GESTIÓN DE TESORERÍA

Finanzas I
Tema 4:

Cuentas corrientes y
conciliación bancaria

Cuenta corriente bancaria

La Comisión para el Mercado Financiero define una
Cuenta Corriente Bancaria como “un contrato entre
una persona o empresa y un Banco, mediante la
cual el primero deposita dinero”.

El dinero depositado puede ser retirado en cualquier

momento a través de cheques, giros en cajero automático,
efectuar pagos mediante tarjeta de débito, pagar servicios
básicos en forma automática o efectuar transferencias a
otras cuentas a través de Internet. Estas salidas de dinero
de la cuenta dependerán de las cantidades disponibles en
ella, o del efectivo puesto a disposición del
cuentacorrentista por la institución bancaria mediante una
línea de sobregiros.
Tema 4:

Cuenta corriente
bancaria
Una cuenta corriente implica diversos costos para quien la
utiliza, por ejemplo:

 Comisión de mantención: cobro por el servicio

proporcionado por el banco, que puede ser evitado si
se mantienen saldos de dinero disponible que
sobrepase cierto monto promedio, o se asocie a la
cuenta otros servicios como el pago automático de
cuentas, lo que dependerá de la institución financiera.
 Comisión por uso de la tarjeta de débito.
 Cobros por servicios determinados, como emisiones
de cartola, copias de cheques, aclaración de cheques,
etc.

Para profundizar la sección ¿Qué es la cuenta corriente? revisa la página web Cliente
bancario, a través del siguiente link: https://
www.clientebancario.cl/clientebancario/educacion-financiera?articulo=que-es-la-cuenta-co
rriente
Tema 4:
Cuenta corriente bancaria:
Productos asociados
Línea de sobregiros Tarjeta de crédito

También es un crédito otorgado por el banco a su
cliente, pero para ser utilizado mediante el uso de
una tarjeta para efectuar compras presenciales o
virtuales, o también para retirar dinero en forma
directa (avances). Este financiamiento también tiene
la característica de rotatorio.
Es un crédito rotatorio otorgado por el banco al
cuentacorrentista, que permite a este utilizar más
dinero que el disponible en la cuenta, hasta un
monto determinado que proporciona la institución y
que puede ser reembolsado en cualquier momento,
quedando disponible para nuevo uso en forma
inmediata (esto explica lo de rotatorio).

Estos productos implican costos para sus usuarios, que corresponden a intereses, comisiones e impuestos (impuesto al crédito), los
que se cargan o agregan a la deuda contraída, o pueden ser descontados del saldo de la cuenta corriente (línea de sobregiros).
Tema 4:

Conciliación bancaria

El uso de una cuenta corriente puede implicar gran

cantidad de movimientos o transacciones, lo que hace
muy frecuente que se generen divergencias entre los
registros contables de la empresa y lo informado por el
banco en la cartola bancaria (documento formal de
registro de movimientos de la cuenta).

Por ello, la empresa debe realizar una conciliación

bancaria al menos una vez cada mes, con el objeto de
identificar las diferencias, determinar el saldo correcto de
la cuenta y efectuar los registros contables que lleven a la
contabilidad a mostrar la real disponibilidad de dinero en
la cuenta corriente.

La conciliación no es un registro contable, sino una

herramienta de control interno de la empresa que permite
verificar todos los movimientos de la cuenta durante el
período analizado.
 Tema 4:
Conciliación bancaria

Procedimientos
1. Obtener el saldo según el banco a una fecha determinada, requiriendo la cartola respectiva. La fecha
indicada será la fecha de la conciliación.

2. Determinar el saldo contable de acuerdo a los registros de la contabilidad, a igual fecha de la cartola,
con base en el libro auxiliar del banco o el libro mayor.

3. Comparar los valores incluidos en cartola con los registros contables. Se debe tener en cuenta que las
anotaciones al debe (cargos) en cartola corresponden a las cifras del haber de la contabilidad (salidas de
dinero de la cuenta), mientras los abonos de la cartola son los registros al debe (ingresos a la cuenta) en la
contabilidad.

4. Identificar los cheques emitidos (girados) por la empresa que aún no hayan sido cobrados por sus
beneficiarios.

5. Identificadas todas las diferencias, corresponde efectuar las regularizaciones que permitan reflejar
contablemente el saldo correcto de la cuenta.
Tema 4:
Conciliación bancaria

Punto de partida
Se debe prestar atención a las observaciones o a la
información adicional existente respecto de los
movimientos contables que participan en el período de la
conciliación.

Uno de los antecedentes que queda como resultado de

una conciliación bancaria es el listado de cheques girados
y cobrados, por lo tanto, deberá verificarse si los
cheques pendientes de la conciliación anterior han
sido cobrados durante el período de la nueva conciliación.
De no ser así, formarán parte de un nuevo listado.
Tema 4:
Conciliación bancaria

Procedimientos alternativos de conciliación

1. A partir del saldo de la cartola bancaria, se identifican las diferencias que permiten
llegar al saldo de los registros contables:

Saldo según cartola bancaria $ XXXX

Más:
 Valores cargados en la cartola bancaria, no registrados contablemente.
 Valores debitados en la contabilidad y que no aparecen en la cartola bancaria.
Total de valores a sumar $ XXXX

Menos:
 Valores abonados en la cartola bancaria, no registrados contablemente.
 Cantidades abonadas en los registros contables que no aparecen en la cartola bancaria.
Total de valores a deducir ($ XXXX)

Saldo según registros contables $ XXXX

Tema 4:
Conciliación bancaria

Procedimientos alternativos de conciliación

2. A partir del saldo de los registros contables se identifican las diferencias para llegar al saldo de
la cartola bancaria.

Saldo según registros contables $ XXXX

Más:
 Cantidades abonadas en la cartola bancaria que no constan en los registros contables.
 Cantidades abonadas en los registros contables que no aparecen en la cartola bancaria.
Total de valores a agregar $ XXXX

Menos:
 Valores cargados en la cartola bancaria y que no constan en los registros contables.
 Valores cargados en la contabilidad y que no aparecen en la cartola bancaria.
Total de valores que se deducen $ (XXXX)

Saldo según cartola bancaria $ XXXX

Tema 4:
Conciliación bancaria

Procedimientos alternativos de conciliación

3. Se parte con ambos saldos en forma paralela para llegar a cifras iguales entre ambos.

Saldos/Banco $ XXXXX Saldos/Registros contables $ XXXXX

Más: Más:
Abonos contables no registrados Abonos en la cartola bancaria no
en la cartola bancaria $ xxxxx registrados en la contabilidad $ XXXXX
Menos: Menos:
Cargos contables no registrados en la Cargos en cartola bancaria que no
cartola bancaria $ (xxxxx) figuran en la contabilidad $ (XXXXX)
Saldo final $ XXXXX = Saldo final $ XXXXX
 Tema 4:

Conciliación bancaria

Ajustes derivados
de la conciliación
Resulta normal que al analizar las partidas identificadas
como diferencias entre la contabilidad y la cartola
bancaria, surge la necesidad de efectuar ajustes
contables por algunas diferencias.

Los hechos que provocarán un asiento contable son

aquellas que cumplen las siguientes condiciones:

a) Diferencias producto de cargos y abonos que

aparecen en la cartola bancaria y que no aparecen
en los registros contables, debiendo estar
contabilizados.

b) Discrepancias producto de errores contables

debido a algún registro erróneo.

Para profundizar, revisa el siguiente blog Cómo hacer la conciliación bancaria paso a paso:
https
://www.rankia.cl/blog/mejores-opiniones-chile/3388478-como-hacer-conciliacion-bancaria-p
aso-excel
 Te invitamos a
revisar

Te invitamos a realizar las actividades

formativas relativas a la unidad que te
prepararán para la evaluación
sumativa.

¡Sigue adelante!
Referencias bibliográficas
Para mayor información sobre los temas tratados, consulta los siguientes materiales:

 Broseta, A. (14 de noviembre de 2016). Cómo hacer la conciliación bancaria paso a paso con excel [Mensaje de blog].
Recuperado el 3 de enero de 2020 desde https://
www.rankia.cl/blog/mejores-opiniones-chile/3388478-como-hacer-conciliacion-bancaria-paso-excel

 Cliente Bancario. (2017). ¿Qué es la cuenta corriente?. Recuperado el 3 de enero de 2020 desde
https://www.clientebancario.cl/clientebancario/educacion-financiera?articulo=que-es-la-cuenta-corriente
GESTIÓN DE TESORERÍA
Finanzas I