CONTROL DE

GESTIÓN
 El enfoque básico para
la toma de decisiones
en la administración o
la gestión de una
organización, consiste
en efectuar una
verificación de

CONTROL DE cumplimiento en el
desarrollo de planes y

GESTION programas, el logro de

objetivos, el
cumplimiento de metas,
la observancia a una
faz de comparación o
de un marco de
“Lo que no se puede medir, no se puede controlar, referencia o una unidad
lo que no se puede controlar, no se puede
de medida o de la
administrar, lo que no se puede administrar no se
puede mejorar” normatividad, ya sea
de manera particular,
específica o general o
en alguna combinación
de éstas. 2
 CONCEPTOS DE
CONTROL
CONCEPTOS
CONCEPTOS DE
DE CONTROL
CONTROL
Proceso de vigilar A partir de la definición
El control es el proceso
las actividades
El control es un proceso para asegurar de medición del semántica de CONTROL,
mediante el cual la de que se desempeño y de El control es el proceso se tiene una gran
administración se desarrollan de
realización de
para determinar lo que diversidad de
acuerdo con lo se está llevando a cabo, “conceptos”, derivados de
cerciora si lo que ocurre planeado, y para las acciones que valorizándolo y si es
su enfoque de aplicación,
concuerda con lo que corregir cualquier garanticen los necesario, aplicando
desviación medidas correctivas de
pero que sin embargo
supuestamente resultados plantean coincidencias en
Significativa. manera que la ejecución
debe ocurrir, de lo deseados. el uso de algunos
se desarrolle de acuerdo
contrario, será S. Robbins Schermerhorn, Jr. a lo planeado términos, tales como:
necesario que se
hagan los ajustes o George R. Terry
•Proceso
correcciones necesarios CUMPLIMIENTO CORRECCION
•Cerciorarse

•Planes

•Valoración

•Corrección
VALORACIÓN El control es el
•Cumplimiento
proceso para
El control es la asegurarse que las •Monitoreo
medición y corrección
del desempeño a fin
CERCIORARSE actividades reales se
ciñen a las actividades
de garantizar que se proyectadas. Sirve a los Con lo cual es posible
han cumplido los gerentes para monitorear proyectar un perfil
cbjetivos de la Empresa
y los planes ideados
PLANES la eficacia de sus conceptual unificado, a
activividades de
para alcanzarlos. partir de la definición de
planificación,,
PROCESO organización y dirección
su enfoque, importancia,
Koontz y Weinrich principios funcionales,
Stoner, James. características y forma de
aplicación.

CONTROL DE GESTION 3
 ENFOQUE DEL
ENFOQUE
ENFOQUE DEL
DEL CONTROL
CONTROL CONTROL

El efecto del CONTROL

se enfoca a establecer
una RELACION DE LA
EJECUCIÓN CON LA
PLANEACIÓN, con el
propósito de verificar el
logro de los objetivos
proyectados, aplicando
DETECCIÓN recursos de:
DE
MEDIDAS DESVIACIONES •MEDICIÓN, ya que para
PLANEACIÓN
PLANEACIÓN controlar es
CORRECTIVAS imprescindible medir y
dimensionar los
resultados.
•DETECCIÓN DE
DESVIACIONES, como
EJECUCIÓN
EJECUCIÓN forma de identificar y
localizar las diferencias
que se presentan entre
ejecución y planeación.
•MEDIDAS
CORRECTIVAS sobre las
desviaciones detectadas,
MEDICIÓN como la aportación
fundamental para el logro
de los objetivos
planeados.

CONTROL DE GESTION 4
 CARACTERÍSTICAS
MINIMAS DEL
CARACTERISTICAS
CARACTERISTICAS DEL
DEL CONTROL
CONTROL CONTROL

Para la configuración de
los mecanismos de
CONTROL, se deben
considerar las siguientes
ACCESIBILIDAD OPORTUNIDAD características de
funcionalidad:

•COMPATIBILIDAD entre
la naturaleza del
mecanismo, y el entorno
de aplicación.
•OPORTUNIDAD de
respuesta dentro del
CONTROL esquema de dinámica del
entorno de aplicación.
•ACCESIBILIDAD en la
retroalimentación de
información, así como
para la aplicación de
cualquier medida
correctiva.
•UBICUIDAD de los
COMPATIBILIDAD UBICUIDAD puntos en los que se
aplica los efectos de
control, procurando limitar
dicha aplicación a
aquellos que proyecten
un valor efectivo.

CONTROL DE GESTION 5
 CUALIDADES DE UN
CUALIDADES
CUALIDADES DEL
DEL CONTROL
CONTROL CONTROL EFECTIVO
Los sistemas de control
efectivo tienden a tener
ciertas características
comunes:
CRITERIOS
EXACTITUD -EXACTITUD, genera
MULTIMPLES
información confiable.
-OPORTUNIDAD,

ACCION CORRECTIVA OPORTUNIDAD información a tiempo.

-ECONOMIA, beneficio
en relación al costo
incurrido.
--FLEXIBILIDAD, permita
ECONOMIA
ENFASIS EN LA
EXCEPCION
SISTEMA DE el ajuste a tiempo.

CONTROL
--COMPRENSION, ser
entendidos.
EFECTIVO --RAZONABLES, con
criterios aceptable.
FLEXIBILIDAD
PUNTOS -ESTRATEGICOS, en
ESTRATEGICOS factores estratégicos.
-EXCEPCIONAL, donde
se resalte lo excepcional.
--CORRECTIVO, sugiere
COMPRENSION
CRITERIOS la acción correctora.
RAZONABLES --MEDIDA MULTIPLE,
diversidad de unidades
de medida.

CONTROL DE GESTION 6
 El Cambio y la Competitividad
En resumen, las nuevas reglas de competencia exigen empresas:
 Organizadas para el cambio, no para la estabilidad.
 Organizadas a través de redes de una nueva cultura de colaboración y
participación, no de una jerarquía rígida e inflexible.
 Basadas en la interdependencia y la integración de sus asociados, no en la
autosuficiencia.
 Construidas sobre ventajas tecnológicas en constante evolución, no sobre
esquemas tradicionales e inamovibles.
Deben tener la actitud mental y la cultura de cambio apropiada, usar la
tecnología de información en forma innovadora, tener políticas muy
progresistas de recursos humanos y poner un énfasis casi fanático en sus
clientes.
7
 ACTITUD HACIA EL CAMBIO
TIPO DE ACTITUD TIPO DE ACCION (A) Y CONSECUENCIAS (B)
AVESTRUZ (A) Enterrar la cabeza, encerrarse en sí mismo, no ver lo que pasa
alrededor.
(B) Pensar que lo propio es lo único y lo mejor. Olvidar a los competidores.
SAPO O (A) Adaptarse poco a poco según la temperatura.
RANA (B) Ser cocinado a fuego lento, en la comodidad perder la capacidad de
reaccionar y hacer estrategias de ruptura.
ZANCUDO (A) Revolotear por aquí y por allá sin objetivos concretos.
(B) Discontinuidad de los esfuerzos, incapacidad de desarrollar procesos
consistentes y acumulativos.
TORTUGA (A) Demorarse excesivamente en tomar decisiones.
(B) Ser superado por los demás.
PERCIBIR/ (A) Cambiar a tiempo.
(B) Ocupar mejores posiciones y procurarse más posibilidades de
RESPONDER
desarrollo.
8
 ¿Gestión del Cambio o Cambio de la
Gestión?
“En el Universo sólo hay una ley que no cambia nunca, la ley de que todas las cosas cambian y ninguna cosa
es permanente” Siddharta Gautana
Buda

“Estoy convencido de que si la rapidez del cambio dentro de la organización, es menor que la velocidad de
cambio en el entorno, el final es inevitable”
Jack Welch CEO GE

“ La única persona que anhela el cambio, es un bebe con el pañal humedecido”

Franklin Schargel

Ambos imperativos, exigen la necesidad de

adaptarse al nuevo entorno competitivo, conocer la
naturaleza del cambio y el aprendizaje de
habilidades para ejecutar los procesos de
transformación de las organizaciones, utilizando
nuevos enfoques de estrategia y de gestión e
instrumentos de control, como el Control de Gestión.
9
 La Empresa y el Nuevo Entorno
Demanda actual: Empresa múltiple, flexible, adaptable,
especializada y con estructura de costos optimizada.

Nuevo Entorno:
• Político e Histórico
• Socio Culturales
• Económico ENTORNO
• Comercial y de Servicios
• Legal
• Tecnológico
• Ecológico

La empresa tiene que adaptarse a las

exigencias del entorno, para poder responder EMPRESA
adecuadamente a las demandas del mercado,
alcanzando las masas criticas de clientes y
consumidores potenciales.
Balancear el concepto de globalización con la
realidad de la microsegmentación de los mercados locales.
10
Características del Nuevo Entorno
 Es mas complejo (con muchos mas agentes que en el
pasado, cuyo comportamiento obedece a causas de
más difícil análisis y comprensión)
 El cambio es acelerado (cuyas soluciones a los
problemas se dan con una vigencia cada vez menor)
 Dificultad para predecir el futuro ( hechos con
consecuencias insospechadas, resulta imposible prever
los efectos de la decisiones empresariales)
 La competencia cada vez mas fuerte (tecnología,
la globalización, la desregulación de los mercados, la
fragmentación de la demanda)

11
 Las Fuerzas del Nuevo Entorno

El cambio tecnológico, el impacto es cada vez mayor, debido al
ritmo de su desarrollo acelerado, aumenta la productividad, genera
una oferta mas completa y de mayor calidad en un constante esfuerzo
de adaptación, obligando a transformar sus estrategias, estructuras y
procesos de forma continua e instaurar culturas abiertas al cambio.
 La globalización de la actividad, significa que el conjunto de agentes
relevantes para la actividad no se circunscribe a una región o un país,
sino se extiende a continentes enteros y, en el límite , a la totalidad del
planeta.
 La desregulación de los mercados, que ha generado el incremento
de la competencia en los numerosos sectores, en las que previamente
ésta estaba atenuada o apenas existía.
 La fragmentación de la demanda, originada por los cambios
profundos, de forma que el reto de satisfacer las necesidades y
expectativas de los clientes es cada vez mas difícil y requiere un
permanente esfuerzo de mejora e innovación.
12
 Perspectivas para el Cambio
 PERSPECTIVA ESTRATEGICA
Focalizar nuevas formas de abordar el mercado globalizado y
satisfacer las demandas crecientes de los clientes.
 PERSPECTIVA ESTRUCTURAL
Organizar los procesos y estructurar las tareas para que las
áreas de la empresa agreguen valor al cliente.
 PERSPECTIVA TECNOLOGICA
Concentrar la influencia de la tecnología informática y su uso
eficiente, así como la administración de sus riesgos
 PERSPECTIVA CULTURAL O HUMANA
Enfocar la adaptación o transformación al cambio para pasar
de la resistencia al compromiso. La ignorancia es la causa
principal de la resistencia al cambio.

13
 LA NECESIDAD DE CAMBIAR
“Si usted cree en lo que
siempre ha creido,
entonces siempre
pensará lo que siempre
ha pensado y siempre
actuará como siempre ha
actuado y siempre
obtendrá lo que siempre
ha obtenido”

El éxito de las empresas consolidadas radica en el poder

que sus creencias ejercen sobre su gente y no a su
forma de organización ni a las habilidades administrativas

Marilyn Ferguson, “La conspiración de Acuario”

14
 Gestión del Cambio
BASES
 Necesidad del cambio
sentida y compartida.
 Identificación de las
resistencias al cambio.
 Considerar como
ingredientes del cambio
tanto la estrategia como el
proceso en sí.
 Evaluar la efectividad del
cambio.
DESAFIOS
 Incorporar a todo el mundo al proceso.
 Realizar el proceso sin exceso de
acciones heroicas, sino de forma
sistemática.
 Tener la visión que permita fijar el
punto de destino permanentemente y
comunicarlo a todos los componentes
de la organización.
 Escoger las herramientas que faciliten
el proceso
15
 Gestión del Cambio
DIFICULTADES SOLUCIONES
 Demasiadas cosas y demasiado  Cambiar por elección y no por
de prisa. necesidad.
 Actuar de forma reactiva y no  Formular un plan de comunicación, dar

proactiva. a conocer los objetivos y el proceso de

 Cambios en direcciones cambio.
opuestas e incoherentes en las  Gestionar el cambio con los métodos

decisiones. adecuados y no con los tradicionales.

 Perspectivas y proceso de  Realizar el proceso de forma

gestión tradicionales sistemática.

obstaculizando el cambio.  Gestionar, gestionando el cambio
 Ausencia de control real y positivo. “Conservar el pasado y cambiar por necesidad o
crear el futuro y cambiar por elección”
16
 OBSTACULOS DE LA
OBSTACULOS DEL CAMBIO ORGANIZACIÓN PARA
EL CAMBIO

Estos son los tres

pilares que deben
integrarse, sobre los
OBSTACULOS OBSTACULOS OBSTACULOS cuales hay que trabajar
para generar EL
CULTURALES ESTRATEGICOS ESTRUCTURALES
CAMBIO con empresas
flexibles con altas
posibilidades de
responder a un
contexto tan cambiante
-Cultura actual -Estrategia actual -Estructura como el actual. Y son
-Lenguajes actual. pilares que deben
-Inercia tenerse en cuenta para
utilizados estratégica -Tradición y diseñar, establecer o
-Riesgos y hábitos -Estrategia privilegios. implementar un
adecuado sistema de
-Privilegios y implícita -Poder y habilidad control interno y de
creencias -Productos y de los gestión.

-Inercia tecnología funcionarios No se obtienen con

“plata”. Se van
existente actuales.
comportamental consolidando a través
- Conformismo -Éxitos del -Resistencia a los del tiempo. Pues son
cambios. las raíces de las
-Falta de pasado con la ventajas competitivas
actual estrategia. -Sistemas dinámicas que la
emprendimiento. empresa tiene.
-Poca existentes.
-Falta de
correspondencia. -Tiempo
compromiso
CONTROL DE GESTION y 17
Exceso de necesario. para el
participación
GESTION - Proceso
 Es un proceso que comprende determinadas
funciones y actividades que los gestores deben
llevar a cabo a fin de lograr los objetivos de la
Empresa.
 Es el proceso gerencial emprendido por una o
mas personas para coordinar las actividades
laborales de otras personas con la finalidad de
lograr resultados de alta calidad que cualquier
otra persona, trabajando sola, no podría
alcanzar.

18
 QUE ES GERENCIA?
 El término gerencia o gestión se refiere al proceso de
hacer que las actividades sean terminadas con
eficiencia y eficacia.
 El proceso representa los actos físicos y mentales,
funciones o actividades fundamentales emprendidas por
los gerentes.
 Las funciones gerenciales, administrativas o de gestión,
son por lo común conocidas como planeación,
organización, integración, dirección y control.

Medios = Eficiencia Fines = Eficacia

Alto desperdicio Altos Logros

Bajo desperdicio Bajos logros

Objetivo = Minimización de Objetivo = Maximización de
costos resultados
19
 EL PROCESO DE GESTION, GERENCIAL O ADMINISTRATIVO

PLANEACION ORGANIZACIÓN INTEGRACION DIRECCION CONTROL Llevan a

PLANIFICACION función de Alcanzar los

la gestión que determina los
objetivos de la organización y objetivos
establece las estrategias
adecuadas para el logro de establecidos en la
dichos objetivos.
ión
de la Organización
CONT fun c
que a ROL funció I Z ACIO ñar y ón
se n de g AN ise zaci
actua gura que ORG n para d organi to de
l de l a el ren estión ió na i en
ajusta or
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N
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I O lide los u
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E CC que, n en ción a o e
DIR ores fluye aniza los cio e s y
t in rg s ob nal struc los
s ges ndo, l a o jetivo j et ,
ivo para tura
o e
l tiva s d ob s. el
mo mbro ar los log
mie a log
r ro
r 20
pa
Funciones de Gestión, Administrativas o Gerenciales
 Planeación, definir metas, establecer estrategias y
desarrollar sub planes para coordinar las actividades.
 Organización, determinar qué debe hacerse, cómo se
hará y quién deberá hacerlo.
 Integración, cubrir con personal idóneo los puestos
requeridos por la organización y crear condiciones
favorables para su desarrollo y contribución.
 Dirección, Dirigir y motivar a los participantes y resolver
conflictos.
 Control, vigilar las actividades para asegurarse de que
se cumplan conforme a lo planeado.

21
 FUNCIONES DE GESTION, ADMINISTRATIVAS
O GERENCIALES
PLANEACION
ORGANIZACION
Visión
Misión INTEGRACION
Estructura
Objetivos DIRECCION
Niveles Inducción
Políticas CONTROL
Funciones Selección Autoridad
Metas
Obligaciones Capacitación Delegación
Normas
Puestos Remuneración Identificación
Programas Liderazgo
Presupuestos
Ámbito Evaluación Motivación Medición
Departamenta- Bienestar Comunicación Comparación
Procedimientos
lización Perfecciona- Supervisión Interpretación
Reglas
Centralización Miento Información
Pronósticos
Descentralización Desarrollo
Estándares
Concentración Organizacional
Valores
Desconcentración
Principios

22
Medidas de Gestión o Realización de la
Administración

Resultados
• Resultados Recursos Impacto global
obtenidos obtenidos utilizados obtenido

EFICIENCIA
EFICIENCIA EFICACIA
EFICACIA ECONOMIA
ECONOMIA EFECTIVIDAD
EFECTIVIDAD

Recursos Objetivos Recursos Impacto global

utilizados previstos disponibles previsto

23
 Medidas de Gestión o Realización de la
Administración
 EFICIENCIA
“Miden la relación existente
entre los resultados obtenidos y
los recursos (inputs) utilizados”.
“Hacer las cosas bien” “relación
que existe entre insumos y
producción”
 EFICACIA
“Miden el funcionamiento y los
resultados específicos sobre
objetivos”.
“Es hacer lo correcto” “relación
entre fines y medios”
“Mide el grado o el nivel en que
una organización ha alcanzado
sus objetivos previstos”.
 ECONOMIA
“Expresa la relación entre los
inputs actuales (costes reales)
frente a los recursos o medios
previstos (costes previstos)”
“Prevé la disposición de los
recursos (materiales y humanos)
en la cantidad y calidad
apropiada y con los mejores
precios posibles”.
 EFECTIVIDAD
“Miden el impacto final en el
conjunto de la sociedad o la
población. Además de de los
efectos directos (eficacia) valoran
los indirectos (repercusiones) de
una actuación en la sociedad”
24
Gráfica de relación entre la Eficacia
R
y la Eficiencia E
N
D
EL PARASITO I
M
I
E
N
T
O

No es Es Eficiente Es Eficaz Es Eficiente

Eficiente pero no es pero no es y Eficaz a
ni Eficaz Eficaz Eficiente la vez
Alcanza las metas pero Alcanza las metas y
No alcanza las metas Administra muy bien
hace uso al mismo tiempo
y además desperdicia los recursos pero no
indiscriminado de economiza recursos
los recursos de su alcanza las metas de
los recursos de la Organización..
Organización su organización 25
 Ámbito del Control
 Control Estratégico, proceso a través del cual los
directivos pretenden influir sobre las personas y factores
de la organización, o incluso externos a ella, para
alcanzar los objetivos previstos. (Tener informado a los
directivos de la evolución de los factores externos a la
organización y aquellas actividades que son críticos
para el éxito en el cumplimiento de los objetivos).
 Control de Gestión, proceso que se sigue para
asegurarse que unas actividades concretas se realizan
con eficiencia y eficacia. (se basa en la información
directa aportada por un sistema de indicadores).

26
 Clases de Control

 Por la oportunidad en que se realiza

Control Previo
Control Concurrente
Control Posterior
 Por el órgano que realiza

Control Interno
Control Externo

27
 Clases de Control

Control previo interno

Interno Control concurrente
interno
Control posterior interno
Control
Control previo externo
Control concurrente
Externo
externo
Control posterior externo

28
SUJETO DE CONTROL – Acerca de
quien controla?

Todo aquel componente o integrante de la

organización que tiene asignado
responsabilidades, es decir, que tiene
capacidad de decisión aún en cuestiones de
rutina, es sujeto de control.
Sujeto de control = Responsable del control
El nivel de responsabilidad, tiene relación con el
tipo de control del sujeto de control.

29
 TIPOS DE CONTROL
• Control Superior
• Control de Resultados
Control
• Control de Gestión Directorio
superior
• Control Operacional
Gerencia
• Control simple General

Planeamiento
Estratégico
Control de
Gestión
Gerencia
Administrativa

Control de
PRODUCCION VENTAS FINANZAS Resultados

Control Dpto “A”

Operacional
Dpto “B”

30
 TIPOS DE CONTROL

OBJETIVOS INSUMO PRODUCTO

Niveles Input Output

POLITICOS Decisión Objetivos Control

Superior

ESTRATEGICOS Dirección Metas Control de

Gobierno
Resultados

LOGISTICOS Gestión Recursos Control de Gestión

TACTICOS Supervisión Métodos Control Operacional

OPERATIVOS Ejecución Acciones Control Simple

31
 OBJETO DE CONTROL – Acerca de
que se controla?
Todo atributo, condición, característica
o recurso, que permita el desarrollo de
actividades propiciando el logro de los
objetivos de la organización o que
actúe en apoyo de éstos, estableciendo
las condiciones básicas para su
desarrollo o existencia, es objeto de
control.
32
 OBJETO DE CONTROL – Clases
 Los Bienes de la Organización
Bienes Materiales
Bienes Inmateriales
 Los Integrantes de la Organización
Directivos
Profesionales
Técnicos
Operarios
 Las Actividades de la Organización
Actividades Estratégicas
Actividades de Gestión

33
 ACTIVIDADES DE LA ORGANIZACION
MISION OBJETO Di
re
ct
Po iva
lít s
Objetivos Objetivos ica
s
No
rm
Re as
Metas Metas Metas
gl
as

Funciones Funciones

Procesos Actividades Procesos

Las actividades administrativos
constituyen objetos de control,
Procedimiento Procedimiento
susceptibles de ser medidos,
evaluados, reformulados,
a
em

Operación método comparados o confrontados.

st
Si

34
 INSTRUMENTOS DE CONTROL
• Instrumentos de control de progreso o temporales
– Cuando?
- La agenda
- Los archivos
- Los registros
- Los gráficos de progreso
• Instrumentos informativos de control propiamente
dichos – Cómo?
- Los indicadores (Control de Gestión CMI o BSC)
- La Autoevaluación del Sistema de Control Interno
- La Autoevaluación de la Calidad de la Gestión
- los reportes y gráficos (cartesianos, de barras, circulares, etc)
- La auditoria de control interno
- La auditoria de gestión o administrativa

35
CONTROL DE GESTION - Definición
 Es un instrumento administrativo creado y
apoyado por la dirección de la empresa que le
permite obtener las informaciones necesarias,
fiables y oportunas, para las decisiones
operativas y estratégicas.
 Es el proceso que mide el aprovechamiento
eficaz y permanente de los recursos que posee
la empresa para el logro de los objetivos
previamente fijados por la Dirección, tiene un
papel fundamental como sistema de información
para la misma.
Luís Muñiz Gonzáles – SISTEMA DE CONTROL DE GESTION;
Gestión 2000; España, 2003.

36
 CONTROL DE GESTION - Definición
 Es un instrumento idóneo para racionalizar la
operación de una determinada organización y
orientar su gestión hacia la producción de
rendimientos.

 Es un sistema de información estadística,

financiera, administrativa y operativa; que,
puesto al servicio de las directivas de la
organización, les permite tomar decisiones
acertadas y oportunas, adoptar las medidas
correctivas que correspondan, y controlar la
evolución en el tiempo de las principales
variables y procesos”.
Darío Abad Arango - CONTROL DE GESTION; Interconed
Editores, Colombia, 1999. 3ª Edición.
37
SISTEMA DE CONTROL DE GESTION

 El SCG es el proceso compuesto de diferentes elementos

que implica a toda la organización cuyo objetivo final es
proporcionar información para poder controlar la gestión de
la empresa en toda su amplitud.
 El SCG debe permitir conocer cómo, cuando y dónde se
han empleado todos los recursos de la empresa (humanos,
técnicos, productivos, comerciales, etc.) puestos a
disposición de los diferentes responsables para obtener
resultados concretos en función de los objetivos propuestos.
 Para ello, la empresa debe tener implantado un adecuado
sistema de CONTROL INTERNO.

38
 CONTROL DE GESTION - Beneficios
 Reducir los riesgos y contingencia del negocio.
 Direccionar los objetivos asignados a los diferentes
responsables y controlar el grado de cumplimiento.
 Anticipar el futuro a largo plazo (planificación
estratégica)
 Adaptar y modificar la estructura y dimensión de la
empresa en función de los resultados obtenidos.
 Adaptar y modificar los objetivos a largo plazo en
función de los resultados obtenidos y esperados.

39
CONTROL DE GESTION - Niveles
NIVEL CARACTERISTICAS
Primer Existe un control interno elemental que la empresa
debe poseer para poder ser gestionada en forma
eficiente. (proceso previo de fijación de objetivos y mecanismos
primarios de control de registro, operación rutinaria y de decisión
centralizada)

Segundo Existe un control interno con unidades de medida

presupuestaria y un sistema de previsiones. (proceso de
fijación de previsiones fijando responsabilidades y objetivos en
valores económicos a cada unidad operativa )

Tercer Existe un sistema de control de gestión integrado en

toda la empresa. (proceso que permite anticiparse al futuro con
el establecimiento de un sistema de análisis y evaluación en forma
continua de las estrategias futuras de la empresa).

40
 CONTROL INTERNO?
 El CONTROL INTERNO para la administración y operación
de una organización, consiste en diseñar e implantar
una estructura integrada de carácter institucional o
empresarial, que se constituya en el soporte
indispensable para dinamizar la gestión así como para
efectuar una verificación objetiva de cumplimiento en el
desarrollo de planes y programas, el logro de objetivos,
el cumplimiento de metas, la observancia con una faz de
comparación, el establecimiento de indicadores y de un
marco de referencia o de regulación normativa.
 En este sentido, el funcionamiento y la fiabilidad del
sistema de control interno, promueve, facilita y fortalece
las acciones orientadas a la integración con otros
instrumentos de control para orientar, regular y evaluar
la calidad de la gestión y consecuentemente dinamizar y
elevar el nivel de competitividad de las organizaciones.

41
 CONTROL INTERNO - Antecedentes
• El Informe COSO publicado 1992, formulado por el COMITÉ
DE ORGANIZACIONES PATROCINADORAS DE LA COMISIÓN
TREADWAY ;El Informe COCO 1995 elaborado por el Instituto
Canadiense de Contadores Certificados; Los trabajos
desarrollados por la Organización Internacional de las
Entidades Fiscalizadoras Superiores INTOSAI.
• Los descalabros financieros de grandes multinacionales
(Enron, WorldCom, Farmalat, AT&T, Xerox, Telecom, General
Electric, Adelphia, etc.)
• La Ley Sarbanes Oxley en Estados Unidos.
• La Convención Interamericana contra la Corrupción
• Evolución del conocimiento.
• Evolución de las tecnologías de información.
• Un cambio radical en la visión y la forma de hacer control
• La necesidad de contar con un sistema de gestión sólido que
coadyuve a obtener los objetivos institucionales y facilite la
rendición de cuentas. 42
 CONTROL INTERNO - 1948
Definición original establecida el año 1948 por el Instituto
Americano de Contadores Públicos Diplomados IACPD.

“El Control Interno comprende el plan de

organización y todos los métodos coordinados y
medidas adoptadas dentro de una empresa, para
salvaguardia de sus activos (léase bienes o
patrimonio), controlar la exactitud y confiabilidad de
sus datos contables, promover la eficiencia operativa
y alentar la adhesión a las políticas gerenciales
Establecidas”.

43
CONTROL INTERNO - INTOSAI – Viena,
1971
1er Seminario de Auditoria Gubernamental: Viena, Austria, 1971. Bajo el
auspicio de la Organización de las Naciones Unidas (ONU) y la
organización Internacional de Organismos Superiores de Control
(INTOSAI), y aprobada como parte de las recomendaciones del VIII Congreso
Internacional INTOSAI en Madrid, España, 1974.

“El Control Interno es el plan de organización y

el conjunto de métodos y medidas adoptadas
dentro de una entidad, para salvaguardar sus
recursos y verificar la exactitud y veracidad de
su información financiera y administrativa,
fomentar la eficacia de las operaciones y
alentar la adhesión a la política prescrita”.

44
 DEFINICIÓN C.O.S.O.

CONTROL INTERNO - COSO En 1992 en los Estados

Unidos, se integró la
llamada Comisión
Treadway, con el
propósito de establecer
una definición unificada
Control interno se define de del concepto de
manera amplia como un
ES UN PROCESO CONTROL, que es
conocida como el la
proceso llevado a cabo por el DEFINICIÓN COSO DE
consejo de administración, la CONTROL. Esfuerzos

gerencia y otro personal de la

REALIZADO POR EL similares se han realizado
en otros países, en
organización, diseñado para PERSONAL particular Canadá y la
Unión Europea.
proporcionar una seguridad
razonable sobre el logro de los
objetivos de la organización en PROPORCIONA Esta definición proyecta
una naturaleza dinámica
las siguientes categorías: SEGURIDAD al concepto, y establece
una limitación importante,
Efectividad y eficiencia de las
RAZONABLE que su mera existencia
NO GARANTIZA el logro
operaciones de los objetivos, ya que,
Confiabilidad de la información como cualquier
financiera ORIENTADO AL instrumento, su
efectividad de utilización
Cumplimiento con las leyes, LOGRO DE depende de las
reglamentos, normas y políticas
OBJETIVOS condiciones
aplicación.
de

TREADWAY COMMISSION /
COSO 1992
CONTROL INTERNO 45
 CONTROL INTERNO - INTOSAI (1971-2004)
Adaptación de la definición original
establecida el año 1948 por el Instituto
Americano de Contadores Públicos
Diplomados IACPD.(INTOSAI, 1971)
Control Interno es el plan de
organización y el conjunto de métodos y
medidas que en forma coordinada se
adopta en una organización para:
- LA PROTECCION DE LOS ACTIVOS.
- LA OBTENCION DE INFORMACION
SUFICIENTE, CONFIABLE Y
OPORTUNA.
- LA PROMOCION DE LA EFICIENCIA EN
LA OPERACIÓN.
- Y LA ADHESION DE LAS POLITICAS
PRESCRITAS POR LA ALTA
DIRECCION.
CONTROL INTERNO
Adaptación de la definición contenida en
el Informe COSO (Septiembre, 1992).
(INTOSAI, 2004)
Control interno es un proceso integral
efectuado por la gerencia y el personal, y
esta diseñado para enfrentarse a los
riesgos y para dar una seguridad
razonable de que en la consecución de la
misión de la entidad, se alcanzarán los
siguientes objetivos gerenciales:
 Ejecución ordenada, ética, económica,
eficiente y efectiva de las operaciones.
 Cumplimiento de las obligaciones de
responsabilidad.
 Cumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables.
 Salvaguarda de los recursos para evitar
pérdidas, mal uso y daño.
46
 CONTROL INTERNO - VISION
 La Planificación Estratégica e indicadores de gestión
esta definidos con claridad.
 Los procesos y procedimientos formales se encuentran
integrados
 Los integrantes de la organización cuentan con la
calificación ocupacional y profesional requerida
 La autoridad y responsabilidad de gestión esta
perfectamente delimitada.
 Los riesgos externos e internos son identificados
oportunamente.
 Las actividades de control se diseñan e implantan de
acuerdo a la importancia de los riesgos.
 Los mecanismos de seguimiento y monitoreo permiten
avanzar en el logro de los objetivos.

47
 CONTROL INTERNO - Componentes

I. Ambiente o
MO EO
Entorno de Control N I TO
R

II. Evaluación de

N
O
E

CI
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A
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Riesgos

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III. Actividades de N

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IV. Información y NT
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Comunicación
48
CONTROL INTERNO - Estructura
y
e s os
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O ien ia no ina C
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Ef fica

ACTIVIDAD 2
E

MONITOREO
ACTIVIDAD O

ACTIVIDAD 1
INFORMACION Y COMUNICACION PROCESOS DE
GESTION
ACTIVIDADES DE CONTROL

EVALUACION DE RIESGOS

AMBIENTE DE CONTROL

COMPONENTE

49
 Ambiente de Control
INFORME COSO

COMPONENTES DEL SISTEMA DE

Estructura del Sistema de Valoración de Riesgos

CONTROL INTERNO
Control Interno

Actividades de Control

Sistemas de Información

Seguimiento

50
 AMBIENTE DE CONTROL

Este componente es relacionado

con las actitudes y acciones de los
titulares, los directivos subordinados
y demás funcionarios de la institución, sus
valores y el ambiente en el que desempeñan
sus actividades dentro de la institución,
que sirven como fundamento para la
operación exitosa de los demás componentes
y el sistema como un todo.
51
 AMBIENTE DE CONTROL - Atributos
 Ambiente propicio para el control
 Actitud de apoyo superior que promueve el control interno.
 Identificación y promoción de Valores de Integridad y
ética.
 Administración eficaz del potencial humano.
 Estructura organizativa efectiva acorde con la misión.
 Delegación y empoderamiento efectivo.
 Coordinación dinámica de acciones organizacionales.
 Promoción de una cultura de rendición de cuentas.
 Adhesión a las políticas institucionales.
 Atmósfera de confianza y transparencia.
 Fortalecimiento de la Unidad de Auditoria Interna

52
Estructura Organizacional - Efectividad

OFICINAS DEPENDIENTES
ATRIBUTOS DE (1) (2) (3) (4)
ESTRUCTURA

01 Definición Funcional Imprecisa Formal Informal Formal

02 División de Tareas Preciso Impreciso Impreciso Preciso
03 Ajuste mutuo pobre pobre pobre aceptable
04 Supervisión directa insuficiente insuficient nulo escaso
e
05 Consistencia interna escaso escaso escaso aceptable
06 Fluidez de la promedio promedio promedio bueno
delegación
07 Afinidad de Atención relacionad relacionad No No
o o relacionado relacionado
08 Estandarización de Insuficiente insuficient nulo insuficiente
procesos e
53
O9 Estandarización de insuficiente insuficient escaso escaso
 AMBIENTE DE CONTROL-
Normas Técnicas de Control
 Objetivos de Control Interno (100-01)
 Integridad y Valores Éticos (100-02) (700-01).
 Estructura Orgánica (100-03).
 Asignación de autoridad y responsabilidad (100-
04).
 Respondabilidad o Rendición de Cuentas (100-
10) (700-02)
 Control de Calidad sobre los servicios brindados
(100-11)
 Función de Auditoria Interna (100-12)
 Ingreso y Cese de Personal (700-03)
54
 AMBIENTE DE CONTROL – Otras
Normas Técnicas de Control
 Ambiente propicio para el control.
 Actitud de apoyo superior al control interno
 Valores de integridad y ética
 Administración eficaz del potencial humano
 Estructura organizativa
 Delegación.
 Coordinación de acciones organizacionales.
 Participación del personal en el control interno.
 Adhesión a las políticas institucionales.
 Atmósfera de confianza.
 Variables que fundamentan una atmósfera de
confianza.
 Unidad de Auditoria Interna
55
 EL AMBIENTE DE CONTROL EN LAS EMPRESAS
Marzo/Abril 2005
100%
90% A
80% B Muestra: 116 ejecutivos, el 66%
70% C de empresas locales y el 34%
en empresas extranjeras. El
60% D
81% de las empresas tiene mas
50% E de 100 trabajadores y 31%
40% F factura más de US $ 50
30% G millones anuales. (Fuente:
20% Consultora especializada en
H
gerencia y capital humano
10% I Criteria)..
0% J
SI ALGO NO

A. Existe un planeamiento estratégico y es utilizado?

B. La estrategia de negocios es eficiente?
C. Los equipos humanos están comprometidos con la estrategia?
D. Hay una definida orientación para satisfacer al cliente?
E. Existe liderazgo, la dirección es efectiva?
F. El Clima de la organización estimula la eficiencia?
G. Se alimenta el trabajo en equipo?
H. Se alienta el “empoderamiento” en la toma de decisiones?
I. El respeto a las personas es un valor central de la empresa?
J. Se decide pensando también el mediano y largo plazo? 56
 Ambiente de Control
INFORME COSO

COMPONENTES DEL SISTEMA DE

Estructura del Sistema de Valoración de Riesgos

CONTROL INTERNO
Control Interno

Actividades de Control

Sistemas de Información

Seguimiento

57
 VALORACION DE RIESGOS - Concepto

La evaluación de riesgo es el proceso de

identificación y análisis de los riesgos relevantes
para el logro de los objetivos de la entidad y
para determinar una respuesta apropiada.
Implica:
(1) Identificación del riesgo
(2) Valoración del riesgo
(3) Evaluación de la tolerancia al riesgo de la
organización.
(4) Desarrollo de respuestas.
INTOSAI, 2004
58
 VALORACION DE RIESGOS - Normas Técnicas

 Identificación y Valoración del riesgo.

 Planificación (Misión, Visión, Objetivos y
Políticas).
 Indicadores de desempeño.
 Divulgación de los planes.
 Definición y comunicación de Políticas.
 Revisión de los objetivos.
 Cuestionamiento periódico de supuestos.
59
 Ambiente de Control
INFORME COSO

COMPONENTES DEL SISTEMA DE

Estructura del Sistema de Valoración de Riesgos

CONTROL INTERNO
Control Interno

Actividades de Control

Sistemas de Información

Seguimiento

60
 ACTIVIDADES DE CONTROL - Concepto

 Las actividades de control son políticas y procedimientos

establecidos para disminuir los riesgos y lograr los objetivos de
la entidad.
 Para ser efectivas, deben ser apropiadas, funcionar
consistentemente de acuerdo a un plan a lo largo de un período,
y tener un costo adecuado, que comprenda muchos aspectos,
ser razonables y relacionadas directamente con los objetivos de
control.
 Las actividades de control se dan en toda la organización, en
todos los niveles y en todas las funciones. Incluyen actividades
de control de detección y prevención.
 Las entidades deben mantener un balance adecuado entre la
detección y la prevención en las actividades de control.
 Las acciones correctivas son un complemento necesario para las
actividades de control en la búsqueda del logro de objetivos.
INTOSAI, 2004 61
ACTIVIDADES DE CONTROL

Comprenden todos los métodos, políticas,

procedimientos, Instrumentos y otras medidas establecidas
y ejecutadas como parte de las operaciones para
asegurar que se están aplicando las acciones necesarias
para identificar, manejar y minimizar los riesgos y realizar
una gestión eficiente y eficaz.

62
 ACTIVIDADES DE CONTROL - Ejemplos

 Procedimientos de autorización y control

 Segregación de funciones (autorización,
procesamiento, archivo, revisión);
 Controles sobre el acceso a recursos y archivos;
 Verificaciones;
 Conciliaciones;
 Revisión de desempeño operativo;
 Revisión de operaciones, procesos y actividades;
 Supervisión (asignaciones, revisiones y
aprobaciones, dirección y capacitación).

63
 ACTIVIDADES DE CONTROL – Normas Técnicas

 Prácticas y medidas de control

 Control integrado de gestión
 Análisis costo/beneficio
 Responsabilidad delimitada
 Instrucciones por escrito
 Separación de funciones incompatibles
 Autorización y aprobación de transacciones y
operaciones
 Documentación de procesos y transacciones.
 Supervisión Constante
 Registro oportuno
64
 ACTIVIDADES DE CONTROL – Normas Técnicas

 Sistema contable y presupuestario

 Acceso a activos y registros
 Revisiones de control
 Conciliación periódica de registros
 Inventarios periódicos
 Arqueos independientes
 Formularios uniformes
 Rotación de labores
 Disfrute oportuno de vacaciones
 Garantías a favor de la Institución
 Dispositivos de control y seguridad
65
 Ambiente de Control
INFORME COSO

COMPONENTES DEL SISTEMA DE

Estructura del Sistema de Valoración de Riesgos

CONTROL INTERNO
Control Interno

Actividades de Control

Sistemas de Información

Seguimiento

66
 SISTEMAS DE INFORMACION

Comprenden los sistemas de información existentes en la

institución, los cuales deben permitir la generación, la captura,
el procesamiento y la trasmisión de información
relevante sobre las actividades de la Empresa
y los eventos interno y externos que puedan afectar su
desempeño positiva o negativamente.

67
 ¿Que contiene un sistema de información?

 Producen reportes que transportan información,

transitando por todos los niveles de la organización
para controlar y conducir a la entidad hacia el
cumplimiento de sus objetivos. Se clasifica en:
- Operacional u operativa
- Financiera
- De cumplimiento.
 Esa agrupación, considera también la posibilidad del
uso de la información en forma combinada, para
sustentar acciones y evaluaciones que correspondan.
 Los SI completos, no sólo comprenden datos generados
internamente, sino también incluyen actividades,
condiciones y eventos externos, cuyo conocimiento es
necesario para tomar decisiones acertadas.

68
 SISTEMA DE INFORMACION – Normas Técnicas

 Obtención y comunicación de
información efectiva.
 Calidad y suficiencia de la
información.
 Sistemas de Información
 Controles sobre sistemas de
información.
 Canales de comunicación abiertos.
 Archivo institucional.
69
 Ambiente de Control
INFORME COSO

COMPONENTES DEL SISTEMA DE

Estructura del Sistema de Valoración de Riesgos

CONTROL INTERNO
Control Interno

Actividades de Control

Sistemas de Información

Seguimiento

70
SEGUIMIENTO, MONITOREO O
SUPERVISION

Consiste en el proceso de monitoreo o seguimiento

continuo, para valorar la calidad de la gestión
(actividades, operaciones, transacciones)
institucional y del Sistema de Control Interno;
asimismo para asegurar que los hallazgos de
la Auditoria y los resultados de otras
revisiones se atiendan oportunamente.

71
SEGUIMIENTO - Características
 El seguimiento es la base para la detección, valoración y
corrección de debilidades en el sistema de control
interno.
 Es un proceso en si mismo y deberá existir disciplina
para su realización periódica ya sea individual o
institucional.
 Para ejecutar el seguimiento se deben entender los
procesos o actividades de la entidad y cada uno de los
componentes y objetivos del control interno.
 Comprender cómo operan las funciones significativas del
sistema y de los procesos es muy importante.
 Metodologías y herramientas para el seguimiento: lista
de verificación, cuestionarios, diagramas de flujo,
programas de trabajo, benchmarking del control y otros.
 Cada institución escogerá o diseñará la que mejor se
ajuste a sus particularidades.

72
 SEGUIMIENTO - Auto evaluación
 La autoevaluación es un deber que busca
perfeccionar el sistema, analizando aspectos
como:
- el cumplimiento, la validez y la suficiencia
de los controles.
- a nivel individual, una actitud constante de
revisión y mejora de las medidas de control
respectivas y a nivel institucional, de acuerdo
a la política institucional.
 La autoevaluación no tiene como propósito
señalar responsables y sancionar personas, lo
que se pretende es que las medidas de control
sean cada vez más efectivas.
73
 SEGUIMIENTO – Normas Técnicas

 Seguimiento del control interno en operación

 Seguimiento de las actividades y procesos
 Seguimiento constante del ambiente o entorno de control
 Evaluación de la calidad del desempeño institucional.
 Rendición de cuentas (Respondabilidad)
 Reporte de deficiencias
 Toma de acciones correctivas
 Coordinación con AI al contratar asesoráis para el CI.
 Contratación con Auditores Externos.

74
75