Impuesto A La Renta Personal (IRP)

QUINTO CURSO
ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS CONTABLES
IRP-IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL

OBJETIVO:
• Conoce los principales cambios del Impuesto a la Renta

Personal, según la Ley Nº 6380/19 y el Decreto Nº 3184/19.
LEY Nº 6380/19, De
REGLAMENTACIONES
Modernización y
Simplificación del Sistema Decreto Nº 3184/19.
Tributario Nacional. Reglamenta el
Impuesto a la Renta
• LIBRO I Personal (IRP)
• IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAL (IRP)
• ART. 47º AL 70º
* Prof. C.P. Eva Godoy

ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS
CONTABLES
IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL
LEY Nº 6380/19
LIBRO I– CAPITULO I- TITULO III - DISPOSICIONES GENERALES
Capitulo II – Rentas y Ganancias Capitulo III- Renta Derivadas de la

de Capital Prestación de servicios personales
CONTABLES
Estarán comprendidas
Créase un
impuesto anual
que gravará las 1. Las rentas y
rentas obtenidas ganancias del capital,
por las personas excluidas las rentas
HECHO GENERADOR físicas y que se gravadas por el IDU.
denominará 2. Las rentas derivadas
Impuesto a la de la prestación de
Renta Personal servicios personales
(IRP). independientes y en
relación de
dependencia
CONTABLES
SERÁN CONTRIBUYENTES:
1) Las personas 2) Las Los padres, 3) Las personas de

físicas nacionales o sucesiones tutores o nacionalidad paraguaya
extranjeras, indivisas con curadores por por su condición de:
residentes en el los alcances las rentas
territorio nacional. establecidos obtenidas por
en la quienes se
presente ley. encuentren Miembros de misiones
diplomáticos paraguayos
bajo su patria
potestad, su
tutela o su Miembros de las oficinas
curatela. consulares paraguayas,
Miembros de las delegaciones y

de las representaciones
permanente del Paraguay.
CONTABLES
1) RENTAS Y GANANCIAS DE CAPITAL
Se entenderá por rentas y ganancias del capital,

aquellas rentas en dinero o en especie, que
provengan directa o indirectamente del
patrimonio, de bienes o derechos, cuya
titularidad corresponda al contribuyente del
presente impuesto. Además, comprende las
variaciones positivas en el valor del patrimonio
realizadas por el contribuyente que no
provengan de rentas derivadas de las
prestaciones de servicios personales.
CONTABLES
RENTAS COMPRENDIDAS:
- Los dividendos, utilidades, excedentes y
cualquier otro beneficio derivado del
carácter de accionista o de socio de
sociedades simples, cooperativas y de
sociedades o entidades residentes o
constituidas en el país, excluidas las rentas
gravadas por el IDU.
CONTABLES
- Los excedentes cobrados a partir del 1 de
enero de 2020 estarán gravados por el IRP,
en virtud del principio de lo efectivamente
percibido, aun cuando los mismos hayan
sido devengados con anterioridad a dicha
fecha.
- Los intereses o rendimientos pagados por personas físicas,

jurídicas, entes o patrimonios residentes en el país, derivados de
depósitos de dinero; la inversión de dinero en instrumentos
financieros;
CONTABLES
- ARRENDAMIENTOS DE INMUEBLES
-Si el alquiler de inmuebles lo realiza una empresa unipersonal contribuyente de IRE
SIMPLE o IRE RESIMPLE, deberá pagar IRP por el alquiler de inmuebles.
-Si el alquiler de inmuebles lo realiza una persona física deberá pagar IRP por
el arrendamiento.
- En los arrendamientos de inmuebles, a opción del contribuyente, sin perjuicio

de la cantidad de inmuebles arrendados, la renta podrá ser determinada de la
siguiente manera:
a. El 50% (cincuenta por ciento) del precio de arrendamiento; o
b. La diferencia entre el precio de arrendamiento y la suma de: el impuesto
inmobiliario, los gastos de mantenimiento, de gestión y de administración,
siempre que constituyan una erogación real y estén debidamente
documentados.
CONTABLES
- Enajenación de Inmuebles
Estará alcanzada por este impuesto toda enajenación de bienes

inmuebles pertenecientes a una persona física contribuyente del
IRP. Cuando dichos bienes formen parte del activo de una empresa
unipersonal estarán afectados a las disposiciones relativas al IRE
R.G.
CONTABLES
- Apuestas, premios y juegos de azar
Constituirá ingreso gravado cualquier premio, sorteo o concurso
ganado u obtenido en dinero, que sea mayor a GUARANIES
QUINIENTOS MIL (Gs. 500.000).
Las empresas que exploten la lotería y demás juegos de azar
deberán retener directamente el ocho por ciento (8%) de IRP
sobre el premio..
CONTABLES
- VENTAS DE BIENES MUEBLES
La venta de bienes muebles está gravada por IRP si supera la

suma de Gs. 20.000.000 en el ejercicio fiscal.
- DONACIONES, PREMIOS EN BIENES, REGALIAS
Los ingresos por donaciones, regalos y premios en bienes obtenidos se

gravan por IRP al momento de la salida del patrimonio.
CONTABLES
- HERENCIAS Y ANTICIPOS
Las herencias y los anticipos de herencia están gravados

por el IRP, no a la entrada al patrimonio sino a su salida.
CONTABLES
Determinación de la Renta Neta en las Rentas y Ganancias del

Capital
En las ventas o enajenaciones de bienes inmuebles, muebles, de acciones o de
cuotas de capital, cesión de derechos y similares, se presume de pleno derecho
que la Renta Neta constituirá la que resulte menor entre:
a) El 30% (treinta por ciento) del valor de venta; o

b) La diferencia entre el precio de venta y el precio de compra del bien más los
gastos de venta o del aporte de capital efectivamente realizado.
El inciso b) sólo será aplicable cuando el costo de adquisición del bien o derecho,
objeto de la transacción y los gastos de enajenación se encuentren respaldados
con comprobantes de venta. Tratándose de bienes registrables, su costo de
adquisición se podrá respaldar con la escritura inscripta en los registros públicos.
CONTABLES
TASA
La tasa aplicable para las rentas y ganancias del capital
será del 8% (ocho por ciento).
CONTABLES
2) RENTAS DERIVADAS DE LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS
PERSONALES
Se considerarán como rentas derivadas de la
prestación de servicios personales, las rentas
de fuente paraguaya que provengan del
trabajo personal, profesional o no,
prestado por un residente en relación de

dependencia o no, consistentes en todo tipo
de contraprestación, retribución o ingreso,
cualquiera sea su denominación o naturaleza.
Serán contribuyentes cuando sus ingresos brutos gravados, computados desde el 01

de enero del corriente año superen G. 80.000.0000
CONTABLES
2) RENTAS DERIVADAS DE LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS PERSONALES
La renta bruta estará constituida por la suma total de los

ingresos percibidos en el Ejercicio Fiscal, provenientes de
RENTA BRUTA
la realización de servicios personales.

Para la determinación de la renta bruta se excluirán las
prestaciones realizadas directamente a entidades
prestadoras de servicios médicos por parte de
empleadores a favor de sus empleados y los aportes del
trabajador al régimen de jubilaciones y pensiones, o al
sistema de seguridad social creado o admitido por ley.
EJEMPLO DE SALARIO MES DE ENERO /2020 : 8.000.000

CÁLCULO DE RENTA SEGURO IPS (9%) (-) 720.000
BRUTA RENTA BRUTA 7.280.000
CONTABLES
RENTA NETA
La renta neta se determinará deduciendo de la renta bruta los egresos directamente

relacionados con la actividad gravada, siempre que los mismos se encuentren
debidamente documentados, representen una erogación real; y en el caso que la
operación deba documentarse con autofactura, no deberá ser a precio superior al de
mercado.
En este concepto, se podrá deducir entre otros, los gastos personales y familiares, la
adquisición de muebles, equipos, la construcción, remodelación o refacción de su
oficina o establecimiento destinada a la realización de la actividad gravada.
EJEMPLO DE CÁLCULO
DE RENTA NETA RENTA BRUTA - EGRESOS = RENTA NETA
CONTABLES
EGRESOS DIRECTAMENTE RELACIONADA a la actividad gravada
En este concepto, se podrá deducir entre otros,

la adquisición de muebles, equipos, la
construcción, remodelación o refacción de su
oficina o establecimiento destinada a la
realización de la actividad gravada.
CONTABLES
EGRESOS PERSONALES O FAMILIARES A CARGO REALIZADOS EN EL PAIS
A) Alimentación.
b) Vestimenta.
c)Arrendamiento de la vivienda. Así como el mantenimiento
de la misma, sea propia o arrendada.
d) Adquisición del mobiliario, electrodomésticos y enseres
para el hogar.
e) Erogaciones en concepto de esparcimiento, siempre que
se realicen en el territorio nacional o hayan sido adquiridos
en el país, en los términos y condiciones que establezca la
Administración Tributaria.
CONTABLES
Las cuotas, aportes, diezmos y donaciones realizados a favor

del Estado y las Municipalidades; las asociaciones, cuerpo de
bomberos, entidades culturales, artísticas, deportivas,
asistencia social, y de caridad o beneficencia, todas ellas,
siempre que cuenten con personería jurídica; y a favor de las
entidades religiosas reconocidas por las autoridades
competentes.
CONTABLES
- Los egresos personales y a favor de

familiares a cargo realizados en el
país y en el exterior, cuando estén
destinados exclusivamente a la salud
y a la educación.
- Adquisición de auto vehículos 1 cada

3 años
CONTABLES
El egreso personal por la adquisición de inmuebles, incluidas la

construcción, remodelación o refacción de la vivienda en las
condiciones previstas en el artículo 66 de la presente Ley.
1. Cuando se realicen a través de entidades que otorguen financiamiento propio, que se

encuentren avalados por garantía prendaria, hipotecaria o fiducia de garantía, o que el
financiamiento se otorgue en el marco de programas de fomento a la vivienda encarados
por entidades públicas o privadas, se podrán deducir el valor de las cuotas de
amortización e intereses abonados en el ejercicio fiscal.
2. Cuando la adquisición sea al contado, la deducción del 100% (cien por ciento) del valor
de compra estará condicionada a que la misma se efectúe con ingresos gravados por el
IRP del ejercicio fiscal que se liquida, o hayan sido cubiertos con ingresos provenientes de
préstamos o del remanente de los ingresos gravados de los cinco últimos ejercicios
fiscales anteriores, en este último caso, conformado por la renta neta gravada menos el
impuesto que haya sido pagado.
CONTABLES
FAMILIARES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE
1. El cónyuge, aún en los casos de uniones de hecho previstas en la legislación civil,

siempre que no sea contribuyente del IRE, IDU o el IRP.
2. Los hijos y hermanos menores de edad.
3. Los hijos mayores de edad que se encuentren estudiando en establecimientos de

educación superior, abuelos, padres, suegros, siempre que los ingresos de cada uno de
ellos no superen G. 30.000.000 (treinta millones de guaraníes) en el año.
4. Toda persona sobre la que exista obligación legal de prestar alimentos, incluidos los
hijos y hermanos mayores de edad cuando se encuentren con alguna discapacidad física o
mental declarada.
El contribuyente deberá individualizar anualmente a sus familiares a cargo, en la forma y
condiciones que establezca la Administración Tributaria.
Las erogaciones de estos familiares deberán estar documentadas a nombre de los mismos
o a nombre del contribuyente
CONTABLES
Egresos No Deducibles
1. El presente impuesto.
2. Las sanciones por infracciones fiscales previstas en la legislación tributaria y las

impuestas por las autoridades públicas o de Seguridad Social.
3. Los egresos efectuados con ingresos no gravados, exentos o exonerados por el presente
Capítulo.
4. Los actos de liberalidad. Entiéndase como actos de liberalidad, aquellas erogaciones

voluntarias realizadas sin recibir una contraprestación económica equivalente y que no
estén expresamente dispuestos en la presente ley, incluidos el porcentaje de las cuotas,
aportes, diezmos y donaciones que superen el límite establecido por el Poder Ejecutivo.
5. Los egresos realizados por las personas físicas en su condición de propietarios de

empresas unipersonales.
6. El IVA, cuando haya sido utilizado como IVA Crédito en la determinación del referido
impuesto o cuando haya sido imputado como costo o gasto en otro impuesto.
CONTABLES
Tasas
El impuesto correspondiente a las rentas derivadas de la prestación de servicios
personales se determinará mediante la aplicación de tasas progresivas vinculadas a una
escala de rentas netas.
RENTA NETA TASA

APLICABLE
1 HASTA G. 50.000.000 8%
2 DE G. 50.000.001 HASTA G. 150.000.000 9%
3 IGUAL O MAYOR A G 150.000.001 10%
CONTABLES
LIQUIDACIÓN Y PAGO.
Los contribuyentes liquidarán el impuesto por separado para
cada una de las categorías de renta, y no podrán imputarse
los gastos ni las ganancias de una a la otra.
El pago del IRP por renta de trabajo es anual y se

paga al cierre del ejercicio fiscal.
El pago de IRP por renta o ganancia de capital se

debe pagar al momento de la imputación de la
renta.
MUCHAS GRACIAS

Impuesto A La Renta Personal (IRP)

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IRP-IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL

• Conoce los principales cambios del Impuesto a la Renta

IRP-IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL

• ART. 47º AL 70º

* Prof. C.P. Eva Godoy

LIBRO I– CAPITULO I- TITULO III - DISPOSICIONES GENERALES

Capitulo II – Rentas y Ganancias Capitulo III- Renta Derivadas de la

IRP-IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL

1) Las personas 2) Las Los padres, 3) Las personas de

Miembros de las delegaciones y

Se entenderá por rentas y ganancias del capital,

- Los intereses o rendimientos pagados por personas físicas,

- En los arrendamientos de inmuebles, a opción del contribuyente, sin perjuicio

Estará alcanzada por este impuesto toda enajenación de bienes

- VENTAS DE BIENES MUEBLES

La venta de bienes muebles está gravada por IRP si supera la

- DONACIONES, PREMIOS EN BIENES, REGALIAS

Los ingresos por donaciones, regalos y premios en bienes obtenidos se

Las herencias y los anticipos de herencia están gravados

Determinación de la Renta Neta en las Rentas y Ganancias del

a) El 30% (treinta por ciento) del valor de venta; o

prestado por un residente en relación de

Serán contribuyentes cuando sus ingresos brutos gravados, computados desde el 01

La renta bruta estará constituida por la suma total de los

EJEMPLO DE SALARIO MES DE ENERO /2020 : 8.000.000

La renta neta se determinará deduciendo de la renta bruta los egresos directamente

EGRESOS DIRECTAMENTE RELACIONADA a la actividad gravada

En este concepto, se podrá deducir entre otros,

EGRESOS PERSONALES O FAMILIARES A CARGO REALIZADOS EN EL PAIS

EGRESOS PERSONALES O FAMILIARES A CARGO REALIZADOS EN EL PAIS

Las cuotas, aportes, diezmos y donaciones realizados a favor

EGRESOS PERSONALES O FAMILIARES A CARGO REALIZADOS EN EL PAIS

- Los egresos personales y a favor de

- Adquisición de auto vehículos 1 cada

EGRESOS PERSONALES O FAMILIARES A CARGO REALIZADOS EN EL PAIS

El egreso personal por la adquisición de inmuebles, incluidas la

1. Cuando se realicen a través de entidades que otorguen financiamiento propio, que se

FAMILIARES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE

1. El cónyuge, aún en los casos de uniones de hecho previstas en la legislación civil,

2. Los hijos y hermanos menores de edad.

3. Los hijos mayores de edad que se encuentren estudiando en establecimientos de

2. Las sanciones por infracciones fiscales previstas en la legislación tributaria y las

4. Los actos de liberalidad. Entiéndase como actos de liberalidad, aquellas erogaciones

5. Los egresos realizados por las personas físicas en su condición de propietarios de

RENTA NETA TASA

El pago del IRP por renta de trabajo es anual y se

El pago de IRP por renta o ganancia de capital se

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