UNIVERSIDAD PRIVADA DEL ESTE

Facultad de Ciencias Administrativas y Contable

Carrera Ciencias Contables

Prof. Lic. Carmen González

Fecha: 27.04.2022 CLASE Nº
07

Ciencias Contables – Tercer Curso

GABINETE II
UNIDAD II: “PROCESAMIENTO CONTABLE DE UNA S.R.L.” (PARTE 2)

IRE TRAE FACILIDADES A CONTRIBUYENTES DE RENTA

Ley Nº 6380 2019

 
Como parte de la simplificación del sistema tributario, el Impuesto a la Renta Empresarial,
(IRE) trae la solución a las distorsiones que existían en los impuestos a la renta. En ese
sentido, el Poder Ejecutivo emitió el Decreto N° 3182/19, en la que se detallan aquellas
cuestiones que servirán al contribuyente para la correcta liquidación del impuesto en los
diferentes regímenes.
 
El IRE, que desde este año remplaza al IRPC, IRACIS e IRAGRO, cuenta con un Régimen
General, Simplificado para Medianas Empresas (SIMPLE); el Simplificado para pequeñas
empresas (RESIMPLE), el Régimen de Renta Neta Presunta; el de Renta Neta en
Operaciones Internacionales y Regímenes Especiales.
 

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En lo que respecta al IRE General, en la normativa se precisan las rentas comprendidas y los
contribuyentes. La principal novedad en este punto es la creación de la Unidad Productiva
Conjunta (UPC). Son contribuyentes de este régimen los que facturan más de ₲
2.000.000.000.
 
Por otra parte, en el régimen SIMPLE se encuentran los contribuyentes con facturación hasta
₲ 2.000.000.000. En el RESIMPLE, por su parte, se tiene en cuenta un monto fijo mensual,
según el monto de ingresos brutos del ejercicio anterior, ofreciendo varias ventajas a las
MiPymes y pequeñas empresas, sin necesidad de contar con libro contable, liquidando un
monto fijo del impuesto en el año.
 
Con el Decreto, también se establecen claramente las Normas de Valuación de Inventarios;
los ajustes que se deben realizar en materia tributaria a los activos y pasivos, y lo que
constituye el patrimonio fiscal del contribuyente de este impuesto. La novedad en esta Sección
es la precisión que se realiza sobre los métodos de Imputación de Costos y de Gastos en la
Actividad Agrícola, Ganadera y Forestal, en virtud a lo dispuesto en el Artículo 9° de la Ley.
 
La SET, en el marco de la implementación de la Ley N 6380 2019 dio de baja de oficio las
obligaciones de Renta IRACIS, IRAGRO, IRPC e IRP (Sociedades Simples) para dar paso a
la obligación IRE, con código de obligación 700. Esta migración ya rige desde el 1 de enero de
2020.

TEMA 1: SE PIDE RESPONDER LAS SIGUIENTES PREGUNTAS:

 
1. ¿Qué es el IRE GENERAL?
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_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
2. ¿Qué es el IRE SIMPLE?
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
3. ¿Qué es el IRE RESIMPLE?
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
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4. ¿Cuál es la nueva Ley de Modernización y Simplificación del Sistema Tributario Nacional?
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
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TEMA 2: EJERCICIO PRÁCTICO – LIQUIDACION DE IRE SIMPLE DE UNA S.R.L.

Empresa: SAN CARLOS S.R.L.

RUC: 80048003-0

Vencimiento s/ Calendario Perpetuo SET: 13/04/2022

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Código Descripción Fecha Alta
211 IVA General 18/3/2017

701 IRE SIMPLE 1/1/2020

736 ANTICIPO IRE - SIMPLE 1/1/2020

1. Realiza la liquidación del IRE SIMPLE correspondiente al ejercicio fiscal 2021 y su correspondiente
llenado en el FORMULARIO 501 – VERSION 1.
2. Calcula el valor de la cuota del anticipo, si correspondiere.

INGRESOS POR VENTAS - AÑO 2021

MESES MONTO TOTAL GRAVADA 10% IVA 10%
Enero 25,000,000 22,727,273 2,272,727
Febrero 38,000,000 34,545,455 3,454,545
Marzo 45,000,000 40,909,091 4,090,909
Abril 65,000,000 59,090,909 5,909,091
Mayo 22,000,000 20,000,000 2,000,000
Junio 42,000,000 38,181,818 3,818,182
Julio 88,000,000 80,000,000 8,000,000
Agosto 65,000,000 59,090,909 5,909,091
Septiembre 56,000,000 50,909,091 5,090,909
Octubre 40,000,000 36,363,636 3,636,364
Noviembre 77,000,000 70,000,000 7,000,000
Diciembre 95,000,000 86,363,636 8,636,364
TOTAL VTAS 2021 658,000,000 598,181,818 59,818,182
EGRESOS POR COMPRAS DE MERCADERIAS- AÑO 2021
MESES MONTO TOTAL GRAVADA 10% IVA 10%
Enero 15,000,000 13,636,364 1,363,636
Febrero 28,000,000 25,454,545 2,545,455
Marzo 45,000,000 40,909,091 4,090,909
Abril 65,000,000 59,090,909 5,909,091
Mayo 22,000,000 20,000,000 2,000,000
Junio 42,000,000 38,181,818 3,818,182
Julio 68,000,000 61,818,182 6,181,818
Agosto 35,000,000 31,818,182 3,181,818
Septiembre 36,000,000 32,727,273 3,272,727
Octubre 20,000,000 18,181,818 1,818,182
Noviembre 27,000,000 24,545,455 2,454,545
Diciembre 55,000,000 50,000,000 5,000,000
TOTAL COMPRAS 2021 458,000,000 416,363,636 41,636,364

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OTROS GASTOS DOCUMENTADOS

MESES MONTO TOTAL GRAVADA 10% IVA 10%
Enero 0 0 0
Febrero 0 0 0
Marzo 0 0 0
Abril 0 0 0
Mayo 0 0 0
Junio 0 0 0
Julio 0 0 0
Agosto 0 0 0
Septiembre 0 0 0
Octubre 0 0 0
Noviembre 0 0 0
Diciembre 0 0 0
TOTALES 0 0 0

DETERMINACION DE LA RENTA NETA REAL

 
DEL EJERCICIO FISCAL
TOTAL INGRESOS DEL EJERCICIO  
TOTAL EGRESOS DEL EJERCICIO  
RENTA NETA REAL  
 
DETERMINACION DE LA RENTA NETA PRESUNTA DEL EJERCICIO FISCAL
FACTURACION BRUTA ANUAL DEL EJERCICIO  
IMPUESTO DETERMINADO 30%
RENTA NETA PRESUNTA  
 
DETERMINACION DEL IMPUESTO Y  
LIQUIDACION FINAL
BASE IMPONIBLE  
TASA DE IRE-SIMPLE 10%
RENTA A PAGAR DEL IRE-SIMPLE  

CÁLCULO DEL ANTICIPO    

Impuesto liquidado del ejercicio    
Dividido en 4 cuotas    
     
ANTICIPOS -CUOTAS A PAGAR
CUOTAS A PAGAR MONTO MES A PAGAR
Cuota 1    
Cuota 2    
Cuota 3    
Cuota 4    

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