciones grav adas (Prov iene de la casilla 148 del 48
h Anex o Ex portador)
Deducción conforme al Art. 7° y 8° de la Ley N° 4.962/2013 por incorporación de personas con discapacidad y en 49
i concepto de gastos y costos por adecuación del entorno físico, tecnológica, etc. y contratación de facilitadores 168
j IMPUESTO DETERMINADO (Inc. g - Inc. h - Inc. i) 50 -
INC. RUBRO 5 - IMPUESTO DETERMINADO Y/O SALDO FINANCIERO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE MONTO A FAVOR DEL
RUBRO 5 - IMPUESTO DETERMINADO Y/O SALDO FINANCIERO A FAVOR DEL
CONTRIBUYENTE - FISCO
CONTRIBUYENTE
I- - II-
a Impuesto determinado
Saldo a fav paraente
or del contribuy operaciones grav
del período adas (Prov
anterior (Proviene
ienedel
delRubro
Rubro4,5, Inc.
Col.j)I: Inc.g, 55 -
b de la declaración jurada del periodo anterior) 51 -
c Retenciones computables por operaciones grav adas -
52
Ver retenciones recibidas
d Percepciones computables por operaciones grav adas 0
169
Ver percepciones recibidas
e Multa por presentar la Declaración Jurada con posterioridad al v encimiento 56 -
f SUBTOTALES: (Col.
SALDO A FAVOR DELI: Inc. b+c+d); (Col. II:(Monto
CONTRIBUYENTE Inc. a+e)
a trasladar al siguiente periodo fiscal 53 - 57 -
g en el Inc.AbPAGAR
SALDO del presente Rubro).DEL
A FAVOR Diferencia
FISCOentre Col. I yentre
(Diferencia II: Inc.
Col.f, cuando Col.
I y II: Inc. I sea
f, cuando 54 866.092
h Col. II sea may or que Col. I) 58
RUBRO 6 - INFORMACIÓN DE LAS COMPRAS DEL PERIODO, VINCULADAS A MONTO IVA
INC Compras
OPERACIONES
con IVAEXONERADAS
Crédito del 10% Orelacionadas
NO ALCANZADAS PORa EL
directamente IMPUESTO
operaciones ex oneradas -I- - II-
a oCompras
no alcanzadas
con IVApor el Impuesto
Crédito del 5% relacionadas directamente a operaciones ex oneradas o 59 - 65 -
b no alcanzadas
Compras por relacionadas
ex entas el Impuesto a operaciones ex oneradas, no alcanzadas y a 60 - 66 -
c ex portaciones
Compras ex entas relacionadas a operaciones ex oneradas o no alcanzadas por el 61 -
d Impuesto
Ajustes de precios, descuentos otorgados y /o dev oluciones recibidas, por enajenación 62 -
e de bienes o prestación de serv icios ex onerados o no alcanzados por el Impuesto 63 -
f Impuesto
g Impuestoal alValor
ValorAgregado
Agregado- Costo
- Costoo Gasto
o Gastodeducible en eldel
por remisión IREsaldo
o IRPIVA Crédito al fisco, 64
g no deducible en el IRE o IRP 170

Prof. Eva Godoy

ASIENTO DE LIQUIDACIÓN DEL IVA CON SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE

En fecha 30/11/2020 en el libro mayor de la empresa xxx, se puede observar

los siguientes saldos:
• IVA Crédito fiscal: 1.172.727
• IVA Débito Fiscal: 2.038.819
Saldo a favor del contribuyente 866.092
Realizar el ajuste correspondiente

ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO

Cuentas Debe Haber
IVA Débito Fiscal 1.172.727
A IVA Crédito Fiscal 1.172.727

Saldo de IVA a favor del contribuyente a ser traslado al siguiente mes es de G.

866.092

Prof. Eva
 CASO Nº 2 – SALDO A FAVOR DEL FISCO

Prof. Eva
 EJEMPLO DE LLENADO DE FORMULARIO 120 . VERSIÓN 4

Una vez registrados los comprobantes de compras, gastos y ventas

en los libros de compras y ventas se procede al llenado del
formulario nº 120, para presentarlo ante la SET.
LIBRO DE VENTAS LEY 125/91
MES: NOVIEMBRE AÑO: 2020

DIA DOCUMENTO Nº R. SOCIAL/APELLIDOS/NOMBRES RUC TIMBRADO GRAV 10% GRAV 5% IVA 10% IVA 5% EXENTAS TOTAL 10% TOTAL 5%

25 001-001-0000526 SOL S.A. 80045999-3 13717935 10.000.000 - 1.000.000 - 11.000.000 -

28 001-001-0000527 CASA ALVAREZ S.R.L. 80056264-2 13717935 8.000.000 - 800.000 - 8.800.000 -

TOTAL GENERAL 18.000.000 - 1.800.000 - - 19.800.000 -

FORM 120: Registrar en el Rubro 1 Inc A. Cas. 10

Prof. Eva Godoy

 LLENADO DE FORMULARIO 120 . VERSIÓN 120

LIBRO DE COMPRAS LEY 125/91

MES: noviembre AÑO: 2020

DIA DOCUMENTO Nº R. SOCIAL/APELLIDOS/NOMBRES RUC TIMBRADO GRAV 10% GRAV 5% IVA 10% IVA 5% EXENTAS TOTAL 10% TOTAL 5%

5 001-002-0008460 CENTER S.R.L. 80040056-4 13743948 7.000.000 - 700.000 - - 7.700.000 -

11 002- 001-000568 SERVIMEC S.A. 80032465-2 13717935 5.000.000 - 500.000 - - 5.500.000 -

TOTAL GENERAL 12.000.000 - 1.200.000 - - 13.200.000 -

FORM. 120: Registrar en el Rubro 3 Inc c. Cas. 35

Prof. Eva Godoy

 LLENADO DE FORMULARIO 120 . VERSIÓN 120
FORMULARIO Nº 120 -V.4
Cálculo auxiliar ( IVA)

IVA DÉB ITO

IN RUB RO 1 - ENA JENA CIÓN DE B IENES Y/O
MONTO IMPONIB L E
C PRESTA CIÓN DE SERVICIOS DEL PERIODO
AL 5 % A L 10 %

Enajenación de bienes y /o prestación de serv icios

a
grav ados con tasa del 10%
10 18.000.000 22 1.800.000
Enajenación de productos agrícolas en estado natural y sus
b deriv ados del primer proceso de elaboración o 150 - 156 -
industrialización grav ados con tasa del 5%

Enajenación de otros bienes y /o prestación de serv icios

c 151 - 157 -
grav ados con tasa del 5%

Enajenación de bienes, prestación de serv icios o ingresos

d 12 -
ex onerados o no alcanzados por el Impuesto

Ex portación de productos agrícolas en estado natural y sus

e deriv ados del primer proceso de elaboración o 152
industrialización
Prestación de Serv icios de Flete Internacional para la
f 153
ex portación de bienes
g Ex portación de otros bienes 14

Ajustes de precios, dev oluciones realizadas, descuentos

h obtenidos y recupero de Impuestos por operaciones 15 - 23 -
incobrables, declaradas a la tasa del 10 %

Ajustes de precios, dev oluciones realizadas, descuentos

obtenidos y recupero de Impuestos por operaciones
incobrables, declaradas a la tasa del 5%, correspondientes
i 154 - 158 -
a la adquisición de productos agrícolas en estado natural y
sus deriv ados del primer proceso de elaboración o
industrialización

Ajustes de precios, dev oluciones realizadas, descuentos

obtenidos y recupero de Impuestos por operaciones
j 155 - 159 -
incobrables, declaradas a la tasa del 5%, correspondientes
a la adquisición de otros bienes y serv icio

Ajustes de precios, dev oluciones realizadas, descuentos

k obtenidos y recupero por operaciones incobrables, 17 -
ex onerados o no alcanzados por el Impuesto

TOTA L (Col. I: Inc. a+b+c+d+e+f+g+h+i+j+k); (Col. II:

l 18 18.000.000 21 - 24 1.800.000
b+c+i+j); (Col. III: Inc. a+h)

Prof. Eva Godoy

 LLENADO DE FORMULARIO 120 . VERSIÓN 120
IN RUB RO 2 - ENA JENA CIÓN DE B IENES Y/O PRESTA CIÓN DE SERVICIOS DE L OS
MONTO A CUMUL A DO
C ÚL TIMOS SEIS (6) MESES (INCL UIDO EL PERIODO QUE SE DECL A RA )

Enajenación de bienes y /o prestación de serv icios grav ados en el mercado interno, con
a 160
ex cepción de los productos agrícolas en estado natural
-
Enajenación de productos agrícolas en estado natural y sus deriv ados del primer proceso
b 161
de elaboración o industrialización en el mercado interno
-

c Enajenación de bienes y /o prestación de serv icios ex onerados o no alcanzados 26

-

d TOTA L DE OPERA CIONES EN EL MERCA DO INTERNO (Inc. a+b+c) 27

-
Ex portación de productos agrícolas en estado natural y sus deriv ados del primer proceso
e 162
de elaboración o industrialización -
Serv icios de flete internacional prestados por empresas transportadoras para la
f 163
ex portación de bienes -
g Ex portación de otros bienes 29 -

h TOTA L DE OPERA CIONES DE EX PORTA CIÓN (Inc. e+f+g) 30

-

i TOTA L DE OPERA CIONES A CUMUL A DA S (Inc. d+h) 31

-

MONTO IMPONIB L E
IN RUB RO 3 - COMPRA S L OCA L ES E IMPORTA CIONES
IVA CRÉDITO
C DEL PERIODO AL 5 % A L 10 %

IVA Crédito atribuido directamente a operaciones grav adas

32 35
en el mercado internoCrédito atribuido indistintamente a
a operaciones grav adas, ex oneradas o no alcanzadas - 12.000.000 38 1.200.000
IVA Crédito atribuido indistintamente a operaciones 33 36
b grav adas, ex oneradas o no alcanzadas - - 39 -
IVA Crédito atribuido proporcionalmente a operaciones
grav adas en el mercado interno Rubro 3, Col. III: Inc. b x
c (Rubro 2 Inc. a+b/ Inc. d) 164 -

IVA Crédito atribuido proporcionalmente a operaciones

grav adas en el mercado interno y a ex portación (Prov iene
d de la casilla 216 de la hoja de cálculo) 165
IVA Crédito por ajustes de precios, dev oluciones y
descuentos otorgados, por v entas y a declaradas y 34 37
e operaciones declaradas incobrables 0 0 42 0
TOTA L DE IVA CRÉDITO PA RA OPERA CIONES EN EL
f MERCA DO INTERNO (Col. III: Inc. a+c+d+e) 43 1.200.000

Prof. Eva Godoy

 LLENADO DE FORMULARIO 120 . VERSIÓN 120
INC RUB RO 4 - DETERMINA CIÓN DEL IMPUESTO O DEL SA L DO TÉCNICO MON TO

a IVA Débito (Prov iene del Rubro 1, C ol. II y III: Inc. l) 44 1.800.000
b IVA Crédito (Prov iene del Rubro 3, Inc. f) 45 1.200.000
Saldo a fav or del contribuy ente del período anterior por operaciones en el mercado interno (Prov iene del Rubro 4, Inc. g;
c de la declaración jurada del periodo anterior 46 -

d SA L DO A FA VOR DEL CONTRIB UYEN TE cuando el Inc. a sea menor que Inc. b+Inc. c 166

e Saldo a fav or del contribuy ente a remitir en beneficio del Fisco (Art. 91 de la Ley ). Hasta el monto del Inc. d 167

SA L DO A FA VOR DEL CONTRIB UYEN TE (Monto a trasladar en el Inc. c del presente Rubro, en el siguiente periodo
f fiscal), Inc. d - Inc. e 47

g Sal d o a favo r d el fi sco , cu an d o In c. a sea m ayo r q u e In c. b +In c. c 48 600.000

Monto del IVA C rédito utilizado en el periodo que se liquida para operaciones grav adas (Prov iene de la casilla 148 del
h Anex o Ex portador) 49
Deducción conforme al Art. 7° y 8° de la Ley N° 4.962/2013 por incorporación de personas con discapacidad y en
concepto de gastos y costos por adecuación del entorno físico, tecnológica, etc. y contratación de facilitadores laborales
i (No trasladable) 168

j IMPUESTO DETERMINA DO (Inc. g - Inc. h - Inc. i) 50 600.000

MONTO A FA VOR DEL
INC.RUB
RUBRO
RO55- -IMPUESTO
IMPUESTODETERMINA
DETERMINADO
D OY/O
Y/OSA
SALL
DODOFIN
FINAA
NCIERO
NC IEROAAFA
FAVOR
VORDEL
DEL CONTRIB UYENTE
CONTR IB UYENTE FISCO
CONTRIB UYENTE -I-
- II-

a Impuesto determinado para operaciones grav adas (Prov iene del Rubro 4, Inc. j) 55 600.000
Saldo a fav or del contribuy ente del período anterior (Prov iene del Rubro 5, Col. I: Inc.g,
51
b de la declaración jurada del periodo anterior) -

c Retenciones computables por operaciones grav adas -

52
Ver retenciones recibidas

d Percepciones computables por operaciones grav adas 0

169
Ver percepciones recibidas

e Multa por presentar la Declaración Jurada con posterioridad al v encimiento 56 -

f SUB TOTA L ES: (Co l . I: In c. b +c+d ); (Co l . II: In c. a+e) 53 - 57 600.000

SA L DO A FA VOR DEL CONTRIB UYEN TE (Monto a trasladar al siguiente periodo fiscal
en el Inc. b del presente Rubro). Diferencia entre Col. I y II: Inc. f, cuando Col. I sea 54
g may or que Col. II. N o trasladable al Rubro 4

SA L DO A PA GA R A FA VOR DEL FISC O (Diferencia entre Col. I y II: Inc. f, cuando

h Col. II sea may or que Col. I) 58 600.000
RUB RO 6 - INFORMA CIÓN DE L A S COMPRA S DEL PERIODO, VINCUL A DA S A IVA
MONTO -I-
INC OPERA CIONES EX ONERA DA S O NO A L CA N ZA DA S POR EL IMPUESTO - II-

Compras con IVA Crédito del 10% relacionadas directamente a operaciones ex oneradas
59
a o no alcanzadas por el Impuesto 65
Compras con IVA Crédito del 5% relacionadas directamente a operaciones ex oneradas o
60
b no alcanzadas por el Impuesto - 66 -
Compras ex entas relacionadas a operaciones ex oneradas, no alcanzadas y a
61
c ex portaciones -
Compras ex entas relacionadas a operaciones ex oneradas o no alcanzadas por el
62
d Impuesto -

Ajustes de precios, descuentos otorgados y /o dev oluciones recibidas, por enajenación 63

e de bienes o prestación de serv icios ex onerados o no alcanzados por el Impuesto -

Prof. Eva Godoyf Impuesto al Valor Agregado - Costo o Gasto deducible en el IRE o IRP 64 *
 REGISTRO EN LIBRO DIARIO: CASO SALDO A FAVOR DEL FISCO

Realizar el ajuste correspondiente en el libro diario.

• IVA Débito fiscal: G. 1.800.000 (Datos obtenidos formulario 120,

del rubro 1, Inc. A, casilla 10).
• IVA Crédito Fiscal: G. 1.200.000 (Datos obtenidos formulario
120, del rubro 3, Inc. C, casilla 35).

ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO

Cuentas Debe Haber

IVA Débito Fiscal 1.800.000

A IVA Crédito Fiscal 1.200.000
A IVA a Pagar 600.000

Prof. Eva Godoy

Prof. Eva Godoy
 !MUCHAS GRACIAS!

Prof. Eva Godoy