II.

LAS CUENTAS QUE

CONFORMAN EL
NEGOCIO FINANCIERO
Definición de Contabilidad
RECOLECTAR REGISTRAR
INFORMACIÓN HECHOS
EFECTIVO EN
• Transacciones BANCOS
• Hechos económicos que DEBE HABER
afectan a una entidad XXXX
XXXX
EMITIR ESTADOS
FINANCIEROS
TOMAR
DECISIONES
ALTERNATIVAS
• A
• B
ESTADOS
FINANCIEROS
• C
PRINCIPIOS BASICOS DE LA
CONTABILIDAD

CONTABILIDAD
CONTABILIDAD
Costo:
Costo: Valor
Valor real
real
Causación:
Causación: Momento
Momento que que se
se causa
causa
Causalidad:
Causalidad: Gasto-Ingreso
Gasto-Ingreso
Reconocimiento
Reconocimiento de de la
la Ganancia
Ganancia oo Pérdida
Pérdida
Revelación
Revelación Suficiente
Suficiente
Criterios de Clasificación de las Cuentas

 CRITERIO DE HOMOGENEIDAD SUSTANCIAL: Varios

elementos del activo o del pasivo pueden agruparse bajo el nombre
de una cuenta. Si su naturaleza sustancial o material son iguales y
homogéneos.
Criterios de Clasificación de las Cuentas

 CRITERIO DE HOMOGENEIDAD FUNCIONAL: Dos o mas

elementos, aun sin tener parecido material, puedan ser reunidos o
agrupados bajo la misma cuenta si cumplen con igual función dentro
del contexto del ente contable.
Las Cuentas que conforman el Negocio
Financiero:
 El Negocio Financiero está compuesto por:
 Activos
 Pasivos
 Patrimonio

=
Ecuación Fundamental de la Contabilidad
Variaciones de la Ecuación Fundamental

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

405.236.120 220.000.000
950.000 180.000
1.955.321 400.000
22.310.000 5.000.000
38.980.000 25.410.000
48.459.000 25.980.000
10.385.000 2.000.000
Partida Doble:
 El Sistema de Contabilidad por Partida Doble, es un sistema por el cual se afectan
al menos dos cuentas para registrar las operaciones.

ACTIVO PATRIMONIO
20.000.000 20.000.000

DEBITO CREDITO

EQUILIBRIO DE LA ECUACION FUNDAMENTAL

Comportamiento de las Cuentas
Dos accionistas fundan una empresa destinada a la venta de mercancías y hacen un aporte de
capital de $100.000 cada uno, en efectivo. El registro quedaría así:

ACTIVO = PATRIMONIO
EFECTIVO 200.000 APORTES: 200.000
Se compran Muebles y Enseres que se pagan de contado por $ 80.000 y se compra mercancía
a crédito por $ 150.000:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

EFECTIVO: 120.000 CTAS. X PAGAR: 150.000 PATRIMONIO: $ 200.000
MUEBLES Y ENSERES:
80.000
MERCANCIAS: 150.000
TOTAL ACTIVO: 350.000 TOTAL PASIVO : $ 150.000 TOTAL PATRIM :$ 200.000
CLASIFICACION DE LAS CUENTAS
1. SEGÚN SU NATURALEZA

1. Cuentas Reales o de Estado de Situación Financiera

2. Cuentas Nominales o de Resultados

3. Cuentas de Orden

4. Cuentas de valuación
CLASIFICACION DE LAS CUENTAS
2. SEGÚN SU POSICION EN EL
ESTADO FINANCIERO
1. Activos

2. Pasivos

3. Patrimonio

4. Ingresos

5. Egresos
CLASIFICACION DE LAS CUENTAS
DE INGRESO Y EGRESO
 Se clasifican atendiendo a su relación con el objeto social de la empresa:
 Si los ingresos o egresos tienen relación directa con el objeto social se conocen con el
nombre de operacionales,
 Si se trata de ingresos o egresos extras o no necesarios o no generados dentro del
normal giro del negocio, se les clasifica como no operacionales.
Estructura General de las Cuentas
Nominales:
 Ingresos Operacionales
 Ventas de bienes y servicios a clientes
 Descuentos sobre ventas
 Devoluciones sobre ventas
 Costos de Ventas
 Compras
 Fletes sobre compras
 Gastos de Aduana
 Gastos de seguros sobre mercancía
 Comisiones sobre compras
 Descuentos sobre compras
 Devoluciones sobre compras
Estructura General de las Cuentas
Nominales:
 Gastos de Operación
 Gastos de Ventas
 Gastos de Depreciación equipos de ventas
 Gastos de alquiler local de ventas
 Salarios de vendedores
 Comisiones de vendedores
 Gastos de Publicidad
 Gastos de embalaje/almacenaje
Estructura General de las Cuentas
Nominales:
 Gastos de Administración
 Gastos de Depreciación equipos de oficina
 Salarios personal de oficina
 Gastos de representación
 Honorarios Profesionales
 Suscripciones
 Gastos de Seguro
 Gastos de Suministros
Estructura General de las Cuentas
Nominales:
 Otros Ingresos y Egresos
 Ingresos por Intereses
 Ganancia en venta de activo fijo
 Ganancia por diferencias en cambio
 Otros Egresos
 Egresos por intereses
 Pérdida en venta de activo fijo
 Pérdida en diferencia de cambio
 Comisiones bancarias
 Pérdida por cuentas incobrables
Estructura Estado de Resultados