La Contabilidad Financiera en la Normas

de Información Financiera NIIF

Iván Darío López López. Ph. D.

Universidad Nacional de Colombia

Manizales
2023
Pequeñas y Medianas Empresas, PYMES

✔ No tienen obligación de rendir cuentas.

✔ Publican información general para usuarios

externos.
 Sistema de Información Financiera

Entrada Salida
Proceso
Datos Información

Retroalimentación
Toma de Decisiones
Información Financiera

1. Situación A. Inversión
Salida Actual

Información 2. Desempeño B. Financiación

Financiero

C. Operación
3. Flujo de
Efectivo

Decisiones Financieras
 Conceptos y principios fundamentales

Determinar la situación financiera, el

Objetivo rendimiento y flujo de efectivo de la
empresa en un período determinado

Interesados Usuarios Internos y Externos

Característica de la información financiera

• Comprensibilidad
• Integridad
• Relevancia
• Comparabilidad
• Materialidad o
• Oportunidad
importancia relativa
• Equilibrio entre costo y
• Fiabilidad
beneficio
• La esencia sobre la
• Esfuerzo y costo
forma
desproporcionado
• Prudencia
 Usuarios de la información financiera

INTERNOS EXTERNOS
❑ Clientes
❑ Proveedores

❑ Propietarios ❑ Dirección de Impuestos

❑ Empleados ❑ Acreedores Financieros

❑ Administradores ❑ Organismos de Control

❑ del Estado
❑ Inversionistas
Ente Económico

Devengación

Causación

Asociación
Postulados Básicos

Dualidad
Económica
 Estado de Situación Financiera

Relación de Activos, Pasivos y Patrimonio

Activo: recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos

pasados, del que espera obtener beneficios económicos en el futuro.

Pasivos: obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos

pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la empresa espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.

Patrimonio: parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos

todos sus pasivos.

Normas Internacionales de Información Financiera (2015).

 Estado de Resultados

Relación de Ingresos y Gastos

Ingreso: resultado de la prestación de un servicio o la realización de una

venta, independiente de la entrada del dinero.

Gasto: erogación, cuantía o rubro en el que incurre la empresa para la

prestación de un servicio o la realización de una venta.

Relación de Ingresos y Gastos: utilidad o pérdida como resultado de la

comparación de ingresos y gastos.

Normas Internacionales de Información Financiera (2015).

 A manera de ejemplo…

Servicio de Transporte Público

Taxi = ACTIVO
INGRESO

GASTOS
•Conductor
•Gasolina
•Seguros
•Rev. Técnico
•Mantenimiento
Préstamo = PASIVO Rec. Propios = PATRIMONIO •Aseo
•Etc.
 Ecuación Patrimonial

ACTIVOS PASIVOS
RECURSOS FUENTES
Deuda $ 30

Maquinaria $ 100 Aporte $ 70

PATRIMONIO

ACTIVOS = PASIVO + PATRIMONIO

 Información Financiera:
Estados Financieros
Un estado financiero es una relación de cifras monetarias
vinculadas con uno o varios aspectos específicos del
negocio y presentadas con un ordenamiento determinado.

El Estado de Resultados

El Estado de Situación Financiera

El Estado de cambios en el patrimonio

El Estado de Flujo de Efectivo

 Compañía Comercial S.A.
Situación Financiera
Junio 30 de 2020
(Miles de Pesos)

ACTIVOS PASIVOS
RECURSOS FUENTES

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

PATRIMONIO
Capital Social
Utilidades Retenidas y Acumuladas
TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
 EMPRESAS DE SERVICIOS S.A.
Estado de Resultados
Primer semestre 2020
(Miles de Pesos)

Ingresos por actividades ordinarias (Servicios prestados)

(-) Gastos Operacionales
Gastos de Administración
Gastos de Venta
(=) UTILIDAD OPERACIONAL
(+) Otros Ingresos
(-) Otros Gastos
(=) UTILIDAD ANTES DE INTERESES E IMPUESTOS.
(-) Gastos Financieros
(=) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
(-) Gasto por impuesto de renta
(=) UTILIDAD NETA O UTILIDAD DEL EJERCICIO
 EMPRESAS DE SERVICIOS S.A.
Estado de Resultados
Primer semestre 2020
(Miles de Pesos)

Ingresos por actividades ordinarias (Servicios prestados)

(-) Gastos Operacionales
Gastos de Administración
Servicios Públicos
Salarios
Gastos de Venta
Publicidad
(=) UTILIDAD OPERACIONAL
(+) Otros Ingresos
(-) Otros Gastos
(=) UTILIDAD ANTES DE INTERESES E IMPUESTOS.
(-) Gastos Financieros
(=) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
(-) Gasto por impuesto de renta
(=) UTILIDAD NETA O UTILIDAD DEL EJERCICIO
 EMPRESA COMERCIAL S.A.
Estado de Resultados
Primer semestre de 2020
(Miles de Pesos)

Ingresos por actividades ordinarias

(-) Devoluciones y rebajas en ventas
(=) INGRESO NETO
(-) Costo de Ventas (*)
(=) UTILIDAD BRUTA
(-) Gastos Operacionales
Gastos de Administración
Gastos de Venta
(=) UTILIDAD OPERACIONAL
(+) Otros Ingresos (Descuento en compras)
(-) Otros Egresos (Descuento en ventas)
(=) UTILIDAD ANTES DE INTERESES E IMPUESTOS
(-) Gastos Financieros
(=) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
(-) Gasto por impuesto de renta
(=) UTILIDAD NETA O UTILIDAD DEL EJERCICIO
 COSTO DE VENTAS (*)

Inventario inicial de mercancías xxxxxxxxx

(+) Compras de mercancías
Compra Bruta
(+) Fletes en compras
(+) Seguros en compras
(+) Impuestos en compras
(+) Importación o legalización
(=) Costo de la mercancía disponible xxxxxxxxxx
(-) Inventario final de mercancías xxxxxxxxxx (*)

(=) COSTO DE VENTAS xxxxxxxxxx

(*) Conteo Físico
 EMPRESA MANUFACTURERA S.A.
Estado de Resultados
Primer semestre de 2020
(Miles de Pesos)
Ingresos por actividades ordinarias
(-) Devoluciones y rebajas en ventas
(=) Ingreso Neto
(-) Costo de Ventas (**)
(=) UTILIDAD BRUTA
(-) Gastos Operacionales
Gastos de Administración
Gastos de Venta
(=) UTILIDAD OPERACIONAL
(+) Otros Ingresos (Descuento en compras)
(-) Otros Egresos (Descuento en ventas)
(=) UTILIDAD ANTES DE INTERESES E IMPUESTOS
(-) Gastos Financieros
(=) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
(-) Pasivo por impuesto de renta
(=) UTILIDAD NETA O UTILIDAD DEL EJERCICIO
 EMPRESA MANUFACTURERA S.A
Estado de Costo de Ventas (**)
Primer Semestre 2020
(Miles de pesos)
Inventario inicial de materia prima
(+) Compras Netas.
Compras brutas
(-) Devoluciones y rebajas en ventas.
(-) Descuentos en compras
(=) Costo de la materia prima disponible para producción
(-) Inventario Final de Materia prima.
(=) COSTO DE LA MATERIA PRIMA CONSUMIDA
(+) COSTO DE LA MANO DE OBRA DIRECTA
(+) COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
(=) TOTAL COSTO DE PRODUCCION
(+) Inventario inicial de producto en proceso.
(+) Inventario inicial de producto terminado.
(-) Inventario final de producto en proceso.
(-) Inventario final de producto terminado
(=) COSTO DEL PRODUCTO VENDIDO.
 COMPAÑÍA COMERCIAL
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Primer semestre de 2020
(Miles de pesos)

Saldo Inicial de Patrimonio (Enero 1 de 2020)

(+) Aportes y/o (-) Retiros de Capital (Enero – Junio 2020)

(+/-) Utilidad Neta o del Ejercicio (Primer semestre 2020)

(-) Reservas
Reserva Legal
Otras reservas
(-) Dividendos declarados

(=) Saldo Final de Patrimonio (Junio 30 de 2020)

 COMPAÑÍA COMERCIAL
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Primer Semestre de 2020
(Miles de pesos)

FUENTES (entradas) USOS (salidas)

Operacionales Dividendos

Inversión Inversión

Financiación Financiación

TOTAL FUENTES TOTAL USOS

 Ecuación Contable

Activo = Pasivo + Patrimonio

Recursos Fuentes

Bienes y Obligaciones y
Derechos Compromisos

+ +
 Registro Contable

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

Entrada Salida Salida Entrada

Salida Entrada
Gasto Ingreso
(+) (-) (-) (+)
(-) (+)
Débito Crédito Débito Crédito
Débito Crédito

Activo = Pasivo + Patrimonio

 Cuentas

Reales o Balance Temporales o de Resultados

Corriente
Ingresos Operacionales
Activos No corriente

Otros
Egresos No Operacionales

Corriente
Pasivos
No corriente Capital
Utilidades
Patrimonio = Activo – Pasivo Reservas
El Inventario y las cuentas comerciales
 El Inventario y las cuentas comerciales

Es un Activo:

a)Poseído para ser vendidos en el curso normal del negocio

b)En proceso de producción con vista a la venta; o

c)En forma de material o suministro, para ser consumidos en el proceso de

producción, o en la prestación de servicios.

Se exceptúan:

▪Las obras en progreso, que surgen de contratos de construcción,

▪Los instrumentos financieros

▪Los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y productos

agrícolas en el punto de cosecha o recolección.

Fuente: NIIF para las PYMES 2015

¿Qué incluye el costo del Inventario?

Costo de Adquisición

(+) Precio Lista de compra

(+) Aranceles de importación
(+) Impuestos
(+) Seguros
(+) Transporte (Flete)

(-) Descuentos comerciales

(-) Rebajas
¿Para qué se mide el costo del Inventario?

Inventario Inicial de Mercancías

(+) Costo de Adquisición
(=) Costo de la Mercancía Disponible para la Venta
(-) Inventario final de mercancías (*)

(=) COSTO DE VENTAS o COSTO DE LA MERCANCÍA VENDIDA

(*) Conteo Físico

Para determinar el Costo de Ventas o Costo de la Mercancía Vendida

 EMPRESA COMERCIAL S.A.
Estado de Resultados
Primer semestre de 2020
(Miles de Pesos)

Ingresos por actividades ordinarias

(-) Devoluciones y rebajas en ventas
(=) INGRESO NETO
(-) Costo de Ventas (*)
(=) UTILIDAD BRUTA
(-) Gastos Operacionales
Gastos de Administración
Gastos de Venta
(=) UTILIDAD OPERACIONAL
(+) Otros Ingresos (Descuento en compras)
(-) Otros Egresos (Descuento en ventas)
(=) UTILIDAD ANTES DE INTERESES E IMPUESTOS
(-) Gastos Financieros
(=) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
(-) Gasto por impuesto de renta
(=) UTILIDAD NETA O UTILIDAD DEL EJERCICIO
 EMPRESA MANUFACTURERA S.A.
Estado de Resultados
Primer semestre de 2020
(Miles de Pesos)
Ingresos por actividades ordinarias
(-) Devoluciones y rebajas en ventas
(=) Ingreso Neto
(-) Costo de Ventas (**)
(=) UTILIDAD BRUTA
(-) Gastos Operacionales
Gastos de Administración
Gastos de Venta
(=) UTILIDAD OPERACIONAL
(+) Otros Ingresos (Descuento en compras)
(-) Otros Egresos (Descuento en ventas)
(=) UTILIDAD ANTES DE INTERESES E IMPUESTOS
(-) Gastos Financieros
(=) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
(-) Pasivo por impuesto de renta
(=) UTILIDAD NETA O UTILIDAD DEL EJERCICIO
 ¿Qué son las Devoluciones?

Entregar de nuevo, regresar, retornar, un bien (mercancía)

o insumos (materia prima) al dueño original, debido a:

▪No cumple las especificaciones técnicas previstas.

▪El bien se encuentra en mal estado o con imperfectos.

▪No satisface la cantidad solicitada.

▪El bien no cumple con los términos de oportunidad.

 ¿Qué tipos de Devoluciones?

Devoluciones en Devoluciones en
compras ventas

NO GENERA HECHO
▪ Cambio de bien o insumo
CONTABLE

▪ Devolución de Dinero SI GENERA HECHO

▪ Disminución C x Pagar / C x Cobrar CONTABLE
¿Cuáles son los registros contables?

Compra de mercancía a crédito

▪ Inventarios (Débito)
▪ Cuentas comerciales y otras x pagar (Crédito)

Devolución en compra a crédito

▪ Cuentas comerciales y otras x pagar (Débito)
▪ Inventarios (Crédito)
¿Cuáles son los registros contables?

Compra de mercancía de contado

▪ Inventarios (Débito)
▪ Efectivo y equivalente a efectivo (Crédito)

Devolución en compra de contado

▪ Efectivo y equivalente a efectivo (Débito)
▪ Inventarios (Crédito)
¿Cuáles son los registros contables?

Venta de mercancía a crédito

▪ Cuentas comerciales y otras x cobrar (Débito)
▪ Ingresos por actividades ordinarias (Crédito)

Devolución en venta a crédito

▪ Ingresos por actividades ordinarias (Débito)
▪ Cuentas comerciales y otras x cobrar (Crédito)
¿Cuáles son los registros contables?

Venta de mercancía de contado

▪ Efectivo y equivalente a efectivo (Débito)
▪ Ingresos por actividades ordinarias (Crédito)

Devolución en venta de contado

▪ Ingresos por actividades ordinarias (Débito)
▪ Efectivo y equivalente a efectivo (Crédito)
 ¿Qué son los Descuentos?

Un valor monetario que se deduce (resta) a un valor

principal de un bien.

▪ Comerciales: ofertas, rebajas,

NO GENERA HECHO
promociones, descuentos por
CONTABLE.
volúmenes, temporadas, entre otros.

▪ Financieros: por pronto pago, busca SI GENERA HECHO

recaudar el valor de una transacción a CONTABLE.
crédito.
¿Cuáles son los registros contables?

Compra de mercancía a crédito

▪ Inventarios (Débito)
▪ Cuentas comerciales y otras x pagar (Crédito)

Descuento en compra a crédito

▪ Cuentas comerciales y otras x pagar (Débito)
▪ Otros ingresos (Descuentos en compras) (Crédito)
▪ Efectivo y equivalente a efectivo (Crédito)
¿Cuáles son los registros contables?

Venta de mercancía a crédito

▪ Cuentas comerciales y otras x cobrar (Débito)
▪ Ingresos por actividades ordinarias (Crédito)

Descuento en venta a crédito

▪ Cuentas comerciales y otras x cobrar (Crédito)
▪ Otros gastos (Descuentos en ventas) (Débito)
▪ Efectivo y equivalente a efectivo (Débito)
 Notación Comercial

Lenguaje

▪ Precio de Lista (PL): venta al público (PVP) o catálogo.

▪ Precio Neto (PN): PL – Descuentos (Comerciales)

▪ Descuento Comercial: #%.

▪ Descuento Financiero: % / # días (5% / 15 )