TALLER

FUNDAMENTOS DE
CONTABILIDAD
Por: Consuelo Tena

18 DIC 2019
DEFINICION

La contabilidad es una técnica que se encarga de resumir, organizar,

controlar y registrar las operaciones económicas que tienen lugar en
una empresa, las cuales son resumidas en los Estados Financieros y
sirven de base a la toma de decisiones.
Tiene por objeto producir información para hacer posible el
conocimiento pasado, presente y futuro de la realidad económica de
una entidad, en términos cuantitativos a todos los niveles organizativos
a fin de facilitar la toma de decisiones financieras en la planificación y
control interno.

Es el campo de estudio que da

estructura al caos.
 CONCEPTOS GENERALES
Activo: Es un recurso:
(a) controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados; y
(b) del que la entidad espera obtener en el futuro, beneficios económicos.

Los activos que una empresa posee se clasifican dependiendo de su liquidez, es decir, la
facilidad con la que puede convertirse en dinero. Por ello se dividen en:
¤ Activos Corrientes: Son activos que se esperan que sean utilizados en un período
inferior al año, como los Inventarios.

¤ Activos Fijos (Propiedad, Planta y Equipo): Son los activos utilizados en el negocio y
no adquiridos con fines de venta, como maquinarias y bienes inmuebles.
 CONCEPTOS GENERALES
Pasivo: obligación presente de la entidad:
(a) generada a raíz de sucesos pasados,
(b) del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos, y
(c) al vencimiento de la misma espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios
económicos.
Los pasivos se clasifican de acuerdo a su vencimiento en:
¤ Pasivos a Corto plazo o corrientes /circulantes: vencen en un periodo inferior a
un año.
¤ Pasivos a Largo plazo o no corrientes: vencen en un periodo superior a un año.
 CONCEPTOS GENERALES
Patrimonio: se refiere a la suma de los aportes de los propietarios,
modificada por los resultados de operación de la empresa, es decir, es
el capital social más la utilidad o menos la pérdida.
 CONTABILIDAD POR PARTIDA DOBLE
La partida doble es la base de la contabilidad y expresa que el
movimiento contable afecta por lo menos a dos cuentas, una que
representa un movimiento deudor y otra un movimiento acreedor. La
Ecuación Fundamental de la contabilidad es: Activo = Pasivo + Capital
(A=P+C).
CAPITAL/
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

LEY
UNIVERSAL
 CUENTA CONTABLE
Es un registro donde se identifican y anotan, de manera cronológica,
todas las operaciones que transcurren en el día a día de la empresa.
Clasificación: Orígenes:
Activos Activos
 Reales Pasivos Deudor Costos
Patrimonio Gastos

Ingresos Pasivos
 Nominales Costos Acreedor Patrimonio
Gastos Ingresos

Excepciones: Cuentas de contra activos como depreciación / amortización acumulada.

CUENTAS CONTABLES

DEBE / DEBITO HABER / CREDITO

Activos Pasivos
Costos Patrimonio
Gastos Ingresos

GANANCIAS - PERDIDAS
 CONTABILIDAD POR PARTIDA DOBLE
Primera Regla: A todo aumento de activo corresponde: Tercera Regla: A toda disminución del capital corresponde:

1 – Una disminución en el activo mismo, 1 – Una disminución en el Activo,

2 – Un Aumento en el pasivo, 2 – Un aumento en el pasivo,
3 – Un aumento en el capital, 3 – Un aumento en el capital mismo,
4 – Un aumento en los ingresos, o 4 – Un aumento en los ingresos, o
5 – Una disminución en el costo/gasto. 5 – Una disminución en el costo/gasto

Segunda Regla: A toda disminución del pasivo corresponde:

1 – Una disminución en el activo,

2 – Un aumento en el pasivo mismo,
3 – Un aumento en el capital,
4 – Un aumento en los ingresos, o
5 – Una disminución en el costo/gasto
MÁS CONCEPTOS GENERALES
ENTRADA DE DIARIO / REGISTRO / ASIENTO CONTABLE

DEBITO Y CREDITO

MAYOR GENERAL

MAYOR AUXILIAR

BALANCE DE COMPROBACION

PERIODO CONTABLE
MAS CONCEPTOS GENERALES
CATALOGO DE CUENTAS

ASIENTOS DE CIERRE
 AJUSTES VS RECLASIFICACIONES
AJUSTES: modificación a una transacción previamente registrada.

Modifican el Resultado del No modifican el Resultado del

Período Contable Período Contable

RECLASIFICACION: modificación a una transacción previamente

registrada.
 CUENTAS CONTABLES – ACTIVOS CORRIENTES
EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS CUENTAS POR COBRAR

• DEPOSITOS • PAGOS A SUPLIDORES • VENTAS A CREDITO • COBROS A CLIENTES

• COBROS A CLIENTES • PAGOS A EMPLEADOS • PRESTAMOS A • DESC. A EMPLEADOS
• PAGOS DE IMPUESTOS EMPLEADOS • NOTAS DE CREDITO
• PAGOS DE SERVICIOS • VENTAS A RELACIONADAS • COBROS A RELACIONADAS
 CUENTAS CONTABLES – ACTIVOS CORRIENTES
INVENTARIOS GASTOS ANTICIPADOS

• COMPRAS DE MERCANCIAS • POLIZA DE SEGUROS • AMORTIZACION DE SEGUROS

• VENTA DE MERCANCIA
• DEVOLUCIONES EN VENTAS • DEPOSITOS DE ALQUILERES • FIN. CONTRATO DE ALQUILER
 CUENTAS CONTABLES – ACTIVOS CORRIENTES
ITBIS ADELANTADO

• ITBIS DE COMPRAS • PAGO IT-1

• ITBIS DE SERVICIOS
 CUENTAS CONTABLES – ACTIVOS FIJOS
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS DEPRECIACION ACUMULADA

• COMPRA O ADQUISICIÓN • RETIRO O DISPOSICIÓN DE • RETIRO DE ACTIVOS FIJOS • DEPRECIACION MENSUAL

DE ACTIVOS ACTIVOS FIJOS
• MEJORAS A PROPIEDADES
ARRENDADAS
 CUENTAS CONTABLES – PASIVOS CORRIENTES
CUENTAS POR PAGAR RETENCIONES POR PAGAR

• PAGOS A SUPLIDORES • COMPRAS DE MERCANCIAS • PAGO DE LA RETENCION • RETENCION A EMPLEADOS

• NOTAS DE DEBITO • RECEPCION DE SERVICIOS • RETENCION A PROVEEDORES
 CUENTAS CONTABLES – PASIVOS CORRIENTES
PROVISIONES

• PAGO DE LA SUMA • CONSTITUCION DE LA

PROVISIONADA PROVISION
• AJUSTE PARA DESCARGAR
 CUENTAS CONTABLES–PASIVOS A LARGO PLAZO
PRESTAMOS POR PAGAR

• PAGOS DE CUOTAS • DESEMBOLSO DE PRESTAMOS

• ABONOS EXTRAORDINAROS
• PAGOS ANTICIPADOS
 CUENTAS CONTABLES–PATRIMONIO
PATRIMONIO

• PERDIDAS DEL PERIODO • APORTES DE ACCIONISTAS

• RETIRO DE ACCIONES • EMISION DE ACCIONES
• PAGO DE DIVIDENDOS • BENEFICIOS DEL PERIODO
• REVALORIZACION DE ACTIVOS
 CUENTAS CONTABLES – RESULTADOS
INGRESOS OPERACIONALES OTROS INGRESOS / GASTOS

• DEVOLUCIONES EN VENTAS • VENTAS A CLIENTES • PAGO DE MORA • COBROS DE MORA

• SOBREGIRO BANCARIO
 CUENTAS CONTABLES – RESULTADOS
GASTOS

• NOMINA DE EMPLEADOS
• COMISIONES DE VENTAS / COBROS
• ALQUILERES
• COMPRA DE COMBUSTIBLES
• MANTENIMIENTO Y REPARACION
• AMORTIZACION DE SEGUROS
• DEPERECIACION DE ACTIVOS
• PUBLICIDAD & PROMOCION
• ENTRE OTROS
Ciclo Contable
Evento •Transacción
Económico •Documento

Reconocimiento •Cuentas
o Registro Contables

•Libro Mayor
Mayor General (cuentas T)

Balance de
Comprobación

Estados
Financieros
Postulados Básicos de la Contabilidad
 Sustancia Económica
 Entidad Económica
 Negocio en Marcha
 Devengación Contable
 Asociación de Costos y Gastos con Ingresos
 Valuación
 Dualidad Económica
 Consistencia
 CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

 Comprensibilidad
 Relevancia
 Materialidad
 Fiabilidad
 Esencia sobre la forma
 Prudencia
 Integridad
 Comparabilidad
 Oportunidad
 Equilibrio entre el costo y el beneficio
 ESTADOS FINANCIEROS
Un juego completo de estados financieros comprende:

(a) un estado de situación financiera al final del periodo

(b) un estado del resultado integral del periodo

(c ) un estado de cambios en el patrimonio del periodo

(d ) un estado de flujos de efectivo del periodo

(e) notas, que incluyan un resumen de las políticas contables

más significativas y otra información explicativa
 ESTADOS FINANCIEROS
Estado de Situación Financiera
El estado de situación financiera (que a veces es
denominado el “balance”) presenta los activos,
pasivos y patrimonio de una entidad en una
fecha específica, al final del periodo sobre el que
se informa.
Solvencia.
 ESTADOS FINANCIEROS
Estado de Resultados Integrales
El estado de resultado integral
presentará todas las partidas de
ingreso, costo y gasto reconocidas en el
periodo.

Rentabilidad.
 ESTADOS FINANCIEROS
 Estado de Cambios en el Patrimonio
El estado de cambios en el patrimonio presenta el
resultado del periodo sobre el que se informa de una
entidad, las partidas de ingresos y gastos reconocidas
en el otro resultado integral para el periodo, los
efectos de los cambios en políticas contables y las
correcciones de errores reconocidos en el periodo, y
los importes de las inversiones hechas, y los
dividendos y otras distribuciones recibidas, durante
el periodo por los inversores en patrimonio.
 ESTADOS FINANCIEROS
 Estado de Flujos de Efectivo
El estado de flujos de efectivo proporciona
información sobre los cambios en el efectivo y
equivalentes al efectivo de una entidad durante el
periodo sobre el que se informa, mostrando por
separado los cambios según procedan de actividades
de operación, actividades de inversión y actividades
de financiación.
 ESTADOS FINANCIEROS
Estado de Flujos de Efectivo
 Actividades de operación: son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de actividades
ordinarias de la entidad. Por ello, los flujos de efectivo de actividades de operación generalmente proceden de
las transacciones y otros sucesos y condiciones que entran en la determinación del resultado.

 Actividades de inversión: son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, y otras inversiones no
incluidas en equivalentes al efectivo.

 Actividades de financiación: son las actividades que dan lugar a cambios en el tamaño y composición de los
capitales aportados y de los préstamos tomados de una entidad.
 EJERCICIOS PARA REALIZAR EN GRUPOS
Plantear los asientos contables para el registro de las siguientes transacciones:

1. Una empresa comercial realiza una venta a crédito de inventario de producto terminado por valor de
RD$100,000.00 sin impuestos. El costo de dicha mercancía es de RD$70,000.00. Calcular ITBIS

2. Una entidad adquirió a crédito maquinarias para ser usadas en la producción por RD$150,000.00. No
incluir efecto fiscal.

3. El cliente Agüita de Coco, S.R.L. realizó un pago adelantado a una compra por RD$100,000.00, cuando
la mercancía sea producida, se le entregará.

4. Al mes siguiente, se le realizó la venta al cliente anterior, por RD$200,000.00 de los cuales el cliente
abonó 50,000.00 al momento de la entrega, y el monto restante queda con un vencimiento a 30 días.
Este cliente es una zona franca.

5. La nómina correspondiente a la primera quincena del mes de noviembre es de RD$20,000.00, en la

misma se incluyen retenciones por concepto de Seguridad Social por RD$10,000.00, ISR 5,000.00 y
descuentos por préstamos a empleados por RD$15,000.00.

6. La empresa ABC, S.R.L. realizó la venta de mercancía por la suma de RD$175,000.00 al cliente XYZ,
S.R.L. el costo de dicha mercancía es de RD$100,000.00. Calcular efecto fiscal.
 EJERCICIOS PARA REALIZAR EN GRUPOS
7. La empresa ABC, S.R.L. a la conclusión del periodo fiscal 2018 presenta los siguientes saldos en sus
cuentas de resultados:
Ingresos 200,000
Costo de ventas 130,000
Gastos de personal 30,000
Gastos de Administración 25,000
Gastos Financieros 5,000

Plantear los asientos de cierre correspondientes al período 2018.

8. La empresa ABC, S.R.L. registró una cuenta por cobrar por un monto de RD$40,000.00 y se encuentra
registrado en cuentas por cobrar clientes, pero fue una venta a una entidad relacionada. Plantear
registro de corrección e indicar que tipo de entrada es.

9. Se realizó compra de combustible a crédito por RD$100,000.00.

10. La empresa ABC, S.R.L. recibió la factura de electricidad del mes, por un monto 17,500.00. El asiento
contable realizado fue por RD$175,000.00. Hacer la corrección e indicar que tipo de asiento es.