FASE DE EJECUCIÓN

Viviana P. Flórez B.
 Ejecución

En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y

análisis a los estados financieros para determinar su
razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se
evalúan los resultados de las pruebas y se identifican
los hallazgos. Se elaboran las conclusiones y
recomendaciones y se las comunican a las
autoridades de la entidad auditada.
 Elementos de la fase de Ejecución

1. Las Pruebas de Auditoría

2. Técnicas de Muestreo
3. Evidencias de Auditoría
4. Papeles de Trabajo
5. Hallazgos de Auditoría
Fecha de entrega: 26 de abril
Semana 11: Subir evidencias de la fase de EJECUCIÓN.
Informe lo integran en la fase de planeación con los ajustes que les envíe, crear
un separador de cada fase. Y Tabla de Contenido
 Las Pruebas de Auditoría
Ejemplo:
Un Prueba de control:
1.Las pruebas de control están relacionadas con
Proceso de Beneficios a Empleados:
el grado de efectividad del control interno
Gastos, Costos, Pasivos y Activos.
imperante.
Prueba analítica:
2. Las pruebas analíticas se utilizan haciendo
Validar los procesos y procedimientos de la
comparaciones entre dos o más estados
cuentas:
financieros o haciendo un análisis de las
- Dpeto de nómina: Un nomina de algún
razones financieras de la entidad para observar
mes
su comportamiento.
- Depto Financiero: Comparo las cifras y
resultados de nómina.
3. Las pruebas sustantivas son las que se
aplican a cada cuenta en particular en busca de
Prueba Sustantiva:
evidencias comprobatorias. Ejemplo, un arqueo
- Listado de todos los empleados, detallo
de caja chica, circulación de saldos de los
cada empleado y lo comparo con las
clientes, etc.
causaciones en contabilidad, y verifico que
los pagos.
 Técnicas de muestreo
i. Aleatoria: cuando todos los datos tienen la misma oportunidad
de ser escogidos o seleccionados. Ejemplo se tiene una lista de
100 clientes y se van a examinar 25 de ellos. Se introducen los Para el ejercicio de Ejecución de
números del 1 al 100 en una tómbola y se sacan 25.  Los 25 Alpina se deben tomar tres
escogidos serán los clientes revisados. técnicas.

ii. Sistemática: se escoge al azar un número y luego se designa

un intervalo para los siguientes números. 1. Tomar como mínimo 3
técnicas de muestreo.
iii. Selección por Celdas: se elabora una tabla de distribución 2. Explicar la técnica
estadística y luego se selecciona una de las celdas. 3. Ejecutar la técnica en el rubro
que determinaron en la fase
iv. Al Azar:  es el muestreo basado en el juicio o la apreciación. de planeación.
Viene a ser un poco subjetivo, sin embargo es utilizado por
algunos auditores. El auditor puede pensar que los errores
podrían estar en las partidas grandes, y de estas revisar las que
resulten seleccionadas al azar.

v. Selección por bloques: se seleccionan las transacciones

similares que ocurren dentro de un período dado.
 Evidencias de Auditoria
 Evidencia Física: muestra de
 Aplicar cada
materiales, mapas, fotos.
evidencia en el
 Evidencia Documental:
rubro que
cheques, facturas, contratos,
tomaron de la
etc.
fase de
 Evidencia Testimonial: obtenida
planeación,
de personas que trabajan en el
utilizando las
negocio o que tienen relación
técnicas de
con el mismo.
auditoría.
 Evidencia Analítica: datos
comparativos, cálculos, etc.
 Técnicas Auditoria
i. Observación: ver el desarrollo del levantamiento del
inventario físico. Evidencia Física
ii. Inspección Física: examinar el estado de los vehículos.
Evidencia Física y Documental.
iii. Confirmación: Con  personas ajenas a la empresa: clientes
de la empresa. Ejemplo confirmar los saldos de las cuentas
por cobrar. Evidencia Testimonial.
iv. Indagación o Consulta al Cliente: con personas que laboran
en la empresa. Cliente se refiere al que contrató a la firma de
auditoría. Evidencia Testimonial.
v. Análisis Documental: revisar una póliza de importación.
Evidencia Documental y Analítica.
vi. Procedimientos Analíticos: revisar balances comparativos.
Evidencia Analítica y documental.
vii. Recálculo o Desempeño: volver a sumar hojas de cálculo o
facturas. Evidencias Física, documental, testimonial y Analítica
 Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo son los documentos en que el Auditor
registra los datos e informaciones obtenidas a lo largo de su
examen y los resultados obtenidos de las pruebas realizadas,
las que le servirán para poder elaborar su informe o dictamen
final que deberá presentar a la empresa o entidad.

• Hoja de trabajo.
• Cédulas analíticas 
• Cédulas Subanalíticas
• Subanalíticas de las cédulas sumarias
Nota: Desarrollar los papeles de trabajo que el auditor considere
de acuerdo a su fase planeación, obligatorio la hoja de trabajo.
 Hallazgos

Son asuntos que llaman la atención del auditor y que en su

opinión deben comunicarse a la entidad, ya que representan
eficiencias importantes que podrían afectar en forma negativa
su capacidad para registrar, procesar, resumir y reportar
información financiera, de acuerdo con las aseveraciones
efectuadas por la gerencia en los estados financieros.
 Atributos Hallazgos

 CONDICIÓN
 CRITERIO  
 CAUSA
 EFECTO
 Archivos de consulta y LECTURA
Libro: Auditoría de información financiera, Samuel Alberto Mantilla. Editorial
ECOE, capitulo 7 – Auditoria basada en Riesgos, páginas 251 a 274.

https://www.youtube.com/watch?v=9fEotTFGZog
https://es.slideshare.net/katherinenunezlopez7/fases-de-la-auditoria-48196602

https://www.academia.edu/3356722/Manual_de_procedimientos_para_la_aplicaci%
C3%B3n_de_T%C3%A9cnicas_de_muestreo_estad%C3%ADstico_y_no_estad%C3%A
Dstico_como_una_herramienta_b%C3%A1sica_de_auditoria_a_los_Estados_

Ejemplo EJECUCIÓN: Guía de apoyo (PDF)

EJECUCIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA INTERNA - DOCUMENTO TÉCNICO N° 85
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