AUDITORIA I

Sem I / 2021

Docente: Lic. Edwing Arroyo

Abril, 2021

RESTRICTED
ETAPAS DE LA
AUDITORIA

RESTRICTED
 Control interno
Controles Internos
La Relación con el Enfoque de Auditoría

Evidencia obtenida durante las pruebas del Ambiente de Control,

Evaluación de Riesgo, Información y Comuniación
Y Monitoreo de Controles
Débil Fuerte

Enfoque de Auditoría
Mayor Evidencia requerida durante las pruebas de actividades de control Menor

Débil Evidencia obtenida durante la prueba de Actividades de Control Fuerte

Mayor Evidencia de auditoría sustantiva requerida Menor

RESTRICTED
 Control interno

True
or

False

ISA 315 requiere que el auditor comprenda y evalúe todos los

aspectos del marco de control interno.

RESTRICTED
 Control interno

True
or

False

El Ambiente de Control se trata del tono de una organización y su

influencia en la conciencia de control de su gente. El efecto
generalizado del ambiente de control afecta a todos los demás
componentes del control interno.

RESTRICTED
MATERIALIDAD

RESTRICTED
 Materialidad

Materialidad en planificación y ejecución

de la auditoría
ISA 320 - Materialidad

“El objetivo del auditor es aplicar el

concepto de materialidad
apropiadamente en la etapa de
planificación y de ejecución de una
auditoría .”

RESTRICTED
 Materialidad

Terminos de materialidad

Materialidad General
Nuestra evaluación de la materialidad
general sobre los Estados Financieros

Materialidad a nivel de aserción en

Materialidad de Ejecución
Error minimo tolerable
relación a las clases de transaccioones,
cuentas contables y presentación
Monto menor por el cual un ajuste de
auditoróa no necesita ser posteado o
registrado. (*)

(*) Diferencias menores tolerables consideradas como tal a nivel individual, si

acumuladas es superada se debe proponer el ajuste a la entidad y evaluar el
impacto en el informe si no se registra el ajuste.
RESTRICTED
 Materialidad
Materialidad caso ejemplo
EMPRESA XYZ
Determ inación del nivel de m aterialidad
Auditoría al 31 de diciem bre de 2005

Cuentas Bs % Bs % Bs

Total ventas
Gestión 2005 47.323.337 0,50% 236.617
Gestión 2004 (Reexpresado) 80.507.930 0,50% 402.540

Utilidad antes de im puestos

Gestión 2005 1.075.783 5% 53.789
Gestión 2004 7.580.738 5% 379.037

Prom edio 319.578 216.413

Nuestro "Materialidad General" será definido como el
promedio del 5% de las utilidades antes de impuestos
de los últimos dos años de la Empresa XYZ.

Bs
Materialidad General 100% 217.000
Materialidad de ejecución / Planif icación 50% 108.500
Material., del error mínimo tolerable 10% 10.850
RESTRICTED
 Planificación

ESTRATEGIA – ENFOQUE DE AUDITORIA

CONFIANZA PRUEBAS EVIDENCIA MENOR

EN DE DE EVIDENCIA
CONTROLES CUMPLIMIENTO CONTROL SUSTANTIVA
o CONTROLES

CONTROLES MAYOR
DEBILES O PRUEBAS
EVIDENCIA
INEXISTENTES SUSTANTIVAS
SUSTANTIVA

RESTRICTED
 Ejecución

Entendimiento del negocio, evaluación de Respuesta a los riesgo identificados y

Planificación Finalización
riesgos y determinar la estrategia de auditoría conseguir/documentar evidencia

Entendimiento del negocio y su control Ejecución plan de auditoría 1. Procedimi

interno entos de
1.Términos y
Mayor Menor auditoría
contrato. 1. Identificar los riesgo relevantes para la número de Natural número de de cierre
auditoría. pruebas de eza y pruebas de
2.Definición 2. Evaluación de los riesgos controles , sí alcance controles, si 2. Emisión de
del equipo 3. Determinar la materialidad existe de las
no hay informe
de trabajo. 4. Definir la estrategia de auditoría (Enfoque confianza en prueba
s confianzas en
/Approach). controles.
controles 3. Cierre final
3.Evaluación 5. Identificar y evaluar los controles que y
de mitigan los riesgos evaluados. Foco en pruebas
Foco en pruebas de detalle
presentaci
independen sustantivas / analíticas ón
cia Plan de auditoría
Actualización de la evaluación de riesgos y de plan
auditoría

Llevar a cabo otros procedimientos de auditoría

Mantener comunicación con la administración a cargo de gobierno corporativo

RESTRICTED
 Ejecución
Procedimientos Sustantivos
PRUEBAS DE
CONTROLES

PRUEBAS DE
AUDITORIA
COMPUTADORIZADAS

PROCEDIMIENTOS
ANALITICOS
PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS
PROCEDIMIENTOS
RESTRICTED
DETALLADOS
 Ejecución

“Evidencia”

Enfoque
Evidencia de Control en
Controles

Evidencia

Evidencia Sustantiva Enfoque

Sustantivo

RESTRICTED
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

RESTRICTED
 Procedimientos sustantivos

Analíticas sustantivas
Factores a considerar para determinar la conveniencia
de procedimientos analíticos sustantivos:

• Las aserciones

• El riesgo evaluado de errores materiales

• Las pruebas de detalle

• El nivel de evidencia requerida

Desagregación
Confiabilidad de los datos
previsibilidad; y
Tipo de procedimiento analítico

• El uso de procedimientos de la entidad.

RESTRICTED
 Procedimientos sustantivos

Pruebas de detalle
Procedimientos (ISA 330.A5)
Observación
Indagación
Recálculo
Reconciliación
Confirmación
Reperformance
Inspección
RESTRICTED
 Procedimientos sustantivos

Ciertas pruebas de detalle requeridas en

la auditoría
 Disponible – confirmaciones bancarias (ISA 330.19)
 Cuentas por cobrar – confirmaciones (ISA 330.19)
 Inventario – observación física (ISA 501.4)
 Revisión de registros diarios materiales y otros ajustes (ISA240.32(a) and ISA 330.20)
 Estimaciones contables materiales (ISA 240.32(b), ISA 540.13)
 Transacciones inusuales significativas (ISA 240.32(c))
 Conciliar los EEFF con los registros contables (ISA 330.20)
 Revisión de actas de socios y directorio
 Transacciones con partes relacionadas(ISA 550.11)
 Litigios y demandas (ISA 501.9)

RESTRICTED
EJERCICIOS

RESTRICTED
Casos prático (Pruebas sustantivas analíticas)
Te asignaron auditar la cuenta de gastos vigilancia del cliente BANCO LATINO S.A.., que al
31/12/2020 tiene un saldo de Bs581.299,20. La información inicial relevada:

1. El Banco tiene un contrato firmado con la empresa de SEGURIDAD PLUS S.A., que se renueva
de manera anual.
2. El Banco paga un fee mensual facturado de USD 8.000 por los servicios de vigilancia.
3. A partir del 01/05 el contrato sufrió una adenda al contrato por el incremento salarial del
personal de SEGURIDAD PLUS, subiendo el fee un 8%.
4. Otro dato importante a considerar es que el analista contable que registra estas operaciones
es nuevo en el cargo, recién fue incorporado en abril.
5. Tipo de cambio es 6,96

Necesitas validar la cuenta de Gastos de Vigilancia al 31/12/2020. Que procedimientos de

auditoría aplicarías y cuales serian tus resultados.?

Nota.- El nivel de materialidad mínimo tolerable es Bs5.000, la Materialidad de ejecución es

Bs100.000

RESTRICTED
Casos práctico (Pruebas detalladas)
Te asignaron auditar las cuentas por cobrar del cliente LA ROCA S.A. (empresa comercial).., que
al 31/12/2020 tiene un saldo de Bs18.540.000, te paso la información inicial recopilada:

1. Roca S.A. tienen un total de 150 clientes, pero solo 7 clientes representan el 96% del saldo a
dicha fecha.
2. Como auditor a cargo gestionaste el envió de las cartas de confirmación de los 7 clientes y
cubriste con este procedimiento el 70% del saldo de la cuenta.
3. Por lo tanto, tienes que aplicar el procedimientos de cobros posteriores, pero con este
procedimientos solo cubres un 13% adicional.
4. Como validas el saldo no cubierto, qué procedimiento de detalle debes aplicar.? Documenta
la prueba.
5. Para los 143 clientes restantes que aplican el 4% que procedimiento auditoría debes o no
aplicar.?

Nota.- El nivel de materialidad mínimo tolerable es Bs60.000, la Materialidad de ejecución es

Bs1.200.000
Saldo al
N° Clientes 31/12/2020
1 A 4.264.200
2 B 3.708.000
3 C 2.781.000
4 D 2.224.800
5 E 1.854.000
6 F 1.483.200
7 G 1.483.200
XXX ZZZZ 741.600
Total cuentas por cobrar 18.540.000
RESTRICTED